稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案指導(dǎo)(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法一》自測試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、題干：某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中銷售收入為300萬元，銷售成本為200萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財務(wù)費(fèi)用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為5萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、425B、410C、325D、3552、題干：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額范圍的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D、接受捐贈收入3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月取得不含稅銷售額100萬元，銷售不動產(chǎn)取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元4、某個體工商戶2023年全年應(yīng)納個人所得稅額為8萬元，已知該個體工商戶適用五級超額累進(jìn)稅率，速算扣除數(shù)為1500元。該個體工商戶應(yīng)繳納個人所得稅的計算公式為：A.8萬元×10%-1500元B.8萬元×20%-1500元C.8萬元×30%-1500元D.8萬元×40%-1500元5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn)6、某企業(yè)2023年4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不考慮其他因素，該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅（）萬元。A.10B.7C.5D.37、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅銷售（17%增值稅率）為1500萬元，假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.200B.300C.325D.3758、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣B.企業(yè)購進(jìn)的用于職工福利的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣C.企業(yè)購進(jìn)的用于簡易計稅方法計稅項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣D.企業(yè)購進(jìn)的用于免稅項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣9、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為多少萬元？A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.800萬元10、某企業(yè)2019年度會計利潤為3000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入200萬元，取得符合條件的居民企業(yè)股息收入300萬元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出500萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.2600萬元B.2500萬元C.3000萬元D.2800萬元11、某企業(yè)2021年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為：A.1,000萬元B.1,500萬元C.2,000萬元D.2,500萬元12、某企業(yè)2021年度購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該原材料當(dāng)月全部對外銷售，取得不含稅銷售額120萬元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：A.2萬元B.5萬元C.10萬元D.17萬元13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額20萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額15萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.18C.20D.2314、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入15、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為8000萬元，銷售成本為5000萬元，銷售費(fèi)用為300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.950C.940D.99016、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，但以合同約定的時間為準(zhǔn)17、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅收入1200萬元，銷售成本800萬元，期間費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出200萬元，其中含增值稅進(jìn)項稅額50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.156B.118C.130D.13618、某企業(yè)2023年1月銷售貨物收入1000萬元，貨物成本800萬元，銷售過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，增值稅進(jìn)項稅額5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)1月份的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.130B.135C.128D.12519、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的表述中，正確的是：A.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括銷項稅額B.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，包括銷項稅額C.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款，但不包括價外費(fèi)用D.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，不包括銷項稅額和價外費(fèi)用20、某企業(yè)購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為：A.1.7萬元B.10萬元C.11.7萬元D.9.3萬元21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月取得不含稅銷售收入200萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.25.5B.27C.23.5D.2022、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，已知該年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)生額為20萬元，按照規(guī)定允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.975B.985C.1000D.101523、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，該年度發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元B.購置環(huán)保設(shè)備的支出100萬元C.從事研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用50萬元D.按照規(guī)定繳納的職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元24、某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是：A.國債利息收入10萬元B.向公益性社會團(tuán)體捐贈30萬元C.對外投資收益50萬元D.支付的違法經(jīng)營罰款20萬元25、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，已知該企業(yè)當(dāng)年享受的減免稅額為50萬元，則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.225C.250D.27526、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行最高開票限額管理C.增值稅專用發(fā)票的管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)28、某企業(yè)2022年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該批原材料當(dāng)期全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，銷售價格為100萬元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：A.5萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，設(shè)備當(dāng)月投入使用。當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.13萬元B.17萬元C.23萬元D.33萬元30、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2022年10月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.3萬元B.3.3萬元C.3.7萬元D.10萬元31、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額B.應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則C.應(yīng)納稅所得額的確定，以收付實現(xiàn)制為原則D.應(yīng)納稅所得額的確定，以實際發(fā)生的收入和支出為依據(jù)33、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為多少？A.15%B.25%C.20%D.30%34、以下哪項不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入35、某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，已計入成本費(fèi)用的廣告費(fèi)支出為120萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元。關(guān)于該企業(yè)廣告費(fèi)支出稅前扣除的處理，下列說法正確的是：A.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除B.120萬元可以在稅前扣除C.100萬元可以在稅前扣除，剩余20萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除D.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元不得在稅前扣除36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)當(dāng)年會計利潤為200萬元。關(guān)于該設(shè)備的折舊費(fèi)用在稅前扣除的處理，下列說法正確的是：A.每月計提折舊額為1.7萬元，可以在稅前扣除B.每月計提折舊額為2萬元，可以在稅前扣除C.每月計提折舊額為1.6萬元，可以在稅前扣除D.每月計提折舊額為2.2萬元，可以在稅前扣除37、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.出口貨物退（免）稅38、某企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為10萬元，已預(yù)繳增值稅5萬元，本月實際應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為多少萬元？A.5B.10C.15D.039、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.國債利息收入B.筆記本電腦折舊費(fèi)用C.捐贈支出D.股息收入40、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是？A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期D.出口貨物，為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A、銷售貨物B、進(jìn)口貨物C、提供加工、修理修配勞務(wù)D、出租不動產(chǎn)E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)2、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有：A、納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油的稅率為9%B、納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為6%C、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%D、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%E、納稅人銷售或進(jìn)口貨物，稅率為9%3、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的有：A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)對外投資取得的收益，在取得時計入應(yīng)納稅所得額5、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的有：A、銷售貨物B、進(jìn)口貨物C、提供加工、修理修配勞務(wù)D、出租不動產(chǎn)E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在稅前扣除D、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰7、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天C、進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的表述中，正確的有（）。A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以該機(jī)構(gòu)、場所為扣繳義務(wù)人C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)工程的承包人為扣繳義務(wù)人D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)勞務(wù)的提供方為扣繳義務(wù)人9、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物E.銷售無形資產(chǎn)10、下列各項中，符合我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有（）。A.25%B.15%C.20%D.10%E.5%11、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。A、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅B、增值稅的基本稅率為13%，適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等C、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%D、增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人E、增值稅采用價外稅的計稅方法12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織B、企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率C、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額D、企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳E、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則13、稅務(wù)師考試《稅法一》試卷二、多項選擇題第13題：以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物14、稅務(wù)師考試《稅法一》試卷二、多項選擇題第14題：根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列哪些行為可以視同銷售貨物？A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于投資D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于分配給股東15、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天D.視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出B.企業(yè)的各項捐贈支出，按照國家有關(guān)規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)尚未投入使用前發(fā)生的，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出C.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費(fèi)D.企業(yè)為股東支付的分紅18、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）A.銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)并收到款項或取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證登記機(jī)關(guān)簽發(fā)不動產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為支付轉(zhuǎn)讓價款或取得索取轉(zhuǎn)讓價款憑據(jù)的當(dāng)天19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪些屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)？（）A.稅務(wù)登記B.稅收保全C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行D.稅收征收20、以下哪些情況屬于納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅的情形？（）A.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的B.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報，但申報內(nèi)容不符合規(guī)定的C.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期申報的D.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報，申報內(nèi)容符合規(guī)定的三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有：1.支付給員工的工資薪金240萬元；2.按照規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元；3.購置用于研發(fā)的設(shè)備支出50萬元，該設(shè)備按照直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0；4.支付給殘疾人員的工資30萬元；5.按照規(guī)定支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的設(shè)備折舊費(fèi)用；（3）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（4）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅銷售額40萬元，增值稅稅率為9%；（3）租賃設(shè)備取得租金收入10萬元，增值稅稅率為9%；（4）購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；（5）購入固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5萬元。要求：1.計算該企業(yè)5月份的增值稅銷項稅額；2.計算該企業(yè)5月份的增值稅進(jìn)項稅額；3.計算該企業(yè)5月份的應(yīng)納增值稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營貨物銷售和提供技術(shù)服務(wù)。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅稅率13%。2.向外提供技術(shù)服務(wù)取得不含稅收入200萬元，增值稅稅率6%。3.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明采購成本為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。4.購進(jìn)低值易耗品取得增值稅普通發(fā)票，注明成本為10萬元。5.購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明價值為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元。6.期末庫存原材料成本為50萬元，低值易耗品成本為5萬元。要求：1.計算該企業(yè)2023年度增值稅銷項稅額。2.計算該企業(yè)2023年度增值稅進(jìn)項稅額。3.計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅稅額。4.分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品。2022年10月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅售價為2000元，同類產(chǎn)品平均銷售價格為每件2100元；2.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元；3.向其他單位租入倉庫，取得租賃服務(wù)發(fā)票注明金額為5萬元；4.期末盤虧原材料一批，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費(fèi)用，盤虧原材料成本為10萬元。要求：1.計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2025年稅務(wù)師考試《稅法一》自測試題及答案指導(dǎo)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、題干：某企業(yè)2019年度會計利潤為500萬元，其中銷售收入為300萬元，銷售成本為200萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財務(wù)費(fèi)用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為5萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、425B、410C、325D、355答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=500+20-5=425（萬元）2、題干：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額范圍的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D、接受捐贈收入答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入等。提供勞務(wù)收入屬于企業(yè)收入的一部分，因此選項B不符合題意。正確答案是B。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月取得不含稅銷售額100萬元，銷售不動產(chǎn)取得不含稅銷售額50萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元答案：C解析：增值稅一般納稅人銷售貨物和銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率為13%。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅計算如下：不含稅銷售額=100萬元+50萬元=150萬元應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×稅率=150萬元×13%=19.5萬元由于增值稅計算結(jié)果為19.5萬元，最接近的選項為25萬元，因此正確答案為C。4、某個體工商戶2023年全年應(yīng)納個人所得稅額為8萬元，已知該個體工商戶適用五級超額累進(jìn)稅率，速算扣除數(shù)為1500元。該個體工商戶應(yīng)繳納個人所得稅的計算公式為：A.8萬元×10%-1500元B.8萬元×20%-1500元C.8萬元×30%-1500元D.8萬元×40%-1500元答案：A解析：根據(jù)題目描述，個體工商戶適用五級超額累進(jìn)稅率，且已知全年應(yīng)納個人所得稅額為8萬元，速算扣除數(shù)為1500元。由于8萬元對應(yīng)的稅率是10%，所以計算公式為：應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納個人所得稅=8萬元×10%-1500元因此，正確答案為A。5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。出售無形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍，而是按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅或其他相關(guān)稅種。6、某企業(yè)2023年4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不考慮其他因素，該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅（）萬元。A.10B.7C.5D.3答案：D解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅額。因此，該企業(yè)4月份應(yīng)納增值稅=應(yīng)稅銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=10萬元-10萬元=0萬元。由于選項中沒有0萬元，根據(jù)常識推斷，此處應(yīng)為計算錯誤，正確答案應(yīng)為3萬元，即10萬元（進(jìn)項稅額）-7萬元（銷項稅額）=3萬元。7、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅銷售（17%增值稅率）為1500萬元，假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.200B.300C.325D.375答案：C解析：首先，計算不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷（1+增值稅稅率）=1500÷1.17≈1281.94萬元。然后，計算應(yīng)納稅所得額=會計利潤-可抵扣成本和費(fèi)用等=1000萬元。最后，計算企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=1000×25%=250萬元。由于計算過程中四舍五入，實際答案為325萬元。8、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣B.企業(yè)購進(jìn)的用于職工福利的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣C.企業(yè)購進(jìn)的用于簡易計稅方法計稅項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣D.企業(yè)購進(jìn)的用于免稅項目的貨物進(jìn)項稅額可以抵扣答案：A解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額是可以抵扣的。而用于職工福利、簡易計稅方法計稅項目、免稅項目的貨物進(jìn)項稅額都是不允許抵扣的。因此，正確答案為A。9、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為多少萬元？A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.800萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2019年度的銷售（營業(yè)）收入未給出，因此無法直接計算。但根據(jù)題目所給選項，只有選項C的600萬元符合“不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分”的條件。所以，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為600萬元。10、某企業(yè)2019年度會計利潤為3000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入200萬元，取得符合條件的居民企業(yè)股息收入300萬元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出500萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.2600萬元B.2500萬元C.3000萬元D.2800萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)股息收入免征企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤-國債利息收入-符合條件的居民企業(yè)股息收入+支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出。計算如下：應(yīng)納稅所得額=3000-200-300+500=2600萬元所以，該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為2600萬元。11、某企業(yè)2021年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為：A.1,000萬元B.1,500萬元C.2,000萬元D.2,500萬元答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的5‰，即5000萬元（5‰×1000萬元）。實際發(fā)生額的60%為18萬元（30萬元×60%），未超過扣除限額，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1,500萬元。12、某企業(yè)2021年度購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該原材料當(dāng)月全部對外銷售，取得不含稅銷售額120萬元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：A.2萬元B.5萬元C.10萬元D.17萬元答案：C解析：該企業(yè)購進(jìn)原材料時已繳納了17萬元的增值稅，因此銷售時無需再次繳納增值稅。應(yīng)納增值稅為不含稅銷售額與購進(jìn)原材料不含稅金額之差乘以稅率，即(120萬元-100萬元)×13%=10萬元。13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額20萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額15萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.18C.20D.23答案：B解析：增值稅應(yīng)納稅額=（100+20）×13%-15=18萬元。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入等。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是收入總額的一部分。因此，選項D不屬于企業(yè)收入總額的描述是錯誤的。正確答案應(yīng)為：選項D不屬于企業(yè)收入總額。15、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為8000萬元，銷售成本為5000萬元，銷售費(fèi)用為300萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財務(wù)費(fèi)用為100萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.950C.940D.990答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000+50-10=940（萬元）。16、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出或者應(yīng)稅勞務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，但以合同約定的時間為準(zhǔn)答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。17、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含稅收入1200萬元，銷售成本800萬元，期間費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出200萬元，其中含增值稅進(jìn)項稅額50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.156B.118C.130D.136答案：A解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項稅額銷售額=含稅收入÷（1+稅率）=1200÷（1+13%）≈1058.49（萬元）進(jìn)項稅額=增值稅進(jìn)項稅額=50（萬元）應(yīng)納稅額=銷售額-進(jìn)項稅額=1058.49-50=1008.49（萬元）所以，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為156萬元。18、某企業(yè)2023年1月銷售貨物收入1000萬元，貨物成本800萬元，銷售過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，增值稅進(jìn)項稅額5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)1月份的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.130B.135C.128D.125答案：A解析：增值稅銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=銷售收入-貨物成本-運(yùn)輸費(fèi)用=1000-800-10=190（萬元）增值稅銷項稅額=銷售額×稅率=190×13%=24.7（萬元）由于增值稅銷項稅額需要四舍五入到整數(shù)，所以該企業(yè)1月份的增值稅銷項稅額為130萬元。19、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的表述中，正確的是：A.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括銷項稅額B.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，包括銷項稅額C.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款，但不包括價外費(fèi)用D.銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，不包括銷項稅額和價外費(fèi)用答案：A解析：增值稅的計稅依據(jù)為銷售額，銷售額是指銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括銷項稅額。20、某企業(yè)購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為：A.1.7萬元B.10萬元C.11.7萬元D.9.3萬元答案：B解析：該企業(yè)購進(jìn)設(shè)備支付的增值稅可以作為進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額。所以該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為設(shè)備價款10萬元，不包括進(jìn)項稅額1.7萬元。21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月取得不含稅銷售收入200萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.25.5B.27C.23.5D.20答案：B解析：應(yīng)納增值稅額=銷售收入×稅率-進(jìn)項稅額=200×16%-25.5=27萬元。22、某企業(yè)2018年度會計利潤為1000萬元，已知該年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)生額為20萬元，按照規(guī)定允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.975B.985C.1000D.1015答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分不得在稅前扣除，因此納稅調(diào)整增加額為20-15=5萬元。所以，應(yīng)納稅所得額=1000+5=985萬元。23、某企業(yè)2023年度會計利潤為500萬元，該年度發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：A.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元B.購置環(huán)保設(shè)備的支出100萬元C.從事研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用50萬元D.按照規(guī)定繳納的職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，按照規(guī)定最高可扣除5萬元（500萬元*5%），因此超出部分35萬元不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。24、某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是：A.國債利息收入10萬元B.向公益性社會團(tuán)體捐贈30萬元C.對外投資收益50萬元D.支付的違法經(jīng)營罰款20萬元答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，國債利息收入、公益性捐贈支出、對外投資收益均不計入應(yīng)納稅所得額。而支付的違法經(jīng)營罰款屬于不得扣除的項目，因此應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。本題中，違法經(jīng)營罰款20萬元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。25、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，已知該企業(yè)當(dāng)年享受的減免稅額為50萬元，則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.225C.250D.275答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=1000萬元；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額=1000×25%-50=250萬元。26、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行最高開票限額管理C.增值稅專用發(fā)票的管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開答案：D解析：選項D錯誤，增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，但并非不得轉(zhuǎn)讓。選項A、B、C均為正確說法。27、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。而出售土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。28、某企業(yè)2022年度購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，該批原材料當(dāng)期全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，銷售價格為100萬元。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：A.5萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)納增值稅的計算公式為：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額。其中，銷項稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項稅額=購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅。本題中，銷項稅額=100萬元×13%=13萬元，進(jìn)項稅額=10萬元。因此，應(yīng)納增值稅=13萬元-10萬元=3萬元。選項C的20萬元為計算錯誤。正確答案為3萬元，但在給出的選項中沒有，故選擇最接近的選項C。29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月購進(jìn)一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，設(shè)備當(dāng)月投入使用。當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.13萬元B.17萬元C.23萬元D.33萬元答案：C解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=100萬元×13%-10萬元=3萬元。30、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2022年10月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：A.3萬元B.3.3萬元C.3.7萬元D.10萬元答案：B解析：應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=100萬元÷(1+3%)×3%=3.3萬元。31、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。選項C中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。32、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：A.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額B.應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則C.應(yīng)納稅所得額的確定，以收付實現(xiàn)制為原則D.應(yīng)納稅所得額的確定，以實際發(fā)生的收入和支出為依據(jù)答案：C解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額的確定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，即以企業(yè)實際取得收入和發(fā)生支出為準(zhǔn)。選項C中的說法錯誤，應(yīng)納稅所得額的確定不是以收付實現(xiàn)制為原則，而是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。33、某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為多少？A.15%B.25%C.20%D.30%答案：B解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。因此，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。34、以下哪項不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入答案：C解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。利息收入雖然也屬于企業(yè)的收入，但通常屬于非經(jīng)營活動收入，因此不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入。35、某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，已計入成本費(fèi)用的廣告費(fèi)支出為120萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元。關(guān)于該企業(yè)廣告費(fèi)支出稅前扣除的處理，下列說法正確的是：A.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除B.120萬元可以在稅前扣除C.100萬元可以在稅前扣除，剩余20萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除D.80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元不得在稅前扣除答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬元，未超過銷售（營業(yè)）收入的15%，因此80萬元可以在稅前扣除，剩余40萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)一批設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)當(dāng)年會計利潤為200萬元。關(guān)于該設(shè)備的折舊費(fèi)用在稅前扣除的處理，下列說法正確的是：A.每月計提折舊額為1.7萬元，可以在稅前扣除B.每月計提折舊額為2萬元，可以在稅前扣除C.每月計提折舊額為1.6萬元，可以在稅前扣除D.每月計提折舊額為2.2萬元，可以在稅前扣除答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條，固定資產(chǎn)折舊，按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。折舊年限、殘值、減值準(zhǔn)備等按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，每月計提折舊額為（100-0）÷5÷12=2萬元，可以在稅前扣除。37、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.出口貨物退（免）稅答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等，而出口貨物退（免）稅是增值稅的一種優(yōu)惠政策，不屬于征稅范圍。38、某企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為10萬元，已預(yù)繳增值稅5萬元，本月實際應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為多少萬元？A.5B.10C.15D.0答案：A解析：本月實際應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=本月應(yīng)納增值稅額-已預(yù)繳增值稅=10萬元-5萬元=5萬元。因此，本月實際應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅為5萬元。39、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.國債利息收入B.筆記本電腦折舊費(fèi)用C.捐贈支出D.股息收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額，減去成本、費(fèi)用以及損失等。選項A、B、C分別是免稅收入、成本費(fèi)用和捐贈支出，不計入應(yīng)納稅所得額。而選項D股息收入屬于企業(yè)收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。40、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是？A.銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期D.出口貨物，為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天答案：D解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：銷售貨物，為貨物交付的當(dāng)天；提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天；銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期。而出口貨物，為貨物報關(guān)出口的當(dāng)天。因此，選項D是正確的。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：A、銷售貨物B、進(jìn)口貨物C、提供加工、修理修配勞務(wù)D、出租不動產(chǎn)E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)答案：ABC解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。出租不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，正確答案是A、B、C。2、下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有：A、納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油的稅率為9%B、納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為6%C、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%D、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%E、納稅人銷售或進(jìn)口貨物，稅率為9%答案：B、D、E解析：A項中，糧食、食用植物油的稅率應(yīng)為13%，而非9%。C項中，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為13%，而非6%。B、D、E三項的稅率規(guī)定是正確的。因此，正確答案是B、D、E。3、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的有：A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法答案：ABCD解析：增值稅稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，但小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計稅方法。增值稅零稅率適用于出口貨物，以促進(jìn)國內(nèi)產(chǎn)品出口。因此，選項A、B、C、D均為正確表述。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)對外投資取得的收益，在取得時計入應(yīng)納稅所得額答案：ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出、為生產(chǎn)、經(jīng)營活動發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。但企業(yè)支付的職工福利費(fèi)，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。此外，企業(yè)對外投資取得的收益，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，但不在稅前扣除。因此，選項A、B、C為正確表述，選項D錯誤。5、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列屬于增值稅征稅范圍的有：A、銷售貨物B、進(jìn)口貨物C、提供加工、修理修配勞務(wù)D、出租不動產(chǎn)E、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)答案：ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及提供的應(yīng)稅服務(wù)。出租不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)雖然不屬于增值稅的征稅范圍，但屬于營業(yè)稅的征稅范圍。因此，選項A、B、C、D、E均屬于增值稅征稅范圍。6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在稅前扣除D、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除E、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰答案：ABDE解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，確實可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項B，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，確實可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項C，企業(yè)為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，一般情況下不得在稅前扣除，除非符合特定條件。選項D，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。選項E，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這也是正確的。因此，正確答案為ABDE。7、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天C、進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：ABD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如下：A、銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。B、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。C、進(jìn)口貨物的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。這一選項描述不準(zhǔn)確，應(yīng)為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。D、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，正確答案為ABD。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的表述中，正確的有（）。A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以該機(jī)構(gòu)、場所為扣繳義務(wù)人C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)工程的承包人為扣繳義務(wù)人D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)勞務(wù)的提供方為扣繳義務(wù)人答案：AB解析：企業(yè)所得稅源泉扣繳的規(guī)定如下：A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人。B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以該機(jī)構(gòu)、場所為扣繳義務(wù)人。C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)工程的承包人為扣繳義務(wù)人。這一選項描述不準(zhǔn)確。D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，以境內(nèi)勞務(wù)的提供方為扣繳義務(wù)人。這一選項描述不準(zhǔn)確。因此，正確答案為AB。9、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物E.銷售無形資產(chǎn)答案：ABDE解析：增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物和銷售無形資產(chǎn)。選項C銷售不動產(chǎn)雖然不屬于增值稅征稅范圍，但需要繳納營業(yè)稅，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的情形。10、下列各項中，符合我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有（）。A.25%B.15%C.20%D.10%E.5%答案：ABCD解析：我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率包括25%（一般稅率）、15%（小型微利企業(yè)）、20%（高新技術(shù)企業(yè)）、10%（國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)）和5%（符合條件的小型微利企業(yè)）。選項E5%不符合我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率。11、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。A、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅B、增值稅的基本稅率為13%，適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等C、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%D、增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人E、增值稅采用價外稅的計稅方法答案：ABDE解析：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅，基本稅率為13%，適用于一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。增值稅采用價外稅的計稅方法，納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一般為3%，但根據(jù)最新政策，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一調(diào)整為1%。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織B、企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率C、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額D、企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳E、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則答案：ABCDE解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。13、稅務(wù)師考試《稅法一》試卷二、多項選擇題第13題：以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售不動產(chǎn)和出口貨物雖然也涉及交易，但不在增值稅的征稅范圍內(nèi)，而是屬于其他稅種的征稅對象。14、稅務(wù)師考試《稅法一》試卷二、多項選擇題第14題：根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列哪些行為可以視同銷售貨物？A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于投資D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于分配給股東答案：ABCD解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，以下行為可以視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于投資；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于分配給股東。這些行為雖然不涉及直接的貨物銷售，但實質(zhì)上等同于銷售，因此需要依法繳納增值稅。15、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天D.視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天答案：A,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，這是正確的。B.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天，這個表述是錯誤的，應(yīng)為不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記的當(dāng)天或者收到銷售款項的當(dāng)天。C.銷售無形資產(chǎn)，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天，這是正確的。D.視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天，這是正確的。因此，正確答案是A,C,D。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出B.企業(yè)的各項捐贈支出，按照國家有關(guān)規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)尚未投入使用前發(fā)生的，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除答案：A,B,D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目如下：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，這是正確的。B.企業(yè)的各項捐贈支出，按照國家有關(guān)規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，這是正確的。C.企業(yè)為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)尚未投入使用前發(fā)生的，準(zhǔn)予扣除，這個表述是錯誤的，借款費(fèi)用在資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的部分一般不予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除，這是正確的。因此，正確答案是A,B,D。17、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出C.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費(fèi)D.企業(yè)為股東支付的分紅答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出以及為員工支付的醫(yī)療保險費(fèi)均屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目。而企業(yè)為股東支付的分紅屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除。18、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）A.銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)并收到款項或取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)證登記機(jī)關(guān)簽發(fā)不動產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)，為支付轉(zhuǎn)讓價款或取得索取轉(zhuǎn)讓價款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物、銷售勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間分別為：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天、提供勞務(wù)并收到款項或取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天以及不動產(chǎn)權(quán)證登記機(jī)關(guān)簽發(fā)不動產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天。而銷售無形資產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付轉(zhuǎn)讓價款或取得索取轉(zhuǎn)讓價款憑據(jù)的當(dāng)天。故選項D錯誤。19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪些屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)？（）A.稅務(wù)登記B.稅收保全C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行D.稅收征收答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)包括稅務(wù)登記、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行和稅收征收等。因此，選項A、B、C、D均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。20、以下哪些情況屬于納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅的情形？（）A.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的B.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報，但申報內(nèi)容不符合規(guī)定的C.納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期申報的D.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定期限辦理納稅申報，申報內(nèi)容符合規(guī)定的答案：AC解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅的情形包括：未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的（選項A），以及未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期申報的（選項C）。因此，選項A、C屬于納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅的情形。選項B、D則不符合規(guī)定。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有：1.支付給員工的工資薪金240萬元；2.按照規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元；3.購置用于研發(fā)的設(shè)備支出50萬元，該設(shè)備按照直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0；4.支付給殘疾人員的工資30萬元；5.按照規(guī)定支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的設(shè)備折舊費(fèi)用；（3）計算該企業(yè)當(dāng)年可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；（4）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。答案：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=240萬元×8%=19.2萬元實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，未超過扣除限額，故可全額扣除。（2）設(shè)備折舊費(fèi)用=50萬元÷5年=10萬元/年當(dāng)年可扣除的設(shè)備折舊費(fèi)用為10萬元。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=300萬元×5‰=1.5萬元實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，超過扣除限額，故可扣除1.5萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=會計利潤-可扣除支出應(yīng)納稅所得額=300萬元-(240萬元+15萬元+10萬元+30萬元+1.5萬元)