EPC項目稅務策劃模板

EPC項目稅務策劃模板一、項目基本情況XX項目合同簽訂于XX年XX月XX日，發(fā)包方全稱：XXX，含稅合同金額：XXX，其中不含稅合同額XXX，增值稅額XXX。增值稅納稅方式：XXXX，適用稅率：X%。項目預計工期：XX年二、合同簽訂環(huán)節(jié)稅務策劃（一）合同價款分拆：EPC項目包含設計、采購、施工三類業(yè)務，屬于兼有不同稅率業(yè)務。其中：設計適用6%稅率，設備采購業(yè)務適用13%稅率，施工業(yè)務適用9%稅率。根據(jù)各地稅務機關的執(zhí)行標準，EPC總承包方與業(yè)主簽訂EPC合同，如果合同中未分別列示設計、設備采購、施工價款，存在從高適用稅率繳納增值稅的風險。稅務管控及籌劃要點：1.稅務管控要點：需對合同價款進行拆分，在合同中分別列示設計、設備、施工價款，并明確就設計、設備、施工價款分別向業(yè)主開具6%、13%及9%稅率的增值稅發(fā)票；2.稅務籌劃要點：合理確定不同稅率業(yè)務價款，將EPC合同總價款在設計、采購、施工三部分業(yè)務之間進行合理劃分，適當增大低稅率業(yè)務價款，降低項目整體稅負。1.合同應進行價稅分離。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；簽訂合同時合同價款應價稅分離，單獨列明不含稅價款和增值稅稅款，單獨列明的增值稅稅款不需要繳納印花稅，否則會多繳納印花稅。2.EPC合同中分別列示設計、設備采購、施工價款，應分別按設計（萬分之五稅率）、設備采購（萬分之三稅率）和施工（萬分之三）計算繳納印花稅。三、項目實施階段稅務策劃(一）采購、分包成本控制原則：應以“綜合成本最低，利潤最大化”為原則開展招標采購工作。（二）供應商選擇：應優(yōu)先選擇經(jīng)營規(guī)模較大、信譽好的供應商，可通過納稅信用評級進行判斷、篩選，以降低出現(xiàn)“失控發(fā)票”、“虛開發(fā)票”等稅務風險。（三）發(fā)票管理風險提示：業(yè)務流“四流合一”，防范虛開發(fā)票風險；（2）可以抵扣進項的各類支出，原則上必須取得專用發(fā)票等抵扣憑證，確保進項稅額應抵盡抵；（3）簡易計稅項目、免稅項目，各類集體福利支出、業(yè)務招待支出不能抵扣進項，只需取得增值稅普通發(fā)票或其他合規(guī)（4）加強發(fā)票合規(guī)性審核，不合規(guī)發(fā)票一律不得入賬。特別注意以下幾大類發(fā)票：貨物運輸服務、差額征稅發(fā)票、建筑服務發(fā)票、出租不動產(chǎn)、保險代收車船稅發(fā)票應注意備注欄信息是否按規(guī)定填列，未填列備注欄的應一律退回重開。（四）稅金繳納管理1.項目所在地預繳增值稅按照稅收政策規(guī)定，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應向項目所在地預繳增值稅，簡易計稅項目預征率3%，一般計稅項目預征率2%。一般計稅項目應預繳稅款=(全部工程價款-支付的分包款)簡易計稅項目應預繳稅款=(全部工程價款-支付的分包款)項目應制定預繳增值稅管控措施，及時取得分包發(fā)票抵扣，避免多預繳增值稅產(chǎn)生的稅收損失和資金流出。2.地方個人所得稅征收根據(jù)稅收政策規(guī)定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。項目部應關注項目所在地是否涉及核定征收個人所得稅的問題，應申請查賬征收，向項目所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報，避免造成企業(yè)稅收負擔的增加。3.企業(yè)所得稅異地施工項目應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地預繳企業(yè)所得稅，預繳的企業(yè)所得稅應及時回總機構申報抵扣，避免抵扣不及時產(chǎn)生的重復納稅風險。4.環(huán)保稅施，建筑施工項目產(chǎn)生的揚塵污染應按照規(guī)定繳納環(huán)保稅，目前各地稅務機關已陸續(xù)開征環(huán)保稅，各項目應重點關注項目所在地環(huán)保稅政策，及時申報繳納環(huán)保稅，避免后續(xù)補稅風險。四、項目稅負測算項目預計稅金及附加測算明細表入扣1————2-——-——————————3-——————4——————-——————票——務——————5用————————————————6————————————————————12————1——7.00%5.00%0.03%2——7.00%5.00%0.03%經(jīng)測算，該項目預計銷售收入XX萬元，銷項稅額XX萬元，預計取得可抵扣進項稅額XX萬元，應交增值稅XX萬元，增值稅稅負率為%（增值稅稅負率=應交增值稅/預計收入其中：項目所在地預繳增值稅XX萬元，機構所在地申報增值稅XX