財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-綜合練習-練習十三

財會經(jīng)濟-高級經(jīng)濟師-財政稅收-精選綜合練習-精選練習十三

［單選題］1.納稅人須先將已填用過的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務機關審核無誤后，

再領購新發(fā)票，已填用過的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自己保管，這種發(fā)票領購方

式稱為())。

A.交舊購新

B.定額供應

C.驗舊領新

D.批量供應

正確答案：c

參考解析：蔡舊領新是指用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務機關審

驗后，領購新票。這是當前發(fā)票領購的主要方式。故選項C符合題意。

［單選題］2.通過公開程序，邀請供應商提供資格文件，只有通過資格審查的供

應商才能參加后續(xù)招標，或者通過公開程序，確定特定采購項目在一定期限內(nèi)

的候選供應商，作為后續(xù)采購活動的邀請對象的招標采購方式是()。

A.公開招標采購

B.選擇性招標采購

C.限制性招標采購

D.國際競爭性招標采購

正確答案：B

參考解析：選擇性招標采購是指通過公開程序，邀請供應商提供資格文件，只

有通過資格審查的供應商才能參加后續(xù)招標，或者通過公開程序，確定特定采

購項目在一定期限肉的候選供應商，作為后續(xù)采購活動的邀請對象。

［單選題］3.部門預算中，項目支出預算的編制原則不包括()。

A.綜合預算原則

B.科學論證、合理排序原則

C.優(yōu)先保障原則

D.追蹤問效原則

正確答案：C

參考解析：本題考查部門預算。項目支出預算的編制原則包括：綜合預算原

則，科學論證、合理排序原則，追蹤問效原則。

［單選題］4.某機械制造企業(yè)2018年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200

萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術所有權取得收入300萬

元。業(yè)務招待費支出50萬元，企業(yè)所得稅前準予扣除業(yè)務招待費()萬元。

A.21

B.21.25

C.30

D.50

正確答案：A

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術所

有權取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的

60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。。業(yè)務招待費扣除限額

=min{50X60%=30（萬元），（4000+200）X5%o=21（萬元）}=21（萬

元），實際支出50萬元，稅前準予扣除21萬元。

［單選題］5.關于增值稅稅率的說法，正確的是（）。

A,無運輸工具承運業(yè)務稅率為13%

B.航天運輸服務稅率為6%

C.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務稅率為9%

D.餐飲服務稅率為9%

正確答案：C

參考解析：本題考查增值稅的稅率。選項A錯誤，無運輸工具承運業(yè)務按照交

通運輸服務繳納增值稅，稅率為9%。選項B錯誤，航天運輸服務按照航空運輸

服務繳納增值稅，稅率為9%。選項D錯誤，餐飲住宿服務稅率6%。

［單選題］6.屬于稅法非正式淵源的是（）。

A.稅收法律

B.稅收協(xié)定

C.稅收規(guī)章

D.稅收判例

正確答案：D

參考解析：版法的非正式淵源不能作為稅收執(zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對稅

收執(zhí)法和司法具有一定的參考價值。在我國，稅法的非正式淵源主要是指習

慣、判例、稅收通告等。故選項D符合題意。

［單選題］7.下列關于耕地占用稅的說法，錯誤的是（）。

A.耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國

家所有和集體所有的耕地

B.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位

C.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)

D.我國耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別定額稅率

正確答案：B

參考解析:3地占用稅的納稅人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位

（包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企

業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位）和個

人（包括個體工商戶以及其他個人）。B選項沒有提到個人，故符合題意。

［單選題］8.下列行為中，屬于違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定，由稅務機關責令限期

改正，可處1萬元以下罰款，有違法所得予以沒收的情形是（）。

A.私自印制發(fā)票的

B.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

C,非法代開發(fā)票的

D.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

正確答案：B

參考解析：①私自印制發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工

具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元

以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成

犯罪的，依法追究刑事責任。故選項A錯誤。

②違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1

萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款：虛開金額超過1萬元的，并處5萬

元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票

的，依照上述規(guī)定處罰。故選項C錯誤。

③轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，由稅務

機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下

的罰款：有違法所得的予以沒收。故選項D錯誤。

［單選題］9.從性質(zhì)上看，政府預算是()。

A.政府財政收支計劃

B.具有法律效力的文件

C.反映公共資源分配的工具

D.政府調(diào)控經(jīng)濟的手段

正確答案：B

參考解析：政府預算的形成過程實際上是國家立法機關審定政府預算內(nèi)容和賦

予政府預算執(zhí)行權的過程，即政府必須將所編預算提交國家立法機關審查批準

后才能據(jù)以進行預算收支活動。因此，從性質(zhì)上看，經(jīng)立法機關審批的預算是

具有法律效力的文件。故選項B正確。

［單選題］10.根據(jù)“公共勞務收費法”理論，對公園收費應該采取的政策是0。

A.免費政策

B.低價政策

C.平價政策

D.高價政策

正確答案：C

參考解析：平價政策，可以用收取的費用彌補該項“公共勞務”的人力、物力

耗費。從消費方面來說，可以促進社會成員節(jié)約使用該項“公共勞務”；從提

供方面來說，政府有了進一步改進和提高“公共勞務”水平的費用，平價政策

一般適用于從全社會的利益來看，無須特別鼓勵使用，又無必要特別加以限制

使用的“公共勞務”，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。

［單選題］11.某修理修配廠(增值稅小規(guī)模納稅人)2019年6月份購進零配件

16000元，支付電費1500元，當月對外提供修理修配業(yè)務取得含稅收入36000

元，該廠當月應繳納增值稅()元。

A.0

B.1048.54

C.180.00

D.5230.77

正確答案：B

參考解析：本題考查增值稅的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按

照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應繳納增值稅=

36000-(1+3%)X3%=1048.54(元)。

［單選題］12.關于公債的說法，錯誤的是()。

A.公債是政府以債務人身份籌集的資金

B.公債是有償?shù)呢斦Y金

C.公債產(chǎn)生于近代資本主義社會

D.公債是調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要工具

正確答案：C

參考解析：公債的產(chǎn)生要具備兩個基本條件：一是財政支出需要，二是社會閑

置資金的存在。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，公債的存在越來越依賴于商品經(jīng)濟和信

用經(jīng)濟的發(fā)展。一般認為，公債產(chǎn)生于奴隸社會。故選項C符合題意。

［單選題］13.以下不屬于財政政策發(fā)揮作用的最重要的傳導媒介體的是()。

A.收入分配

B.貨幣供應

C.價格

D.財政支出

正確答案：D

參考解析：本題考查財政政策的傳導機制。財政政策發(fā)揮作用的最重要傳導媒

介體是收入分配、貨幣供應與價格。

［單選題］14.關于納稅申報和繳納稅款的說法，正確的是()。

A.甲公司2015年1月份成立，1—4月份由于其他原因沒有進行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有

取得應稅收入，所以，應該從6月份開始進行納稅申報

B.乙公司屬重增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應堅持辦理納稅申報

C.丙公司因管理不善發(fā)生火災，將準備進行納稅申報的資料全部燒毀，經(jīng)過稅

務機關批準，丙公司可以延期辦理納稅申報，并且可以延期繳納稅款

D.丁公司企業(yè)所得稅申報期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報預繳，年度

終了之日起4個月內(nèi)向其主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算

清繳，結(jié)清應繳應退稅款

正確答案：B

參考解析：甲公司即使沒有生產(chǎn)經(jīng)營行為，也應履行納稅申報手續(xù)，故選項A

不符合題意。經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內(nèi)按照上期實際繳

納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)

算。這實際上是延期納稅申報的附加條件，納稅人、扣繳義務人在稅務機關核

準其延期申報時，必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預繳稅款。預繳稅款的數(shù)額則按

照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額確定，故選項C不符合題意。

企業(yè)所得稅申報期限為納稅人在月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報預繳，年度

終了之日起5個月內(nèi)向其主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算

清繳，結(jié)清應繳應退稅款，故選項D不符合題意。

［單選題］15.2017年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小汽車、10輛貨車用于對外投

資，同類小汽車最高不含稅售價為25.5萬元輛，同類貨車最高不含稅售價為

8.6萬元輛。該汽車廠上述業(yè)務中應繳納的消費稅稅額是0萬元。(以上價格均

為不含稅價格，小汽車消費稅稅率為12%)

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

正確答案：B

參考解析：消費稅征稅范圍不包含貨車，所以貨車不用繳納消費稅。小汽車的

消費稅稅額=25.5X12%X5=15.30(萬元)，故正確答案為選項B°

［單選題］16.中國公民張先生取得財產(chǎn)租賃所得10000元，則張先生應繳納個人

所得稅()元。

A.1200

B.1600

C.1840

D.2000

正確答案：B

參考解析：應納稅額=應納稅所得額X(1-20%)X20%=10000X80%X

20%=1600(元)。

［單選題］17.稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是()。

A.供給彈性較小的商品稅負較易轉(zhuǎn)嫁

B.需求彈性較大的商品稅負較易轉(zhuǎn)嫁

C.對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁

D.征稅范圍窄的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

正確答案：C

參考解析：稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律包括：對供給彈性較大、需求彈性較小的商品

課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁：對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁；流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁；征稅

范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。故選項C符合題意。

［單選題］18.關于財政政策的說法，錯誤的是()。

A.財政政策運用不當會引起經(jīng)濟波動

B.財政政策是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿

C.財政政策具有導向功髓

D.財政政策不具有控制功能

正確答案：D

參考解析：財政政策作為政府的經(jīng)濟管理手段，有以下幾個功能：

①導向功能。

②協(xié)調(diào)功能。

③控制功能。

④穩(wěn)定功能。故選項D符合題意。

［單選題］19.政府用于償還公債的資金來源中，（）是政府將每年的公債償還數(shù)額

作為財政支出的一個項目而列入當年的支出預算，由經(jīng)常性的財政收入來保證

公債的償還。

A.通過預算安排

B.設置償債基金

C.舉借新債

D.向央行借款或透支

正確答案：A

參考解析：本題考查公債的償還。通過預算安排償還公債是政府將每年的公債

償還數(shù)額作為財政支出的一個項目而列入當年的支出預算，由經(jīng)常性的財政收

入來保證公債的償還。

［單選題］20.關于稅收負擔的說法，錯誤的是0。

A.稅收的加成使納稅人稅收負擔加重

B.經(jīng)濟發(fā)展過熱時應適當提高社會總體稅負

C.經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收負擔的影響因素

D.累進稅率下，納稅人的邊際稅率等于實際稅率

正確答案：D

參考解析：在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越

高，稅收負擔越高；反之，則越低?？梢哉f，稅率與稅收負擔有著最為直接的

關系，但由于稅率不同形式的存在，其與稅收負擔的關系也不盡相同。在不考

慮其他因素（如稅收轉(zhuǎn)嫁、稅前扣除）的情況下，若實行比例稅率，則稅率等

于納稅人的實際負擔率。故選項D符合題意。

［單選題］21.關于解釋財政支出不斷增長的理論的說法，錯誤的是（）。

A.瓦格納認為財政支出不斷增長由政府活動不斷擴張導致

B.“公共收入增長導致論”認為財政支出與財政收入增長是同步的

C.在經(jīng)濟發(fā)展的初期階段，政府支出的重點是基礎設施建設

D.經(jīng)濟發(fā)展進入中期階段，公共支出的側(cè)重點是社會福利

正確答案：D

參考解析：本題考查財政支出規(guī)模的增長趨勢。選項D錯誤，根據(jù)“經(jīng)濟發(fā)展

階段論”，當經(jīng)濟發(fā)展進入中期階段以后，政府的投資便開始轉(zhuǎn)向?qū)λ饺送顿Y

起補充作用方面，公共投資的規(guī)模雖有可能減少，但由于這一時期，市場失靈

的問題日益突出，成為阻礙經(jīng)濟發(fā)展進入成熟階段的關鍵因素，從而要求政府

部門加強對經(jīng)濟的干預。對經(jīng)濟的干預顯然要以公共支出的增長為前提。

［單選題］22.以下不需要繳納消費稅的是()。

A.銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，已逾期

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”

C.銷售應稅消費品收取的包裝物租金

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒而收取的包裝物押金，未逾期

正確答案：A

參考解析：本題考查銷項稅額的檢查。選項A,銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物

押金，無論是否逾期，均不繳納消費稅。

［單選題］23.資本一勞動力最大化標準強調(diào)政府應投資的項目類型是()。

A.勞動密集型項目

B.就業(yè)創(chuàng)造最大化項目

C.資本密集型項目

D.知識密集型項目

正確答案：C

參考解析：本題考查政府財政投資的決策標準。資本一勞動力最大化標準是指

政府投資應選擇使邊際人均投資額最大化的投資項目，強調(diào)政府應投資于資本

密集型項目。

［單選題］24.公債發(fā)行方式中，成為世界各國主導發(fā)行方式的是()。

A.直接發(fā)行方式

B.承購包銷方式

C.公募招標方式

D.連續(xù)發(fā)行方式

正確答案：C

參考解析：公募招標方式通過金融市場公開招標、投標確定發(fā)行條件。招標、

投標方式通過市場機制確定發(fā)行條件，具有較強的適應性和生命力，已經(jīng)成為

當今世界各國的主導發(fā)行方式。

［單選題］25.關于增值稅制中的租賃服務的說法，錯誤的是()。

A.在融資租賃業(yè)務中，出租人可以選擇是否將租賃物銷售給承租人

B.融資性售后回租按照融資租賃服務繳納增值稅

C.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單

位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅

D.車輛停放服務、道路通行服務等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅

正確答案：B

參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。融資性售后回租不按照融資租賃服務

繳納增值稅。

［單選題］26.《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由()制定的。

A.全國人民代表大會

B.財政部

C.國務院

D.國家稅務總局

正確答案：C

參考解析：國務院制定《中華人民共和國增值稅暫行條例》，財政部制定《中

華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。

［單選題］27.居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年()內(nèi)，向

中國境內(nèi)主管稅務機關辦理納稅申報。

A.1月1日至3月31日

B.1月1日至1月31日

C.3月1日至6月30日

D.3月1日至3月31日

正確答案：C

參考解析:條題考查個人所得稅的自行申報。居民個人從中國境外取得所得

的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)主管稅務機關

辦理納稅申報。

［單選題］28.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個

月，按照()確認收入的實現(xiàn)。

A.實際收款日期

B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

C.船舶交付日期

D.船舶完工日期

正確答案：B

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅特殊收入項目的確認。企業(yè)受托加工制造大型

機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞

務時，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確

認收入的實現(xiàn)。

［單選題］29.適用于緊急情況或涉及高科技應用產(chǎn)品和服務的采購方式是()。

A.單一來源采購

B.競爭性談判采購

C.公開招標采購

D.國內(nèi)或國外詢價采購

正確答案：B

參考解析：需爭性談判采購是指采購主體通過與多家供應商談判，最后決定中

標者的方法，適用于緊急情況或涉及高科技應用產(chǎn)品和服務的采購。

［單選題］30.經(jīng)濟學對政府預算的研究，最為注重的是政府預算的配置和資金使

用0問題。

A.市場性

B.政治性

C.效率

D.公平

正確答案：C

參考解析：本題考查經(jīng)濟學視角下的政府預算。經(jīng)濟學對政府預算的研究，最

為注重的是政府預算的配置和資金使用效率問題。

［單選題］31.國際收支平衡是指()。

A.經(jīng)常項目收支合計大體平衡

B.經(jīng)常項目和外匯儲備收支合計大體平衡

C.經(jīng)常項目和資本項目收支合計大體平衡

D.經(jīng)常項目、資本項目和外匯儲備收支合計大體平衡

正確答案：C

參考解析：本題考查財政的職能。國際收支平衡是指一國在進行國際經(jīng)濟交往

時，其經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。

［單選題］32.就其性質(zhì)來說，行政事業(yè)性國有資產(chǎn)更適于納入()。

A.一般公共預算

B.政府性基金預算

C.國有資本經(jīng)營預算

D.社會保險基金預算

正確答案：A

參考解析：本題考查一般公共預算。對于行政事業(yè)性資產(chǎn)，由于主要由財政撥

款形成，不追逐市場利潤，因此一般適宜采取由相應的公共行政機構(gòu)管理的體

制，納入一般公共預算的范疇。

［單選題］33.企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和

特殊性稅務處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易

對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的()。

A.15%

B.25%

C.75%

D.85%

正確答案：A

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅企業(yè)重組的稅務處理規(guī)定。企業(yè)重組適用特殊

性稅務處理規(guī)定的，要求重組交易對價中涉及股權支付金額不低于交易支付總

額的85%。本題問的是“非股權”，所以是15%。

［單選題］34.關于我國專項轉(zhuǎn)移支付的說法，錯誤的是()。

A.享受撥款的地方政府應按規(guī)定用途使用資金，實行?？顚Ｓ?/p>

B.委托類專項是屬于中央的事權，中央委托地方實施而設立的專項轉(zhuǎn)移支付

C.屬于共擔類專項轉(zhuǎn)移支付，中央政府要嚴格控制資金規(guī)模

D.屬于地方事權而設立的專項轉(zhuǎn)移支付有引導類、救濟類、應急類

正確答案：c

參考解析:條題考查我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度。選項C錯誤，屬于共擔類的專

項轉(zhuǎn)移支付，中央政府和地方政府按各自分擔數(shù)額安排資金。

［單選題］35.當政府的購買性支出增加時，對經(jīng)濟產(chǎn)生的影響是（）。

A.市場價格水平下降

B.企業(yè)利潤率下降

C.所需生產(chǎn)資料增多

D.社會總供給減少，總需求增加

正確答案：C

參考解析：本題考查購買性支出對經(jīng)濟的影響。當政府購買性支出增加時，政

府對貨物和勞務的需求增加，導致市場價格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤率提高，

企業(yè)擴大生產(chǎn)，就業(yè)人數(shù)增加，社會需求膨脹，經(jīng)濟繁榮。

［單選題］36.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷售貨物收入確認條件的是（）。

A.貨物銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給

購貨方

B.收入的金額能夠可靠地計量

C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

正確答案：C

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅一般收入項目的確認?！跋嚓P的經(jīng)濟利益很可

能流入企業(yè)”這是會計上收入確認原則，但是從稅法組織財政收入的角度考

慮，即便經(jīng)濟利益不可能流入企業(yè)，也應確認為應稅所得。

［單選題］37.白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的白酒用于職工福利，若沒有同類消費品的銷

售價格，則白酒的計稅依據(jù)為（）。

A.組成計稅價格=（成本+利潤）/（1—消費稅比例稅率）

B.組成計稅價格=成本/（1—消費稅比例稅率）

C.組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量義定額稅率）/（1—消費稅比

例稅率）

D.組成計稅價格=（成本+自產(chǎn)自用數(shù)量義定額稅率）/（1—消費稅比例稅

率）

正確答案：C

參考解析：本題考查消費稅的計稅依據(jù)。白酒是復合征收消費稅，其自產(chǎn)自用

的組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量義定額稅率）/（1—消費稅比

例稅率）。

［單選題］38.在對某企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月將購買的辦公用品8000

元誤記為80000元，對此應做的會計賬務調(diào)整分錄為()。

A.借：管理費用8000

貸：銀行存款8000

B.借：管理費用80000

貸：銀行存款80000

C.借：生產(chǎn)成本72000

貸：銀行存款72000

D.借：管理費用72000

貸：銀行存款72000

正確答案：D

參考解析：本題考查賬務調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會計科目用錯及

會計科目正確但核算金額錯誤的情況。本題應做的會計賬戶調(diào)整為：

借：管理費用72000

貸：銀行存款72000

［單選題］39.通過貨幣發(fā)行，憑空創(chuàng)造購買力來彌補財政赤字的方法是()。

A.增收減支

B.動用結(jié)余

C.發(fā)行公債

D.向中央銀行借款或透支

正確答案：D

參考解析：本題考查財政赤字的彌補方式。通過貨幣發(fā)行，憑空創(chuàng)造購買力來

彌補財政赤字的方法是向中央銀行借款或透支。

［單選題］40.關于部門預算編制范圍的說法，正確的是()。

A.部門預算只包括預算內(nèi)資金

B.部門預算只包括財政性資金

C.部門預算按財政資金性質(zhì)歸口管理

D.不同性質(zhì)的財政資金統(tǒng)一編入部門預算

正確答案：D

參考解析：在部門預算過程中，財政預算要落實到每一個具體部門，預算管理

以部門為依托。改變財政資金按性質(zhì)歸口管理的做法，財政將各類不同性質(zhì)的

財政資金統(tǒng)一編制到使用這些資金的部門。故選項D符合題意。

［單選題］41.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年7月向小規(guī)模納稅人銷售白

酒，開具普通發(fā)票注明金額90000元，同時收取單獨核算的包裝物租金5000

元，此項業(yè)務的增值稅稅額是()元。

A.10413.79

B.10929.20

C.15011.32

D.15301.92

正確答案：B

參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。銷售貨物收取的包裝物租金為價外費

用，應并入當期銷售額征稅。應繳納增值稅=(90000+5000)/(1+13%)X

13%=10929.20(元)□

［單選題］42.關于稅收負擔的影響因素，下列說法中錯誤的是()。

A.經(jīng)濟發(fā)展水平高的國家，其稅收負擔相對較低

B.中央集權制國家稅收負擔重

C.當社會需求過量、經(jīng)濟發(fā)展過熱時，應當適當提高社會總體稅負，以抑制需

求的膨脹

D.當實行擴張的財政政策時，稅收負擔會相對較輕

正確答案：A

參考解析：本題考查稅收負擔的影響因素。選項A錯誤，經(jīng)濟發(fā)展水平較高的

國家稅收負擔要高些。

［單選題］43.關于公共物品的說法，正確的是0。

A.消費者增加，受益程度下降

B.消費者增加，邊際成本遞減

C.其效用不能分割為若干部分

D.提供者著眼于經(jīng)濟效益和社會效益的最大化

正確答案：C

參考解析：公共物品的特征之一為效用的不可分割性，公共物品是向整個社會

提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成員所共同享用，

不能將其分割為若干部分，分別歸某個人或集團享用。

［單選題］44.以稅收負擔的分配是否公平為標準劃分中央與地方收入的原則是

()。

A.效率原則

B.適應原則

C.恰當原則

D.經(jīng)濟利益原則

正確答案：C

參考解析：效率原則以征稅效率的高低作為標準來劃分中央和地方收入。適應

原則以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入。恰當原則以稅收負擔的分配

是否公平作為標準來劃分中央與地方收入。經(jīng)濟利益原則以增進經(jīng)濟利益為標

準來劃分中央與地方收入。故選項C符合題意。

［單選題］45.西方經(jīng)濟學家將通過發(fā)行公債來彌補財政軟赤字的方法稱為0。

A.債務赤字化

B.赤字債務化

C.債務軟化

D.債務硬化

正確答案：B

參考解析：西方經(jīng)濟學家把用發(fā)行公債來彌補財政軟赤字的方法稱為赤字債務

化。

［單選題］46.財政分權管理體制的基本內(nèi)容和制度保障是()。

A.政府間財政支出的劃分

B.政府間財政收入的劃分

C.政府間事權的劃分

D.政府間財權的劃分

正確答案：C

參考解析：本題考查政府間事權的劃分。政府間事權的劃分，是政府職能在各

級政府間進行分工的具體體現(xiàn)，也是財政分權管理體制的基本內(nèi)容和制度保

障°

［單選題］47.關于房產(chǎn)稅的減免，以下說法錯誤的是()。

A.對個人所有的非營業(yè)用房給予免稅

B.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C.公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，免征房產(chǎn)稅

D.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

正確答案：C

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅的減免。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，

免征房產(chǎn)稅。但公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位及出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)

稅。

［多選題］1.政府預算的決策是對公共偏好的選擇，其特征有()。

A.公共偏好以個人為評價基礎

B.公共偏好以國家為評價基礎

C.公共偏好由公民直接決策

D.公共偏好由政治程序決策

E.公共偏好由國家進行歸集

正確答案：AD

參考解析：政府預算決策的對象是公共偏好：

①預算決策是對公共偏好的選擇；

②公共偏好以個人為評價基礎：

③公共偏好采取政治程序決策。

［多選題］2.下列關于一般納稅人的說法，正確的是()。

A.一般納稅人資格認定應依申請認定

B.一般納稅人應有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所

C.一般納稅人應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿

D.個體工商戶以外的其他個人可以辦理一般納稅人資格認定

E.納稅人經(jīng)認定為一般納稅人后，隨時可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案：ABC個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定，故

選項D錯誤。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，

不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，故選項E錯誤。<br/>

［多選題］3.關于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出的企業(yè)所得稅處理的說法，正確的

有()。

A.不超過當年銷售(營業(yè))收入12%的部分，準予扣除

B.不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除

C.超過按規(guī)定準予扣除的部分，不得扣除

D.超過當年銷售(營業(yè))收入12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計算應納稅

所得額時扣除

E.超過年度會計利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得

額時扣除

正確答案：BE

參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈

支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣

除；超過年度會計利潤總額120的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所

得額時扣除。

［多選題］4.我國的預算管理權包括()。

A.預算方針政策的制定權

B.預算管理法律法規(guī)的制定權

C.預算管理法律法規(guī)的解釋權

D.國家預算的編制和審批權

E.決算的監(jiān)督權

正確答案：ABCD

參考解析：本題考查預算管理權限的劃分。預算管理權是指國家預算方針政

策、預算管理法律法規(guī)的制定權、解釋權和修訂權；國家預決算的編制和審批

權；預算執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督權等。

［多選題］5.納稅檢查的范圍包括()。

A.納稅，人應納稅的商品

B.扣繳義務人的財產(chǎn)

C.扣繳義務人代扣代繳稅款賬簿

D.經(jīng)稅務所長批準，查詢納稅人的銀行存款賬戶

E.經(jīng)縣以上稅務局局長批準，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案：AC

參考解析：納稅檢查的范圍包括：

①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣，繳義務人代扣代

繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。

②到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或

者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。

③責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文

件、證明材料和有關資料。

④詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和

情況。

⑤到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅

商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。

⑥經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證

明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存

款賬戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局

(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得

的資料，不得用于稅收以外的用途。故選項A、C符合題意。

［多選題］6.稅收支出的一般形式包括()。

A.稅收豁免

B.納稅扣除

C.偷稅漏稅

D.盈虧相抵

E.退稅

正確答案：ABDE

參考解析：本題考查稅收支出的一般形式。稅收支出的一般形式大致有稅收豁

免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅

等。

［多選題］7.以下屬于宏觀稅收負擔衡量指標的有()。

A.全部稅收負擔率

B.直接稅負擔率

C.間接稅負擔率

D.國民生產(chǎn)總值負擔率

E.國民收入負擔率

正確答案：DE

參考解析：本題考查稅收負擔的衡量指標。宏觀稅收負擔的衡量指標包括國民

生產(chǎn)總值(或國內(nèi)生產(chǎn)總值)負擔率和國民收入負擔率。

［多選題］8.下列關于原始憑證的說法，正確的是()。

A.會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以接受

B.對記載不準確的原始憑證應當立即更正

C.原始憑證記載的各項內(nèi)容，除金額外均可涂改

D.對記載不完整的原始憑證予以退回

E.原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正

正確答案：ADE

參考解析：對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一

的會計制度規(guī)定更正補充。故選項B錯誤、選項D正確。原始憑證記載的各項

內(nèi)容均不得涂改。故選項C錯誤。

［多選題］9.以下物品需要繳納關稅的有()。

A.貿(mào)易性商品

B.入境旅客隨身攜帶的行李和物品

C.入境旅客隨身攜帶的個人郵遞物品

D.各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品

E.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

正確答案：ABCD

參考解析：凡是國家允許，屬于《進出口稅則》規(guī)定應稅的貨物、物品，均屬

于關稅的征稅范圍。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李

和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品以及

其他方式進入我國國境或關境的個人物品。下列進出口貨物免征關稅：

①關稅稅額在人民幣50元以下的貨物；

②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

③外國政府、國際組織無償贈送的物資；

④在海關放行前損失的貨物；

⑤進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

［多選題］10.增值稅的納稅人中，適用以1個季度為納稅期限規(guī)定的有()。

A.小規(guī)模納稅人

B.銀行、信托投資公司

C.保險公司、證券公司

D.財務公司、信用社

E.餐飲住宿企業(yè)

正確答案：ABD

參考解析：本題考查增值稅的納稅期限。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于

小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，及財政部和國家稅

務總局規(guī)定的其他納稅人。

［多選題］11.關于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的有()。

A.產(chǎn)權屬于全民所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權出典的房屋，出典人為納稅人

E.納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

正確答案：BCE

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。選項A錯誤，房屋產(chǎn)權屬于全民所有

的，經(jīng)營管理單位為納稅人。選項D錯誤，房屋產(chǎn)權出典的，由承典人依照房

產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

［多選題］12.下列關于稅收職能的表述，錯誤的是()。

A.稅收的職能具有客觀性

B.稅收的職能具有隨意性

C.稅收的職能是指稅收客觀存在的靈活功能

D.稅收的職能由稅收的本質(zhì)決定

E.稅收的職能是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)

正確答案：BC

參考解析：稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的，是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。稅收職能

具有客觀性，不以人們主觀為轉(zhuǎn)移，也不受外部客觀經(jīng)濟條件的影響。

［多選題］13.企業(yè)變更稅務登記適用的范圍包括()。

A.改變納稅人名稱的

B.增減注冊資金的

C.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的

D.因住所變動而改變稅務登記機關的

E.改變法定代表人的

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查變更稅務登記。納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向

原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。選項D,納稅人因住所、經(jīng)營地點變

動，涉及改變稅務登記機關的，先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，

并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

［多選題］14.關于社會保障的說法，正確的有()。

A.社會保障制度是由法律規(guī)定的

B.現(xiàn)代社會保障制度由德國首創(chuàng)

C.社會保障支出是社會公共需求的組成部分

D.我國養(yǎng)老保險籌資模式基本上屬于完全基金式

E.社會保障制度的實施主體是國家

正確答案：ABCE

參考解析：本題考查社會保障的內(nèi)容。選項D錯誤，目前我國養(yǎng)老保險籌備模

式為社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。

［多選題］15.國有流動資產(chǎn)的具體形態(tài)包括()。

A.機器設備

B.銀行存款

C.短期投資

D.存貨

E.待處理財產(chǎn)

正確答案：BCD

參考解析：國有流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)

或運用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨

等。

［多選題］16.關于委托加工應稅消費品計稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明(或以其他

方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務機關有權核定其

材料成本

B.委托加工應稅消費品組成計稅價格計算公式中的“加工費”，是指受托方加

工應稅消費品向委托方所收取的全部費用，不包括代墊輔助材料的成本

C.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，委托加工收回的化妝品

已納消費稅可以扣除

D.委托加工的應稅消費品，優(yōu)先按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅

E.自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費

稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下，并無正當理

由的，應該按照規(guī)定的核價辦法，核定消費稅最低計稅價格

正確答案：ACDE

參考解析：本題考查委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)。選項B錯誤，委托加工

應稅消費品組成計稅價格計算公式中的“加工費”，是指受托方加工應稅消費

品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。

［多選題］17.下列可以作為納稅擔保人的是()。

A.有納稅擔保能力的公民

B.檢察院

C.審計署

D.財政局

E.有納稅擔保能力的組織

正確答案：AE

參考解析：國家機關包括國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關，由

于其特殊性地位，均不得擔任納稅擔保人，以防止權力干預和各種違紀情況的

發(fā)生。

［多選題］18.具有財政補貼性質(zhì)的退稅形式有()。

A.多征退稅

B.再投資退稅

C.誤征退稅

D.提取代征手續(xù)費退稅

E.出口退稅

正確答案：BE

參考解析：退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，包括出口退稅、再

投資退稅兩種形式，類似于財政補貼的性質(zhì)。

［多選題］19.國際上最重要、影響力最大的國際稅收協(xié)定范本包括()。

A.《OECD協(xié)定范本》

B.《歐盟協(xié)定范本》

C.《UN協(xié)定范本》

D.《東盟協(xié)定范本》

E.《IMF協(xié)定范本》

正確答案：AC

參考解析：目前國際上最重要、影響力最大的兩個國際稅收協(xié)定范本一一經(jīng)濟

合作與發(fā)展組織的《關于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》（即《OECD

協(xié)定范本》）和聯(lián)合國的《關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定

范本》（即《UN協(xié)定范本》），是兩個國際組織為了協(xié)調(diào)和指導各國簽訂雙邊

稅收協(xié)定或多邊稅收協(xié)定而制定并頒布的示范性文本。

［多選題］20.2019年5月，某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）購買一棟辦公

樓，價稅合計金額3270萬元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關產(chǎn)權轉(zhuǎn)

移手續(xù)，取得了增值稅專用發(fā)票并認證相符。下列說法正確的有（）。

A.購買辦公樓的進項稅額可以抵扣

B.購買辦公樓的進項稅額不得抵扣

C.2019年5月應借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”2700000元

D.2019年5月應貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”2700000元

E.購入辦公樓進項稅額的1620000準予抵扣

正確答案：AC

參考解析：本題考查增值稅進項稅額的檢查。不含稅價款=3270/（1+9%）=

3000（萬元）?？傻挚鄣倪M項稅額3000X9%=270（萬元）。會計分錄為：

借:固定資產(chǎn)一辦公樓30000000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）2700000

貸：銀行存款32700000

［問答題H.市政債券

正確答案：無

參考解析：是指州、市、縣、鎮(zhèn)、政治實體的分支機構(gòu)、美國的領地、以及它

們的授權機構(gòu)或代理機構(gòu)所發(fā)行的證券。

共享題干題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%,主要生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品

對外含稅售價為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實際成本

法。2019年8月，甲企業(yè)的有關財務資料如下：

（I）銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。

（3）銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外

收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。

［不定項選擇題］1.甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建倉庫，應做的賬務處理為

()。

A.貸記“主營業(yè)務收入”130000元

B.貸記“庫存商品”100000元

C.貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”20800元

D.貸記”應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”1888.89元

正確答案：B

參考解析：本題考查增值稅的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建倉庫，不計繳增值稅

銷項稅額。正確的會計分錄如下：

借：在建工程100000

貸：庫存商品100000

(I)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。

(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外

收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。

［不定項選擇題］2.甲企業(yè)收取的包裝物使用費，應做的賬務處理為0。

A.貸記“應付賬款”20000元

B.貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”2600元

C.貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”582.52元

D.貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”2300.88元

正確答案：D

參考解析：本題考查增值稅的檢查。甲企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物使用費是

價外費用，包裝物使用費的銷項稅額=20000/(1+13%)*13%=2300.88。

相應的賬務處理為：

借：銀行存款20000

貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)2300.88

其他業(yè)務收入17699.12

(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。

(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外

收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。

［不定項選擇題］3.甲企業(yè)收取的包裝物押金，應做的賬務處理為()。

A.借記“銀行存款”10000元

B.貸記“其他應付款”10000元

C.貸記“其他應付款”8620.69元

D.貸記”應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”1150.44元

正確答案：AB

參考解析：根據(jù)題意，包裝物押金的賬務處理為：

借：銀行存款10000

貸：其他應付款一包裝物押金10000

(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。

(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外

收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。

［不定項選擇題］4.甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原材料，應做的財務處理為

0o

A.借記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”130000元

B.借記”應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”160000元

C.借記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”30000元

D.借記“原材料”1000000元

正確答案：D

(1)銷售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉庫。

(3)銷售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費20000元。另外

收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個月后退回，款項已收到并送交銀行。

(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。

［不定項選擇題］5.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應做的賬務處理為()。

A.貸記“主營業(yè)務收入”80000元

B.貸記“主營業(yè)務收入”77669.9元

C.貸記“主營業(yè)務收入”70796.46

D.貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”2330.1元

正確答案：C

參考解析：本題考查增值稅的檢查。此業(yè)務銷項稅額=80000/(1+13%)X

13%=9203.54(元)，主營業(yè)務收入=80000—9203.54=70796.46(元)。

今年年初甲企業(yè)共有生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值5000萬元。其中，原值500萬元的房

產(chǎn)是1月1日從乙企業(yè)承典過來的。另有原值100萬元的房產(chǎn)是以融資租賃方

式承租的丙企業(yè)的房產(chǎn)，雙方于去年12月簽訂融資租賃合同，租期10年，并

支付今年租金12萬元。今年7月1日起甲企業(yè)將其中原值1000萬元、占地面

積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入

10萬元，本年共收取租金60萬元。8月25日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固

定資產(chǎn)原值500萬元。(當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為20%)

［不定項選擇題］6.該企業(yè)全年應繳納房產(chǎn)稅0萬元。

A.50.4

B.44.8

C.56.8

D.52

正確答案：D

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。出租房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=60X12%=7.2(萬

元)，完工的職工宿舍應繳納房產(chǎn)稅=500X(1-20%)X1.2%4-12X4=1.6

(萬元)，全年應繳納房產(chǎn)稅=43.2+7.2+1.6=52(萬元)。

［不定項選擇題］7.關于甲企業(yè)承典的乙企業(yè)房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納的說法，正確的

是()。

A.甲企業(yè)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅6萬元

B.甲企業(yè)按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅4.8萬元

C.乙企業(yè)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅6萬元

D.乙企業(yè)按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅4.8萬元

正確答案：B

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。房屋產(chǎn)權出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房

產(chǎn)稅。甲企業(yè)是承典人，甲企業(yè)應納房產(chǎn)稅=500義(1-20%)X1.2%=4.8

(萬元)。

［不定項選擇題］8.關于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是()。

A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)

B.從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征

C.房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

D.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)的當月起，繳納房產(chǎn)稅

正確答案：D

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手

續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

［不定項選擇題］9.關于甲企業(yè)以融資租賃方式承租的丙企業(yè)房產(chǎn)的房產(chǎn)稅的說

法，正確的是()。

A.由丙企業(yè)以房產(chǎn)租金收入為依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅

B.甲企業(yè)自去年12月起以房產(chǎn)原值扣除折舊后的余額為依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅

C.甲企業(yè)自今年1月1日起以房產(chǎn)余值為依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅

D.甲、丙企業(yè)都不需要繳納房產(chǎn)稅

正確答案：C

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資合同約定開始

日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同

簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲是承租人，甲、丙企業(yè)于去年12月

簽訂融資租賃合同，因此甲企業(yè)應于今年1月依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

［不定項選擇題］10.該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自用的房屋應繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A.43.2

B.48

C.38.4

D.36

正確答案：A

參考解析：本題考查房產(chǎn)稅。原值1000萬的倉庫是7月1日出租的，那么1月

—6月要按余值計繳房產(chǎn)稅。生產(chǎn)經(jīng)營自用房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅=(5000-1000)

X(1-20%)XI.2%+1000X(1-20%)XI.2%4-12X6=43.2(萬元)。

王先生為某集團的分公司經(jīng)理，2018年10月個人所得稅的項目如下：

(1)工資收入9000元。

(2)赴外地講學取得勞務報酬所得5000元。

(3)本月月末又取得儲蓄存款利息收入1800元。

(4)住房出租收入3000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］11.財產(chǎn)租賃應納的個人所得稅為()元。

A.440

B.700

C.800

D.900

正確答案：A

參考解析：本題考查個人所得稅應納稅額的計算。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不

超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額

為應納稅所得額。稅率為20%。王先生財產(chǎn)租賃所得應納個人所得稅=(3000

-800)*20%=440(元)。

(1)工資收入9000元。

(2)赴外地講學取得勞務報酬所得5000元。

(3)本月月末又取得儲蓄存款利息收入1800元。

(4)住房出租收入3000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］12.利息收入應納的個人所得稅為()元。

A.0

B.360

C.720

D.760

正確答案：A

參考解析：本題考查個人所得稅應納稅額的計算。儲蓄存款在2008年10月9

日后孳生的利息所得免征個人所得稅。

(1)工資收入9000元。

(2)赴外地講學取得勞務報酬所得5000元。

(3)本月月末又取得儲蓄存款利息收入1800元。

(4)住房出租收入3000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］13.王先生工資收入應納的個人所得稅為0元。

A.200

B.325

C.400

D.190

正確答案：D

參考解析:條題考查個人所得稅應納稅額的計算。對于在中國境內(nèi)任職、受雇

的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除5000元的費用，余額為應納

稅所得額。王先生應納稅所得額=9000—5000=4000(元)。應納個人所得稅

=4000X10%—210=190(元)。

(1)工資收入9000元。

(2)赴外地講學取得勞務報酬所得5000元。

(3)本月月末又取得儲蓄存款利息收入1800元。

(4)住房出租收入3000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

［不定項選擇題］14.勞務報酬所得應納個人所得稅為()元。

A.600

B.700

C.800

D.1000

正確答案：C

參考解析：本題考查個人所得稅應納稅額的計算。勞務報酬所得以收入減除

20%的費用后的余額為應納稅所得額。王先生勞務報酬所得應納稅所得額=

5000X(1-20%)=4000(元)。勞務報酬所得應納個人所得稅=4000X20%

=800(元)。

某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票，注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另

支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得增值稅專用發(fā)票。

(2)外購農(nóng)機零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140000元，本月生產(chǎn)

領用價值90000元的農(nóng)機零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)運輸費用

5000元，取得由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領用8月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領用9月

份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運費成本2790元(當?shù)匾话慵{稅人

運輸企業(yè)提供運輸服務，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票)，已抵扣進項稅。

(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000

yLo

(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具普通發(fā)票，注明價稅合計37700元。企業(yè)取得的

增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證。

［不定項選擇題］15.若該納稅人采用特殊銷售方式銷售其產(chǎn)品，下列說法不正確

的有()。

A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額

中扣除

B.采取還本銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出

C.采取以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅價款確定銷售額

D.采取以物易物方式銷售貨物，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅額

正確答案：CD

參考解析：條題考查增值稅的計稅依據(jù)。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物

的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外。采取以物

易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，取得增值稅專用發(fā)票或稅

務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅額。

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票，注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另

支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得增值稅專用發(fā)票。

(2)外購農(nóng)機零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140000元，本月生產(chǎn)

領用價值90000元的農(nóng)機零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)運輸費用

5000元，取得由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領用8月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領用9月

份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運費成本2790元(當?shù)匾话慵{稅人

運輸企業(yè)提供運輸服務，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票)，已抵扣進項稅。

(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000

元。

(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具普通發(fā)票，注明價稅合計37700元。企業(yè)取得的

增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證。

［不定項選擇題］16.本月該企業(yè)應納增值稅()元。

A.39130.83

B.54217.89

C.55844.93

D.55878.03

正確答案：A

參考解析：本題考查增值稅的計算。該企業(yè)應納增值稅額=48762.43-(18620

-8988.4)=39130.83(元)。

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票，注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另

支付給一般納稅人運輸企業(yè)運輸費用3000元，取得增值稅專用發(fā)票。

(2)外購農(nóng)機零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140000元，本月生產(chǎn)

領用價值90000元的農(nóng)機零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)運輸費用

5000元，取得由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領用8月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領用9月

份外購的鋼材一批，成本70000元，其中含運費成本2790元(當?shù)匾话慵{稅人

運輸企業(yè)提供運輸服務，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票)，已抵扣進項稅。

(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000

元。

(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具普通發(fā)票，注明價稅合計37700元。企業(yè)取得的

增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證。

［不定項選擇題］17.本月該企業(yè)購進貨物準予抵扣進項稅額()元。

A.18550.00

B.24150.00

C.18620.00

D.31624.96