稅法復(fù)習(xí)資料

稅法概論稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志。而納稅義務(wù)產(chǎn)生的標(biāo)志是納稅主體進行的應(yīng)當(dāng)課稅的行為，如銷售貨物，取得應(yīng)稅收入等，不是征稅主體或其他主體的行為。國家頒布新稅法，出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。目前我國稅法實行的稅率有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種。國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。第二章增值稅法1、我國增值稅的類型是消費型增值稅2、銷售貨物的特殊規(guī)定屬于征稅范圍的特殊項目①貨物期貨。包括商品和貴金屬期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在貨物期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。②銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。④集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。3、視同銷售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒有直接發(fā)生有償轉(zhuǎn)移，但也要按正常銷售征稅的行為①將貨物交付他人代銷，一般情況下，收到代銷清單時，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；②銷售代銷貨物，售出時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按實際售價計算銷項稅，取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，受托方收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目⑤將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物作為與投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者⑥將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物分配給股東和投資者⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費⑧將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送他人注意：購買的貨物用途不同，處理也不同：

購買的貨物：用于投資（5）、分配（6）、贈送（8），即向外部移送——視同銷售計算銷項稅；

購買的貨物：用于非應(yīng)稅項目（4）、集體福利和個人消費（7），本單位內(nèi)部使用——不得抵扣進項稅；已抵扣的，作進項稅轉(zhuǎn)出處理；混合銷售行為：一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)即營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為，稱為混合銷售行為。對從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。征收營業(yè)稅。5、兼營（非應(yīng)稅勞務(wù)）行為是指納稅人既經(jīng)營貨物銷售和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為，又經(jīng)營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)額，分別按照規(guī)定的稅率繳納增值稅和營業(yè)稅。對于不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅稅率一般納稅人稅率：基本稅率17%（或低稅率13%）小規(guī)模納稅人稅率：（征收率）3%零稅率：（出口貨物）以舊換新以舊換新銷售指納稅人在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的行為。根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。特別注意：對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅以物易物以物易物是一種特殊的購銷活動，一般是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)相互購銷的一種行為。根據(jù)稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。特別注意：如收到的貨物不能取得增值稅專用發(fā)票或其他合法收據(jù)的，不得抵扣進項增值稅額。組成計稅價格組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）(一般成本利潤率=10%)組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）×增值稅稅率不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品上述各項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用納稅人發(fā)生不得抵扣進項稅額而被抵扣的情況下，應(yīng)從發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的進項稅額中抵減納稅期限1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度（1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人）。納稅人以1個月、1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起至15日內(nèi)申報納稅，并結(jié)清上月稅款。2.納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)繳納稅款（進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、消費稅亦相同）。3.納稅人無固定納稅期限，應(yīng)當(dāng)按次納稅。11、納稅地點1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2.固定業(yè)戶臨時到外縣（市）銷售貨物，必須向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3.非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。4.進口貨物應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。12、增值稅專用發(fā)票管理領(lǐng)購使用范圍

增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：1．會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求確認核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。2．不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。3．有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。4．銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。開據(jù)范圍下列情形不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應(yīng)稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人。提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。開據(jù)要求字跡清楚；不得涂改；如有誤填，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理；項目填寫齊全；票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內(nèi)容正確無誤；全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；不得開具偽造的專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票；不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票；開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收13、小規(guī)模納稅人有增值稅專用發(fā)票也能抵扣，加工修理修配征增值稅第三章消費稅法1、十四種應(yīng)稅消費品為：1、煙2、酒及酒精3、化妝品4、貴重首飾及珠寶玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽車輪胎8、小汽車9、摩托車10、高爾夫球及球具11、高檔手表12、游艇13、木制一次性筷子14、實木地板2、組成計稅價格：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）（加工費不包括收取的增值稅）組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1—消費稅稅率）3、酒和卷煙采取復(fù)合計稅4、外購或委托收回的5、外購（或委托加工收回的）已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除（1）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購或委托加工收回的已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。(7)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

(8)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

(9)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

(10)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。

(11)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。6、金銀首飾1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售按銷售額全額征收消費稅2.金銀首飾連同包裝物銷售無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅3.帶料加工的金銀首飾按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅4.以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅7、納稅地點1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地申報納稅。2、委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。3、進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。4、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。5、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的各自機構(gòu)所在地繳納消費稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。8、納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)繳納稅款。第四章營業(yè)稅法1、對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免營業(yè)稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3％征營業(yè)稅。2、稅率一、交通運輸業(yè)

陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、修飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)狩獵、夜總會、射擊、歌廳、高爾夫球、舞廳卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、游藝、電子游戲廳20臺球、保齡球5七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、5商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物53、聯(lián)運業(yè)務(wù)運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。4、自建自用的房屋不納稅，但將自建房屋對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其營業(yè)額根據(jù)同類工程的價格確定；若沒有同類工程價格的，按照下列公式核定計稅價格：計稅價格=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）5、建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；第五章企業(yè)所得稅法1、免稅收入1.國債利息收入2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益4.符合條件的非營利組織的收入5.非營利組織其他免稅收入（五種）2、稅金的扣除A企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。B職工福利費、工會費和教育經(jīng)費C社會保險費用及保險費（企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除；納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除，而且在支付時應(yīng)計算繳納個人所得稅）D借款利息E企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用可以扣除。3、職工福利費、工會費和教育經(jīng)費企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費不超過工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在工資總額2.5%以內(nèi)準(zhǔn)予據(jù)實扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，在工資總額2%以內(nèi)準(zhǔn)予據(jù)實扣除。4、業(yè)務(wù)招待費企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按實際發(fā)生額的60％扣除。（企業(yè)也要承擔(dān)基本數(shù)的40%）扣除最高限額：實際發(fā)生額×60%；不超過銷售（營業(yè)）收入×5‰實際扣除數(shù)額；扣除最高限額與實際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則。5、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售收入（營業(yè)）15%的部分準(zhǔn)予據(jù)實扣除，超過部分可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。6、公益性捐贈支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除7、不得扣除項目1、向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2、企業(yè)所得稅稅款。3、稅收滯納金。4、罰金(罰金是法院判處的經(jīng)濟刑）、罰款（企業(yè)間的罰款、違約金可扣，行政罰款不可扣）和被沒收財物的損失。5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出6、贊助支出。7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項可以提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8、企業(yè)間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間的租金和特許權(quán)使用費，及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的利息.9、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?0、與取得收入無關(guān)的其他各項支出。（如為其他企業(yè)擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出）當(dāng)年應(yīng)計而未計的扣除項目、給購貨方的回扣等8、稅收優(yōu)惠，特別是免稅9、銷售房地產(chǎn)：以預(yù)收貨款為納稅義務(wù)發(fā)生時間第六章個人所得稅1、個人所得稅的作用1.組織財政收入2.調(diào)節(jié)收入水平，有利于實現(xiàn)收入分配公平3.維護國家主權(quán)，貫徹平等互利原則4.有利于人們樹立正確的納稅意識2、個人所得稅的征收模式1.分類征收制（我國）優(yōu)點：對納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國家的政治、經(jīng)濟與社會政策；缺點：對納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導(dǎo)致實際稅負的不公平；2.綜合征收制優(yōu)點：可以對納稅人的全部所得征稅，從收入的角度體現(xiàn)稅收公平的原則；缺點：不利于針對不同收入進行調(diào)節(jié)，不利于體現(xiàn)國家的有關(guān)社會、經(jīng)濟政策；3.混合征收制優(yōu)點：既可實現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則。3、納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)無限和有限的納稅義務(wù)居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人從公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減天數(shù)臨時離境，是指在在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境.工資、薪金所得指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（以納稅人任職、受雇的單位所在地，作為所得來源地）下列項目不征收個人所得稅：（1）獨生子女補貼。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。（3）托兒補助費。（4）差旅費津貼、誤餐補助。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。5稿酬所得指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得對于不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫等，不屬于稿酬所得，而屬于勞務(wù)報酬所得作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個人所得稅。6勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4,000元的,減除費用800元每次收入超過4,000元的,則按每次收入額減除20%的費用7.個人捐贈的稅務(wù)處理通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以扣除通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除