記賬實操-紅十字會的會計賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫記賬實操-紅十字會的會計賬務(wù)處理分錄一、收到捐贈款項假設(shè)紅十字會收到某企業(yè)捐贈現(xiàn)金500,000元。1.賬務(wù)處理：借：銀行存款500,000貸：捐贈收入——非限定性收入（若有特定用途則為限定性收入）500,000二、收到捐贈物資收到一批價值300,000元的醫(yī)療物資。1.賬務(wù)處理：借：存貨——醫(yī)療物資300,000貸：捐贈收入——非限定性收入（或限定性收入）300,000三、發(fā)放救災(zāi)物資將價值200,000元的救災(zāi)物資發(fā)放到災(zāi)區(qū)。1.賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動成本——救災(zāi)物資發(fā)放200,000貸：存貨——醫(yī)療物資200,000四、支付辦公費用支付辦公場地租金、水電費等辦公費用10,000元。1.賬務(wù)處理：借：管理費用——辦公費用10,000貸：銀行存款10,000五、組織志愿者活動費用支付志愿者活動的交通、餐飲等費用5,000元。1.賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動成本——志愿者活動費用5,000貸：銀行存款5,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.將捐贈收入結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)：假設(shè)本期非限定性捐贈收入共計800,000元。借：捐贈收入——非限定性收入800,000貸：非限定性凈資產(chǎn)800,000若有特定用途的限定性捐贈收入在項目完成后也需根據(jù)情況結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)或保留在限定性凈資產(chǎn)中，待特定用途完成后再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。2.將業(yè)務(wù)活動成本和管理費用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)：假設(shè)本期業(yè)務(wù)活動成本共計300,000元，管理費用共計20,000元。借：非限定性凈資產(chǎn)320,000貸：業(yè)務(wù)活動成本300,000管理費用20,000。紅十字會的會計賬務(wù)處理有以下一些特殊之處：一、捐贈收入的核算1.捐贈限制的考量紅十字會經(jīng)常收到有特定用途限制的捐贈，如用于特定災(zāi)害救助、特定疾病防治等。在會計核算上，需要明確區(qū)分限定性捐贈收入和非限定性捐贈收入。這與一般企業(yè)的收入核算不同，一般企業(yè)通常不存在如此明確的收入用途限制。例如，收到一筆指定用于地震災(zāi)區(qū)救援的捐贈款，應(yīng)計入“捐贈收入——限定性收入”科目，而收到無特定用途的捐贈款則計入“捐贈收入——非限定性收入”科目。2.價值確認(rèn)的復(fù)雜性對于捐贈物資的價值確認(rèn)較為復(fù)雜。可能需要考慮市場價格、公允價值、捐贈方提供的價值說明等多種因素。同時，對于一些特殊的捐贈物資，如古董、藝術(shù)品等，其價值評估可能需要專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與。例如，收到一批藥品捐贈，需要根據(jù)市場上同類藥品的價格或者捐贈方提供的采購發(fā)票等確定其價值。對于難以確定價值的捐贈物資，可能需要請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以確保價值確認(rèn)的準(zhǔn)確性。二、業(yè)務(wù)活動成本的核算1.緊急救援活動的成本核算在發(fā)生重大災(zāi)害等緊急情況下，紅十字會需要迅速開展救援活動。這些活動的成本核算具有特殊性，包括緊急采購物資的成本、運輸費用、救援人員的費用等。由于時間緊迫，可能無法像正常業(yè)務(wù)那樣進(jìn)行詳細(xì)的成本核算和審批流程。例如，在地震發(fā)生后，紅十字會緊急采購帳篷、食品等物資運往災(zāi)區(qū)，這些物資的采購價格可能會因為緊急情況而有所波動，運輸費用也可能會高于平時。在會計核算上，需要及時記錄這些成本，并在后續(xù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和審核。2.國際援助活動的核算紅十字會可能參與國際援助活動，涉及不同國家的貨幣、稅收政策、法律法規(guī)等。在會計核算上，需要考慮匯率變動、國際稅收協(xié)定等因素，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。例如，在向國外災(zāi)區(qū)提供援助時，涉及到外幣兌換和匯率問題。需要按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率將外幣金額換算為本幣金額進(jìn)行核算，并在期末根據(jù)匯率變動情況進(jìn)行調(diào)整。同時，還需要了解國際稅收協(xié)定，避免因稅收問題導(dǎo)致成本增加。三、資產(chǎn)管理的特殊性1.捐贈資產(chǎn)的管理紅十字會接收的捐贈資產(chǎn)種類繁多，包括現(xiàn)金、物資、固定資產(chǎn)等。對于這些資產(chǎn)的管理需要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。在會計核算上，需要對捐贈資產(chǎn)進(jìn)行單獨核算和管理，定期進(jìn)行盤點和清查。例如，對于捐贈的固定資產(chǎn)，需要登記固定資產(chǎn)卡片，記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、捐贈方、使用部門等信息，并按照規(guī)定計提折舊。對于捐贈的物資，需要建立物資臺賬，記錄物資的入庫、出庫、庫存等情況，確保物資的合理分配和使用。2.資金的?？顚Ｓ眉t十字會的資金通常需要嚴(yán)格按照捐贈方的意愿進(jìn)行?？顚Ｓ?，不得隨意挪用。在會計核算上，需要建立專門的資金賬戶，對?？钸M(jìn)行單獨核算和管理。同時，需要加強對資金使用的監(jiān)督和審計，確保資金使用的合規(guī)性和透明度。例如，收到一筆指定用于貧困地區(qū)醫(yī)療救助的捐贈款，需要將該款項存入專門的醫(yī)療救助資金賬戶，并按照捐贈方的要求進(jìn)行使用。在會計核算上，需要對該資金的收支情況進(jìn)行單獨記錄和報告，以便捐贈方和社會公眾監(jiān)督。四、財務(wù)報告的披露要求1.透明度要求高紅十字會作為公益組織，其財務(wù)報告的透明度要求較高。需要向社會公眾披露捐贈收入的來源、使用情況、業(yè)務(wù)活動成本等信息，接受社會監(jiān)督。在會計核算上，需要確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，為財務(wù)報告的披露提供可靠的依據(jù)。例如，在財務(wù)報告中，需要詳細(xì)披露捐贈收入的金額、捐贈方、捐贈用途等信息，以及業(yè)務(wù)活動成本的具體項目和金額。同時，還需要披露資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，讓社會公眾了解紅十字會的財務(wù)狀況和資金使用情況。2.國際合作項目的披露如果紅十字會參與國際合作項目，還需要按照國際慣例和合作協(xié)議的要求進(jìn)行財務(wù)報告的披露。這可能涉及到不同國家的會計準(zhǔn)則和報告要求，需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和協(xié)調(diào)。例如，在參與國際人道主義援助項目時，需要按照國際紅十字會的要求進(jìn)行財務(wù)報告的編制和披露，同時還需要考慮項目所在國家的法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保財務(wù)報告的合規(guī)性和可比性。紅十字會總會財務(wù)管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范總會財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障工作任務(wù)的完成，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國紅十字法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合總會實際，制定本辦法。第二條總會財務(wù)管理的主要任務(wù)是：建立健全財務(wù)規(guī)章制度，依法依規(guī)開展會計核算，監(jiān)督資金合法有效運行。推動資產(chǎn)合理配置和保值增值，保證資產(chǎn)的安全和完整。對總會直屬單位的財務(wù)活動實施指導(dǎo)和監(jiān)督。第三條總會財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理總會的各類資產(chǎn)，按照集中管理、分級審批、統(tǒng)籌安排、?？顚Ｓ玫脑瓌t，保證各項財務(wù)活動規(guī)范有序進(jìn)行。第四條總會各項財務(wù)活動和會計事務(wù)（包括財政性資金、捐贈款物及其他資產(chǎn)管理）以及總會直屬單位申報和使用總會經(jīng)費、代管總會資產(chǎn)均適用本辦法。第二章預(yù)算管理第五條預(yù)算是指總會為完成各項工作任務(wù)，按照經(jīng)費主管部門要求、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律文件編制的財務(wù)收支及采購等計劃。預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。第六條總會應(yīng)當(dāng)遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，嚴(yán)格預(yù)算審批程序、維護(hù)預(yù)算約束力，嚴(yán)禁超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出，嚴(yán)禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金。在預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)生預(yù)算終止、撤銷、變更、追加，須按原渠道報請批準(zhǔn)后執(zhí)行。第七條預(yù)算編制及審批（一）總會年度預(yù)算（包括部門經(jīng)費、彩票公益金、基本建設(shè)、政府采購、三項基金等）由財務(wù)部門統(tǒng)籌編制，經(jīng)執(zhí)委會審議后，報經(jīng)費主管部門或常務(wù)理事會審批。1.業(yè)務(wù)部門及直屬單位根據(jù)年度工作任務(wù)，填制項目申報文本，屬于新增項目的，須提供項目可行性報告。項目申報文本經(jīng)分管會領(lǐng)導(dǎo)審核后提交財務(wù)部門匯總；2.財務(wù)部門須對業(yè)務(wù)部門及直屬單位提交的項目申報文本進(jìn)行審核，按照輕重緩急原則匯總編制年度預(yù)算草案及說明，經(jīng)主管財務(wù)的會領(lǐng)導(dǎo)審核后提交執(zhí)委會審議；3.年度政府采購預(yù)算由機(jī)關(guān)服務(wù)中心會同總會業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門匯總編制，經(jīng)主管財務(wù)的會領(lǐng)導(dǎo)審核后提交執(zhí)委會審議；4.年度預(yù)算經(jīng)主管部門和常務(wù)理事會批復(fù)后，財務(wù)部門須呈報執(zhí)委會，及時批復(fù)所屬部門和單位，并通過總會內(nèi)網(wǎng)進(jìn)行公告。（二）總會年度預(yù)算以外的其他預(yù)算（含資金使用及采購計劃）由業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核后，實行分級、分類審批?？倳ㄟ^簽訂合同約定的預(yù)算安排，須按照《中國紅十字會總會合同管理辦法》規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。其他預(yù)算按照100萬元以下的，經(jīng)分管會領(lǐng)導(dǎo)、主管財務(wù)的會領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報常務(wù)副會長審批；重大項目、特殊事項或100萬元以上（含100萬元）的大額資金，提交執(zhí)委會集體審批。第三章收入管理第八條收入是指總會依法取得的非償還性資金，包括政府撥款和專項資助；境內(nèi)外組織和個人的捐贈；紅十字會會員繳納的會費；動產(chǎn)和不動產(chǎn)收入；其他合法收入。第九條總會取得的各項收入應(yīng)當(dāng)符合國家規(guī)定，各部門取得的所有收入須及時足額進(jìn)入總會開設(shè)的指定賬戶，不得分散管理。財務(wù)部門對各項收入實行統(tǒng)一核算、分類管理。第十條總會接受境內(nèi)外組織及個人的捐贈，應(yīng)當(dāng)按照《中國紅十字會捐贈票據(jù)使用管理實施細(xì)則》的規(guī)定，向捐贈人開具捐贈票據(jù)。紅十字會會費的收繳，應(yīng)當(dāng)依法開具《全國性社會團(tuán)體會費統(tǒng)一收據(jù)》。第四章支出管理第十一條支出是指總會為保證正常運轉(zhuǎn)和完成任務(wù)所發(fā)生的資金耗費，包括財政性資金支出、接受捐贈支出及其他支出。（一）財政性資金支出包括基本支出、項目支出及基本建設(shè)支出。（二）接受捐贈支出包括捐贈支出、專項基金支出。（三）其他支出包括紅十字會的會費支出、動產(chǎn)不動產(chǎn)支出等。第十二條總會應(yīng)當(dāng)按照勤儉節(jié)約的原則安排支出，各項支出應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和《中國紅十字會總會支出管理規(guī)定》，嚴(yán)格支出審批程序，具有專項用途的資金要專款專用，項目支出須合理安排項目管理費用。第十三條總會資金使用須先收后支、量入為出、注重資金的使用效益。財政性資金支出須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍安排使用；捐贈支出及其他支出須按照捐贈函或相關(guān)法律文件的約定安排使用，無約定的應(yīng)當(dāng)比照國家規(guī)定或紅十字會的相關(guān)制度安排使用。第十四條總會采購貨物、服務(wù)或工程，應(yīng)當(dāng)遵循公開透明、公平競爭、誠實信用原則，嚴(yán)格執(zhí)行《中國紅十字會總會采購管理辦法》。符合公開招標(biāo)數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公開招標(biāo)，確需改變采購方式的，須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)公示和審批程序。列入政府集中采購目錄范圍的，須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標(biāo)。第五章資產(chǎn)管理第十五條資產(chǎn)是指總會占有或者使用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及暫付款項、存貨等。第十六條總會銀行賬戶由財務(wù)部門統(tǒng)一開設(shè)，按照財政部要求履行審批和管理。總會須加強應(yīng)收及暫付款項管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬。第十七條捐贈物資管理（一）總會接受捐贈物資應(yīng)當(dāng)符合《中國紅十字會募捐和接受捐贈管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。捐贈物資由接收部門辦理入賬、入庫手續(xù)。符合入庫條件的物資，由總會備災(zāi)救災(zāi)中心負(fù)責(zé)登記入庫、建立臺賬并進(jìn)行日常管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)捐贈物資的會計核算和財務(wù)監(jiān)督。（二）捐贈物資的調(diào)撥和領(lǐng)用，由業(yè)務(wù)部門提出申請，會同財務(wù)部門和物資管理部門辦理出庫手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。重大災(zāi)害緊急階段下?lián)艿木栀浳镔Y，憑捐贈函及災(zāi)區(qū)接收物資單位的回執(zhí)確認(rèn)捐贈收支，進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）接受捐贈物資按照公允價值入賬。進(jìn)口貨物以海關(guān)報價為依據(jù)；購買商品以交易價為依據(jù)；拍賣物資以成交價為依據(jù)，不能提供成本價的參照同類的市場價格，舊物資應(yīng)低于同類產(chǎn)品的價格。（四）接收文物、字畫、房產(chǎn)等暫時無法計量價值的，按照名義金額（即人民幣1元）登記入賬，待確定捐贈價值后計入捐贈收入。第十八條固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中專用設(shè)備價值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。（二）總會固定資產(chǎn)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一建賬、核算和綜合管理；機(jī)關(guān)服務(wù)中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購、出入庫和日常管理；使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的領(lǐng)用和保管。財務(wù)部門與機(jī)關(guān)服務(wù)中心定期清查盤點，保證賬賬相符、賬實相符、賬表相符。（三）固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報損、報廢，按照固定資產(chǎn)、政府采購及財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定辦理。處置價值原值在20萬元以下的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財務(wù)的會領(lǐng)導(dǎo)審核后，報常務(wù)副會長審批；處置價值原值20萬元以上（含20萬元）的固定資產(chǎn)，經(jīng)執(zhí)委會審核后，報國管局審批。（四）總會固定資產(chǎn)的出租、出借須按照規(guī)定履行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)任何單位和個人不得出租、出借。資產(chǎn)單價或批量在800萬元（含800萬元）以下的固定資產(chǎn)出租、出借，由資產(chǎn)管理部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門和法務(wù)部門審核后，提交執(zhí)委會審批；800萬元（含800萬元）以上的，提交執(zhí)委會審核后，報財政部審批。第六章負(fù)債管理第十九條負(fù)債是指總會所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括應(yīng)繳款項、暫存款項、應(yīng)付款項等。第二十條總會依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財政的資金須按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳。直屬單位代管的國有資產(chǎn)處置和出租出借收入，按照有關(guān)規(guī)定扣除相關(guān)費用后須及時上交總會，不得隱瞞、滯留、挪用和坐支。第二十一條總會應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將納入收入管理的款項列入暫存款管理。各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。第七章財務(wù)報告第二十二條財務(wù)報告是反映總會一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。第二十三條總會年度財務(wù)報告（含年度決算）的編制，應(yīng)當(dāng)在全面清理核實收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制?？倳甓葲Q算由財務(wù)部門按照經(jīng)費主管部門及專項資金管理要求統(tǒng)籌編制；其他財務(wù)報告由財務(wù)部門按照相關(guān)法律文件及出資方的要求分項編制。第二十四條財務(wù)報告必須真實、準(zhǔn)確、完整反映總會運行和業(yè)務(wù)活動的財務(wù)狀況。編制財務(wù)報告必須依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件進(jìn)行，做到賬表相符，賬實相符，報送及時。第二十五條財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立定期財務(wù)報告制度。每季度向主管財務(wù)的會領(lǐng)導(dǎo)報告一次；每半年向執(zhí)委會報告一次；每年度向理事會、常務(wù)理事會報告一次。第八章會計檔案管理第二十六條會計檔案是記錄和反映總會財務(wù)活動和會計事項的重要歷史資料和依據(jù)。會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告、審計報告、評估報告以及其他會計資料。第二十七條總會會計檔案的管理執(zhí)行財政部《會計檔案管理辦法》。會計檔案由財務(wù)部門負(fù)責(zé)整理歸檔，實行專人管理。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后移交檔案管理部門。第二十八條檔案管理部門不得將會計檔案外借或提供給非財務(wù)部門查閱。遇到特殊情況需要查閱或復(fù)制的，須經(jīng)主管財務(wù)的會領(lǐng)導(dǎo)審批，由財務(wù)部門會同檔案管理部門辦理登記手續(xù)。第二十九條保管期滿的會計檔案，需要銷毀時，由檔案管理部門提出銷毀意見，會同財務(wù)部門編制銷毀檔案清單，經(jīng)主管財務(wù)的會領(lǐng)導(dǎo)審核