做賬實(shí)操-城鄉(xiāng)居民（農(nóng)保、居保）養(yǎng)老金計(jì)算方法

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-城鄉(xiāng)居民（農(nóng)保、居保）養(yǎng)老金計(jì)算方法養(yǎng)老金，又稱退休金、退休費(fèi)，是一種在勞動者年老或喪失勞動能力后，根據(jù)他們對社會所作的貢獻(xiàn)和所具備的享受養(yǎng)老保險資格或退休條件，按月或一次性以貨幣形式支付的保險待遇，主要用于保障職工退休后的基本生活需要。一、養(yǎng)老金的類型1.基本養(yǎng)老金由社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金：由用人單位按照國家規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)形成，主要用于支付基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金等。其待遇水平與當(dāng)?shù)芈毠て骄べY、繳費(fèi)年限等因素有關(guān)。個人賬戶養(yǎng)老金：由職工個人按照國家規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)以及利息組成，主要用于支付個人賬戶養(yǎng)老金。其待遇水平與個人繳費(fèi)金額、繳費(fèi)年限、記賬利率等因素有關(guān)。2.企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益組成。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費(fèi)合計(jì)不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。企業(yè)年金可以在職工退休后一次性領(lǐng)取，也可以按照月、季、年等方式分期領(lǐng)取。3.個人商業(yè)養(yǎng)老保險是由商業(yè)保險公司推出的養(yǎng)老保險產(chǎn)品，個人自愿購買。商業(yè)養(yǎng)老保險的種類繁多，包括傳統(tǒng)型養(yǎng)老保險、分紅型養(yǎng)老保險、萬能型養(yǎng)老保險、投資連結(jié)型養(yǎng)老保險等。不同類型的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品在保險責(zé)任、收益方式、風(fēng)險程度等方面存在差異。個人商業(yè)養(yǎng)老保險可以作為基本養(yǎng)老金和企業(yè)年金的補(bǔ)充，為個人提供更加充足的養(yǎng)老保障。二、養(yǎng)老金的籌集方式1.現(xiàn)收現(xiàn)付制以同一個時期正在工作的一代人的繳費(fèi)來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金。優(yōu)點(diǎn)是制度簡單，管理方便，沒有基金積累的壓力，能夠?qū)崿F(xiàn)代際之間的收入再分配。缺點(diǎn)是隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老金支付壓力會越來越大，需要不斷提高繳費(fèi)率來維持收支平衡。2.完全積累制職工個人在工作期間按照一定的繳費(fèi)比例將工資的一部分存入個人賬戶，退休后根據(jù)個人賬戶的積累額領(lǐng)取養(yǎng)老金。優(yōu)點(diǎn)是能夠激勵職工積極繳費(fèi)，提高養(yǎng)老金的積累水平，減輕人口老齡化對養(yǎng)老金支付的壓力。缺點(diǎn)是制度建立初期需要大量的資金積累，對企業(yè)和職工的繳費(fèi)能力要求較高，同時也面臨著基金投資運(yùn)營的風(fēng)險。3.部分積累制結(jié)合了現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制的特點(diǎn)，在養(yǎng)老金籌集過程中，一部分采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，用于支付當(dāng)前退休人員的養(yǎng)老金；另一部分采用完全積累制，為職工個人建立個人賬戶，用于積累未來的養(yǎng)老金。優(yōu)點(diǎn)是既能夠在一定程度上緩解人口老齡化對養(yǎng)老金支付的壓力，又能夠避免完全積累制初期資金積累的壓力。缺點(diǎn)是制度設(shè)計(jì)較為復(fù)雜，管理難度較大。三、養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)1.基本養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)基本養(yǎng)老金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)主要由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成?；A(chǔ)養(yǎng)老金：以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金：個人賬戶儲存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)。計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。2.企業(yè)年金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)年金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)自身情況制定，可以在職工退休后一次性領(lǐng)取，也可以按照月、季、年等方式分期領(lǐng)取。企業(yè)年金的發(fā)放金額一般與職工的工作年限、繳費(fèi)金額、企業(yè)效益等因素有關(guān)。3.個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由保險合同約定，一般根據(jù)投保人的繳費(fèi)金額、保險期限、保險責(zé)任等因素確定。個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)放方式可以是一次性領(lǐng)取，也可以是按照月、季、年等方式分期領(lǐng)取。四、養(yǎng)老金的管理與監(jiān)督1.養(yǎng)老金的管理基本養(yǎng)老金由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?。企業(yè)年金由企業(yè)和職工共同委托具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，包括受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等。個人商業(yè)養(yǎng)老保險由商業(yè)保險公司負(fù)責(zé)管理，按照保險合同的約定履行保險責(zé)任。2.養(yǎng)老金的監(jiān)督政府部門對養(yǎng)老金的管理和運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督，確保養(yǎng)老金的安全和穩(wěn)定。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期向社會公布基本養(yǎng)老金的收支情況，接受社會監(jiān)督。企業(yè)年金的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向企業(yè)和職工公布企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)狀況，接受企業(yè)和職工的監(jiān)督。商業(yè)保險公司應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管要求，定期向保險監(jiān)管部門報送經(jīng)營情況報告，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督?？傊?，養(yǎng)老金是保障職工退休后基本生活需要的重要制度安排。隨著人口老齡化的加劇，養(yǎng)老金制度面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。政府、企業(yè)和個人應(yīng)當(dāng)共同努力，不斷完善養(yǎng)老金制度，提高養(yǎng)老金的籌集、管理和發(fā)放水平，為職工提供更加充足的養(yǎng)老保障。2014年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度的意見》，將新農(nóng)保和城居保兩項(xiàng)制度合并實(shí)施，在全國范圍內(nèi)建立了統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度。繳費(fèi)方式：城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼，全部記入個人賬戶，按國家規(guī)定計(jì)算利息。個人繳費(fèi)設(shè)置若干檔次（200元、300元、500元、2000元…），各地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置不同的繳費(fèi)檔次，參保人每年可以自主選擇不同的繳費(fèi)檔次。地方政府對參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年30元，對選擇500元及以上檔次標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年60元，具體標(biāo)準(zhǔn)由地方政府確定。養(yǎng)老保險待遇：參保人年滿60周歲（不分男女）、累計(jì)繳費(fèi)滿15年的，可以按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇。城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金1、基礎(chǔ)養(yǎng)老金中央確定基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)，地方政府可適當(dāng)提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)；對長期繳費(fèi)的，可適當(dāng)加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，各地標(biāo)準(zhǔn)有差異。2、個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶累積儲存額÷139個月舉個例子，算一下：假如每年按1000元標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，政府補(bǔ)貼60元，累計(jì)繳費(fèi)20年。個人賬戶全部儲存額=（1000+60）×20=21200（元