《基礎會計》 課件 第四章 會計循環(huán)與會計憑證

第四章會計循環(huán)與會計憑證目錄CONTENTS會計循環(huán)第1節(jié)第4節(jié)記賬憑證的編制與審核第2節(jié)會計憑證的傳遞和保管有哪些要求？第3節(jié)原始憑證的編制與審核會計循環(huán)1會計循環(huán)（AccountingCycle），是會計核算工作的基本流程。是將企業(yè)一定時間發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務，依據(jù)一定的步驟和方法，通過確認、計量、記錄、匯總直至編制財務會計報告。在連續(xù)的會計期間，會計循環(huán)工作周而復始不斷循環(huán)進行。（一）會計循環(huán)(TheAccountingCycle)的涵義填制和審核憑證登記賬簿試算平衡賬項調(diào)整

編制財務報表.試算平衡結賬（二）會計循環(huán)的過程1.填制與審核會計憑證經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生

原始憑證

原始憑證現(xiàn)付1記賬憑證填制-取得填制2.登記賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)地序時、分類、匯總會計信息的載體是由相互聯(lián)系的一定格式的賬頁所組成的簿記是會計工作必經(jīng)的基本環(huán)節(jié),是專門的會計核算方法賬簿

記賬憑證賬簿月末，在確認公司當月的所有交易之后，將各分類賬的余額登記入試算平衡表。也可以進行發(fā)生額試算平衡。借貸相等3.試算平衡當收入和費用的影響超過一個會計期間，就需要編制調(diào)整分錄每個調(diào)整分錄會涉及到收入或費用和資產(chǎn)或負債的變化

4.賬項調(diào)整

預付費用（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費用）

應付費用（未支付的費用）

預收收入

（負債轉(zhuǎn)為收入）

應計收入（未收訖的收入）

賬項調(diào)整前期PriorPeriods當期CurrentPeriod未來FuturePeriodsTransaction預付費用(createsanasset).EndofCurrentPeriodAdjustingEntry確認部分資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為費用

and

降低資產(chǎn)賬戶的余額.

預付費用的調(diào)整（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費用）預付費用的賬項調(diào)整——固定資產(chǎn)折舊

凱瑞公司6月份購入管理部門用轎車一輛，價值48萬元。預計使用年限10年，預計凈殘值為0。7月31日，財務部門為該轎車計提本月折舊費用4000元。借：管理費用4000

貸：累計折舊4000舉例5.結賬結賬是把一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。所有temporaryaccounts(虛帳戶)的余額結為零，所有實帳戶結出正確余額轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)6.財務報表及附注NotestotheFinancialStatements附注中需要披露：未決訴訟監(jiān)管部門調(diào)查資產(chǎn)負債表日后事項關聯(lián)方及其交易原始憑證的編制與審核2（一）什么是會計憑證？是會計信息的載體,核算的基礎是記載會計主體經(jīng)濟活動的書面文件填制和審核會計憑證會計核算工作的第一步會計憑證按填制程序和用途原始憑證記賬憑證（二）什么是原始憑證?是證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成的書面憑證作為記賬的原始依據(jù)的會計憑證原始憑證分類按來源外來購貨發(fā)票銀行進賬單自制入庫單工資單按填制方法一次憑證累計憑證匯總原始憑證根據(jù)多張同類原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證（三）怎么填寫會計憑證-原始憑證？名稱、編號填制日期填制憑證的單位接受憑證的單位經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容數(shù)量、金額填制人簽名或蓋章填寫內(nèi)容內(nèi)容真實書寫正確合計數(shù)前加幣種符號填寫錯誤應重新開具手續(xù)完整單位蓋章(發(fā)票專用章)經(jīng)辦人簽名或蓋章填列及時填寫要求或單位的財務專業(yè)章決不能用單位的公章替代數(shù)電發(fā)票無須蓋章例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進白砂糖4000千克，單價3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費200元，貨款及裝卸費通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。（假設裝卸費增值稅不抵扣，開具普通開票）憑證1：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)憑證2：增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證3：增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證4憑證5數(shù)電發(fā)票可直接通過“電子稅務局”開具，其中，有5項特定業(yè)務，其相應的“備注信息”為必填項，包括：建筑服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、旅客運輸服務。記賬憑證的填制與審核3（一）什么是記賬憑證?是確定會計分錄的會計憑證編制依據(jù):原始憑證和有關賬簿記錄記賬憑證分類業(yè)務性質(zhì)專用憑證（分收、付、轉(zhuǎn)）匯總程度單項記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表通用記賬憑證（不分收、付、轉(zhuǎn)）與貨幣資金是否有關賬簿直接依據(jù)（二）怎么填寫會計憑證-記賬憑證？記賬憑證名稱填制單位填制日期、編號經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要會計科目名稱和金額附原始憑證的張數(shù)相關人員簽名或蓋章填寫內(nèi)容摘要簡明扼要使用統(tǒng)一的會計科目名稱附原始憑證的張數(shù)

－除結賬和更正憑證外特別規(guī)定－貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務只編制付款憑證填制錯誤－重新填制記賬憑證登賬時－打√填寫要求請問：填制原始憑證與記賬憑證的區(qū)別？1.通用記賬憑證根據(jù)例1的原始憑證編制記賬憑證如下：2.專用記賬憑證——收款憑證附件張2.專用記賬憑證——付款憑證

附件張2.專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證（二）怎么填寫會計憑證-記賬憑證？

審核無誤原始憑證或賬簿記錄

記賬憑證真實性合法性合理性完整性正確性審核無誤記賬憑證vs.原始憑證會計分錄

vs.會計科目項目填列

vs.手續(xù)完備賬簿會計憑證的傳遞和保管有哪些要求？4（一）會計憑證的傳遞傳遞程序傳遞時間

填制(取得)

發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務

審核憑證裝訂成冊

記賬憑證原始憑證憑證保管人

移交會計檔案管理辦法按月裝訂按年移交經(jīng)各部門或人員的審核;審核中的時間效率;交接的簽收制度（二）會計憑證的傳遞和保管有哪些要求？按月按類按編號加蓋封面 成冊后按年