國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度第一章

總則第一條為加強(qiáng)對(duì)公司及所屬單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在日常經(jīng)營(yíng)管理中的事前風(fēng)險(xiǎn)防范作用、事中預(yù)警作用和事后監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《公司章程》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司及所屬單位開展的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。第三條主要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)：(一)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不明確。(二)內(nèi)部審計(jì)工作程序不規(guī)范，影響審計(jì)工作質(zhì)量。(三)內(nèi)部審計(jì)人員不認(rèn)真履行職責(zé)，損害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。(四)被審計(jì)單位采用違法違規(guī)手段，損害或謀取企業(yè)利益或?yàn)閭€(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。第四條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指以服務(wù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目的，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對(duì)公司及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的活動(dòng)。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第五條

公司下設(shè)審計(jì)稽查部。在公司黨委、董事會(huì)、主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)，接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)、監(jiān)督。公司主要負(fù)責(zé)人具體分管內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作第一責(zé)任人。第六條公司應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)管理，保障審計(jì)稽查部開展工作所需經(jīng)費(fèi)，提供履行職責(zé)所需要的條件。第七條公司應(yīng)按照完善公司治理和內(nèi)部控制機(jī)制的要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，做好審計(jì)稽查部與紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。第八條審計(jì)稽查部負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)技能、良好的溝通及管理能力；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、法律、經(jīng)營(yíng)管理、信息等多方面人才或具備相關(guān)技能，并不斷通過后續(xù)教育提高職業(yè)勝任能力。第九條內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。被審計(jì)對(duì)象有權(quán)申請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)人員回避。內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由審計(jì)稽查部負(fù)責(zé)人決定；審計(jì)稽查部負(fù)責(zé)人的回避，由公司主要負(fù)責(zé)人決定。第十條內(nèi)部審計(jì)工作原則上以審計(jì)稽查部為主導(dǎo)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與，涉密項(xiàng)目原則上外部審計(jì)不可介入。第十一條公司應(yīng)當(dāng)保障審計(jì)稽查部和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位予以表彰。第三章內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限第十二條審計(jì)稽查部履行的主要職責(zé)包括：(一)制定、完善內(nèi)部審計(jì)制度，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)；建立、健全審計(jì)工作程序；(二)編制內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃，報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；(三)對(duì)公司及所屬單位落實(shí)重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；(四)對(duì)公司及所屬單位落實(shí)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；(五)對(duì)公司及所屬單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及對(duì)公司具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；(六)對(duì)公司及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)；(七)對(duì)公司及所屬單位自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；(八)對(duì)公司及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；(九)對(duì)公司及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)；(十)對(duì)公司及所屬單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；(十一)對(duì)公司內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；(十二)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出管理建議，督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，督查整改措施落實(shí)情況，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；(十三)加強(qiáng)對(duì)公司及所屬單位外聘審計(jì)中介機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)事項(xiàng)管理，確保公正性和獨(dú)立性；(十四)組織開展公司違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作；

(十五)接受上級(jí)單位的監(jiān)督和指導(dǎo)，參加其組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)教育；(十六)對(duì)公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及對(duì)公司具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；(十七)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；(十八)國(guó)資監(jiān)管部門有關(guān)規(guī)定以及公司要求審計(jì)的其他事項(xiàng)。第十三條審計(jì)稽查部履行職責(zé)擁有以下權(quán)力：(一)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料(含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同),以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；(二)參加公司有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

(三)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；(四)檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；(五)檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，采集電子數(shù)據(jù)和資料；(六)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，向有關(guān)公司和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，并取得相關(guān)證明材料；(七)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向公司主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)同意予以臨時(shí)制止；(八)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；(九)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績(jī)效的建議；(十)對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議；(十一)對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向公司黨委、董事會(huì)、主要負(fù)責(zé)人提出表彰建議。第十四條審計(jì)稽查部應(yīng)當(dāng)至少每季度向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題；每一年度結(jié)束后向公司審計(jì)委員會(huì)、主要負(fù)責(zé)人提交年度審計(jì)工作總結(jié)和工作計(jì)劃。向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。第十五條審計(jì)稽查部下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資管理機(jī)構(gòu)備案：(一)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)、工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告；

(二)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等專項(xiàng)報(bào)告；

(三)其他需要備案的工作事項(xiàng)。第十六條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持客觀公正的原則，履行保密義務(wù)。第十七條審計(jì)稽查部應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的信息溝通，有效整合各類型審計(jì)業(yè)務(wù)，爭(zhēng)取一次審計(jì)實(shí)現(xiàn)多重目標(biāo)，避免重復(fù)審計(jì)。第十八條審計(jì)稽查部應(yīng)充分利用審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，做到審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、信息共享、協(xié)同高效。借助審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)創(chuàng)新審計(jì)工作方式和方法，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。第十九條審計(jì)稽查部除開展常規(guī)審計(jì)外，可采取臨時(shí)性的專項(xiàng)稽查和日常巡查等方式開展內(nèi)部審計(jì)工作，從單一的事后監(jiān)督，向事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的全過程審計(jì)過渡，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值增值功能。第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序第二十條審計(jì)稽查部應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司工作重點(diǎn)制定審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排，報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十一條審計(jì)稽查部應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，成立審計(jì)小組，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作方案，報(bào)審計(jì)稽查部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十二條審計(jì)稽查部應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位印發(fā)審計(jì)通知書，被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)人員工作，提供必要的工作條件。特殊事項(xiàng)可在實(shí)施時(shí)下達(dá)審計(jì)通知。第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員通過基礎(chǔ)方法、專門技術(shù)方法等方法，采用聽取情況介紹，審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的證明材料應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。實(shí)施審計(jì)時(shí)，須按要求編制審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)將獲取證據(jù)材料的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄。審計(jì)稽查部應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間至少10年。第二十四條內(nèi)部審計(jì)人員在出具正式審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位、被審計(jì)人員交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位、被審計(jì)人員有異議的，應(yīng)當(dāng)自接收審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)7個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。第二十五條被審計(jì)單位、被審計(jì)人員若對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)有異議且無法協(xié)調(diào)時(shí)，審計(jì)稽查部應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)與被審計(jì)單位意見一并報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理，形成審計(jì)報(bào)告(送審稿)。第二十六條審計(jì)報(bào)告(送審稿)應(yīng)上報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，審計(jì)稽查部出具審計(jì)報(bào)告并向被審計(jì)單位印發(fā)審計(jì)整改通知書。第二十七條被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)整改通知書要求，在10個(gè)工作日內(nèi)提交審計(jì)整改方案，明確整改責(zé)任人和完成時(shí)限。并定期對(duì)整改情況向?qū)徲?jì)稽查部作出書面報(bào)告。第二十八條審計(jì)稽查部建立審計(jì)整改定期檢查制度，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和重要事項(xiàng)的整改落實(shí)情況。第二十九條審計(jì)稽查部對(duì)已辦結(jié)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案。第三十條公司及所屬單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告承擔(dān)保密責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告因各類事項(xiàng)或業(yè)務(wù)需要，向內(nèi)部或外部提供時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司主要負(fù)責(zé)人審批。第五章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第三十一條公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)制度規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制措施。第三十二條審計(jì)稽查部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合。建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。第三十三條公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。第六章責(zé)任追究第三十四條被審計(jì)單位有下列情形之一的，由公司黨委、董事會(huì)、主要負(fù)責(zé)人責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：(一)拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；(二)拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；(三)拒不糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的；

(四)整改不力、屢審屢犯的；

(五)違反國(guó)家規(guī)定或者公司內(nèi)部規(guī)定的其他情形。第三十五條審計(jì)稽查部和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由公司對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：(一)未按有關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和本制度實(shí)施審計(jì)，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；(二)隱瞞審計(jì)查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；(三)泄露國(guó)家