2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)實(shí)務(wù)》練習(xí)題及答案

2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)實(shí)務(wù)》練習(xí)題及答案高級(jí)實(shí)務(wù)是高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的重要科目之一，高級(jí)實(shí)務(wù)到底考察什么內(nèi)容呢?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的高級(jí)實(shí)務(wù)的練習(xí)題。歡迎閱讀。?分析題?甲GS為上市GS，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲GS2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：?(1)2002年1月1日，甲GS與AGS簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)AGS的全資子GSBGS，受托期限2年。協(xié)議約定：甲GS每年按BGS當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。AGS系CGS的子GS;CGS董事會(huì)9名成員中有7名由甲GS委派。?2002年度，甲GS根據(jù)受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理BGS。2002年1月1日，BGS的凈資產(chǎn)為12000萬(wàn)元。2002年度，BGS實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng));至2002年12月31日，甲GS尚未從AGS收到托管收益。?(2)2002年2月10日，甲GS與DGS簽訂購(gòu)銷合同，向DGS銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲GS系DGS的母GS，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往DGS，且市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品。?(3)2002年4月11日，甲GS與EGS簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000萬(wàn)元;甲GS應(yīng)按EGS提出的技術(shù)要求專門設(shè)計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6月7日，甲GS已完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵EGS由其驗(yàn)收入庫(kù);貨款已收取。甲GS所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000萬(wàn)元。?上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲GS特有EGS30%有表決權(quán)股份，對(duì)EGS具有重大影響;相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5月8日，甲GS將所持有EGS的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給GGS，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000萬(wàn)元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000萬(wàn)元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練試題2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練試題。GGS系甲GS的合營(yíng)企業(yè)。?(4)2002年4月12日，甲GS向HGS銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5萬(wàn)元;未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4月20日收到。除向HGS銷售該類產(chǎn)品外，甲GS2002年度沒(méi)有對(duì)其他GS銷售該類產(chǎn)品。甲GS董事長(zhǎng)的兒子是HGS的總經(jīng)理。?(5)2002年5月1日，甲GS以20000萬(wàn)元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給MGS。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬(wàn)元;②固定資產(chǎn)(房屋)：賬面原價(jià)8000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元;③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800萬(wàn)元。5月28日，甲GS辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從MGS收到的款項(xiàng)收存銀行。市場(chǎng)上無(wú)同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。MGS系NGS的合營(yíng)企業(yè)，NGS系甲GS的控股子GS。?(6)2002年12月5日，甲GS與WGS簽訂合同，向WGS提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬(wàn)元(不含增值稅額)，其中系統(tǒng)軟件的價(jià)值為1500萬(wàn)元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)轉(zhuǎn)正常2個(gè)月后，由WGS一次性支付給甲GS;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則WGS可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲GS委托其合營(yíng)企業(yè)YGS開(kāi)發(fā)完成，甲GS為此已支付開(kāi)發(fā)費(fèi)900萬(wàn)元。上述硬件設(shè)備由甲GS自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬(wàn)元。?要求：?分別計(jì)算2002年甲GS與AGS、DGS、EGS、HGS、MGS及WGS發(fā)生的交易對(duì)甲GS2002年度利潤(rùn)總額的影響。?(1)甲GS與AGS此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)。因?yàn)镃GS董事會(huì)9名成員中有7名有甲GS委派，AGS系CGS的子GS，所以甲GS與AGS是關(guān)聯(lián)方。甲GS應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，③受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過(guò)10%的，按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額。?受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議收益=1000乘以70%=700(萬(wàn)元)?受托經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=1000(萬(wàn)元)?凈資產(chǎn)收益率=1000÷(12000+1000)小于10%所以，2002年甲GS與AGS發(fā)生的交易對(duì)甲GS2002年度利潤(rùn)總額的影響=1000乘以70%=700(萬(wàn)元)(甲GS應(yīng)將700萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入)?(2)甲GS與DGS此項(xiàng)屬于上市GS與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧譍S系DGS的母GS，所以甲GS與DGS是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲GS與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%，且實(shí)際交易價(jià)格(1000萬(wàn)元)超過(guò)所銷售商品賬面價(jià)值的120%(750乘以120%=900萬(wàn)元)，甲GS應(yīng)將商品賬面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入。2002年甲GS與DGS發(fā)生的交易對(duì)甲GS2002年度利潤(rùn)總額的影響=750乘以120%-750=150(萬(wàn)元)。?(3)甲GS與EGS此項(xiàng)屬于上市GS與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲GS將持有EGS的股份轉(zhuǎn)讓給了GGS，但在交易發(fā)生時(shí)，甲GS與EGS之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲GS與EGS發(fā)生的交易對(duì)甲GS2002年度利潤(rùn)總額的影響=16800(應(yīng)確認(rèn)的收入)-14000(應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用)=2800(萬(wàn)元)。?(4)甲GS與HGS此項(xiàng)屬于上市GS與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高級(jí)實(shí)務(wù)》訓(xùn)練試題財(cái)會(huì)題庫(kù)。因?yàn)榧譍S董事長(zhǎng)的兒子是HGS的總經(jīng)理，所以甲GS與HGS具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲GS與HGS發(fā)生的交易對(duì)甲GS2002年度利潤(rùn)總額的影響=15600(7.8乘以2000應(yīng)確認(rèn)的收入)-13000(6.5乘以2000應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用)=2600(萬(wàn)元)。?(5)甲GS與MGS此項(xiàng)屬于上市GS出售資產(chǎn)的的其他銷售。因?yàn)镸GS系NGS的合營(yíng)企業(yè)，NGS系甲GS的控股子GS，所以甲GS與MGS具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系?上市GS向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積，不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲GS與MGS發(fā)生的交易對(duì)甲GS2002年度利潤(rùn)總額的影響為0