解析銀行貸款對財務(wù)報表要求

解析銀行貸款對財務(wù)報表要求財務(wù)結(jié)構(gòu)：

1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%；

凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產(chǎn)*100%，凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。

2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%，最好低于55%；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)

總額X100%。

償債能力：

3、流動比率在150%~200%較好；流動比率=流動資產(chǎn)額/流動負(fù)債*100%。

4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當(dāng)放寬，也應(yīng)大于80%；速動

比率=速動資產(chǎn)額/流動負(fù)債*100%；速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)—其它流動資產(chǎn)。

5、擔(dān)保比例小于0.5為好。

6、現(xiàn)金比率大于30%?，F(xiàn)金比率=/流動負(fù)債。

現(xiàn)金流量：

7、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應(yīng)在

85~95%以上。

8、企業(yè)在經(jīng)營活動中支付采購商品，勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在85~95%以上。

經(jīng)營能力：

9、主營業(yè)務(wù)收入增長率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期，如

果該比率低于5%，說明該產(chǎn)品將進入生命末期了。主營業(yè)務(wù)收入增長率=/上期主營業(yè)務(wù)收入*100%

10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，

企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)收入//2=營業(yè)收入*2/。

11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水

平越低，流動性越強。存貨周轉(zhuǎn)速度=營業(yè)成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=÷2。

經(jīng)營效益：

12、營業(yè)利潤率應(yīng)大于8%，當(dāng)然指標(biāo)值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%=/銷售費-理費．

13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于5%。一般情況下，該指標(biāo)值越高說明投

資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)；其中營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷。

14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400%

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=/

銀行對財務(wù)會計報表審核的主要方法和內(nèi)容

財務(wù)會計報表審核方法包括對財務(wù)會計報表的形式審核、報表相互之間勾

稽關(guān)系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務(wù)會計報表除進行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計過的本部和占合并財務(wù)會計報表比重較大的子公司財務(wù)會計報表，并進行審查。

、財務(wù)會計報表的形式審核。

1、審計報告的形式審核。

①標(biāo)題是否為“審計報告”；

②收件人是否正確；

③是否有注冊會計師簽字及蓋章；

④是否已注明了會計師事務(wù)所的地址；

⑤是否簽署了報告日期；

⑥是否有會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證；

⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤；

⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計報告；

⑨報告內(nèi)容是否完整齊全。

2、審計報告結(jié)論審核

①無保留意見；

②帶強調(diào)事項段的無保留意見；

③保留意見；

④無法表示意見；

⑤否定意見。

3、會計師事務(wù)所的形式審核。

①受過注冊會計師協(xié)會處罰；

受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰；②．

③受過財政稅務(wù)審計等公安機關(guān)處罰；

④是否曾貸款行提供過虛假審計報告；

⑤有過其他不良記錄。

4、會計報表及附注的形式審核。

①報表名稱是否符合規(guī)定；

②報表編制單位是否蓋章；

③報表是否有編制人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章；

④資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式；

⑤利潤表是否為多步式。

5、驗資報告的形式審核。

①標(biāo)題是否為“驗資報告”；

②收件人是否正確；

③是否有注冊會計師簽字；

④是否已注明了會計師事務(wù)所的地址；

⑤是否簽署了報告日期。

6、合并會計報表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容：

①是否為匯總會計報表；

②了解合并報表的編制范圍，并審核其合規(guī)性；

③資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價差及少數(shù)股東權(quán)益科目；

④損益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目。

、財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核。

主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對

應(yīng)關(guān)系的審核。

1、企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實收資本”之間勾稽關(guān)系審核。

2、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”

勾稽關(guān)系通過以下公式進行審核：

期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金

－應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分．

如通過上述公式進行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計報表實際數(shù)據(jù)

不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。

3、“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利

潤表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核：

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量=X1×主營業(yè)務(wù)收入凈額×+X2х主營業(yè)務(wù)

收入凈額×+×主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+預(yù)收賬款+其他應(yīng)收款+營業(yè)外收入×20%－當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬

其中，X1、X2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的

占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。

4、“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利

潤表”部分科目勾稽關(guān)系，可以通過以下公式進行審核：

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當(dāng)年計提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費用

+預(yù)提費用+財務(wù)費用－投資收益+存貨+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+預(yù)收賬款+其他應(yīng)收款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付福利費+應(yīng)付工資+未交稅金+其他應(yīng)付款+其他應(yīng)交款+預(yù)付賬款－×80%

因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)

一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。

5、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”同“資

產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少=+

因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)

重要性原則，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少”數(shù)

據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。

6、“現(xiàn)金流量表”附表中“經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加”同“資

產(chǎn)負(fù)債表”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核：

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加=+

因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，應(yīng)根

據(jù)重要性原則判斷，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加”數(shù)據(jù)同會計報表的“現(xiàn)金流量表”中的實際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。

、重要會計科目的審核。

1、審核要點：

①資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實際存在、所有權(quán)的歸屬以及計價是否合

理；

②負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的

負(fù)債事項；

③權(quán)益類科目應(yīng)審查其來源的合理性、確認(rèn)的合法性、計價準(zhǔn)確性；

④收入、成本和費用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以

及收入成本費用相互之間是否配比。

2、審核細則

①根據(jù)審計報告審計意見確定重點科目并審核。審計報告的意見有無保留

意見、帶強調(diào)事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細分析，并根據(jù)解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。

②根據(jù)金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核

科目。必查科目是指主營業(yè)務(wù)收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當(dāng)有關(guān)科目達到一定數(shù)額比例時才予以審核，包括短期投資、待攤費用、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點是從銀行的角度出發(fā)，核實企業(yè)的真實財務(wù)狀況，準(zhǔn)確反映企業(yè)真實償債能力。

A、應(yīng)收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的

應(yīng)收賬款；是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應(yīng)收賬款而未核銷；是否由于經(jīng)營效益下降導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時回收而數(shù)額增加；是否存在收款期大于一年的大額應(yīng)收賬款，是否提取足額壞賬準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款是否真實存在，是否存在虛列應(yīng)收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額增加；以及其他需要審核的問題。

B、存貨的審核。核實存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，

核實存貨的真實存在；核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價準(zhǔn)備；核實是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降，存貨銷不出去導(dǎo)致存貨數(shù)額較大；通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說明的情況。．

C、固定資產(chǎn)審核。主要核實說明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認(rèn)固定資

產(chǎn)劃分是否準(zhǔn)確、產(chǎn)權(quán)是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實企業(yè)固定資產(chǎn)的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過時報廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中；是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項，若有，就其事項要求作具體說明；是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說明；是否存在期間費用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實說明的事項。

D、主營業(yè)務(wù)收入審核。審核是否存在通過應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目

虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認(rèn)時是否同時滿足已將銷售商品上的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方、失去對已出售商品的控制權(quán)、有相關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能可靠計量四個條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；是否存在信用標(biāo)準(zhǔn)降低導(dǎo)致銷售收入增加現(xiàn)象；以及其他需要審核的情況。

E、如果企業(yè)其他應(yīng)收款/流動資產(chǎn)總額≥10%，則應(yīng)審核其他應(yīng)收款。

要求核實說明該企業(yè)其他應(yīng)收款的主要項目，以證實是否存在抽逃投資、錯列現(xiàn)象，同時要對其他應(yīng)收款的回收性進行審核說明。一般情況下，其他應(yīng)收款具體項目包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出保證金，預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入等。

F、如果企業(yè)近兩年財務(wù)數(shù)據(jù)都滿足待攤費用/流動資產(chǎn)≥10%，則應(yīng)審

核待攤費用。主要核實該企業(yè)待攤費用的組成，是否存在把遞延費用計入待攤費用現(xiàn)象或者待攤費用未及時攤銷計入當(dāng)期成本和費用。一般情況下，待攤費用包括低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用、以及一次購買印花稅票等。

G、如果企業(yè)長期待攤費用/≥10%，則要求審核

長期待攤費用。要求說明該企業(yè)長期待攤費用的組成，核實其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費用長期化等現(xiàn)象。一般情況下，長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出，以及籌建期發(fā)生費用支出等。

H、如果企業(yè)無形資產(chǎn)/≥20%，則要求審核無形

資產(chǎn)，主要核實說明該企業(yè)無形資產(chǎn)的組成及其真實存在；核實無形資產(chǎn)的真實價值，是否提取足額減值準(zhǔn)備；是否虛列商譽等無形資產(chǎn)；是否存在無形資產(chǎn)評估增值，若有，要求作具體說明。

I、如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)≥40%，要求審核在建工程，主要

核實說明該企業(yè)在建工程的主要項目及金額，是否真實存在；是否存在已投入使用而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否存在已經(jīng)停工的在建工程；是否存在期間費用長期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī)；其他需要說明的情況。

J、當(dāng)資本公積/凈資產(chǎn)≥10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，

應(yīng)審核資本公積，主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本溢價、接受捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣折算差額；

資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。．

K、當(dāng)期初實收資本不等于期末實收資本時，應(yīng)審核實收資本科目，主

要核實說明企業(yè)實收資本增加的真實存在性，是否存在虛增實收資本抽逃投資現(xiàn)象。

L、如果短期投資/流動資產(chǎn)≥15%或者長期投資/總資產(chǎn)≥10%或者投資

收益/≥10%，應(yīng)同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內(nèi)容，并確認(rèn)其真實存在性，計價是否準(zhǔn)確，是否提取足額減值準(zhǔn)備；是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象。通過現(xiàn)金流量表投資活動欄分析企業(yè)該期間內(nèi)是否有短期投資買賣行為；審核說明企業(yè)長期投資核算的方法，成本法核算的長期投資是否在當(dāng)期分派股利。權(quán)益法核算長期投資，被投資企業(yè)是否真實產(chǎn)生相應(yīng)比例的利潤。長期債權(quán)的利息投資收益核算是否準(zhǔn)確；根據(jù)對前兩項的審核說明投資收益產(chǎn)生的真實性。

M、如果營業(yè)外收入/≥10%，

應(yīng)審核企業(yè)的營業(yè)外收入。要求審查說明營業(yè)外收入的來源，以核實是否存在虛增利潤現(xiàn)象，營業(yè)外收入主要包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等。

、財務(wù)報表異常情況審核，指對財務(wù)報表數(shù)據(jù)所反映的財務(wù)狀況

超過了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財務(wù)狀況惡化等的異常情況進行到審核。

財務(wù)狀況異常包括靜態(tài)、動態(tài)兩個方面。靜態(tài)財務(wù)狀況異常是指比率極端

優(yōu)秀，動態(tài)財務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表變化異常、銷售購買循環(huán)異常。當(dāng)企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表異常變化異常時，應(yīng)予以充分關(guān)注，并核實其真實性和可信性。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購買循環(huán)異常時，應(yīng)重視企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況。

1、比率極端優(yōu)秀。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)優(yōu)于同行業(yè)該指標(biāo)的優(yōu)秀值時，且同

時滿足

該指標(biāo)值/該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值－1

>40%，則認(rèn)為該企業(yè)該指標(biāo)異常。具體考察的指標(biāo)包括流動比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。

2、比率突然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間－指標(biāo)

上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間≥2，則認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。區(qū)間的確定原則為：低于極差值為區(qū)間1，較低值至極差值為區(qū)間2，較差值至平均值為區(qū)間3，平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5，高于優(yōu)秀值為區(qū)間6。具體考察的指標(biāo)包括：流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。

3、利潤表異常變化

①銷售收入與銷售成本的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與銷售成

本增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：

銷售收入呈正增長、銷售成本呈負(fù)增長；

銷售收入、銷售成本同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率

120%。

②銷售收入與營業(yè)費用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與營業(yè)費

用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：

銷售收入呈正增長、營業(yè)費用呈負(fù)增長；

銷售收入、營業(yè)費用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/營業(yè)費用增長率

120%。

③銷售收入與管理費用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與管理費

用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：

銷售收入呈正增長、管理費用呈負(fù)增長；

銷售收入、管理費用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/管理費用增長率

120%。

4、銷售購買循環(huán)異常

①銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售收入增長率與應(yīng)收賬

款增長率存在如下變化時，則認(rèn)為異常：

銷售收入負(fù)增長、應(yīng)收賬款正增長，且銷售收入增長率3%；

銷售收入、應(yīng)收賬款同向正增長，且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率

120%。

②銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售成本增長率與應(yīng)付賬