【關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所抗風(fēng)險(xiǎn)能力的文獻(xiàn)綜述2200字】

關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所抗風(fēng)險(xiǎn)能力的文獻(xiàn)綜述從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度出發(fā)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)不外乎來自于主體和環(huán)境兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。（一）影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)的主體因素會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要面對(duì)的主體風(fēng)險(xiǎn)大致可從事務(wù)所和審計(jì)人員兩個(gè)角度來分析。1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所需面對(duì)的主體風(fēng)險(xiǎn)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度來看，事務(wù)所的組織形式、資本規(guī)模和獨(dú)立性等因素都會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。近年來，與審計(jì)法律有關(guān)的責(zé)任糾紛案件屢見不鮮。據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的官方統(tǒng)計(jì)，截至2018年12月31日，全國(guó)9005家合伙和有限責(zé)任制事務(wù)所分別占會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)的比例分別為55.75%和43.31%。因有限責(zé)任制制度本身限制，責(zé)任人無需承擔(dān)由于失職對(duì)事務(wù)所造成的重大后果，這大大削弱了對(duì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督與規(guī)范的力度。但是，自2010年我國(guó)推行事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制以來，大部分參與轉(zhuǎn)變制度的事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量顯著提高，這表明合伙制更加適用于我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展（韓惠玲，2019）.同時(shí)，事務(wù)所的規(guī)?？梢栽谝欢ǔ潭壬戏从吵鲎?cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)水平以及事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和收入管理的準(zhǔn)確性（Behnetal，2008）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模與其審計(jì)質(zhì)量存在一定正比關(guān)系。國(guó)內(nèi)研究也表明資本規(guī)模相對(duì)較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍都存在管理人員較少、權(quán)力相對(duì)集中、內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)和團(tuán)隊(duì)管理制度不健全等問題，大部分的中小所都缺乏成熟完善的質(zhì)量控制系統(tǒng)，在內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)管等方面均存在很多不足，內(nèi)控機(jī)制沒有起到其應(yīng)發(fā)揮的作用，同時(shí)也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定創(chuàng)造了可乘之機(jī)（查宇豐，2018）。此外，我國(guó)部分事務(wù)所迫于行業(yè)壓力和利益，選擇掛靠政府部門來穩(wěn)定審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量，這將導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法達(dá)到完全的獨(dú)立、無法保持其應(yīng)有的獨(dú)立性、增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并降低了其抗風(fēng)險(xiǎn)能力（鄧妍鑫、崔丹，2016）。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需面對(duì)的主體風(fēng)險(xiǎn)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來看，其專業(yè)技能、職業(yè)態(tài)度和收入水平等因素會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力產(chǎn)生影響。在貿(mào)易全球化的行業(yè)背景下，審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性顯著增加，各種新興技術(shù)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也增加了處理會(huì)計(jì)信息的難度，各大會(huì)計(jì)師事務(wù)所為各自利益持續(xù)擴(kuò)大業(yè)務(wù)模塊與業(yè)務(wù)渠道，擴(kuò)大審計(jì)的工作量。在此背景下，審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)知識(shí)，還要對(duì)其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域有足夠的了解，掌握開展審計(jì)工作所必要的知識(shí)與技能，這對(duì)事務(wù)所審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求（郭胤宏，2018）。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)也會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，成為影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要因素。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其必須掌握的職業(yè)技能、專業(yè)技術(shù)以及工作經(jīng)驗(yàn)上有所欠缺，則十分容易導(dǎo)致判斷失誤，增加不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性（鄭石橋，2020）。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)著重培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和相關(guān)的職業(yè)道德（聶小輝，2017）。同時(shí)，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅專注于追求專業(yè)素質(zhì)，忽略了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備的良好執(zhí)業(yè)態(tài)度。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師容易受到其他因素的影響，例如重要顧客流失等原因，造成獨(dú)立性的缺失，這大大增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德基本原則和相關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力造成影響。此外，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收入水平較行業(yè)內(nèi)平均水平差異太大，很難保證低收入的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)受到金錢的誘惑，違反職業(yè)道德，影響審計(jì)質(zhì)量。（二）影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w因于以下三個(gè)原因：行業(yè)內(nèi)的相關(guān)準(zhǔn)則體系不完善、處罰標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格以及行業(yè)內(nèi)的惡性競(jìng)爭(zhēng)。近些年來我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則體系仍在發(fā)展完善中，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中能夠參考與遵循的標(biāo)準(zhǔn)十分有限，這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以把握審計(jì)的分寸，并在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。同時(shí)，我國(guó)的監(jiān)管處罰力度仍然不足，缺乏警示作用，達(dá)不到震懾效果，導(dǎo)致很多有過違規(guī)記錄的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有從中吸取教訓(xùn)，也沒有讓其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師引以為鑒，增加了人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（周宏亮，2019）。此外，現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。據(jù)近年來中注協(xié)的調(diào)查顯示，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常會(huì)故意降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)標(biāo)時(shí)贏得更多的審計(jì)項(xiàng)目。而在國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中也出現(xiàn)了此類不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，這將會(huì)引起人們對(duì)審計(jì)行業(yè)的懷疑與不信任，動(dòng)搖審計(jì)行業(yè)的公信力與社會(huì)地位。而低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的代價(jià)就是過分降低工作成本與開銷，減少本不該減少的審計(jì)程序，減少員工的薪資和福利，加劇了人才的流失，進(jìn)一步地影響了事務(wù)所的抗風(fēng)險(xiǎn)能力（劉錦梅，2020）。（三）提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力的措施會(huì)計(jì)師事務(wù)所在應(yīng)對(duì)來自主體方面的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以通過系統(tǒng)培訓(xùn)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)態(tài)度來提高其綜合素質(zhì)，從而提升審計(jì)質(zhì)量，提高事務(wù)所的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力（聶小輝，2017），同時(shí)審計(jì)人員自身也應(yīng)時(shí)刻保持獨(dú)立性和應(yīng)有的謹(jǐn)慎性（謝小芳，2016）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府應(yīng)根據(jù)具體情況制定相應(yīng)的法律法規(guī)，完善法律體系，用以約束和規(guī)范審計(jì)人員的行為，并隨著行業(yè)的發(fā)展對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的修改，提高審計(jì)質(zhì)量（薛瑩、王淑芹，2016）。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以通過改變以往的審計(jì)習(xí)慣，例如對(duì)于