【S保險公司財務(wù)信息披露現(xiàn)狀及問題的調(diào)研報告（論文）10000字】

S保險公司財務(wù)信息披露現(xiàn)狀及問題的調(diào)研分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u6118S保險公司財務(wù)信息披露現(xiàn)狀及問題的調(diào)研分析報告 1541.1S保險公司的發(fā)展現(xiàn)狀 141241.2S保險公司財務(wù)信息披露的基本現(xiàn)狀 52647（1）償付能力系數(shù)=自留保費/(資本金+公積金)×100% 820623（2）非認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可資產(chǎn)比=非認(rèn)可資產(chǎn)/認(rèn)可資產(chǎn)×100% 91821（3）凈收入與總收入比=營運凈收入/總收入×100% 941011.3S保險公司財務(wù)信息披露存在的問題 12222761.1.1財務(wù)信息披露配套法治不完善 12262581.1.2財務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)格 13115721.1.3公司對財務(wù)信息披露重視度不夠 14206331.1.4保險財務(wù)專業(yè)人才的缺乏 14在上述的理論基礎(chǔ)下，以S保險公司為例對其進行財務(wù)信息披露現(xiàn)狀分析，從而進一步分析其存在的問題及其產(chǎn)生的原因。1.1S保險公司的發(fā)展現(xiàn)狀S保險公司集團總部設(shè)在北京，S保險公司是集團公司的核心成員和標(biāo)志性主業(yè)，是國內(nèi)歷史悠久、業(yè)務(wù)規(guī)模大、綜合實力強的大型國有財產(chǎn)保險公司，保費規(guī)模居全球財險市場前列。S保險公司于2003年11月在香港聯(lián)交所主板上市。注冊資本222.42億元，服務(wù)客戶1.33億個，機構(gòu)網(wǎng)點鄉(xiāng)鎮(zhèn)覆蓋率98%。2020年，S保險公司總保費收入4331.87億元，總資產(chǎn)6468.01億元。全年理賠已決案件7123萬件，賠款2601.2億元。穆迪投資者服務(wù)公司再次授予S保險公司保險財務(wù)實力評級A1（評級展望：穩(wěn)定）。S保險公司主營機動車輛保險、企業(yè)財產(chǎn)保險、家庭財產(chǎn)保險、船舶保險、貨物運輸保險、責(zé)任保險、意外傷害保險、短期健康保險、信用保證保險、農(nóng)業(yè)保險、社保業(yè)務(wù)、特殊風(fēng)險保險等人民幣及外幣保險業(yè)務(wù)；與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的再保險業(yè)務(wù)；國家法律法規(guī)允許的投資和資金運用業(yè)務(wù)。S保險公司國內(nèi)業(yè)務(wù)基本遍布全國所有城鄉(xiāng)地域，國際業(yè)務(wù)項目覆蓋160個國家和地區(qū)。S保險公司在“一帶一路”沿線共計54個國家開展國際業(yè)務(wù)，累計承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任金額1.27萬億元人民幣。2020年，S保險公司共計派出10支海外工作組以及歐洲服務(wù)公司（籌），基本具備對“一帶一路”沿線和中資利益密集區(qū)域的服務(wù)輻射能力。截至2020年末，我國產(chǎn)險公司共有93家。其中資產(chǎn)險公司67家，較上年同期增加4家；外資產(chǎn)險公司26家，實現(xiàn)原保費收入271.62億元，同比增長8.24%。從市場份額來看，中資產(chǎn)險公司市場份額為98.74%，同比增長0.09%；外資產(chǎn)險公司市場份額則由去年同期的2.04%下降至1.97%。從具體企業(yè)來看，財產(chǎn)保險市場的領(lǐng)跑者具有明顯的優(yōu)勢（圖1.1）。2010年至2020年，S保險公司、平安財險、太保財險三家公司在財險市場的份額占比約為65%，這一數(shù)據(jù)多年來相對穩(wěn)定。在產(chǎn)業(yè)競爭加劇的背景下，S保險公司依然能夠維持多年的市場份額不變，顯示出運營優(yōu)勢。圖1.12020年全國主要財產(chǎn)險公司市場份額S保險公司在國內(nèi)外具有廣泛的影響力和關(guān)注度，在政治、品牌、人才、技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)方面具有諸多優(yōu)勢。在政治方面，S保險公司是新中國保險業(yè)發(fā)展的培育者與親歷者，是大型國有保險骨干企業(yè)，充分發(fā)揮經(jīng)濟補償、資金融通和社會管理職能，積極維護社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟運行、保障民生改善、完善社會治理，有力彰顯了國有保險企業(yè)在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局中的責(zé)任擔(dān)當(dāng)和主渠道作用。在品牌方面，S保險公司塑造了享譽國內(nèi)外的優(yōu)勢品牌。相繼成為2008年北京奧運會、2010年上海世博會、廣州亞運會、2016年G20杭州峰會、2017年北京“一帶一路”國際合作高峰論壇、2018年天津夏季達(dá)沃斯論壇、2019年世界軍人運動會、2019年北京世園會、2022年北京冬奧會等重要賽事、重大活動的保險合作伙伴。在人才方面，S保險公司擁有高素質(zhì)的管理團隊和遍及財險核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)技術(shù)人才，打造了一支了解國情、經(jīng)驗豐富、能夠在保險各領(lǐng)域為客戶提供高品質(zhì)和多樣化專業(yè)服務(wù)的高素質(zhì)人才隊伍。在技術(shù)方面，S保險公司擁有完備的產(chǎn)品體系、強大的專業(yè)技術(shù)，產(chǎn)品覆蓋服務(wù)實體經(jīng)濟、服務(wù)民生福祉、服務(wù)科技創(chuàng)新、服務(wù)社會治理、服務(wù)區(qū)域發(fā)展、服務(wù)對外開放各個方面，能夠滿足政府、法人、個人客戶多樣化、高品質(zhì)保險需求。強化科技賦能，打造行業(yè)領(lǐng)先的科技能力，運用人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代技術(shù)，構(gòu)建智能承保、理賠、客服、風(fēng)控體系，實現(xiàn)客戶服務(wù)能力、產(chǎn)品創(chuàng)新能力、風(fēng)險管理能力的全面提升。在網(wǎng)絡(luò)方面，S保險公司擁有遍及全國城鄉(xiāng)約1.4萬個分支機構(gòu)和服務(wù)網(wǎng)點，北起漠河、南至三沙，機構(gòu)網(wǎng)點鄉(xiāng)鎮(zhèn)覆蓋率超過98%，構(gòu)建了線上線下互動、城網(wǎng)農(nóng)網(wǎng)結(jié)合的立體化銷售服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。在服務(wù)方面，S保險公司開通了全國服務(wù)專線、電話銷售專線、官網(wǎng)直銷平臺、建立APP及微信公眾號平臺、微信小程序平臺，隨時隨地為客戶提供包括承保、理賠、咨詢等在內(nèi)的一站式在線服務(wù)和全天候風(fēng)險保障服務(wù)。從經(jīng)營角度來看，通過流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債經(jīng)營率等指標(biāo)來分析S保險公司的詳細(xì)情況。（1）流動比率，它顯示了保險公司當(dāng)前流動負(fù)債中有多少流動資產(chǎn)是要支付的擔(dān)保，計算公式是：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100%。S保險公司2020年流動資產(chǎn)負(fù)債表，如表1.1所示：表1.1S保險公司2020年流動資產(chǎn)負(fù)債表單位：億元科目金額貨幣資金241.0計入當(dāng)期損益得金融資產(chǎn)334.3買入返售金融資產(chǎn)550.8應(yīng)收保費367.8應(yīng)收分保賬款155.8保戶質(zhì)押貸款52.95其他應(yīng)收款138.9定期存款890.2其他流動資產(chǎn)267.8流動資產(chǎn)合計2999.55賣出回購金融資產(chǎn)數(shù)858.3預(yù)收保費240.5應(yīng)付手續(xù)費及傭金81.77應(yīng)付分保賬款211.0應(yīng)付職工薪酬216.7應(yīng)交稅費85.79應(yīng)付賠付款124.9應(yīng)付保單紅利40.96其他應(yīng)付款171.7保戶儲金及投資款391.4流動負(fù)債合計2427.02通過表1.1分析可得，S保險公司的流動比率=268569÷204774×100%≈131.2%。由上文可知，流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少,則償債能力越強。流動比率對債權(quán)人來說，越高越好，因為比率越高，債權(quán)越有保障。從經(jīng)驗來看，通常要求流動比率為200％左右是合理的。因此S保險公司高達(dá)130%的流動比率，說明該公司具有較強的償債能力。（2）對股東來說，在通貨膨脹加劇的時期，保險公司多負(fù)債，無疑是把損失和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人；在經(jīng)濟繁榮時期，更多的借款可以獲得額外的利潤；在經(jīng)濟萎縮時期，少借款可以減少利息負(fù)擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險。債務(wù)經(jīng)營率（產(chǎn)權(quán)比率）主要用來衡量保險公司的長期償付能力，其計算公式是：負(fù)債經(jīng)營率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益×100%。S保險公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表節(jié)選（一），如表1.2所示：表1.2S保險公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表節(jié)選（一）單位：億元科目2020年負(fù)債總額9823所有者權(quán)益2731負(fù)債和股東權(quán)益合計12554根據(jù)（表1.2）S保險公司的負(fù)債和所有者權(quán)益的總額，可以得出：S保險公司的負(fù)債經(jīng)營率=9823÷12554×100%=359.69%。債務(wù)管理比率反映了債權(quán)人提供的資金與股東提供的資金的相對關(guān)系，用這個指標(biāo)來判斷保險公司是否具有一定的穩(wěn)定程度。一般來說，公司在正常情況下設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)值在1.2左右。高股本比率是一種高風(fēng)險、高回報的財務(wù)結(jié)構(gòu)。因此通過分析S保險公司的產(chǎn)權(quán)比率可以看出該公司財務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險和報酬相對比一般公司而言是較高的。（3）資產(chǎn)負(fù)債率是反映了通過借款籌集的資產(chǎn)總額，也用于衡量保險公司在清算過程中保護債權(quán)人利益的程度，其計算公式是：資產(chǎn)負(fù)債率=全部負(fù)債總額÷全部資產(chǎn)總額×100%。S保險公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表節(jié)選（二），如表1.3所示：表1.3S保險公司2020年資產(chǎn)負(fù)債表節(jié)選（二）單位：億元科目2020年資產(chǎn)總額12554負(fù)債總額9823根據(jù)（表1.3）S保險公司資產(chǎn)和負(fù)債的總額計算得出，S保險公司的資產(chǎn)負(fù)債率=9823÷12554×100%=78.25%。對于債權(quán)人來說，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。因為從債權(quán)人的角度來看，他們最關(guān)心的是本金和利息能否按期收回。對于所有者而言，由于債務(wù)擔(dān)?；鹋c經(jīng)營股東提供的資金具有相同的功能，他們感興趣的是總資本回報率是否超過借款比率，即借款成本。同時，如果公司的債務(wù)大到超出債權(quán)人的心理承受能力，保險公司將無法借到錢。因此，通過S保險公司的資產(chǎn)負(fù)債率可以看出，S保險公司的資產(chǎn)負(fù)債率在80%左右，屬于健康的范圍之內(nèi)，既不超出債權(quán)人的心理承受的范圍，同時有足夠的資金支持運作，說明公司本身充滿活力，對經(jīng)營前景很有信心。1.2S保險公司財務(wù)信息披露的基本現(xiàn)狀S保險公司的信息披露以財務(wù)信息為主，關(guān)于2020年年度信息披露報告已經(jīng)在2021年3月22日公布。從該公司歷史公布信息披露報告的情況來說，一般都是在當(dāng)年的3月份公布去年的信息披露報告。S保險公司2020年分季度營業(yè)收入如下圖1.2所示。單位：人民幣百萬元圖1.2S保險公司2020年分季度營業(yè)收入從表1.2中可以看出，S保險公司全年個季度營業(yè)收入均在1000億元以上，其中第一季度營業(yè)收入達(dá)到了1500億元，各季度營業(yè)收入均處于較高的水平，說明S保險公司經(jīng)營狀況良好，具有較好的營收能力。報告顯示，S保險公司2020全年實現(xiàn)保費收入5636億元（表1.4），比上年增長4.7%。其中，人保財險保費收入388786億元，同比增長11%；人保壽險保費收入9227億元，同比下降11.8%。人保健康險保費收入147.8億元。同比下降21.1%。可以看出S保險公司對于信息披露報告的公布是比較及時和穩(wěn)定的。S保險公司2020年分季度的主要會計數(shù)據(jù)如下表1.4所示。表1.4S保險公司2020年分季度的主要會計數(shù)據(jù)單位：億元；幣種：人民幣科目第一季度第二季度第三季度第四季度（1-3月份）（4-6月份）（7-9月份）（10-12月份）營業(yè)收入1689141414281306歸屬于上市公司股東的凈利潤70.6155.4161.3411.33歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤70.7754.6860.7911.99經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1452146613491558從表1.4可以看到，S保險公司各季度營業(yè)收入、歸屬于上市公司股東的凈利潤以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均處于較高的水平，且各季度水平較為平均?？梢缘弥猄保險公司利潤水平以及經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流充足，盈利能力良好。S保險公司集團總部于2018年11月在上海證券交易所（以下簡稱“上交所”）公開發(fā)行每股面值為人民幣1.00元的人民幣普通股（A股）1,800百萬股，募集資金總額人民幣6,012百萬元，扣除發(fā)行費用后實際募集資金凈額為人民幣5,848百萬元，其中新增注冊資本（股本）人民幣1,800百萬元，股本溢價人民幣4,048百萬元計入資本公積。集團公司在行業(yè)發(fā)展下行的嚴(yán)峻形勢下，保持了穩(wěn)健增長態(tài)勢。2018年集團營業(yè)收入突破5000億元，達(dá)到人民幣5037.99億元；保險業(yè)務(wù)收入4986.11億元，同比增長4.7%，增速超過市場。其中，S保險公司保險業(yè)務(wù)收入3887.69億元，領(lǐng)跑增量保費市場，比上年增長11.0%，市場份額31.0%。S保險公司近兩年的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)如下表1.5所示。表1.5S保險公司近兩年的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)單位：人民幣百萬元科目2020年2019年同比增減（%）總資產(chǎn)10316909879734.4營業(yè)收入5037994881411.2歸屬于上市公司股東的凈利潤1345016646（19.2）歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈資產(chǎn)1303516777（22.3）歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)15246813691911.4經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（16803）（625）2588.5基本每股收益（元/股）0.320.39（19.5）稀釋每股收益（元/股）0.320.39（19.5）從表1.5中可以看到，S保險公司近兩年的總資產(chǎn)、營業(yè)收入、歸屬與上市公司股東的凈利潤以及基本每股收益均處于較高水平。其中2020年與2019年相比較，總資產(chǎn)同比增長4.4%，營業(yè)收入同比增長1.2%，歸屬與上市公司股東的凈資產(chǎn)同比增長11.4%，主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)較上年均有了較大的提升從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來看，S保險公司近兩年主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如表1.6所示。表1.6S公司近兩年主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)單位：人民幣百萬元截至12月31日止年度2020年2019年S財險388020349290S壽險93717106235S健康險1479819250S財險綜合成本率98.597.3S壽險一年新業(yè)務(wù)價值57355687S健康一年新業(yè)務(wù)價值507468總投資收益率（%）4.96.0從表1.6中可以看到，受投資回報和工資成本影響，2020年S保險公司利潤總額為26.8億元，比上年下降11.5%，集團公司實現(xiàn)凈利潤134.5億元/年。比上年減少19.2%。人保財險凈利潤163億元，同比下降17.3%，人保壽險凈利潤6.95億元，同比增長11.6%，人保健康凈利潤2100萬元，同比增長200%。集團的總投資回報率為4.9%，同比下降1%。核心償付能力充足率244%，同比上升9個百分點。保險行業(yè)財務(wù)分析的指標(biāo)相比其他行業(yè)財務(wù)分析指標(biāo)有很大不同，主要是由于保險業(yè)的特殊性導(dǎo)致的。在《保險會計與風(fēng)險管理》一書中，龔興龍?zhí)岢隽宋孱愔笜?biāo)來評價保險公司的整體情況，分別是償付能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、產(chǎn)品線指標(biāo)和經(jīng)營穩(wěn)定性指標(biāo)。在每個類別中，可以確定該類別的主要指標(biāo)和一些次要指標(biāo)，并為每個指標(biāo)設(shè)置合理的預(yù)警線。以下列出五個主要指標(biāo)的公式和典型的取值范圍。（1）償付能力系數(shù)=自留保費/(資本金+公積金)×100%系數(shù)越高，保險公司承受的風(fēng)險就越大?！侗ｋU法》和《保險管理暫行規(guī)定》規(guī)定：公司經(jīng)營的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)不得超過自有保險和準(zhǔn)備金總和的四倍。假設(shè)一家保險公司的償付能力系數(shù)為S，400%是財產(chǎn)保險的門檻，即S∈(0,400%)。（2）非認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可資產(chǎn)比=非認(rèn)可資產(chǎn)/認(rèn)可資產(chǎn)×100%該指標(biāo)用于衡量保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償付能力。已驗證資產(chǎn)為A，未認(rèn)可資產(chǎn)為UA.《保險管理暫行規(guī)定》明確規(guī)定了對保險行業(yè)不良資產(chǎn)的控制，NAIC規(guī)定該指標(biāo)必須低于10%，即UA/A<（3）凈收入與總收入比=營運凈收入/總收入×100%S保險公司2019年和2020年利潤表比較如表1.7所示。在該指標(biāo)中，營運凈收入是指保險公司在保險業(yè)務(wù)和投資中的凈收入，假設(shè)用W表示?？偸杖脒€包括已實現(xiàn)的資本收益。該指標(biāo)的閾值必須大于零，設(shè)其為R。如果保險公司的年度指標(biāo)小于零，則公司本年沒有利潤，再加上保險是債權(quán)經(jīng)營，所以保險公司很容易出現(xiàn)潛在虧損的狀態(tài)。因此，一般要求WR>表1.7S保險公司2019年和2020年利潤表比較截止日期營業(yè)收入凈利潤營業(yè)收入

(億元)去年同期

(億元)同比增長

(%)季度環(huán)比

增長(%)凈利潤

(億元)去年同期

(億元)同比增長

(%)季度環(huán)比

增長(%)2020-12-312717.192646.922.65-22.3297.6794.551.30-11.962019-12-312646.9294.55（4）產(chǎn)品組合變化率該指標(biāo)用以衡量保險公司每種產(chǎn)品線，對于車險、財產(chǎn)險、個人壽險、團體壽險、年金、健康險等，保費平均變動率為V，每個產(chǎn)品組的保費率為V1、V2、V3……Vn,則V根據(jù)（5）保費收入變化率=保費收入增長(或減少)/上年保費總收入×100%該指標(biāo)用以衡量保險公司保費收入的變動情況，過低或者過高都不行。設(shè)該變化率為U，NIAC對財產(chǎn)保險公司規(guī)定保費收入變化率為U∈(?30%,?33%)。鑒于國內(nèi)保險市場的不成熟，為了維持企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，一般指標(biāo)控制在U∈(?20%,?50%)。S保險公司2019與2020表1.8S保險公司2019與2020年償付能力比較單位：人民幣千元日期核心資本實際資本最低資本核心償付能力金額綜合償付能力金額核心償付能力充足率綜合償付能力充足率2020年12月31日135,171,686162,860,31759,135,80076,035,886103,724,517229%275%2019年12月31日127,326,130154,589,52355,552,29471,773,83699,037,229229%278%從表1.8可以看出，S保險公司對風(fēng)險管理很重視，公司2018年第3季度、2018年第4季度風(fēng)險綜合評級（分類監(jiān)管）均為B類，受投資收益、賠付支出等因素影響，中國人保在2018年的利潤總額278.68億元，同比下降11.5%，歸母凈利潤134.50億元，同比下降19.2%。人保財險凈利潤163億元，同比下降17.3%；人保壽險凈利潤6.95億元，同比上升11.6%；人保健康凈利潤2100萬元，同比增加200%。集團總投資收益率4.9%，同比下降1個百分點。核心償付能力充足率244%，同比上升9個百分點。2018年S保險公司核心償付能力充足率為229%，符合保監(jiān)會規(guī)定的要求。S保險公司償付能力風(fēng)險管理能力的評估得分情況，如表1.9所示：表1.9S保險公司2019年SARMRA評估結(jié)果項目風(fēng)險管理基礎(chǔ)與環(huán)境風(fēng)險管理目標(biāo)與工具保險風(fēng)險管理市場風(fēng)險管理信用風(fēng)險管理操作風(fēng)險管理戰(zhàn)略風(fēng)險管理聲譽風(fēng)險流動性風(fēng)險管理合計分?jǐn)?shù)15.148.218.738.318.347.948.148.138.7181.65從表1.9可以看出。根據(jù)中國保監(jiān)會財務(wù)會計部《關(guān)于2017年SARMRA評估結(jié)果的通報》（財會部函〔2018〕931號），S保險公司2017年償付能力風(fēng)險管理能力的評估得分得分為81.65分。其中，風(fēng)險管理基礎(chǔ)與環(huán)境15.14分，風(fēng)險管理目標(biāo)與工具8.21分，保險風(fēng)險管理8.73分，市場風(fēng)險管理8.31分，信用風(fēng)險管理8.34分，操作風(fēng)險管理7.94分，戰(zhàn)略風(fēng)險管理8.14分，聲譽風(fēng)險8.13分，流動性風(fēng)險管理8.71分。制定的風(fēng)險管理改進措施如下，一是制定印發(fā)《風(fēng)險偏好管理辦法》，明確風(fēng)險偏好管理機制流程，修訂2019年風(fēng)險偏好陳述書，風(fēng)險偏好、容忍度與限額指標(biāo)。二是推進風(fēng)險數(shù)據(jù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)，通過提煉總結(jié)涉及銷售、承保、理賠、財務(wù)、再保、單證印章、信息技術(shù)等環(huán)節(jié)近百余條風(fēng)險點的風(fēng)險特征數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為分支機構(gòu)提供常規(guī)、動態(tài)的疑似問題清單數(shù)據(jù)監(jiān)控支持，實現(xiàn)風(fēng)險偏好在分支機構(gòu)的落地實施。三是完成應(yīng)收保費資信評級系統(tǒng)功能在相關(guān)產(chǎn)品條線的上線試運行，實現(xiàn)應(yīng)收保費資信評級在承保系統(tǒng)的自動推送與風(fēng)險提示。四是持續(xù)推進亂象整治自查整改，對部分省級分公司下發(fā)風(fēng)險提示函，進行現(xiàn)場督導(dǎo)。五是根據(jù)銀保監(jiān)會對聲譽風(fēng)險的最新評價體系和評價指標(biāo)，開展《聲譽風(fēng)險管理辦法》的修訂完善工作，以保證評價體系的和評價指標(biāo)的一致性。六是進一步提升輿情監(jiān)測覆蓋范圍，實現(xiàn)了包括網(wǎng)媒、平媒電子版、新聞APP，微信、微博等的全覆蓋。同時實行24小時全天候監(jiān)測機制，重要負(fù)面信息及時捕捉并跟蹤監(jiān)測，進行分時報告。創(chuàng)新應(yīng)用輿情監(jiān)測平臺移動化，制作發(fā)布微信版本輿情監(jiān)測日報，進一步增強了可讀性、易用性、及時性。通過豐富和完善輿情監(jiān)測平臺功能，逐步推進從“事后處置”向“事前管理”轉(zhuǎn)型，并形成了完善的監(jiān)測、提示、處置、反饋閉環(huán)，為公司整體輿情平穩(wěn)提供有力支持。S保險公司2020年流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)如表1.10所示：表1.10S保險公司2020年流動性風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)指標(biāo)本年度上年度凈現(xiàn)金流（萬元）-546,543378,499綜合流動比率（3個月內(nèi)）65.07%55.69%綜合流動比率（1年內(nèi)）54.75%55.22%綜合流動比率（1年以上）271.07%249.11%流動性覆蓋率（必測壓力情景1）859.85%722.30%流動性覆蓋率（必測壓力情景2）686.19%554.68%從表1.10可以看出，S保險公司融資渠道暢通，資產(chǎn)流動性高、變現(xiàn)能力較強。公司再保業(yè)務(wù)可有效緩釋重大保險事故可能引發(fā)的流動性風(fēng)險。公司投資業(yè)務(wù)未發(fā)生影響公司流動性風(fēng)險的重大事件。償二代的其他六種風(fēng)險未對流動性風(fēng)險造成不利影響。由于應(yīng)收保費增加、車險手續(xù)費和賠付成本增速較快等原因，公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流同比有所下降。但由于當(dāng)前公司流動性充足，公司發(fā)生流動性償付風(fēng)險的概率很小。公司可持續(xù)加強對資產(chǎn)和負(fù)債的流動性監(jiān)控與分析。1.3S保險公司財務(wù)信息披露存在的問題1.1.1財務(wù)信息披露配套法治不完善（1）政策的形成不夠詳盡。如上所述，國內(nèi)會計準(zhǔn)則中關(guān)于會計信息披露的規(guī)定與大部分報告問題和非預(yù)算非財務(wù)信息的披露都有很大的關(guān)系。保險業(yè)的發(fā)展和繁榮指數(shù)，與客戶的關(guān)系以及保險產(chǎn)品的信息都是重要的問題，雖然在公司的年度報告中披露這些信息有助于用戶評估公司的業(yè)務(wù)狀況，但這些信息通常包括公司的商業(yè)秘密。保險公司就有可能不會進行主動披露，要依靠強制性的相關(guān)規(guī)定。（2）政策的制定缺乏充分性。國內(nèi)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南對保險公司信息披露有特殊要求，對一些重要問題的解釋也有特殊要求，除此之外，很多保險公司的信息披露都會參照商業(yè)銀行的模板。保險業(yè)和銀行業(yè)之間存在非常多天然的相似之處。但是，考慮到商業(yè)銀行信息的披露，與保險行業(yè)在商業(yè)環(huán)境、管理方法和產(chǎn)品特性方面存在著明顯差異，盲目使用商業(yè)銀行的信息披露模板，使保險公司為商業(yè)銀行貼上標(biāo)簽，失去保險公司信息披露的個性，從而使其信息披露獨立于其實際需求。例如，指南沒有明確的再保險風(fēng)險定義，也沒有義務(wù)披露信息。事實上，再保險風(fēng)險是再保險合同定義的核心。如果不能精確定義再保險風(fēng)險，即使標(biāo)準(zhǔn)中再保險合同的定義無效，也無法正確定義再保險合同。因此，在有效管理再保險業(yè)務(wù)的過程中，不可能以動態(tài)和分層的方式揭示再保險資產(chǎn)的質(zhì)量，并衡量其是否正在惡化或遇到問題。保險公司很容易利用漏洞并增加再保險并且減少再保險的費用，減少現(xiàn)金流，滿足監(jiān)管償付能力要求，保護關(guān)鍵比例和評級，確保原始保險公司的收入余額，并監(jiān)控公司的年度稅務(wù)費用保險有助于美化業(yè)績、避稅和監(jiān)管的目標(biāo)，缺乏再保險風(fēng)險的定義會對保險公司財務(wù)報表的可信度產(chǎn)生重大影響。（3）單一保險合同的制定還不夠具體。國內(nèi)會計準(zhǔn)則明確規(guī)定了應(yīng)該傳達(dá)的保險風(fēng)險，但沒有明確的保險風(fēng)險定義，而是保險合同的概念“保險公司和被保險人接受保險權(quán)利和義務(wù)，保險風(fēng)險被認(rèn)為是判斷和確定保險的基礎(chǔ)。”現(xiàn)有合同和保險等風(fēng)險，合同分離，當(dāng)前中國保險市場，相關(guān)產(chǎn)品投資，股息保險，萬能險和其他綜合保險合同占全國的一半，從四家保險公司發(fā)布的年度報告中最近三年的最高保費收入前五種保險產(chǎn)品基本上都是混合保險合同。這些新保險產(chǎn)品的溢價可分為兩部分，另一方面，費用的性質(zhì)是風(fēng)險保護。另一方面，費用的性質(zhì)是將資產(chǎn)管理投資外包給保險公司的原則，保險部門將財務(wù)管理投資外包給保險公司。原則上，保險只收取管理費，代表投資行為，被保險人承擔(dān)投資風(fēng)險。我們可以看到，與無擔(dān)保項目相對應(yīng)的資金就像投資基金或銀行存款。如果將這些視為保費，則存在保費收入高的現(xiàn)象，并且有可能使得中國的保費和國際會計標(biāo)準(zhǔn)的保費收入有很大差異，這個問題的有效解決方案是劃分確認(rèn)。綜上可知，雖然我國保險業(yè)發(fā)展得非?？?，但在法律法規(guī)更新進度卻不夠及時，雖然許多法規(guī)已經(jīng)頒布，但仍然沒有完全成熟，也缺少配套的設(shè)施和補充方案，由此可以看出我國保險業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)化和信息披露制度化仍然任務(wù)繁重道路艱巨。1.1.2財務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)格缺乏有效的監(jiān)管機制，除內(nèi)部會計監(jiān)督外，政府、財政部、證監(jiān)會、保監(jiān)會等對上市保險公司的會計信息披露進行監(jiān)督。監(jiān)督、審計機構(gòu)、社會保險機構(gòu)和會計機構(gòu)（包括社會監(jiān)督機構(gòu)）。但由于保險人沒有嚴(yán)格遵守這些政策的執(zhí)行結(jié)果，公司內(nèi)部的社會監(jiān)督對這些部門和單位信息披露的監(jiān)督作用非常有限。首先，保險公司通過公司的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對公司的一系列內(nèi)部財務(wù)會計階段進行有效監(jiān)控。具體而言，這種管理系統(tǒng)的實施主要由兩股力量來保證。一是建立公司內(nèi)部監(jiān)督制度，二是經(jīng)過兩項或兩項以上獨立控制后監(jiān)管部門的外部監(jiān)督作用。因此，它在監(jiān)控和預(yù)防公司的財務(wù)問題方面起著非常重要的作用。內(nèi)部控制的一般監(jiān)督，主要是由于監(jiān)督的延誤和缺乏科學(xué)，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督的效果并不理想。公司的內(nèi)部審計部門和銷售部門與外部監(jiān)管機構(gòu)沒有很好的整合，其會計活動的發(fā)展顯然比監(jiān)督更先進。此外，監(jiān)管方式具有追溯性，可操作性和相關(guān)性不強，不能實時或動態(tài)來進行內(nèi)控的監(jiān)督。另一方面，內(nèi)部監(jiān)督通常側(cè)重于事后驗證，后續(xù)控制更加嚴(yán)格，而對于前期的預(yù)算，事中的監(jiān)管工作顯然是不足的。簡單地說，內(nèi)部監(jiān)督仍存在系統(tǒng)不足、沒有標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)控等問題。其次，前文已經(jīng)提及過，對上市保險公司會計信息披露的監(jiān)督涉及多個管理部門。多頭管理方案使得難以在所有部門之間進行協(xié)調(diào)和通信，并且難以實現(xiàn)有效的信息共享。例如，某些保險公司在同一年向同一類報告的不同監(jiān)管機構(gòu)提供了不同的結(jié)果，但這顯然是這個問題的典型反映。此外，中國保險監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管指導(dǎo)思想相對落后，監(jiān)管措施和方法獨特，風(fēng)險意識低，內(nèi)部風(fēng)險評估不足，效率低下，監(jiān)管不力。由于公司信息不透明，因此沒有對等的公司監(jiān)督和披露手段。此外，上市保險公司的信息披露表明，注冊會計師審計和其他社會保護活動的作用不強。同時，主要原因是審計報告缺乏可信度。財務(wù)信息披露作為企業(yè)日常不可缺少的行為之一，公司披露的有關(guān)其財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績或發(fā)展前景的信息。信息披露是公司治理的決定性因素之一。許多事實證明，公司治理框架對信息披露的要求、內(nèi)容和質(zhì)量有直接影響。一般來說，信息的披露受到內(nèi)部和外部系統(tǒng)的限制。近年來，隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，人們對財務(wù)信息的質(zhì)量要求升高，由于國家、政府的進一步重視，信息披露的發(fā)生也在一定程度上推動了國民經(jīng)濟戰(zhàn)略支撐及體制與文化公司治理的變革，加速了我國經(jīng)濟大眾化的進程，通過提升現(xiàn)階段社會信息披露的要求的追求的方式進行審計報告。在利益誘惑下，審計師和子公司非常傾向于背叛欺詐并降低最終審計報告的可信度。從以上信息可以得出，我國對保險公司信息披露的財務(wù)監(jiān)管，無論是對內(nèi)還是對外都不夠嚴(yán)格，要規(guī)范保險公司的信息披露，就要內(nèi)外兼治，做好保險公司的內(nèi)部控制監(jiān)督，同時也要完善外部監(jiān)督機制。1.1.3公司對財務(wù)信息披露重視度不夠S保險公司對信息披露不夠詳盡，從企業(yè)官網(wǎng)可以得知，公開信息披露的內(nèi)容基本上是關(guān)于財務(wù)信息的披露，對于非財務(wù)信息的披露可以說是不足的。S保險保險公司披露的獨立賬戶遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，獨立賬戶包括新的投資保險產(chǎn)品，如標(biāo)準(zhǔn)股息保險，投資相關(guān)產(chǎn)品和全民保險。該保險產(chǎn)品具有固定儲蓄和投資的特點。目前，保險公司對這些資產(chǎn)實施了不同的管理方式。大家更加關(guān)注財務(wù)信息的披露的發(fā)展以及意識到了財務(wù)信息的披露的滯后性。以非財務(wù)信息的披露為主體的本身就存在對公