2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化測(cè)試試題及答案

2017稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化測(cè)試試題及答案強(qiáng)化測(cè)試試題一：?甲GS為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲GS2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：?(1)1日，甲GS與乙GS(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙GS銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲GS應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。?(2)2日，甲GS與丁GS簽訂分期收款銷售合同，向丁GS銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁GS可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁GS應(yīng)在甲GS向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月(包括購貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲GS發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁GS如約支付首期貨款和以后各期貨款。?(3)5日，甲GS向丙GS賒銷商品200件，單位售價(jià)300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲GS發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙GS有權(quán)將未售出的商品退回甲GS，甲GS根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙GS開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲GS根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙GS實(shí)際退回商品50件。?(4)10日，甲GS向戊GS銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲GS在銷售時(shí)已獲悉戊GS面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊GS的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲GS仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊GS。戊GS經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲GS開出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。?假設(shè)不考慮甲GS發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。?根據(jù)以上資料，回答下列各題：?①2011年1月1日，甲GS向乙GS銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。?A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元?B.其他應(yīng)付款110萬元?C.遞延收益10萬元?D.財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元?②2011年1月2日，甲GS向丁GS銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。?A.8000?B.10000?C.40000?D.50000?③針對(duì)事項(xiàng)(3)，甲GS在退貨期滿日收到丙GS實(shí)際退回商品50件時(shí)，應(yīng)沖減()。?A.主營業(yè)務(wù)收入15000元?B.主營業(yè)務(wù)成本10400元?C.預(yù)計(jì)負(fù)債1600元?D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510元?④甲GS2011年1月份應(yīng)交增值稅()元。?A.14790?B.17340?C.31790?D.221340?⑤甲GS2011年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。?A.88000?B.187000?C.190000?D.199000?⑥上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲GS2011年度利潤總額的影響額是()元。?A.-66000?B.-16500?C.16500?D.66000?答案解析：?①[正確答案]B?[答案解析]該事項(xiàng)屬于具有融資性質(zhì)的售后回購，1月1日不能確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債(其他應(yīng)付款和應(yīng)交稅費(fèi))，回購價(jià)與原售價(jià)的差額應(yīng)在回購期內(nèi)計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。1月31日應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元。?②[正確答案]C?[答案解析]該事項(xiàng)是分期收款銷售，但不屬于實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的情況，因?yàn)榭铐?xiàng)在一年內(nèi)已全部收到。所以這種情況與一般的商品銷售業(yè)務(wù)處理思路一樣，甲GS向丁GS銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=50乘以1000乘以(1-20%)=40000(元)?③[正確答案]C?[答案解析]該事項(xiàng)屬于附有銷售退回條件的商品銷售，且能夠合理估計(jì)退貨率。完整的會(huì)計(jì)分錄為：?1月5日：?借：應(yīng)收賬款70200?貸：主營業(yè)務(wù)收入60000?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200?借：主營業(yè)務(wù)成本52000?貸：庫存商品52000?1月31日：?借：主營業(yè)務(wù)收入12000?貸：主營業(yè)務(wù)成本10400?預(yù)計(jì)負(fù)債1600[(300-260)乘以200乘以20%]?退貨期滿日，實(shí)際退回商品50件：?借：庫存商品13000(50乘以260)?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550(50乘以300乘以17%)?主營業(yè)務(wù)收入3000(10乘以300)?預(yù)計(jì)負(fù)債1600?貸：主營業(yè)務(wù)成本2600(10乘以260)?銀行存款17550(50乘以300乘以1.17)?④[正確答案]D?[答案解析]甲GS2011年1月份應(yīng)交增值稅=187000(資料1)+40000乘以17%(資料2)+10200(資料3)+680乘以150乘以17%(資料4)=221340(元)?⑤[正確答案]A?[答案解析]甲GS2011年1月份應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=40000(資料2)+(60000-12000)(資料3)=88000(元)?⑥[正確答案]A?[答案解析]上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲GS2011年度利潤總額的影響額=-100000(資料1的財(cái)務(wù)費(fèi)用)+(40000-720乘以5