2016高級會計師考試高級會計實務預測題

2016高級會計師考試高級會計實務預測題案例分析題一?資料：AGS于1995年成立，從事彩電顯像管的生產(chǎn)。該GS原為有限責任GS，1998年成功改制上市。近年來，行業(yè)競爭加劇，但是GS積極致力于擴大經(jīng)營范圍，通過證券投資、參股控股等方式與其他行業(yè)進行廣泛協(xié)作，如，其他電子元件生產(chǎn)、物流等各個方面，不斷拓寬經(jīng)營領(lǐng)域，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，GS規(guī)模不斷擴大。?2006年，AGS計劃進一步擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，往手機芯片制造行業(yè)發(fā)展，并準備采用并購方式實現(xiàn)這一計劃。并購計劃的目標對象是BGS，該GS擁有一項手機芯片的關(guān)鍵技術(shù)，且該技術(shù)領(lǐng)導未來發(fā)展方向，但是BGS需要投入大量資金用以擴大規(guī)模和開拓市場。?(1)有關(guān)并購的資料如下：?并購預案：AGS準備收購BGS的全部股權(quán)。AGS的估計價值為10億元，并購完成后，BGS將不存在，經(jīng)過整合，新成立的CGS價值將達到16億元。BGS要求的股權(quán)轉(zhuǎn)讓出價為4億元。AGS預計在收購價款外，還要為會計師費、評估費、律師費、財務顧問費、職工安置、解決債務糾紛等收購交易費用支出1.2億元。?BGS的盈利能力和市盈率指標：2003年至2005年稅后利潤分別為1200萬元、1800萬元和2000萬元;該GS的市盈率指標為20。2005年底，BGS預計可能被收購，處置了一處長期閑置的廠房，稅后凈收益為500萬元。?(2)AGS2005年的有關(guān)財務資料如下：?資產(chǎn)負債表(簡表)?2005年12月31日單位：萬元?項目年初數(shù)年末數(shù)?流動資產(chǎn)：?貨幣資金40005400?短期投資2700029000?應收賬款3380032400?減：壞賬準備16001900?應收賬款凈額3220030500?存貨3620023600?流動資產(chǎn)合計9940088500?長期投資4940044300?固定資產(chǎn)：?固定資產(chǎn)原價5890058100?減：累計折舊61007800?固定資產(chǎn)凈值5280050300?無形及遞延資產(chǎn)25001900?資產(chǎn)總計204100185000?流動負債10110079800?長期負債200600?負債合計10130080400?所有者權(quán)益合計102800104600?負債及所有者權(quán)益總計204100185000?說明：AGS擁有普通股40000萬股，每股面值1元。2005年12月31日每股市價為10元。?利潤表(簡表)?2005年度單位：萬元?項目本年數(shù)本年累計數(shù)?一、主營業(yè)務收入205000?減：主營業(yè)務成本164000?主營業(yè)務稅金及附加200?二、主營業(yè)務利潤40800?加：其他業(yè)務利潤1200?減：營業(yè)費用16000?管理費用14400?財務費用2100?三、營業(yè)利潤9500?加：投資收益26700?營業(yè)外收入6600?減：營業(yè)外支出5100?四、利潤總額37700?減：所得稅11310?五、凈利潤26400?說明：財務費用全部為利息支出。?要求：?(1)計算該GS流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、應收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率，通過比率分析企業(yè)是否可能出現(xiàn)財務危機。?(2)計算該GS市盈率和市凈率，假設市盈率和市凈率的行業(yè)水平分別為20和5，根據(jù)上述計算結(jié)果對該GS的市場評價情況進行分析。?(3)假設該GS的加權(quán)平均資金成本率為25%，適用的所得稅稅率為30%。計算該GS經(jīng)濟利潤，并與會計利潤比較，作出分析說明。?(4)分析該GS的并購方案在財務上是否可行。?并購凈收益，單從財務管理角度分析，此項并購交易是可行的。?案例分析題二?強保股份集團有限GS(以下稱為強保GS)為上市GS，自2010年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項：?(1)強保GS2010年10月10日自證券市場購入乙GS發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費用4萬元。購入時，乙GS已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，并于11月1日收到。強保GS將購入的乙GS股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認的初始成本為848萬元，確認應收股利16萬元(100乘以0.16)。2010年12月31日，該股票的公允價值為900萬元，強保GS將公允價值變動計入資本公積，其金額為52萬元。2011年，鑒于市場行情大幅下跌，強保GS將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。?(2)2011年1月1日，強保GS自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%.強保GS將該債券作為持有至到期投資核算。?強保GS購入債券時確認的持有至到期投資的入賬價值為2088.98萬元，年末確認的利息收入為100萬元，計入了投資收益。?(3)強保GS2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%.債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。假設不考慮發(fā)行費用。強保GS發(fā)行債券時，應付債券的初始確認金額為10662.10萬元，2011年末計算的應付利息和利息費用為1000萬元。?(4)強保GS2010年8月委托某證券GS代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券GS從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。強保GS將發(fā)行股票取得的收入10000萬元計入了股本，將溢價收入2000萬元計入了資本公積，將發(fā)行費用240萬元計入了財務費用。?(5)強保GS于2010年9月1日從證券市場上購入A上市GS股票500萬股，每股市價10元，購買價格5000萬元，另外支付傭金、稅金共計10萬元，擁有AGS5%的表決權(quán)股份，不能參與對AGS的生產(chǎn)經(jīng)營決策。強保GS擬長期持有