會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程規(guī)范

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u2552第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 4300201.1賬務(wù)體系建立 4243581.1.1賬務(wù)體系設(shè)計(jì) 4252451.1.2賬戶設(shè)置 419371.1.3賬簿登記 4293381.2會(huì)計(jì)核算原則 4112661.2.1可靠性原則 4142581.2.2相關(guān)性原則 5139821.2.3及時(shí)性原則 5140381.2.4一貫性原則 5221221.2.5劃分收益性支出與資本性支出原則 544571.2.6劃分成本與費(fèi)用原則 5255751.3會(huì)計(jì)憑證管理 5122681.3.1會(huì)計(jì)憑證的填制 5224151.3.2會(huì)計(jì)憑證的審核 5314921.3.3會(huì)計(jì)憑證的保管 518745第2章會(huì)計(jì)賬簿管理 6240122.1賬簿的設(shè)置與登記 6265472.1.1賬簿的分類(lèi) 6254812.1.2賬簿的建立 646272.1.3賬簿的登記 651862.2總賬與明細(xì)賬的核對(duì) 6185632.2.1核對(duì)原則 637802.2.2核對(duì)方法 663062.2.3核對(duì)流程 651462.3賬簿的保管與歸檔 624722.3.1賬簿保管 660272.3.2賬簿歸檔 728399第3章貨幣資金管理 7162653.1現(xiàn)金管理 7316413.1.1現(xiàn)金收支規(guī)定 7264383.1.2現(xiàn)金收支操作流程 721363.1.3現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) 7281043.2銀行存款管理 8175873.2.1銀行賬戶管理 8180943.2.2銀行存款操作流程 859493.2.3銀行存款對(duì)賬 887063.3票據(jù)管理 8195953.3.1票據(jù)種類(lèi)與使用 8276043.3.2票據(jù)操作流程 8294353.3.3票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理 910608第4章應(yīng)收賬款管理 9290594.1應(yīng)收賬款核算 9105974.1.1賬戶設(shè)置 966864.1.2記賬規(guī)則 9257954.1.3定期對(duì)賬 9155154.2應(yīng)收賬款催收 990054.2.1催收策略 1094264.2.2催收流程 10165784.2.3逾期賬款處理 1019304.3壞賬處理 10112274.3.1壞賬認(rèn)定 10152594.3.2壞賬準(zhǔn)備 1087564.3.3壞賬核銷(xiāo) 10187024.3.4壞賬追回 1112292第5章存貨管理 11261825.1存貨盤(pán)點(diǎn) 11186885.1.1盤(pán)點(diǎn)目的 11316165.1.2盤(pán)點(diǎn)周期 11210985.1.3盤(pán)點(diǎn)方法 11182085.1.4盤(pán)點(diǎn)程序 11283075.1.5盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理 11209075.2存貨計(jì)價(jià) 1175495.2.1計(jì)價(jià)方法 1157335.2.2計(jì)價(jià)原則 1290905.2.3計(jì)價(jià)程序 12117425.3存貨內(nèi)部控制 12281945.3.1存貨采購(gòu)控制 12291795.3.2存貨存儲(chǔ)控制 12124005.3.3存貨領(lǐng)用、銷(xiāo)售控制 1239045.3.4存貨盤(pán)點(diǎn)控制 12316685.3.5存貨信息控制 1321856第6章固定資產(chǎn)管理 13323076.1固定資產(chǎn)增加與減少 13269806.1.1購(gòu)置固定資產(chǎn) 1385206.1.2自建固定資產(chǎn) 13199386.1.3固定資產(chǎn)減少 14187386.2固定資產(chǎn)折舊 1466856.2.1折舊方法 14195106.2.2折舊計(jì)提 14161426.3固定資產(chǎn)清查 1492336.3.1年度清查 14290766.3.2日常清查 14132696.3.3清查結(jié)果處理 1419306第7章應(yīng)付賬款管理 1434737.1應(yīng)付賬款核算 141517.1.1核算原則 14160057.1.2核算流程 15136717.1.3會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1576017.2應(yīng)付賬款支付 1585007.2.1支付原則 15143237.2.2支付流程 15196017.2.3會(huì)計(jì)處理 1536107.3供應(yīng)商管理 15280397.3.1供應(yīng)商評(píng)估 15155127.3.2供應(yīng)商檔案管理 15151137.3.3供應(yīng)商關(guān)系維護(hù) 168633第8章負(fù)債與所有者權(quán)益管理 1663528.1負(fù)債核算 16323878.1.1短期負(fù)債核算 16182298.1.2長(zhǎng)期負(fù)債核算 16122068.2所有者權(quán)益核算 16242648.2.1實(shí)收資本核算 16182658.2.2資本公積核算 16239908.2.3盈余公積核算 16218618.2.4未分配利潤(rùn)核算 17320548.3利潤(rùn)分配 17234508.3.1利潤(rùn)分配政策 17306188.3.2利潤(rùn)分配程序 1751228.3.3利潤(rùn)分配信息披露 1727581第9章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析 1789979.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制 17124999.1.1編制原則 17238119.1.2編制程序 17179129.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容 17151039.2財(cái)務(wù)分析 1889369.2.1財(cái)務(wù)分析概述 18210249.2.2財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 1871139.2.3財(cái)務(wù)分析方法 18215849.3財(cái)務(wù)預(yù)警 18225079.3.1財(cái)務(wù)預(yù)警概述 18154789.3.2財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo) 1871499.3.3財(cái)務(wù)預(yù)警方法 1811989.3.4財(cái)務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建 1927051第10章會(huì)計(jì)電算化與信息化管理 193248510.1會(huì)計(jì)軟件的選擇與實(shí)施 191966810.1.1軟件選擇原則 192755010.1.2軟件實(shí)施流程 19849010.2會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份與恢復(fù) 19197510.2.1備份原則 191835210.2.2備份操作 192082410.2.3恢復(fù)操作 191083410.3會(huì)計(jì)信息安全控制 20141010.3.1信息安全策略 201070110.3.2權(quán)限管理 20890710.3.3數(shù)據(jù)加密 201225910.3.4安全審計(jì) 202542310.3.5系統(tǒng)維護(hù) 20第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范1.1賬務(wù)體系建立1.1.1賬務(wù)體系設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的首要任務(wù)是建立一套完整、合理的賬務(wù)體系。賬務(wù)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循統(tǒng)一、連續(xù)、完整、準(zhǔn)確的原則，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。1.1.2賬戶設(shè)置根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，明確各會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容、范圍及歸屬。同時(shí)應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求；（2）實(shí)用性原則：滿足企業(yè)內(nèi)部管理及外部報(bào)告的需要；（3）穩(wěn)定性原則：保持賬戶設(shè)置的相對(duì)穩(wěn)定，避免頻繁變動(dòng)。1.1.3賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)信息的重要載體，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行登記：（1）及時(shí)登記：保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）連續(xù)登記：保持會(huì)計(jì)賬簿記錄的連續(xù)性，不得出現(xiàn)斷檔、遺漏；（3）規(guī)范登記：按照規(guī)定的格式、方法和程序進(jìn)行登記，保證會(huì)計(jì)賬簿的整潔、清晰。1.2會(huì)計(jì)核算原則1.2.1可靠性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)基于真實(shí)、可靠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。1.2.2相關(guān)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)關(guān)注對(duì)企業(yè)決策有用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及外部報(bào)告的需要。1.2.3及時(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展和結(jié)果。1.2.4一貫性原則會(huì)計(jì)核算方法、程序和估計(jì)應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更。1.2.5劃分收益性支出與資本性支出原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)正確區(qū)分收益性支出與資本性支出，合理確定各項(xiàng)費(fèi)用的歸屬期間。1.2.6劃分成本與費(fèi)用原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分成本與費(fèi)用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和可比性。1.3會(huì)計(jì)憑證管理1.3.1會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行填制：（1）內(nèi)容完整：準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展和結(jié)果；（2）格式規(guī)范：遵循統(tǒng)一的憑證格式，字跡清晰、工整；（3）連續(xù)編號(hào)：保證會(huì)計(jì)憑證的連續(xù)性和完整性。1.3.2會(huì)計(jì)憑證的審核會(huì)計(jì)憑證的審核應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性；（2）會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性、完整性；（3）憑證附件的齊全、合規(guī)。1.3.3會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管應(yīng)遵循以下要求：（1）分類(lèi)存放：按照會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)類(lèi)型等進(jìn)行分類(lèi)存放；（2）安全保密：保證會(huì)計(jì)憑證的安全、完整，防止丟失、損毀；（3）規(guī)定期限：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行定期歸檔、保管。第2章會(huì)計(jì)賬簿管理2.1賬簿的設(shè)置與登記2.1.1賬簿的分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按照其用途和形式，可以分為總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等。各類(lèi)賬簿應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行設(shè)置。2.1.2賬簿的建立企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，選擇合適的會(huì)計(jì)賬簿。在建立賬簿時(shí)，應(yīng)保證賬簿的種類(lèi)、格式、編號(hào)、頁(yè)數(shù)等符合規(guī)定，并填寫(xiě)賬簿啟用表。2.1.3賬簿的登記（1）登記原則：賬簿登記應(yīng)遵循真實(shí)性、完整性、連續(xù)性、及時(shí)性原則。（2）登記方法：采用借貸記賬法進(jìn)行登記，保證每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在總賬和明細(xì)賬中均有體現(xiàn)。（3）登記要求：字跡清晰、計(jì)算準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)潔、日期完整。2.2總賬與明細(xì)賬的核對(duì)2.2.1核對(duì)原則總賬與明細(xì)賬的核對(duì)應(yīng)遵循以下原則：（1）一致性：總賬與明細(xì)賬的科目名稱、編碼應(yīng)保持一致。（2）平衡性：總賬與明細(xì)賬的借貸方向、金額應(yīng)相互平衡。（3）完整性：總賬與明細(xì)賬的每一筆業(yè)務(wù)應(yīng)相互對(duì)應(yīng)，無(wú)遺漏。2.2.2核對(duì)方法采用“總賬—明細(xì)賬—憑證”的核對(duì)方法，通過(guò)比對(duì)總賬與明細(xì)賬的記錄，找出不一致之處，并進(jìn)行調(diào)整。2.2.3核對(duì)流程（1）定期進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的比對(duì)，發(fā)覺(jué)差異及時(shí)查找原因并進(jìn)行調(diào)整。（2）年終進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的全面核對(duì)，保證賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。2.3賬簿的保管與歸檔2.3.1賬簿保管（1）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期進(jìn)行清理、整理，保持整潔、完好。（2）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)放置在干燥、通風(fēng)、防火、防盜的環(huán)境中。（3）會(huì)計(jì)賬簿不得隨意涂改、撕毀，確需修改的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行。2.3.2賬簿歸檔（1）會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，應(yīng)將會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行整理、裝訂，并填寫(xiě)歸檔清單。（2）歸檔的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行編號(hào)、登記、入庫(kù)。（3）歸檔的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期進(jìn)行查閱、審計(jì)，保證其真實(shí)、完整、合規(guī)。第3章貨幣資金管理3.1現(xiàn)金管理3.1.1現(xiàn)金收支規(guī)定（1）嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的法律法規(guī)，加強(qiáng)現(xiàn)金收支控制，保證現(xiàn)金安全。（2）企業(yè)應(yīng)制定現(xiàn)金收支管理制度，明確現(xiàn)金使用范圍、現(xiàn)金限額、收支程序等。（3）現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)。3.1.2現(xiàn)金收支操作流程（1）現(xiàn)金收入（1）收到現(xiàn)金后，應(yīng)及時(shí)在現(xiàn)金收入日記賬上登記，注明收入來(lái)源、金額、日期等。（2）根據(jù)現(xiàn)金收入情況，及時(shí)與銀行存款進(jìn)行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。（3）現(xiàn)金收入達(dá)到一定額度時(shí)，應(yīng)及時(shí)存入銀行，避免現(xiàn)金過(guò)夜。（2）現(xiàn)金支出（1）現(xiàn)金支出必須符合企業(yè)制定的現(xiàn)金使用范圍，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金支出需經(jīng)審批，保證支出合規(guī)。（3）支出現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)及時(shí)在現(xiàn)金支出日記賬上登記，注明支出用途、金額、日期等。（4）定期與銀行對(duì)賬，保證現(xiàn)金支出與銀行存款相符。3.1.3現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)（1）定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。（2）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，至少每季度進(jìn)行一次。（3）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)覺(jué)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定處理。3.2銀行存款管理3.2.1銀行賬戶管理（1）企業(yè)應(yīng)在銀行開(kāi)設(shè)基本賬戶，用于日常資金收支。（2）根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可開(kāi)設(shè)一般賬戶、臨時(shí)賬戶等，但應(yīng)嚴(yán)格控制賬戶數(shù)量。（3）企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對(duì)賬戶信息，保證賬戶資料準(zhǔn)確無(wú)誤。3.2.2銀行存款操作流程（1）銀行存款收入（1）收到銀行存款收入后，應(yīng)及時(shí)在銀行存款日記賬上登記，注明收入來(lái)源、金額、日期等。（2）定期與銀行對(duì)賬，保證銀行存款收入準(zhǔn)確無(wú)誤。（2）銀行存款支出（1）銀行存款支出需經(jīng)審批，保證支出合規(guī)。（2）支出銀行存款時(shí)，應(yīng)及時(shí)在銀行存款日記賬上登記，注明支出用途、金額、日期等。3.2.3銀行存款對(duì)賬（1）企業(yè)應(yīng)定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，保證銀行存款賬面余額與實(shí)際余額相符。（2）對(duì)賬工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，至少每月進(jìn)行一次。（3）發(fā)覺(jué)銀行存款賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定處理。3.3票據(jù)管理3.3.1票據(jù)種類(lèi)與使用（1）企業(yè)應(yīng)建立健全票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的種類(lèi)、使用范圍、保管要求等。（2）根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理選擇使用支票、匯票、本票等票據(jù)。（3）嚴(yán)禁使用無(wú)效、過(guò)期、涂改等不合規(guī)票據(jù)。3.3.2票據(jù)操作流程（1）票據(jù)開(kāi)具（1）票據(jù)開(kāi)具應(yīng)遵循合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則。（2）票據(jù)開(kāi)具時(shí)，應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)票據(jù)的各項(xiàng)要素，如金額、日期、用途等。（3）票據(jù)開(kāi)具后，應(yīng)加蓋企業(yè)預(yù)留印鑒，保證票據(jù)有效。（2）票據(jù)背書(shū)與轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）票據(jù)背書(shū)應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，保證背書(shū)連續(xù)、有效。（2）票據(jù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)注明轉(zhuǎn)讓日期、轉(zhuǎn)讓對(duì)象等相關(guān)信息。（3）票據(jù)保管與注銷(xiāo)（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的票據(jù)保管人員，負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用、保管、注銷(xiāo)等工作。（2）票據(jù)丟失、損壞或過(guò)期，應(yīng)及時(shí)辦理注銷(xiāo)手續(xù)，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。3.3.3票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理（1）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，保證票據(jù)安全。（2）對(duì)已開(kāi)具的票據(jù)，應(yīng)定期進(jìn)行核查，保證票據(jù)真實(shí)、合規(guī)。（3）對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)中的異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)措施防范風(fēng)險(xiǎn)。第4章應(yīng)收賬款管理4.1應(yīng)收賬款核算4.1.1賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”總賬賬戶，以及針對(duì)不同客戶設(shè)置明細(xì)賬賬戶，以詳細(xì)記錄每一筆應(yīng)收款項(xiàng)。4.1.2記賬規(guī)則應(yīng)收賬款的發(fā)生應(yīng)以實(shí)際銷(xiāo)售業(yè)務(wù)為依據(jù)，保證賬款金額、賬期與銷(xiāo)售合同一致。在記賬時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：（1）確認(rèn)收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等相關(guān)賬戶；（2）收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)收賬款”；（3）發(fā)生壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。4.1.3定期對(duì)賬企業(yè)應(yīng)定期與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬，保證賬面余額與實(shí)際應(yīng)收款項(xiàng)相符。對(duì)賬過(guò)程中發(fā)覺(jué)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)措施。4.2應(yīng)收賬款催收4.2.1催收策略企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶信用等級(jí)、應(yīng)收賬款賬齡等因素，制定合理的催收策略。催收策略包括電話催收、郵件催收、上門(mén)催收等。4.2.2催收流程（1）對(duì)逾期未付款項(xiàng)進(jìn)行催收；（2）記錄催收過(guò)程，包括催收時(shí)間、催收方式、客戶回應(yīng)等；（3）根據(jù)客戶回應(yīng)，調(diào)整催收策略；（4）對(duì)長(zhǎng)期未收回的款項(xiàng)，及時(shí)與客戶協(xié)商解決，必要時(shí)采取法律手段。4.2.3逾期賬款處理對(duì)于逾期賬款，企業(yè)應(yīng)采取以下措施：（1）暫停對(duì)客戶發(fā)貨，直至逾期款項(xiàng)結(jié)清；（2）對(duì)嚴(yán)重逾期的客戶，提高其信用等級(jí)，限制信用額度；（3）逾期款項(xiàng)結(jié)清后，重新評(píng)估客戶的信用狀況。4.3壞賬處理4.3.1壞賬認(rèn)定企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行評(píng)估，對(duì)預(yù)計(jì)無(wú)法收回的款項(xiàng)，按照以下條件認(rèn)定為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，無(wú)遺產(chǎn)清償債務(wù)；（2）債務(wù)人長(zhǎng)期失蹤；（3）債務(wù)人喪失清償能力；（4）其他原因?qū)е聼o(wú)法收回的款項(xiàng)。4.3.2壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。4.3.3壞賬核銷(xiāo)對(duì)認(rèn)定為壞賬的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)按照以下程序進(jìn)行核銷(xiāo)：（1）提交壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)，附相關(guān)證據(jù)；（2）經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批同意；（3）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”；（4）建立壞賬檔案，保留相關(guān)資料，以備查核。4.3.4壞賬追回對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注債務(wù)人情況，一旦發(fā)覺(jué)債務(wù)人具備清償能力，應(yīng)及時(shí)采取法律手段追回款項(xiàng)。追回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。追回款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，恢復(fù)債務(wù)人信用等級(jí)。第5章存貨管理5.1存貨盤(pán)點(diǎn)5.1.1盤(pán)點(diǎn)目的存貨盤(pán)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)存貨實(shí)物數(shù)量和狀況進(jìn)行清查、核對(duì)的過(guò)程，以保證存貨賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際相符，為決策提供準(zhǔn)確的信息。5.1.2盤(pán)點(diǎn)周期企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨的性質(zhì)、價(jià)值、存儲(chǔ)條件等因素，合理確定盤(pán)點(diǎn)周期。一般而言，年度全面盤(pán)點(diǎn)不少于一次，重點(diǎn)存貨應(yīng)進(jìn)行季度或月度盤(pán)點(diǎn)。5.1.3盤(pán)點(diǎn)方法（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：對(duì)存貨進(jìn)行逐一點(diǎn)數(shù)、量尺、過(guò)磅等，以確定存貨的實(shí)際數(shù)量。（2）永續(xù)盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤存貨的收發(fā)存情況，定期進(jìn)行核對(duì)。5.1.4盤(pán)點(diǎn)程序（1）制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃：明確盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、人員、方法等。（2）盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)備：將存貨分類(lèi)、分區(qū)、標(biāo)號(hào)，保證盤(pán)點(diǎn)順利進(jìn)行。（3）實(shí)施盤(pán)點(diǎn)：按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或永續(xù)盤(pán)點(diǎn)。（4）記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果：將盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)及時(shí)記錄在盤(pán)點(diǎn)表上。（5）盤(pán)點(diǎn)差異分析：分析盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面數(shù)據(jù)之間的差異，查找原因，采取相應(yīng)措施。5.1.5盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)整存貨賬面數(shù)據(jù)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，應(yīng)分析原因，制定改進(jìn)措施。5.2存貨計(jì)價(jià)5.2.1計(jì)價(jià)方法存貨計(jì)價(jià)方法包括：先進(jìn)先出法（FIFO）、后進(jìn)先出法（LIFO）、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨的性質(zhì)、用途和管理要求，選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法。5.2.2計(jì)價(jià)原則存貨計(jì)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定。（2）一致性原則：同一企業(yè)不同時(shí)期、不同存貨采用相同的計(jì)價(jià)方法。（3）實(shí)際成本原則：存貨應(yīng)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5.2.3計(jì)價(jià)程序（1）采購(gòu)成本確認(rèn)：確認(rèn)存貨的購(gòu)入價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。（2）生產(chǎn)成本確認(rèn)：確認(rèn)存貨的生產(chǎn)成本，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。（3）計(jì)價(jià)核算：按照選定的計(jì)價(jià)方法，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)核算。（4）期末調(diào)整：對(duì)存貨進(jìn)行期末盤(pán)點(diǎn)，確認(rèn)存貨成本，并根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整。5.3存貨內(nèi)部控制5.3.1存貨采購(gòu)控制（1）制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，保證存貨的合理庫(kù)存。（2）建立供應(yīng)商評(píng)估制度，選擇合格的供應(yīng)商。（3）實(shí)施采購(gòu)審批制度，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)行為的控制。5.3.2存貨存儲(chǔ)控制（1）建立存貨分類(lèi)、分區(qū)、標(biāo)號(hào)制度，保證存貨安全、整齊、有序。（2）制定存貨保管制度，明保證管人員的職責(zé)和權(quán)限。（3）加強(qiáng)存貨的防火、防盜、防潮、防蟲(chóng)等措施。5.3.3存貨領(lǐng)用、銷(xiāo)售控制（1）建立存貨領(lǐng)用、銷(xiāo)售制度，加強(qiáng)對(duì)存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的控制。（2）實(shí)施存貨出庫(kù)審批制度，保證存貨的合理使用和銷(xiāo)售。（3）定期對(duì)存貨領(lǐng)用、銷(xiāo)售情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)覺(jué)異常情況，及時(shí)采取措施。5.3.4存貨盤(pán)點(diǎn)控制（1）制定盤(pán)點(diǎn)制度，保證存貨盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。（2）實(shí)施盤(pán)點(diǎn)差異分析，查找原因，采取改進(jìn)措施。（3）加強(qiáng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程的監(jiān)督，保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確。5.3.5存貨信息控制（1）建立存貨信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)存貨的實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)控。（2）加強(qiáng)對(duì)存貨數(shù)據(jù)的分析，為決策提供依據(jù)。（3）定期對(duì)存貨信息進(jìn)行核對(duì)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。第6章固定資產(chǎn)管理6.1固定資產(chǎn)增加與減少6.1.1購(gòu)置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)遵循公司內(nèi)部審批流程。在購(gòu)置過(guò)程中，需保證資產(chǎn)購(gòu)置的合理性、經(jīng)濟(jì)性和效益性。具體操作如下：（1）填寫(xiě)固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表，列明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)、預(yù)算來(lái)源等；（2）提交申請(qǐng)表至相關(guān)部門(mén)審批；（3）審批通過(guò)后，與供應(yīng)商簽訂購(gòu)置合同，明確交貨時(shí)間、地點(diǎn)、質(zhì)量保證等條款；（4）收到固定資產(chǎn)后，進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后，辦理入庫(kù)手續(xù)；（5）根據(jù)購(gòu)置合同、驗(yàn)收單等原始憑證，編制固定資產(chǎn)增加會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。6.1.2自建固定資產(chǎn)自建固定資產(chǎn)包括自行建造、安裝、改建、擴(kuò)建等。具體操作如下：（1）編制自建固定資產(chǎn)預(yù)算，明確工程名稱、工程規(guī)模、預(yù)算金額等；（2）按照公司內(nèi)部審批流程，提交自建固定資產(chǎn)申請(qǐng)；（3）審批通過(guò)后，與施工單位簽訂合同，明確工程進(jìn)度、質(zhì)量、驗(yàn)收等條款；（4）工程實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，控制成本；（5）工程驗(yàn)收合格后，辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)；（6）根據(jù)工程合同、驗(yàn)收單等原始憑證，編制固定資產(chǎn)增加會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。6.1.3固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)減少包括出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。具體操作如下：（1）填寫(xiě)固定資產(chǎn)減少申請(qǐng)表，列明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、減少原因等；（2）提交申請(qǐng)表至相關(guān)部門(mén)審批；（3）審批通過(guò)后，對(duì)減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、評(píng)估、處置；（4）根據(jù)處置結(jié)果，編制固定資產(chǎn)減少會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。6.2固定資產(chǎn)折舊6.2.1折舊方法公司應(yīng)采用直線法、年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法等合理的折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。6.2.2折舊計(jì)提（1）根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、殘值率等，計(jì)算固定資產(chǎn)的月折舊額；（2）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表；（3）根據(jù)折舊計(jì)提表，編制固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。6.3固定資產(chǎn)清查6.3.1年度清查公司應(yīng)于每年年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，核對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物與賬面記錄是否相符。6.3.2日常清查公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理，定期進(jìn)行清查，保證資產(chǎn)安全、完整。6.3.3清查結(jié)果處理對(duì)清查中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取相應(yīng)措施，調(diào)整賬務(wù)，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。同時(shí)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行記錄，為固定資產(chǎn)管理提供依據(jù)。第7章應(yīng)付賬款管理7.1應(yīng)付賬款核算7.1.1核算原則應(yīng)付賬款核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，保證賬款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。7.1.2核算流程（1）收到供應(yīng)商發(fā)票，核對(duì)發(fā)票與實(shí)際收到的商品或服務(wù)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）根據(jù)發(fā)票金額、稅率等計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)，確認(rèn)應(yīng)付賬款金額。（3）錄入應(yīng)付賬款信息，包括供應(yīng)商名稱、發(fā)票號(hào)碼、金額、到期日等。（4）定期與供應(yīng)商對(duì)賬，保證應(yīng)付賬款余額準(zhǔn)確無(wú)誤。7.1.3會(huì)計(jì)科目設(shè)置（1）設(shè)置“應(yīng)付賬款”總賬科目，用于匯總反映企業(yè)應(yīng)付賬款總額。（2）設(shè)置“應(yīng)付賬款xx供應(yīng)商”明細(xì)科目，用于反映各供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額。7.2應(yīng)付賬款支付7.2.1支付原則應(yīng)付賬款支付應(yīng)遵循合法性、合規(guī)性、及時(shí)性和效益性原則。7.2.2支付流程（1）根據(jù)應(yīng)付賬款到期日、供應(yīng)商要求等制定支付計(jì)劃。（2）審批支付申請(qǐng)，保證支付符合企業(yè)內(nèi)部控制制度。（3）執(zhí)行支付操作，采用銀行轉(zhuǎn)賬、支票等方式支付應(yīng)付賬款。（4）及時(shí)登記支付信息，包括支付金額、支付日期、支付方式等。7.2.3會(huì)計(jì)處理（1）支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。（2）支付過(guò)程中產(chǎn)生的利息、手續(xù)費(fèi)等，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.3供應(yīng)商管理7.3.1供應(yīng)商評(píng)估（1）收集供應(yīng)商資料，包括資質(zhì)、信譽(yù)、規(guī)模等。（2）對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，保證其符合企業(yè)采購(gòu)需求和質(zhì)量要求。7.3.2供應(yīng)商檔案管理（1）建立供應(yīng)商檔案，包括供應(yīng)商基本信息、合同、交易記錄等。（2）定期更新供應(yīng)商檔案，保證信息的準(zhǔn)確性。7.3.3供應(yīng)商關(guān)系維護(hù)（1）定期與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，了解供應(yīng)商需求和期望。（2）建立良好的合作關(guān)系，共同解決問(wèn)題，提高供應(yīng)鏈效率。（3）開(kāi)展供應(yīng)商培訓(xùn)、評(píng)價(jià)等活動(dòng)，促進(jìn)供應(yīng)商質(zhì)量提升。第8章負(fù)債與所有者權(quán)益管理8.1負(fù)債核算8.1.1短期負(fù)債核算（1）應(yīng)付賬款：根據(jù)采購(gòu)業(yè)務(wù)、接受服務(wù)業(yè)務(wù)等，按約定的付款條件，及時(shí)登記應(yīng)付賬款，并按期支付。（2）應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)簽發(fā)的商業(yè)匯票，按照約定的付款日期進(jìn)行核算。（3）預(yù)收賬款：對(duì)已收到的但尚未提供相應(yīng)服務(wù)或商品的預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行核算。（4）應(yīng)付職工薪酬：根據(jù)企業(yè)職工的工資、獎(jiǎng)金、福利等，按月進(jìn)行核算并支付。8.1.2長(zhǎng)期負(fù)債核算（1）長(zhǎng)期借款：對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期借款進(jìn)行核算，包括本金、利息的計(jì)提與支付。（2）應(yīng)付債券：對(duì)發(fā)行的債券進(jìn)行核算，包括債券的面值、利息的計(jì)提與支付。（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款：對(duì)超過(guò)一年的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行核算，如融資租賃負(fù)債等。8.2所有者權(quán)益核算8.2.1實(shí)收資本核算（1）普通股：對(duì)普通股的發(fā)行、回購(gòu)、注銷(xiāo)等變動(dòng)進(jìn)行核算。（2）優(yōu)先股：對(duì)優(yōu)先股的發(fā)行、回購(gòu)、注銷(xiāo)等變動(dòng)進(jìn)行核算。8.2.2資本公積核算（1）股本溢價(jià)：對(duì)股票發(fā)行溢價(jià)部分進(jìn)行核算。（2）其他資本公積：對(duì)除股本溢價(jià)外的其他資本公積進(jìn)行核算。8.2.3盈余公積核算（1）法定盈余公積：根據(jù)企業(yè)盈利情況，按照規(guī)定比例提取法定盈余公積。（2）任意盈余公積：根據(jù)企業(yè)意愿，提取任意盈余公積。8.2.4未分配利潤(rùn)核算（1）當(dāng)年利潤(rùn)：對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行核算。（2）以前年度損益調(diào)整：對(duì)以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整，以反映當(dāng)期損益。8.3利潤(rùn)分配8.3.1利潤(rùn)分配政策企業(yè)應(yīng)制定合理的利潤(rùn)分配政策，充分考慮投資者、企業(yè)發(fā)展和員工利益。8.3.2利潤(rùn)分配程序（1）提取法定盈余公積。（2）提取任意盈余公積。（3）向投資者分配利潤(rùn)，包括現(xiàn)金分紅、股票分紅等。（4）未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入下一年度。8.3.3利潤(rùn)分配信息披露企業(yè)應(yīng)在年度報(bào)告中披露利潤(rùn)分配政策、程序及實(shí)施情況，以提高透明度，接受投資者監(jiān)督。第9章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析9.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制9.1.1編制原則財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和及時(shí)性原則。報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。9.1.2編制程序（1）收集、整理會(huì)計(jì)資料；（2）進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄；（3）編制試算平衡表；（4）編制財(cái)務(wù)報(bào)表；（5）編制附注；（6）財(cái)務(wù)報(bào)表審核。9.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（5）附注。9.2財(cái)務(wù)分析9.2.1財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)和解析的方法。其主要目的是為決策提供依據(jù)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升。9.2.2財(cái)務(wù)分析指標(biāo)（1）償債能力分析：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；（2）盈利能力分析：凈利潤(rùn)率、毛利率、資產(chǎn)收益率等；（3）營(yíng)運(yùn)能力分析：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；（4）現(xiàn)