淺談中小企業(yè)的內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制，就是對企業(yè)內(nèi)部實行的各項控制活動和措施。第一個正式的內(nèi)部控制概念由美國會計師協(xié)會提出。2008年，我國發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范對內(nèi)部控制的定義是：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)合理保證企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完事、提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的過程?！逼髽I(yè)內(nèi)部控制主要包括監(jiān)督、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制環(huán)境五個要素。二、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性（一）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性在競爭激烈的當(dāng)下，我國各行各業(yè)企業(yè)都將面對各類挑戰(zhàn)，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險也越來越多，壓力也越來越大。企業(yè)想要在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存、發(fā)展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存、發(fā)展的關(guān)鍵所在。1.建立企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營活動正常運行的保證企業(yè)通過內(nèi)部控制的建立，明確企業(yè)各個崗位人員的職責(zé)范圍、工作目標(biāo)的要求，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的規(guī)程、要求，保證各項工作的順利開展。建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制能保證會計信息的真實性、正確性，從而企業(yè)管理者能做出更加正確的經(jīng)營決策；從中發(fā)現(xiàn)、糾正各種錯弊，有效防范和控制舞弊等行為的發(fā)生。2.內(nèi)部控制直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)推動企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制建設(shè)會給企業(yè)帶來的全面提升，通過企業(yè)內(nèi)部控制的鞏固并實施，不斷提高整個企業(yè)的管理水平，從而為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。所以說，內(nèi)部控制體系建設(shè)對企業(yè)帶來的價值還是很大的。（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的總體情況近年來，中國中小企業(yè)的迅速興起和迅速蓬勃發(fā)展，帶動了中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。在我國中小企業(yè)的快速發(fā)展中，中小企業(yè)在發(fā)展中也暴露出面臨的一些問題。我國中小企業(yè)的內(nèi)控狀況仍然比較落后，管理理念與方法仍舊比較陳舊和落后，如何能在發(fā)展中不斷前進(jìn)，是中小企業(yè)需要解決的重要所在，而企業(yè)的內(nèi)部控制問題就顯得非常關(guān)鍵，不斷完善完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并不斷加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)健康發(fā)展并保持競爭力。我國中小企業(yè)在面臨快速發(fā)展的同時，迫切需要完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制，在其企業(yè)內(nèi)部控制方面也面臨諸多問題。三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析中小企業(yè)，其內(nèi)部控制從最初的沿用傳統(tǒng)到走向變革，不斷改進(jìn)，但仍然存在著較多的問題，其中最突出的問題及原因如下：（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，主要包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職責(zé)、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的各個方面都不夠完善。主要體現(xiàn)在企業(yè)法人組織結(jié)構(gòu)模塊不完善、缺乏足夠的內(nèi)部控制動力、培訓(xùn)管理機(jī)制不科學(xué)、信息的流通緩慢以及員工職責(zé)不夠。（二）中小企業(yè)風(fēng)險意識較弱風(fēng)險評估是中小企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)開展的風(fēng)險評估，準(zhǔn)確識別企業(yè)自身面臨的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，把風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等進(jìn)行管理分析，確定對應(yīng)的風(fēng)險策略。風(fēng)險意識薄弱主要表現(xiàn)在盲目擴(kuò)張和銷售信用兩個方面，如公司沒有建立客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，客戶賒賬情況嚴(yán)重，沒有建立有效的期限控制和賬齡分析，從而造成壞賬較多，回款難的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流較差，存在較大的資金風(fēng)險。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力、效率低制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，是內(nèi)部控制有效控制、有效進(jìn)行的保證。目前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制，但是體系還不夠完善，不少企業(yè)只是形式上的，絕大部分中小企業(yè)對內(nèi)部控制重視不夠、執(zhí)行不力、缺乏詳細(xì)規(guī)范的具體操作流程。甚至一定程度上存在混亂，不能相互制約，相互監(jiān)督。（四）中小企業(yè)信息與溝通存在障礙暢通的信息溝通渠道是實現(xiàn)有效內(nèi)部控制必不可少的。企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的信息不通暢、信息流通的緩慢將直接影響內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)信息系統(tǒng)相對于業(yè)務(wù)落后，不能形成有效的溝通。像企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)、法務(wù)等各部門之間的溝通不夠及時，溝通效率低。同時企業(yè)高層與財務(wù)部門在日常決策的溝通較少，從而導(dǎo)致信息斷層的情況。（五）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不健全內(nèi)部監(jiān)督體系不健全的問題也是中小企業(yè)內(nèi)部控制的一大問題，例如自我檢測、會計監(jiān)督控制、內(nèi)部審計監(jiān)督、外部審計監(jiān)督這四大監(jiān)督。這些問題都需要去完善健全。大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)管理方面存在比較大的風(fēng)險，沒有與之相配套的一整套的財務(wù)制度和審計制度。且沒有單獨設(shè)立審計人員或部門對各個部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計監(jiān)督，從而致使各個業(yè)務(wù)部門及各個業(yè)務(wù)模塊內(nèi)控受限。四、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議為適應(yīng)環(huán)境，針對中小企業(yè)上述的內(nèi)部控制存在的問題，可以通過以下五個方面來改善、完善：（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境1.完善企業(yè)組織架構(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)隨著企業(yè)的發(fā)展需要不斷完善，應(yīng)該建立在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，考慮經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)業(yè)務(wù)的實際情況，實現(xiàn)人員管理及分工明確，運用業(yè)務(wù)流程檢驗完善組織架構(gòu)，并應(yīng)該建立獨立的審計部門或?qū)徲嬋藛T，一定程度上制約公司內(nèi)部各個部門。企業(yè)擁有合理的組織架構(gòu)，更利于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，使企業(yè)各個部門之間分工更加明確、更利于相互合作和相互監(jiān)督并制約。2.建立健全人才培訓(xùn)和儲備機(jī)制人才在任何時候任何地方都是特別重要的，實踐證明，企業(yè)之間的競爭，歸根到底是人才的競爭。中小企業(yè)新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，需要員工對新的流程和新的處理方法共同探討，企業(yè)需要組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，注入新的知識和能力，儲備新的人才，提高企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通協(xié)調(diào)能力和面對新鮮事物的能力。這樣內(nèi)部控制方面不再單一，各職能部門、業(yè)務(wù)部門和企業(yè)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，新問題新思路，不拘泥于傳統(tǒng)方式，大大提高企業(yè)辦事效率。3.重視企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化是一種無形資產(chǎn)，可以提高企業(yè)員工的積極性，為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，完善員工考核和激勵機(jī)制，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（二）建立有效風(fēng)險管理系統(tǒng)中小企業(yè)之間的競爭非常激烈，無時無刻不在面臨著各項風(fēng)險，只有建立有效地風(fēng)險管理系統(tǒng)，才能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的各項風(fēng)險，包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等。1.建立企業(yè)風(fēng)險部門和信息管理系統(tǒng)首先，中小企業(yè)應(yīng)該建立風(fēng)險管理部門，控制企業(yè)的各個風(fēng)險，將企業(yè)的各項風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)；尤其中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對高風(fēng)險項目實施重點控制。其次，對企業(yè)自身內(nèi)部的信息系統(tǒng)采取有效的控制活動。如在內(nèi)部的信息系統(tǒng)中采取設(shè)置權(quán)限、設(shè)置密碼、信息分工錄入等方式，減少違規(guī)現(xiàn)象。2.加強(qiáng)對所有員工的風(fēng)險意識和對企業(yè)員工的控制首先，重點要加強(qiáng)中小企業(yè)高管對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和高管認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，把內(nèi)部控制和風(fēng)險意識加入企業(yè)文化中，才能使內(nèi)部控制和風(fēng)險意識成為企業(yè)文化的一部分，使企業(yè)文化和風(fēng)險控制深入每個企業(yè)員工的人心。其次，企業(yè)員工要做到相容職務(wù)分離，明確每位員工的工作職責(zé)，從而建立科學(xué)有效的制衡機(jī)制，相互牽制。（三）重視企業(yè)全面預(yù)算控制預(yù)算控制在管理控制中使用最廣泛的一種控制方法，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。中小企業(yè)根據(jù)預(yù)算的收入與支出檢查和監(jiān)督公司各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而達(dá)到預(yù)算控制。企業(yè)預(yù)算內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算，因此企業(yè)預(yù)算控制就是對投資、經(jīng)營、財務(wù)等各方面的控制。（四）加強(qiáng)企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)信息與溝通系統(tǒng)的有效建立，是企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要條件。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特色自主開發(fā)OA管理系統(tǒng)，大大提高工作效率。企業(yè)在日常決策中引導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門之間、和財務(wù)部門、法務(wù)部門相互溝通多協(xié)調(diào)，相關(guān)工作事項開會協(xié)調(diào)。（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系1.完善企業(yè)財務(wù)制度完善中小企業(yè)的財務(wù)各項規(guī)章制度，對財務(wù)制度不合理的進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)。如分工明確，設(shè)結(jié)算部門等。2.建立審計部門，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系中小企業(yè)應(yīng)配備專職內(nèi)審人員或內(nèi)審部門，并建立符合切合企業(yè)實際情況的審計制度。完善中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，即對企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督，評價內(nèi)部控制的有效性。對重大的合同、決策事項必須由各部門開評審會審核審批。內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題并提出糾正措施，確保內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。五、結(jié)束語中小企業(yè)在當(dāng)下競爭激烈的環(huán)境中實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方向和目標(biāo)，企業(yè)保持競爭和可持