《審計》考試試題與答案

一、單項選擇題（4大題，18118分。每小題只有一用2B）（一）A20×8年度財務(wù)報表進行審計。在計劃審計工作時，A注在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（。B.【答案】P136。在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作是（。B.【答案】ABDP140在制定總體審計策略時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是 【答案】ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是 【答案】【解析】BCDP143主要因素是（?！敬鸢浮浚ǘ〢20×8年度財務(wù)報表進行審計，在了解內(nèi)部控制時，A注在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是( D.【答案】P175。甲公司存在下列事項中,最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是 D.【答案】在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是 【答案】【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。9．在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)療控制范圍的是（ D.【答案】P222（三）A20×8年度財務(wù)報表進行審計,在設(shè)計審計程序時,A會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷10.A注冊會計師的下列做法中,正確的是【答案】AB不正確，在應(yīng)對評估C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。11.A注冊會主師實施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是。D.【答案】P221。的是（。【答案】13．A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是（?！敬鸢浮緽C屬于DP486。計證據(jù)的是（?！敬鸢浮緽，通過檢查董事會C，銀行函證可以提供或有事15．A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是（。D．A【答案】做法是（。100032008008002【答案】在完成驗資業(yè)務(wù)前，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項書面聲明通常不包括的內(nèi)容是（?！敬鸢浮扛娴氖褂茫黄渌麑︱炠Y產(chǎn)生重大影響的事項。參考教材P571。18．在編制驗資報告過程中，A注冊會計師下列做法中正確的是（?！敬鸢浮緼不正確，附件中的注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情D，附加不包括會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。二、多項選擇題（本題型共4大題，12小題，每小題112分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確（一）A20×8年度財務(wù)報表進行審計。在組織項目組討論時，A1．A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（?！敬鸢浮緾DP166頁。2．A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有（?！敬鸢浮緼是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報BC屬于財務(wù)報表容P166頁。3.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有 【答案】ABC屬于聘DP166（二A20×8年度財務(wù)的報表進行審計在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有 D.【答案】DP163頁。在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有 D.【答案】A錯誤是因為注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別與財務(wù)報表有關(guān)的P173202頁。有（?！敬鸢浮縋206頁。（三）A20×8年度財務(wù)報表進行審計。在實施控制測試時，A注 【答案】P222頁。 D.【答案】P223頁。ABC，請大家討論一下！我們再一起確定答案。在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通常考慮的主要因素有（【答案】P226～227頁。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有（D.【答案】B錯誤；預(yù)測性財務(wù)信息審核中，對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見，所以選C錯誤。在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的有 【答案】P621在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項有（B.【答案】P623頁。三、判斷題（5152B筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1倒扣1分，不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。寫在試題卷上無 P52頁。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風(fēng)險將增加 P151 P472頁。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其對被審計單位會計處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通 115128條。四、簡答題（515263題８分，第4題5分，第5題6分，本題型共30）ABC20×8年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為（1）A150B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將，其調(diào)離項目組。20000股。DD的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財務(wù)D不構(gòu)成獨立性的威脅。P116頁（十三）中的內(nèi)容。ABC20×7所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)，ABCXYZA注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。AXYZ會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶——ABC會20×8年度財務(wù)報表審計時，ABCA注冊會計B注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計ABC會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說業(yè)務(wù)承接方面存在問題。ABC20×7年才具有承接上市公司審計的資格，任能力上的缺陷，所以不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托；A注冊會計師連續(xù)五年擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人，獨AB均不是主任會計師或事務(wù)B作為簽字注冊會計師不恰當(dāng)；項目組內(nèi)部復(fù)核缺少項目合伙人的復(fù)核，應(yīng)注冊會計師擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，20×8年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)101甲公司對蘋果的盤點計劃是：20×812315個簡易棚內(nèi)蘋果，20×91A（1）A注冊會計師針對存貨期初余額實施的審計程序：查閱前任注冊會計師工作底稿；復(fù)（2）監(jiān)盤計劃（1）監(jiān)盤計劃（2）監(jiān)盤計劃（3）10監(jiān)盤計劃（3）20×820×8111130日期間20×8年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接1張憑證代替。603例偏差。在此情況20×85%。在上述第（4）項的基礎(chǔ)上，A5%，可容忍偏差率效（5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”7.8。針對上述第（1）項至第（5）A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡（1）A注冊會計師關(guān)于總體的定義不恰當(dāng)。注冊會計師在定義總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適20×8111231日期間所有開具的銷售單。（2）A（3）A注冊會計師關(guān)于無法對選取的項目實施檢查時做出的判斷不恰當(dāng)。對于選擇的樣本（4）A13％（7.8/60（3/60＝5％P275頁三（一）中的內(nèi)容。5．ABCA20×8年度財務(wù)報表進行審計。20×9（1）A在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并簡要說明ABC會計事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施哪些控制程序。60天。在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿存在問題。一般情況下，審ABC會計事務(wù)所在保存審計工作底稿方面存在問題。工作底稿應(yīng)該自審計報告日起至ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿實施的控制程序包括：安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對21235分，在答題卷上解答，答在試題卷上無效，答案中的金額用人民1.A20×8437%20×8年未審計財6500073005%。20×820×89月1020×9220×810月之后，相關(guān)（3）20×8720×81X生產(chǎn)線XX生產(chǎn)線的建設(shè)，并于20×817%1000萬元專項借款。意圖。20×8年末，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價出現(xiàn)大幅下跌，由年122元。20×8120×91月向甲20000萬元的流動資金貸款額度。20×91月，丙銀行終止與甲資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如20×8年（未審計20×7年（已審計20×8年12月31日（未審計20×7年（已審計20×8（20×8年年末（計 （未審數(shù)數(shù)（未審數(shù)在建工程——X（資料三：A固定資產(chǎn)、累計折舊和資本公積79頁1011頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

層次/認(rèn)定層次

售數(shù)量下降，但是營業(yè)成本較

資產(chǎn)減值損失完整存貨/ 資產(chǎn)減值損失/完

X生產(chǎn)線的建設(shè)，擬生產(chǎn)產(chǎn)品的（1000×7％

在建工程計價和分固定資產(chǎn)計價和分資產(chǎn)減值損失完整資產(chǎn)減值損失完整資本公積/

的維持日常經(jīng)營所需資金，造成財務(wù)報表層 —（是/否—

—從營業(yè)收入明細(xì)賬入手追查到相關(guān)原始獨立測算存貨的可變現(xiàn)凈值跟存貨的賬

— —

— — — —2A股的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）ABC會計師事務(wù)所的常年審計20×8資料二：在對甲公司的審計過程中，AB1800萬元。20×8111日，該專利技術(shù)達到預(yù)定按直線法攤銷，并做如下會計處理借記“管理費用”90萬元，貸記“累記攤銷”90萬元。17%“應(yīng)付賬款”2340“銀行存款”1340萬元，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”1000萬元。甲公司認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營不存在問題，(3)20×81025日,甲公司為某高新技術(shù)項目的銀行申請配套流動資金貸款,府財政貼息.根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議,20×811120×91031外收入——政府補助”600萬元。20×8年度財務(wù)報表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失”500萬元，貸記“存貨——存貨跌價準(zhǔn)備”500萬元。（5（3014頁。（引言段略（略（略ABC會計師事務(wù) 中國注冊會計師（蓋章 （簽名并蓋章（簽名并蓋章中國×× 二○×九年四月二十 貸：無形資 ①第（2） 貸：遞延收 貸：資產(chǎn)減值損 19000投資收 9貸：預(yù)收款 28①①①①①870870萬元。20×8123120×8年度的經(jīng)營成2008P139～141頁內(nèi)容。122008P381頁內(nèi)容。事項（5）20×9年做出，所以不應(yīng)20×8年度確認(rèn)長期股權(quán)投資處置的會計核算。六、英文附加題（110分。有小數(shù)點的，保留兩位小數(shù)。小數(shù)點兩位后四John,CPA,isauditingthefinancialstatementsofCompanyAfortheyearendedDecember31,20×8.Theun-auditedinformationofselectedfinancialstatementsitemsisasfollows:（ExpressedinRMBFINANCLALSTATEMENTSCostofNet-December31,December31,CurrentTotalCurrentTotalDuringtheaudit,JohnhasthefollowingOnDecember31,20×8,CompanyAdiscountedanunduecommercialacceptancebill(withrecourse)amountedtoRMB6000000,andwaschargeddiscountinginterestofRMB180000bythebank.CompanyAmadeanaccountingentryonDecember31,20×8asfollows:Dr.CashinBank RMB5820000Dr.FinancialExpenses RMB180000Cr.NotesReceivable RMB6000000InJune20×8,CompanyAprovidedguaranteeforCompanyB’sborrowingsfromBankC.InDecember20×8,sinceCompanyBfailedtorepaytheborrowingsintime,CompanyAwassuedbyBankCtomakerelevantrepaymentamountedtoRMB3000000.AsatDecember31,20×8,thelawsuitwasstillpending,and,basedonthereasonableestimateoftheguaranteelossesmadebythemanagement,CompanyAmadeanaccountingentryasfollows:Dr.Non-operatingExpenses RMB3000000Cr.Provisions RMB3000000OnJanuary10,20×9,CompanyAreceivedajudgmentonrepayingRMBtoBankCtosettletheguaranteeobligation.CompanyAmadethepaymentandanaccountingentryattheendofJanuary2009asfollows:Dr.Provisions RMB3000000Cr.CashinBank RMB2500000Cr.Non-operatingIncome RMB500000ForRevenueandNetProfit,explainwhichoneismoreappropriatetobeusedtocalculateplanningmaterialityforCompanyA’s20×8financialstatementsasawhole.Explainthereasonsofthatconclusion.Basedontheun-auditedinformationofselectedfinancialstatementsitems,forthepurposeofusinganalyticalproceduresasriskassessmentprocedures,calculatethefollowingratios:(a)InventoryTurnoverRatein20×8;GrossProfitRatioinAfterTaxReturnonTotalAssetsin20×8;CurrentRatioasatDecember31,Foreachauditfindingiden