電大?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》 期末考試題庫(kù)及答案2608卷

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末考試題庫(kù)及答案

題庫(kù)（一）

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)正確的，

將其順序號(hào)填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（D）

A.項(xiàng)目金額的大小B.項(xiàng)目的重要性

C.項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性

2.我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資

本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（A）

A.50%B.25%

C.20%D.10%

3.2009年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款

60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3000元。該機(jī)器

的原價(jià)應(yīng)為（B）

A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元

4.下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）

A.短期借款利息B.支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣

C.訴訟費(fèi)用D.支付給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi)

5.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期

的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果

敗訴，將要支付80萬(wàn)元一100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)

在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B）

A.80萬(wàn)元B.90萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

6.對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)

退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D）

A.商品發(fā)出時(shí)B.開(kāi)出發(fā)票時(shí)

C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)

7.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方

法是（A）

A.計(jì)人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用

C.計(jì)人銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算

8.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目是（C）

A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（B）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

10.2003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年扭虧為盈，至

2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元,

所得稅稅率25%o不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司

應(yīng)交所得稅（B）

A.。萬(wàn)元B.25C.50萬(wàn)元D.200萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)

選出正確的，將其順序號(hào)填在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括

（ABCD）

A.在建工程B.存貨

C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.投資收益

12.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定

應(yīng)予調(diào)整的有（BDE）

A.出租設(shè)備收入B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.國(guó)債利息收入

13.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交

的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括（CE）

A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用

B.計(jì)入受托方的制造費(fèi)用

C.計(jì)人委托加工貨物的成本

D.計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有(ABDE)

A.本年利潤(rùn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.利潤(rùn)分配D.資產(chǎn)減值損失

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的

有(ACE)

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)

C用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共10分)

16.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)

已售出的商品實(shí)施控制；

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

舉例：持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共31分)

18.對(duì)T公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅)2010年

12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000

o

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80

萬(wàn)元。

(4)銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期

已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。

(5)計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年

初債券到期時(shí)同本金一起支付。

(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分

配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元，明年4月18日支付。

(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)

(1)借：在建工程93600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫(kù)存商品50000

(2)借：管理費(fèi)用180000

貸:應(yīng)付職工薪酬180000

(3)借:應(yīng)付賬款800000

貸：銀行存款500000

營(yíng)業(yè)外收入300000

(4)預(yù)收貨款時(shí)借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

確認(rèn)銷售時(shí)借：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)收賬款168000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程等合理科目)80000

貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息80000

(6)借：營(yíng)業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

(7)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000

(8)借:所得稅費(fèi)用120000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120000

(9)借:本年利潤(rùn)6000000

貸：利潤(rùn)分配6000000

(10)借：利潤(rùn)分配780000

貸：盈余公積600000

應(yīng)付股利180000

五、計(jì)算題(共12分。要求列示計(jì)算過(guò)程)

19.H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下：

(1)預(yù)收貨款15萬(wàn)元。

(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈

收益2萬(wàn)元；

(3)固定資產(chǎn)原價(jià)130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬(wàn)元，按

稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)

為36萬(wàn)元。

要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入

表中。

H公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表

2010年12月31日金額：元

暫時(shí)性差異遞延所得稅

業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)

金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

1.0150000可抵扣暫時(shí)性差異37500

2納稅暫時(shí)性差異5000

3.94000060000應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15000

六、綜合題(共12分)

20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無(wú)力償付,

現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重

組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%)

抵債，設(shè)備原價(jià)140000

元、累計(jì)折舊20000元、公允價(jià)值140000元。

要求：

(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。

(2)計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的

會(huì)計(jì)分錄。

(注：有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程)

解：

(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價(jià)值140000元一賬面凈值

120000元=20000元

A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值

140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元

(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000

元一受讓設(shè)備(公允價(jià)值140000元十進(jìn)項(xiàng)稅23800元)=16200

元

（3）A公司的會(huì)計(jì)分錄:

①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值:

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計(jì)折舊20000

貸：固定資產(chǎn)140000

②用設(shè)備抵債

視同銷售應(yīng)交增值稅=140000X17%=23800元

借：應(yīng)付賬款200000

貸：固定資產(chǎn)清理140000

應(yīng)交稅賽一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23800

營(yíng)業(yè)外收入36200

③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入20000

題庫(kù)二

一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將

其序號(hào)填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為（C）。

A.各期平均收款金額B.與銷售成本相等

C.合同規(guī)定的應(yīng)收金額的公允價(jià)值

D.銷貨發(fā)票上列示的收款總額

2.某有限責(zé)任公司注冊(cè)資本800萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定,

該公司全體股東的貨幣出資金額不得低于（B）o

A.400萬(wàn)元B.240萬(wàn)元

C.200萬(wàn)元D.160萬(wàn)元

3.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支

付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為（A）0

A.65萬(wàn)元B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

4.2011年末，存貨實(shí)際成本100萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失8萬(wàn)元。

則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C）。

A.8萬(wàn)元B.92萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.108萬(wàn)元

5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加

的是（D）o

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法

C.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%

D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目是（B）o

A.投資損失B.處置固定資產(chǎn)的收益

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是（A）。

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用

C.在建工程D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C）。

A.廣告費(fèi)B.捐贈(zèng)支出

C.現(xiàn)金折扣支出D.行政人員薪酬

9.2013年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訟，并

被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)

此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估

計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2013年6月30日，

A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是（D）。

A.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露

10.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）

抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公

允價(jià)值140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。

本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B）o

A.0元B.20000元

C.60000元D.80000元

二、多項(xiàng)選擇題【從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,

將其序號(hào)填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均

不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（BCE）o

A.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%

B.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法

D.折舊核算的方法由直線法改為快速法

E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量

12.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

13.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）o

A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧

C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利

E.收回以前年度已核銷的壞賬

14.2012年發(fā)生的下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)人所購(gòu)

貨物成本的有（CD）o

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅

B.一般納稅人購(gòu)人機(jī)器支付的增值稅

C.購(gòu)入在建工程物資支付的增值稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅

E.一般納稅人購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅

15.下列各項(xiàng)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ABCE）o

A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用

C.投資收益D.所得稅費(fèi)用

E.公允價(jià)值變動(dòng)損益

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）

16.對(duì)或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？

答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

或有負(fù)債一般不予披露。（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)

營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可

能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分

和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?）在涉及未

決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造

成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、

仲裁形成的原因。

17.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？

答：（1）企業(yè)已將商品所有杈上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)

已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企

業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成

本能夠可靠地計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題33分)

18.對(duì)H公司(一般納稅人)12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)

計(jì)分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額300000元。

(2)上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折扣期

內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。

(3)用銀行存款支付罰款5000元

(4)分期收款銷售商品本期確認(rèn)融資收益200000元。

(5)計(jì)提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司日

常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。

(6)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(7)用銀行存款支付職工薪酬15萬(wàn)元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅2萬(wàn)

y7Uo

(8)回購(gòu)本公司發(fā)行的普通股股票5萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)16元。

(9)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬(wàn)元，不帶

息。現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)。

(10)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元。

(11)將本月未交增值稅30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬

戶。

(1)借：管理費(fèi)用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(2)借:應(yīng)付賬款50000

貸:銀行存款49000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

(3)借:營(yíng)業(yè)外支出5000

貸:銀行存款5000

(4)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益200000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用200000

(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸:應(yīng)付利息50000

(6)借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本.200000.

(7)借:應(yīng)付職工薪酬170000

貸:銀行存款150000

應(yīng)交稅費(fèi)20000

(8)借:庫(kù)存股800000

貸：銀行存款800000

(9)借:應(yīng)收賬款600000

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債600000

(10)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加8000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)8000

(11)借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅30000

五、計(jì)算題(本題10分)

19.2012年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下：

應(yīng)收賬款一甲150000元（借）應(yīng)付賬款-A300000元（貸）

預(yù)收賬款一丙200000元（貸）預(yù)付賬款-C100000元（借）

預(yù)收賬款一丁30000元（借）預(yù)付賬款-D18000元（貸）

持有至到期投資500000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150000

?

要求：計(jì)算H公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算

過(guò)程）：

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

（5）“持有至到期投資”項(xiàng)目

解：

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=150000+30000=180000（元）

（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=300000+18000=318000（元）

（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=200000（元）

（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100000（元）

（5）“持有至到期投資”項(xiàng)目=500000--150000=350000（元）

六、綜合題（本題12分）

20.2010年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)

國(guó)債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，公司于2009

年底購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬(wàn)元，無(wú)殘值，公

司采用直線法計(jì)提折舊，2010年折舊額為45000元，稅法規(guī)定

按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得

稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,年初遞延所得

稅余額為0,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)查，本年1—11月公司

已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元。

要求根據(jù)上述資料：

(1)計(jì)算E公司2010年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末

的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(列示計(jì)算過(guò)程)；

(2)編制E公司年內(nèi)(按預(yù)交總額)確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅

的會(huì)計(jì)分錄；

(3)編制E公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

解：

(1)2010年納稅所得額=1000000-8000+4000-12000=984000

元

2010年應(yīng)交所得稅=984000X25%=246000元

2010年末環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

=12000X25%=3000元

(2)年內(nèi)預(yù)交所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用180000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅180000

實(shí)際上交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅200000

貸：銀行存款200000

(3)年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并補(bǔ)交所得稅46000元：

借：所得稅費(fèi)用49000

貸：遞延所得稅負(fù)債3000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000

題庫(kù)三

一、單項(xiàng)選擇題(從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并

將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題2分，共20分)

1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是(C)O

A.計(jì)入制造費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.計(jì)入管理費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用

2.年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差

異類型為(B)o

A.不確定B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

C.特殊的暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是(D)o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購(gòu)買2個(gè)月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(A)o

A.臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額

增加.

D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對(duì)

該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率

5.購(gòu)進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是

(A)。

A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.增加營(yíng)業(yè)外收入

C.減少管理費(fèi)用

D.減少進(jìn)貨成本

6.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)

中扣除的項(xiàng)目金額是(C)O

A.投資損失

B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，并支

付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金

額為(A)。

A.65萬(wàn)元B.135萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元D.35萬(wàn)元

8.2016年6月30日，“長(zhǎng)期借款”賬戶期末余額為800萬(wàn)元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬(wàn)元。則

期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)（B）。

A.150萬(wàn)元B.650萬(wàn)元

C.800萬(wàn)元D.950萬(wàn)元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以

不再提取。該比例是（D）o

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)一，

正確的做法是（B）o

A.按會(huì)計(jì)政策變更處理

B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種

二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的,

并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多

選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）

11.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“（營(yíng)業(yè)）稅金

及附加”賬戶核算的有（ACDE）。

A.消費(fèi)稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ACE)o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(CD)o

A.所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.其他綜合收益

14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有(ABCD)o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有(BCE)o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共10分)

16.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。

答：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)

算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；?/p>

某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

例如：年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)

則為10萬(wàn)元。

17.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)

時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；而

作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金

額能可靠計(jì)量。

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬(wàn)源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)?000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一

次付款。

21.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無(wú)力承付。

23.經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費(fèi)略。

24.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬

戶）。

18.借：營(yíng)業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費(fèi)用8000

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8000

21.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫(kù)存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實(shí)現(xiàn)融資收益125000

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用125000

25.借:所得稅費(fèi)用280000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)280000

26.借:應(yīng)付職工薪酬230000

貸:銀行存款200000

應(yīng)交稅費(fèi)30000

27.借:本年利潤(rùn)4500000