《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第四章 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證

第四章會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證目錄CONTENTS會(huì)計(jì)循環(huán)第1節(jié)第4節(jié)記賬憑證的編制與審核第2節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管有哪些要求？第3節(jié)原始憑證的編制與審核會(huì)計(jì)循環(huán)1會(huì)計(jì)循環(huán)（AccountingCycle），是會(huì)計(jì)核算工作的基本流程。是將企業(yè)一定時(shí)間發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、匯總直至編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在連續(xù)的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)循環(huán)工作周而復(fù)始不斷循環(huán)進(jìn)行。（一）會(huì)計(jì)循環(huán)(TheAccountingCycle)的涵義填制和審核憑證登記賬簿試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整

編制財(cái)務(wù)報(bào)表.試算平衡結(jié)賬（二）會(huì)計(jì)循環(huán)的過程1.填制與審核會(huì)計(jì)憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

原始憑證

原始憑證現(xiàn)付1記賬憑證填制-取得填制2.登記賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)地序時(shí)、分類、匯總會(huì)計(jì)信息的載體是由相互聯(lián)系的一定格式的賬頁(yè)所組成的簿記是會(huì)計(jì)工作必經(jīng)的基本環(huán)節(jié),是專門的會(huì)計(jì)核算方法賬簿

記賬憑證賬簿月末，在確認(rèn)公司當(dāng)月的所有交易之后，將各分類賬的余額登記入試算平衡表。也可以進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。借貸相等3.試算平衡當(dāng)收入和費(fèi)用的影響超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間，就需要編制調(diào)整分錄每個(gè)調(diào)整分錄會(huì)涉及到收入或費(fèi)用和資產(chǎn)或負(fù)債的變化

4.賬項(xiàng)調(diào)整

預(yù)付費(fèi)用（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費(fèi)用）

應(yīng)付費(fèi)用（未支付的費(fèi)用）

預(yù)收收入

（負(fù)債轉(zhuǎn)為收入）

應(yīng)計(jì)收入（未收訖的收入）

賬項(xiàng)調(diào)整前期PriorPeriods當(dāng)期CurrentPeriod未來FuturePeriodsTransaction預(yù)付費(fèi)用(createsanasset).EndofCurrentPeriodAdjustingEntry確認(rèn)部分資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為費(fèi)用

and

降低資產(chǎn)賬戶的余額.

預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整（資產(chǎn)轉(zhuǎn)為費(fèi)用）預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整——固定資產(chǎn)折舊

凱瑞公司6月份購(gòu)入管理部門用轎車一輛，價(jià)值48萬元。預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。7月31日，財(cái)務(wù)部門為該轎車計(jì)提本月折舊費(fèi)用4000元。借：管理費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊4000舉例5.結(jié)賬結(jié)賬是把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。所有temporaryaccounts(虛帳戶)的余額結(jié)為零，所有實(shí)帳戶結(jié)出正確余額轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)6.財(cái)務(wù)報(bào)表及附注NotestotheFinancialStatements附注中需要披露：未決訴訟監(jiān)管部門調(diào)查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方及其交易原始憑證的編制與審核2（一）什么是會(huì)計(jì)憑證？是會(huì)計(jì)信息的載體,核算的基礎(chǔ)是記載會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的書面文件填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算工作的第一步會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途原始憑證記賬憑證（二）什么是原始憑證?是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的書面憑證作為記賬的原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證原始憑證分類按來源外來購(gòu)貨發(fā)票銀行進(jìn)賬單自制入庫(kù)單工資單按填制方法一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證根據(jù)多張同類原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證（三）怎么填寫會(huì)計(jì)憑證-原始憑證？名稱、編號(hào)填制日期填制憑證的單位接受憑證的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、金額填制人簽名或蓋章填寫內(nèi)容內(nèi)容真實(shí)書寫正確合計(jì)數(shù)前加幣種符號(hào)填寫錯(cuò)誤應(yīng)重新開具手續(xù)完整單位蓋章(發(fā)票專用章)經(jīng)辦人簽名或蓋章填列及時(shí)填寫要求或單位的財(cái)務(wù)專業(yè)章決不能用單位的公章替代數(shù)電發(fā)票無須蓋章例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購(gòu)進(jìn)白砂糖4000千克，單價(jià)3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費(fèi)200元，貨款及裝卸費(fèi)通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（假設(shè)裝卸費(fèi)增值稅不抵扣，開具普通開票）憑證1：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)憑證2：增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證3：增值稅普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)憑證4憑證5數(shù)電發(fā)票可直接通過“電子稅務(wù)局”開具，其中，有5項(xiàng)特定業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的“備注信息”為必填項(xiàng)，包括：建筑服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)。記賬憑證的填制與審核3（一）什么是記賬憑證?是確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證編制依據(jù):原始憑證和有關(guān)賬簿記錄記賬憑證分類業(yè)務(wù)性質(zhì)專用憑證（分收、付、轉(zhuǎn)）匯總程度單項(xiàng)記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表通用記賬憑證（不分收、付、轉(zhuǎn)）與貨幣資金是否有關(guān)賬簿直接依據(jù)（二）怎么填寫會(huì)計(jì)憑證-記賬憑證？記賬憑證名稱填制單位填制日期、編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)科目名稱和金額附原始憑證的張數(shù)相關(guān)人員簽名或蓋章填寫內(nèi)容摘要簡(jiǎn)明扼要使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱附原始憑證的張數(shù)

－除結(jié)賬和更正憑證外特別規(guī)定－貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)只編制付款憑證填制錯(cuò)誤－重新填制記賬憑證登賬時(shí)－打√填寫要求請(qǐng)問：填制原始憑證與記賬憑證的區(qū)別？1.通用記賬憑證根據(jù)例1的原始憑證編制記賬憑證如下：2.專用記賬憑證——收款憑證附件張2.專用記賬憑證——付款憑證

附件張2.專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證（二）怎么填寫會(huì)計(jì)憑證-記賬憑證？

審核無誤原始憑證或賬簿記錄

記賬憑證真實(shí)性合法性合理性完整性正確性審核無誤記賬憑證vs.原始憑證會(huì)計(jì)分錄

vs.會(huì)計(jì)科目項(xiàng)目填列

vs.手續(xù)完備賬簿會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管有哪些要求？4（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞傳遞程序傳遞時(shí)間

填制(取得)

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

審核憑證裝訂成冊(cè)

記賬憑證原始憑證憑證保管人

移交會(huì)計(jì)檔案管理辦法按月裝訂按年移交經(jīng)各部門或人員的審核;審核中的時(shí)間效率;交接的簽收制度（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管有哪些要求？按月按類按編號(hào)加蓋封面 成冊(cè)后按年