2017年內(nèi)審考試《審計業(yè)務》備考試題及答案

書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟2017年內(nèi)審考試《審計業(yè)務》備考試題及答案1.在對人事部門進行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：?A、與項目參加者討論對項目的滿意度;?B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向;?C、與人事部門經(jīng)理討論對項目的滿意度;?D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。?答案：B?解析：答案A不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見;?答案B正確。通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。?答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力;?答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關的。?2.在審計業(yè)務計劃中，內(nèi)部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：?A、與經(jīng)營經(jīng)理討論;?B、檢查貿(mào)易訂單;?C、檢查機構報送ZF機構的函件;?D、與外部審計人員在業(yè)務合作過程中進行的討論。?答案：C?解析：答案A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源;?答案B不正確，這種信息來源不夠明確;?答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務客戶對此做出的回復，能夠指明業(yè)務客戶顯著的損失披露。?答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。?3.某注冊內(nèi)部審計師所從事的確認業(yè)務是審核百貨GS的現(xiàn)金職能，以下哪項活動被認為缺乏應有的職業(yè)謹慎：?A、審核GS的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結合在一起的;?B、制作GS整個現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對交易業(yè)務進行抽樣測試;?C、審計報告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來的負面影響會影響員工的士氣;?D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當完善，因此向管理高層提交的審計報告中確保沒有違規(guī)情況存在。?答案：D?解析：答案A不正確，審核GS的記錄是標準的審計程序;?答案B不正確，可以允許進行抽樣。不需要對所有交易事項進行詳細審核，也不可行;?答案C不正確，在開展應有的職業(yè)審慎業(yè)務時，內(nèi)部審計師應警覺無效率的事項。?答案D正確。內(nèi)部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計師有責任開展應有的職業(yè)謹慎業(yè)務員，評價能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風險管理、控制和治理過程，并對可能影響目標、運營及資源的重要風險保持警覺。(標準1220.A1和標準1220.A2)。不過，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀行為(實務公告1220-1)。?4.內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：?A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容;?B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議;?C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準;?D、未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。?答案：C?解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的;?答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求(實務公告1220-1)。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。?答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。?5.分析性程序能使內(nèi)部審計師預測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計：?A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序;?B、將財務數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預期的結果(如預算和預測)，以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較;?C、研究財務數(shù)據(jù)要素間的關系，根據(jù)GS的經(jīng)驗，可以預期到這種數(shù)據(jù)間的關系與可預測的模型是保持一致的;?D、研究財務數(shù)據(jù)與相關的非財務數(shù)據(jù)間的關系。?答案：A?解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。?答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實際的結果進行比較，并且，業(yè)務客戶的信息應與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較;?答案C不正確，內(nèi)部審計師應預期到財務比率和數(shù)據(jù)間的各種關系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩(wěn)定;?答案D不正確，財務信息與非財務信息是有關的，比如，薪金費用應該與工作小時數(shù)有關。?6.對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：?A、將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較;?B、將進度表上的余額與上一年的余額進行比較;?C、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較;?D、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。?答案：B?解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。?答案B正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異;預期的差異沒有出現(xiàn);潛在的差錯;潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異常或不重復發(fā)生的交易或事件(實務公告2320-1)。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。?7.在對財務部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學假設的適當定量技術來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務官(CFO)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：?A、在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的;?B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;?C、這一方式導致組織不能使其利潤最大化;?D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。?答案：A?解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟結果是確定的，或者風險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當。并且，這時可以加入非定量分析的變量。?答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策;?答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;?答案D不正確，有限理性這個術語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。?8.審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務以確定內(nèi)部審計業(yè)務恰當并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：?A、審計業(yè)務開始時，審計工作的目標和范圍沒有清晰界定;?B、由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%;?C、內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標進行評價;?D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。?答案：A?解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。?答案B不正確，由于未預期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的;?答案C不正確，內(nèi)部審計師應編制注重于既定業(yè)務目標的工作方案，上述目標會對組織產(chǎn)生重大的風險。對每個單項審計目標的檢查不符合成本效益原則;?答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計師很少預見到的環(huán)境或情況可能會在審計中遇到。?.以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到及時處理的同時，GS能最大限度的運用現(xiàn)金方面最為有效：?A、確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時間間隔;?B、與應付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準;?C、將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較;?D、將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。?答案：C?解析：答案A不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了GS的現(xiàn)金;?答案B不正確，與應付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關處理工作及時性的書面信息;?答案C正確。將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應付日前沒有進行。?答案D不正確，將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內(nèi)部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運用情況做出評估。?10.以下哪種做法最有可能確定問題：?A、查閱以前的審計結果;?B、走訪生產(chǎn)車間;?C、與負責生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談;?D、分析財務和經(jīng)營報告。?答案：D?解析：答案A不正確，如果這個問題是近期發(fā)生