壞賬核銷管理辦法

壞賬核銷管理辦法為加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)資產(chǎn)的管理，進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的規(guī)范運(yùn)作，有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),使相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告能更全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，建立本辦法。一、壞賬確認(rèn):壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入.包括已計(jì)提和未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。公司進(jìn)行壞賬損失的處置，應(yīng)當(dāng)在對(duì)損失組織認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上,取得合法證據(jù)，應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間在三年以上;須提供雙方的財(cái)務(wù)對(duì)賬證明,如確實(shí)無(wú)法提供對(duì)賬證明，應(yīng)至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況；債務(wù)單位(人）雖未破產(chǎn),但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實(shí)無(wú)法償還欠款，且無(wú)其他責(zé)任主體承擔(dān)義務(wù)的。須詳細(xì)寫明清欠經(jīng)過(guò)及確實(shí)無(wú)法追償?shù)脑?債務(wù)人承認(rèn)欠款但無(wú)力償還，應(yīng)在考慮以物抵債等方法均無(wú)效后再申報(bào)。二、申報(bào)程序:債務(wù)人壞賬損失處理申報(bào)程序由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請(qǐng)，說(shuō)明壞賬損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù),上報(bào)財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理、總公司。公司財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷申請(qǐng)和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署意見；財(cái)務(wù)部門對(duì)該項(xiàng)壞賬損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見；三、審批權(quán)限：按照公司壞賬損失處理審批權(quán)限,報(bào)總經(jīng)理審批，超過(guò)規(guī)定權(quán)限的報(bào)總公司審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行壞賬的賬務(wù)處理。?？偨?jīng)理審批核銷資產(chǎn)損失的權(quán)限：核銷年累計(jì)金額2萬(wàn)元以下資產(chǎn)損失;核銷年累計(jì)金額2萬(wàn)元以上，由總公司審批。公司應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行全面清理核實(shí),合理預(yù)計(jì)潛在損失并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,并作好壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。對(duì)不良債權(quán)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)管理,組織力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索。第對(duì)造成資產(chǎn)損失負(fù)有直接責(zé)任的部門與責(zé)任人，公司將追究其責(zé)任。公司在核銷壞賬后，應(yīng)建立輔助賬，保留追索權(quán),如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)改善或有重組事項(xiàng)，應(yīng)繼續(xù)追償。業(yè)HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink.htm？lemmaId=403698”\t”_blank"壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn):(一）HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink。htm?lemmaId=290285"\t”_blank"債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得\t”_blank”破產(chǎn)宣告、注銷\t”_blank"應(yīng)收款項(xiàng)，作為HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink。htm？lemmaId=403698"\t"_blank”壞賬損失；(二）債務(wù)人死亡或者依法被HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink.htm?lemmaId=459415"\t"_blank”宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為_blank”壞賬損失；（三）涉訴的\t”_blank”應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院HYPERLINK”http：///lemma/ShowInnerLink。htm?lemmaId=7846277”\t”_blank"判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的,作為HYPERLINK”http：///lemma/ShowInnerLink。htm?lemmaId=403698”\t”_blank”壞賬損失；（四）逾期3年的HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink.htm?lemmaId=54306779"\t”_blank”應(yīng)收款項(xiàng),具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的,在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額,作為_blank”應(yīng)收款項(xiàng),債務(wù)人在境外及我國(guó)香港、HYPERLINK”http：///lemma/ShowInnerLink。htm？lemmaId=7400”澳門、HYPERLINK”/lemma/ShowInnerLink。htm？lemmaId=18555"\t”_blank”臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的,在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng))館商