【淺談中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及優(yōu)化建議探析（論文）6400字】

PAGE6淺談中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u16820一、引言 13036二、會計監(jiān)督的概述 19290（一）會計監(jiān)督的概念 129055（二）會計監(jiān)督的特點 15325三、中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題 224267（一）缺乏會計監(jiān)督意識，會計監(jiān)督定位不準確 29995（二）內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責模糊，缺乏健全的內(nèi)部會計控制制度 221970（三）人才重視程度不足，企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)有待提高 21116（四）企業(yè)外部監(jiān)督工作不到位 35072四、完善中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策 328973（一）加強管理者對會計監(jiān)督的認識，促使會計監(jiān)督定位精準化 324347（二）建立健全企業(yè)會計監(jiān)督制度，提高會計監(jiān)督的執(zhí)行力度 318352（三）重視引進和培訓工作，提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì) 327017（四）通過內(nèi)外監(jiān)督強化監(jiān)督效果 422817五、結(jié)論 44893參考文獻 5PAGEPAGE6[摘要]由于市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，中小企業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展的作用日益顯著。在促進我國中小企業(yè)平穩(wěn)、健康地發(fā)展、強化我國會計監(jiān)管、改進我國會計工作、改進我國中小企業(yè)財務管理策略、健全我國會計制度等方面存在重要的現(xiàn)實意義。但我國中小企業(yè)會計監(jiān)督工作的內(nèi)外環(huán)境還存在諸多弊端，在外部環(huán)境下，有監(jiān)管工作不到位會計監(jiān)督法律約束機制不夠健全等問題，從內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，同樣具有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督權(quán)和責任模糊，會計整體素質(zhì)參差不齊等問題。文章對我國當前所面臨的問題展開了深入研究，并給出解決措施。文章首先回顧了我國中小企業(yè)財務監(jiān)督情況，并對其存在的問題進行了分析，提出了健全與完善我國會計監(jiān)管工作的幾點建議。[關(guān)鍵詞]:中小企業(yè)；會計監(jiān)督；問題；對策一、引言在當今市場化、知識化、經(jīng)濟全球化與信息化的背景下，不管是發(fā)展中國家還是發(fā)達國家，中小企業(yè)都起到了關(guān)鍵作用。會計監(jiān)督是企業(yè)外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合的一個重要環(huán)節(jié)，對于規(guī)范中小企業(yè)會計行為，維護正常的社會經(jīng)濟秩序有著不可替代的作用。所以如何強化中小企業(yè)財務監(jiān)管具有重要意義。當前，國內(nèi)外的學者對其進行過很多的研究，但是對我國中小企業(yè)的財務監(jiān)管問題的涉及較少。二、會計監(jiān)督的概述（一）會計監(jiān)督的概念會計監(jiān)督就是會計機關(guān)及會計人員通過法律手段對經(jīng)濟活動是否合理、有效、合法所實施的監(jiān)督。狹義的會計監(jiān)督即會計的基本職能，指單位內(nèi)部實行會計監(jiān)督，根據(jù)國家財務政策及法律規(guī)定利用會計信息進行綜合監(jiān)測與控制以實現(xiàn)預期目標。廣義會計監(jiān)管的內(nèi)涵主要有內(nèi)外兩個方面。會計監(jiān)督分為三個方面，即事中監(jiān)督、事后監(jiān)督、事前監(jiān)督。（二）會計監(jiān)督的特點會計監(jiān)督屬于經(jīng)濟監(jiān)督，但是，與其它經(jīng)濟監(jiān)督相比，卻更有其優(yōu)越性。會計監(jiān)督具有經(jīng)濟監(jiān)督所具有的共同特征，也具有獨特性。綜上所述，會計監(jiān)督主要存在如下特點:1.合法性會計監(jiān)督，是法律授予會計的一項職權(quán)。它要求會計在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，監(jiān)督所有經(jīng)濟活動，嚴格按照國家財政經(jīng)濟制度辦事，每個環(huán)節(jié)都要、每一個重要的決策，都要遵循法律規(guī)范。它既有社會屬性，更是保障經(jīng)濟健康發(fā)展不可缺少的，會計監(jiān)督受到法律的保障。會計監(jiān)督具有權(quán)威性和嚴肅性，它的功能是保證會計信息的真實可信、推動廉政建設、提高經(jīng)濟效益。2.合理性所謂合理性即符合客觀經(jīng)濟規(guī)律。會計是一門技術(shù)性很強的學科，它具有嚴密的邏輯性和高度的準確性，因此，在會計核算中應當嚴格遵守客觀經(jīng)濟規(guī)律。凡是違背客觀經(jīng)濟規(guī)律進行經(jīng)濟活動的會計，均有改正、制止的權(quán)利。會計人員一定要確保會計資料的準確、真實與完整，凡與規(guī)定不符的原始憑證，一律駁回，以及擁有拒絕與金融體系不符開支的權(quán)利。這一水平上的會計控制，是經(jīng)濟活動得以正常進行的一個關(guān)鍵保障。3.綜合性會計監(jiān)督滲透在整個經(jīng)濟活動之中，從計劃經(jīng)濟活動到執(zhí)行經(jīng)濟，由資金運用向經(jīng)營成果配置轉(zhuǎn)變，均需會計監(jiān)督。另外，會計監(jiān)督是全方位的。稅收、經(jīng)濟、價格、勞務、財務和其他國家政策，歸根到底是通過會計工作來反映的。還有一些經(jīng)濟監(jiān)督，多數(shù)具有專業(yè)性。4.及時性會計人員直接從事經(jīng)濟活動，進行控制、預測、決策、核算等。進行有效地會計監(jiān)督，問題提早期發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管比較及時是保證會計信息質(zhì)量的重要措施。這是稅務監(jiān)管、審計監(jiān)管等其他經(jīng)濟監(jiān)管比不了的。一旦發(fā)生重大差錯或舞弊行為，可以在很短的時間內(nèi)查出并糾正，從而保證了會計信息真實可靠。這是因為這類規(guī)制屬于滯后規(guī)制，時效性相對較差，找出問題原因的速度較慢。會計監(jiān)督信息體現(xiàn)速度快，能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題，利于快速解決問題，進而避免虧損。5.雙重性會計工作在經(jīng)濟管理中占有舉足輕重的地位。同時，由于會計與審計都是一種經(jīng)濟鑒證行為，而兩者在職能上又存在著一定的滲透和交叉。所以會計具有監(jiān)督者和參與者的雙重身份，既對本單位微觀經(jīng)濟業(yè)務進行管理，又對提高經(jīng)濟效益進行會計監(jiān)督，并為一國宏觀經(jīng)濟管理，為提高整個社會經(jīng)濟效益進行會計監(jiān)督。三、中小企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題（一）缺乏會計監(jiān)督意識，會計監(jiān)督定位不準確目前，我國的中小企業(yè)大都處于“家族化”的經(jīng)營模式，經(jīng)營管理體制不健全。我國多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)管理者存在嚴重“一言堂”觀念，均認為，企業(yè)規(guī)模事宜，全憑所有者說了算。這種思想嚴重阻礙了中小企業(yè)的健康快速發(fā)展，甚至還會引發(fā)許多管理問題。一方面是對會計監(jiān)督的認識嚴重不足。另一方面，管理者的會計監(jiān)督制度不完善，管理方法陳舊落后，使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制出現(xiàn)了許多不足。管理者應具有良好的規(guī)則意識，管理層會計若因監(jiān)督意識不到位，將極大地造成下屬員工對會計監(jiān)督疏于管理的現(xiàn)狀，造成了企業(yè)整體財務管理無序開展，則嚴重侵害了企業(yè)利益。而且中小企業(yè)管理者對會計監(jiān)督管理也完全不重視，亦無機構(gòu)或組織來監(jiān)督企業(yè)負責人或管理層。這就導致了中小企業(yè)的會計監(jiān)督機制不完善，無法有效地發(fā)揮出應有的作用。另一方面，缺乏準確的會計監(jiān)督定位。會計監(jiān)督定位來源于企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃中準確定位。中小企業(yè)的管理層對會計監(jiān)督不夠重視，加之專業(yè)財會人員不足，企業(yè)內(nèi)部的會計工作計劃只是表面文章，會計監(jiān)督工作很難實施，以上種種，造成中小企業(yè)的會計監(jiān)督定位很難走向清晰化、系統(tǒng)化和精準化的方向。（二）內(nèi)部監(jiān)督責權(quán)不清，內(nèi)部會計控制制度不完善要切實進行財務監(jiān)督，就必須建立和完善內(nèi)部會計控制體系。與其它國企、大型私營企業(yè)相比，我國中小企業(yè)規(guī)模較小，管理體系不夠完善，有不足之處。一方面管理層對會計工作的任意干預，內(nèi)部監(jiān)督責權(quán)不清。中小企業(yè)的管理層更多集中在產(chǎn)銷方面，基本上不顧會計法規(guī)，隨意干預會計工作，并且不自覺地決定會計事項，內(nèi)部監(jiān)督責權(quán)不清，有時以企業(yè)利益最大化為目標，經(jīng)常指使財會人員發(fā)布虛假信息，獲取虛假利潤，導致企業(yè)內(nèi)部的資金公、私濫用情況，財務管理工作異常混亂，繼而影響了內(nèi)部會計監(jiān)督工作的正常開展?；诖耍訌娭行∑髽I(yè)內(nèi)部會計控制刻不容緩。另一方面我國至今還沒有一個健全的內(nèi)部會計控制體系。中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作流于表面，已經(jīng)司空見慣，并且缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度，呈“一空兩無也”之窘狀：‘一空’即空有制度，‘兩無’指沒有工作實施過程，沒有具體的工作內(nèi)容。這些現(xiàn)象都不利于中小企業(yè)內(nèi)部會計控制建設與管理，也無法保障企業(yè)的經(jīng)營效率和會計信息質(zhì)量。長此下去，中小企業(yè)就會出現(xiàn)違法行為、違規(guī)行為發(fā)生幾率極高，會計控制的問題會日益嚴重。（三）不夠重視人才，企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)亟待提高當前我國對中小企業(yè)進行會計監(jiān)管時，國內(nèi)尚無專業(yè)會計人員進行。一方面管理者管理觀念老化，對專業(yè)會計人員重視不夠。只有既專業(yè)又有經(jīng)驗的會計人員才從事會計工作，才能夠提升企業(yè)會計監(jiān)管能力，進而促進企業(yè)綜合競爭力的提升。另一方面是專業(yè)會計人員的極端匱乏，企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)一般?，F(xiàn)階段，我國大部分中小企業(yè)都面臨著資金緊張、成本控制困難等問題，這就需要企業(yè)經(jīng)營者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，注重提升自身的素質(zhì)和技能，從而有效解決上述難題。在經(jīng)濟發(fā)展日益市場化的大環(huán)境中，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)越漸欠缺，其內(nèi)部會計工作人員實際操作能力以及學習能力均需要提升。（四）企業(yè)外部監(jiān)督工作不到位對中小企業(yè)進行外部監(jiān)督，主要指企業(yè)之外的其他主體，監(jiān)督并實施企業(yè)經(jīng)營自身及今后所從事的各項工作，它對內(nèi)部控制制度進行了有效的補充，又與現(xiàn)代企業(yè)企業(yè)管理制度相一致?，F(xiàn)如今，會計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，會計外部環(huán)境已不完全適應新形勢的要求。當前，我國會計工作中的外部監(jiān)督主要有如下幾個方面:1.外部會計監(jiān)督在制度設計上有明顯的不足從我國當前的會計監(jiān)管現(xiàn)狀來看，盡管一定程度上起到了規(guī)范會計行為等作用。但在實際運行時，由于沒有形成一個健全的監(jiān)督體系，許多會計監(jiān)督問題甚至發(fā)生了，亦因無有關(guān)條款，不了了之。國內(nèi)中小企業(yè)量大面廣，監(jiān)管部門的精力不夠，不能認真檢查每家公司，開罰單，一些地方政府為了保護當?shù)仄髽I(yè)，以發(fā)展經(jīng)濟為宗旨，也極少查處違法違紀行為。在這種情形下，一些會計人員缺乏職業(yè)道德觀念，在處理業(yè)務時不能依法執(zhí)行國家政策和制度。有法不依和無法可依，說明會計管理制度還不夠完善，執(zhí)行還不夠。2.職能部門之間沒有形成有效的聯(lián)動，使企業(yè)有機可乘盡管國內(nèi)法院、工商、地方政府、稅務、海關(guān)的經(jīng)濟管理部門均有監(jiān)管企業(yè)的權(quán)限，但至今尚未產(chǎn)生聯(lián)動效應，出了毛病，甚至“踢皮球”，最后使問題一筆帶過。這其中一個重要原因就是會計監(jiān)督權(quán)在我國沒有得到很好的落實和有效地約束。無論是《會計法》，還是國內(nèi)地方性法規(guī)，均對會計工作作出了詳盡的規(guī)定，而缺乏協(xié)調(diào)和控制的監(jiān)督行為，導致國內(nèi)會計監(jiān)督領(lǐng)域存在著許多問題。四、完善中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策（一）強化管理者會計監(jiān)督意識，督促會計監(jiān)督準確定位一般情況下，債權(quán)人、股東等相關(guān)利益方有權(quán)獲取并利用相關(guān)的會計資料，而會計人員則是公司的主要負責人。要保證提供真實可信，準確無誤的會計信息，首先必須保證會計的獨立性，而會計監(jiān)督做為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的一種重要手段，要確保會計獨立性。一方面強化管理者會計監(jiān)督意識。同時，還應建立完善的會計監(jiān)督機制，使之與現(xiàn)代企業(yè)化管理相結(jié)合，真正發(fā)揮其作用。另一方面對會計監(jiān)督進行科學、準確的定位。會計監(jiān)督不應打著所有者的旗號，去監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動，而應將會計監(jiān)管視為企業(yè)的應盡之責，會計監(jiān)管行為，就其本質(zhì)來說，就是一種行為。中小企業(yè)由于其規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單以及人員配置有限等原因，要做到真正的會計監(jiān)督是非常困難的，而這正是導致企業(yè)會計誠信缺失的主要原因之一。所以中小企業(yè)會計監(jiān)督定位要以企業(yè)發(fā)展整體規(guī)劃為基礎(chǔ)，除了會計人員為了自身利益而實施會計違規(guī)行為、財務造假外，中小企業(yè)對其他會計行為的結(jié)果應承擔一切法律責任。（二）建立和完善企業(yè)會計監(jiān)督體系，加大會計監(jiān)督實施力度完善的會計監(jiān)督制度對于企業(yè)會計監(jiān)督工作的順利進行具有十分重要的意義。一方面責權(quán)明確，各司其責。在企業(yè)中，會計工作是非常重要的一個環(huán)節(jié)。會計職責繁雜凌亂，且責任重大，而中小企業(yè)由于投資規(guī)模小，不能雇傭大批會計人員，普通中小企業(yè)會計人員必然擔負較大責任，極易導致權(quán)責不清。所以中小企業(yè)要在資金融投、制衡股東、會計主管，財稅公關(guān)等方面下功夫，使企業(yè)內(nèi)部會計人員發(fā)揮應有的作用。另一方面加大會計監(jiān)督實施力度，建立和完善會計監(jiān)督制度。在開展會計監(jiān)督工作時，必須充實會計監(jiān)督工作，避免會計監(jiān)督工作流于表面，與此同時，不定時審查所實施的會計準則以及基本會計準則，作出有關(guān)業(yè)績報告，并且促使會計監(jiān)督體系的發(fā)展與完善在執(zhí)行的過程中得到了更全面的發(fā)展、切實履行會計監(jiān)督職能。（三）重視引進和培訓工作，提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)在中小企業(yè)發(fā)展中，須雇用合格會計從業(yè)人員，注重會計人員建設。一方面介紹會計人員與強化培訓教育并舉。中小企業(yè)在吸引有經(jīng)驗、有專業(yè)素質(zhì)的會計人員一方因弱勢地位，基于此，對會計人才的培養(yǎng)一定要給予足夠的尊重，重視引進和保留會計人才，并對其進行經(jīng)常性或不定時的會計培訓，以提高其業(yè)務技能和職業(yè)道德水平，從而全面提升其整體素質(zhì)。另一方面建立健全激勵和考核機制。激勵機制是現(xiàn)代企業(yè)制度建設中最重要的組成部分之一，對于促進員工積極性的提高有著極為重要的作用。中小企業(yè)規(guī)模不大，但是健全的激勵考核機制是不可缺少的，對于工作嚴格認真、存在重大過錯的會計人員，要分別予以獎懲，使其賞罰分明。在此基礎(chǔ)上，還需要構(gòu)建合理的評價機制，對進入企業(yè)的會計人員進行入職評價，同時還需要定期或者不定期地評價正式會計人員，從而促進企業(yè)會計人員專業(yè)素養(yǎng)的提高。為了企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)、健康的發(fā)展，必須有合格的會計人才。從以下三個方面提升會計人員素質(zhì)，可以為新時代下的企業(yè)不斷深化基墊：首先，要確立正確的價值觀，人生觀與世界觀，增強職業(yè)道德意識會計工作屬于極為煩瑣的經(jīng)濟管理工作。在工作中因會計人員素質(zhì)不高造成會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生，但給會計人員建立正確觀念，加強職業(yè)道德可以從根源上預防會計信息失真問題的發(fā)生；二是要確立新思路，加強終身學習理念的培養(yǎng)，不斷地汲取新知。企業(yè)要想在市場上占據(jù)一定地位就需要擁有高素質(zhì)的人才。不同時代的背景對于企業(yè)財務管理和會計信息都有不一樣的需求，只有讓會計人員不斷地在不停止變化的時代大背景中學習到全新的會計知識，才能從根源上確保企業(yè)適應飛速發(fā)展的社會經(jīng)濟；三是要強化會計人員高層次學歷教育。（四）通過內(nèi)外監(jiān)督強化監(jiān)督效果企業(yè)的會計工作要依法進行，不僅要建立完善、健全的企業(yè)會計制度，還要有嚴格的、完備的內(nèi)部控制體系，兩者相互配合，互為補充。建立清晰明了的崗位體系，在崗位上落實職責，對收款、記錄、授權(quán)、審批等崗位職責進行嚴格劃分，防止一崗兼任多個不相容崗位的情況，做到權(quán)責清晰、執(zhí)行有力。因此，必須從對公司內(nèi)外環(huán)境的認識入手，制訂公司發(fā)展戰(zhàn)略、建立公司組織架構(gòu)、優(yōu)化財務過程、提升組織效能、設立內(nèi)部控制委員會、起草內(nèi)部控制計劃、嚴格控制重要節(jié)點、建立內(nèi)控評估指標、量化評估、量化評估、有效地利用內(nèi)部控制對財務過程進行監(jiān)控，減少舞弊的發(fā)生。加強對企業(yè)會計的監(jiān)管，既是國家監(jiān)管機構(gòu)的職責，也是公司的法律職責。企業(yè)會計監(jiān)管弱化的原因多種多樣，環(huán)境復雜多變，內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結(jié)合具有十分重要的意義，能夠有效的控制與管理企業(yè)財務風險。國家審計、財政，稅務和其他部門對企業(yè)會計監(jiān)督的過程，應按照相關(guān)制度的規(guī)定，實施監(jiān)管，此外，應加強橫向交流和溝通，集中管理企業(yè)的會計監(jiān)督，切忌出現(xiàn)信息不能共享、職能交叉等問題。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管的重點：建立內(nèi)部監(jiān)督機制，例如成立內(nèi)審部，承擔企業(yè)財務監(jiān)督工作；為企業(yè)進行重大投資決策、資金管理及其他問題的監(jiān)督控制；定期進行資產(chǎn)清查，對于企業(yè)的債權(quán)債務、庫存現(xiàn)金進行現(xiàn)場盤點，保障企業(yè)財產(chǎn)安全，努力做到會計數(shù)據(jù)完整、賬實相符；監(jiān)督財會人員和企業(yè)負責人，需要各單位財