會計(jì)制度設(shè)計(jì) 課件 項(xiàng)目三 任務(wù)六 資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

會計(jì)制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目三

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)引例導(dǎo)入

【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型工業(yè)企業(yè)，乙是小型工業(yè)企業(yè)，基本信息見“項(xiàng)目一企業(yè)會計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。

【任務(wù)思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)控制體系，設(shè)計(jì)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度呢？存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目錄Contents0203040501資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述任務(wù)解析》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)01資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一沒有人物出鏡頁面的排版

存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的共性和特性共性：三類資產(chǎn)在其從“進(jìn)入到退出”，都涉及了取得、保管、處置等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

特性：存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)是一次性的，而固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本是通過計(jì)提或攤銷而分次結(jié)轉(zhuǎn)；存貨與固定資產(chǎn)有實(shí)物形態(tài)，無形資產(chǎn)無實(shí)物形態(tài)等?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一沒有人物出鏡頁面的排版

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求（1）

合理保障資產(chǎn)安全；

（2）提高資產(chǎn)使用效能；（3）合理保障資產(chǎn)信息真實(shí)完整。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)02存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）1.存貨業(yè)務(wù)流程

一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)處置等四個(gè)階段,

歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）

生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）1.存貨業(yè)務(wù)流程

作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨，通常經(jīng)過取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管和銷售發(fā)出等主要環(huán)節(jié)；零售商從生產(chǎn)企業(yè)或批發(fā)商（經(jīng)銷商）那里取得商品，經(jīng)驗(yàn)收后入庫保管或者直接放置在經(jīng)營場所對外銷售。

》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）

商品流通企業(yè)物流流程圖

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）1.存貨業(yè)務(wù)流程

無論是生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、銷售處置等是其共有的環(huán)節(jié)。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）2.存貨業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施：

科學(xué)編制存貨預(yù)算和采購計(jì)劃；

充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)；

安全妥善保管存貨；

定期盤點(diǎn)清查存貨，對賬實(shí)不符和存貨減值的情況要及時(shí)處理?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）3.存貨業(yè)務(wù)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：存貨賬務(wù)信息不準(zhǔn)確；存貨賬實(shí)不符；存貨價(jià)值高估。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施：

企業(yè)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化會計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程可控，存貨信息完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

合理建賬和定期進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)清查，以保證存貨賬實(shí)相符，存貨貶值信息及時(shí)合理的提供給管理者。

》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

1.組織機(jī)構(gòu)

存貨進(jìn)銷存管理的主要參與部門有采購部門、生產(chǎn)部門、倉儲部門、質(zhì)檢部門、銷售部門、財(cái)會部門等。

財(cái)會部門在存貨管理中的職責(zé)是：負(fù)責(zé)存貨采購所需資金的籌措，負(fù)責(zé)存貨總分類賬的核算工作，負(fù)責(zé)審核存貨購進(jìn)單據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性，負(fù)責(zé)及時(shí)宣傳各類存貨管理的法規(guī)政策，組織協(xié)調(diào)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，負(fù)責(zé)應(yīng)收款的對賬和協(xié)助催收貨款，按期辦理應(yīng)付款的支付，負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)收款項(xiàng)的定期分析及信息反饋等工作?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

2.不相容崗位分離控制

存貨管理的不相容崗位至少包括：

（１）存貨的請購與審批、審批與執(zhí)行。存貨的請購與審批不能由同一部門擔(dān)任。存貨的請購必須由存貨使用部門及存貨倉儲部門提出，由倉儲部門匯總提出存貨請購申請，而請購申請的審批按照授權(quán)審批管理制度辦理。》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

2.不相容崗位分離控制

（２）存貨的采購與詢價(jià)、驗(yàn)收、付款。詢價(jià)與采購不能由同一部門人員擔(dān)任，詢價(jià)人員不能確定供應(yīng)商。采購與驗(yàn)收、采購與付款崗位要分離。

（３）存貨的保管與相關(guān)會計(jì)記錄，即存貨保管員登記存貨實(shí)物臺賬，存貨總賬與明細(xì)賬由會計(jì)登記。

（４）存貨發(fā)出的申請與審批，存貨處置的申請與審批。》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

2.不相容崗位分離控制

（５）存貨發(fā)出或處置的執(zhí)行與會計(jì)記錄。

（６）保管員不得記錄盤點(diǎn)表。年終由內(nèi)審部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲部門組成盤點(diǎn)小組對存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)工作記錄于盤點(diǎn)報(bào)表上，盤點(diǎn)過程中存貨保管員不得記錄盤點(diǎn)表，參與清查的人員應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字，以示負(fù)責(zé)。》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

3.授權(quán)審批控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對存貨管理業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對存貨管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，確保所有存貨從進(jìn)入到退出都在授權(quán)管理范圍內(nèi)，管理無死角。

對于重大存貨管理，必須執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。》》任務(wù)六

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存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）4.業(yè)務(wù)單據(jù)控制

單據(jù)控制要求企業(yè)明確各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)所涉及的表單和票據(jù)，并按照規(guī)定填制、審核、歸檔和保管各類單據(jù)。

業(yè)務(wù)單據(jù)是業(yè)務(wù)發(fā)生的記錄，是業(yè)務(wù)控制實(shí)施的形式和信息載體?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）存貨業(yè)務(wù)單據(jù)存貨業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)填制或取得的業(yè)務(wù)單據(jù)典型業(yè)務(wù)類型備注存貨取得與驗(yàn)收入庫請購單、詢價(jià)單、采購合同、采購訂單、運(yùn)輸單據(jù)、增值稅發(fā)票、采購費(fèi)用報(bào)銷單、付款單據(jù)、驗(yàn)收單、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告書、完工產(chǎn)品入庫單等存貨外購驗(yàn)收入庫自制產(chǎn)品完工入庫委托加工存貨完工入庫存貨業(yè)務(wù)涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)單據(jù)需經(jīng)過多個(gè)部門或崗位簽章。為合理填制和使用單據(jù)，還需在相關(guān)制度文本中配備單據(jù)填制或傳遞的說明。參見“示例”存貨生產(chǎn)和成本核算生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表、入庫單、質(zhì)檢單據(jù)、制造費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單、完工產(chǎn)品成本計(jì)算單等生產(chǎn)成本的確認(rèn)委托加工成本的確認(rèn)存貨成本核算和完工驗(yàn)收入庫存貨倉儲保管物資過磅單、入庫單、領(lǐng)料單、出庫單、質(zhì)檢單據(jù)、退貨單存貨盤點(diǎn)表、盤盈盤虧報(bào)告、存貨減值報(bào)告等存貨盤盈存貨盤虧資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨減值存貨發(fā)出領(lǐng)料單、產(chǎn)品銷售單、出庫單、運(yùn)輸單據(jù)、增值稅發(fā)票、銷售合同、銷售訂單、收款票據(jù)、收款單據(jù)等生產(chǎn)領(lǐng)用所產(chǎn)生的直接材料成本的確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入與銷售成本確認(rèn)》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版示例》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）5.會計(jì)賬戶從資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目填報(bào)范圍看，存貨核算的會計(jì)科目很多，有：在途物資、原材料、材料采購、材料成本差異、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、委托加工物資、商品進(jìn)銷差價(jià)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、發(fā)出商品、應(yīng)收退貨成本、受托代銷商品、受托代銷商品款、消耗性生物資產(chǎn)、合同履約成本（攤銷期限在一年內(nèi)或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)）和合同履約成本減值準(zhǔn)備等?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）存貨核算的會計(jì)科目（會計(jì)賬戶）設(shè)計(jì)總分類科目（賬戶名稱）明細(xì)科目（明細(xì)賬戶）設(shè)計(jì)規(guī)則會計(jì)科目示例在途物資實(shí)際成本法下使用，按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬在途物資——X公司——X物資原材料材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格原材料——X物資材料采購計(jì)劃成本法下使用，按物資品種設(shè)置明細(xì)賬材料采購——X物資材料成本差異計(jì)劃成本法下使用，按物資品種設(shè)置明細(xì)賬材料成本差異——X物資周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料的二級科目是用于包裝物和低值易耗品。包裝物下的明細(xì)科目按包裝物的品種設(shè)置。一次攤銷法下低值易耗品的明細(xì)科目是低值易耗品的品種。分次攤銷法下的低值易耗品還要按“在用”、“在庫”、“攤銷”設(shè)置明細(xì)賬。周轉(zhuǎn)材料——包裝物——X物資周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——X物資周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——X物資——在庫/在用/攤銷庫存商品庫存商品的種類、品種和規(guī)格庫存商品——X商品委托加工物資委托加工物資的種類、品種和規(guī)格委托加工物資——X物資存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨的種類、品種和規(guī)格存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——X存貨商品進(jìn)銷差價(jià)商品流通企業(yè)購入商品用售價(jià)金額核算的情況下，使用“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算進(jìn)銷價(jià)差，該科目按商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬商品進(jìn)銷差價(jià)——X商品》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）6.會計(jì)賬簿存貨賬簿通常有總賬、明細(xì)賬、實(shí)物臺賬三類。存貨總賬通常是借貸余三欄式總賬格式，由總賬會計(jì)登記。由于要核算進(jìn)銷存的存貨數(shù)量和價(jià)格，所以存貨明細(xì)賬通常采用數(shù)量金額式格式，由存貨會計(jì)登記。存貨保管實(shí)物臺賬由倉庫保管員登記?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）3.會計(jì)政策

政策分類會計(jì)政策名稱存貨成本核算的方法計(jì)劃成本法、實(shí)際成本法發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法）存貨減值的確認(rèn)方法不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法【備抵法（計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）】低值易耗品成本攤銷方法一次攤銷法、分次攤銷法、五五攤銷法商品流通企業(yè)發(fā)出商品的計(jì)價(jià)方法毛利率法、售價(jià)金額核算法生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法約當(dāng)產(chǎn)量法、定額比例法、月末不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算法、在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)價(jià)法制造費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄉa(chǎn)工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、代數(shù)分配法、作業(yè)成本法產(chǎn)品成本計(jì)算的基本方法品種法、分批法、分步法》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）7.會計(jì)政策

【

想一想】存貨成本核算的方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)法、存貨減值確認(rèn)方法、低值易耗品攤銷政策、商品流通企業(yè)發(fā)出商品計(jì)價(jià)方法，在何種情況下采用？政策如何適用？》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）8.存貨賬務(wù)處理說明

參考依據(jù)：《會計(jì)準(zhǔn)則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財(cái)政部會計(jì)司會計(jì)準(zhǔn)則解釋文件、相關(guān)考證教材

賬務(wù)處理說明：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確存貨核算范圍和分類標(biāo)準(zhǔn)，選擇適用的會計(jì)科目，設(shè)計(jì)各級明細(xì)科目，撰寫存貨核算的典型分錄，設(shè)計(jì)或選擇存貨登賬所需的各類賬簿，并配套作出賬務(wù)處理的說明?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）9.存貨管理內(nèi)部報(bào)表

在外部報(bào)表中，存貨信息要按準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行披露。

存貨管理的內(nèi)部報(bào)表，需要企業(yè)根據(jù)需求自行設(shè)計(jì)，內(nèi)部報(bào)表通常有：采購報(bào)表、銷售報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表、倉儲報(bào)表、成本費(fèi)用分析表等?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)二沒有人物出鏡頁面的排版

存貨業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

【學(xué)中做】為某制造企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行存貨入庫會計(jì)分錄建模。外購入庫（現(xiàn)購、賒購）、預(yù)付款采購入庫、自制存貨完工入庫、銷售退回入庫等不同存貨入庫場景下的典型會計(jì)分錄是什么？》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)03固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，通?？梢苑譃槿〉?、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置等環(huán)節(jié)》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程圖

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是：固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施：固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，切實(shí)消除安全隱患。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施：

健全固定資產(chǎn)分類賬，明確固定資產(chǎn)目錄，詳細(xì)登記固定資產(chǎn)信息，并定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)和定期對賬，合理保證固定資產(chǎn)信息的真實(shí)和完整。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)改造項(xiàng)目中存在的資金預(yù)算不合理和資金管控不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施：

財(cái)會部門應(yīng)參與預(yù)算可行性論證，協(xié)同相關(guān)部門適時(shí)監(jiān)控技改資金的使用情況，并可對技改專項(xiàng)資金定期或不定期審計(jì)。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）3.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)抵押和固定資產(chǎn)處置時(shí)價(jià)值低估的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施：

財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)會同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗(yàn)固定資產(chǎn)，必要時(shí)委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。對于抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄，并建立抵押物臺賬。

》》任務(wù)六

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固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

1.組織機(jī)構(gòu)

參與固定資產(chǎn)管理的主要部門有采購部門、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)管理部門、財(cái)會部門、內(nèi)審部門等。

財(cái)會部門對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬。參與制定固定資產(chǎn)預(yù)算、計(jì)劃和方案，協(xié)助固定資產(chǎn)購建、處置等工作。

企業(yè)可以設(shè)立專職或兼職的固定資產(chǎn)管理員崗位，根據(jù)授權(quán)和崗位職責(zé)要求，負(fù)責(zé)本單位或本部門的固定資產(chǎn)控制管理工作?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

2.不相容崗位分離控制

固定資產(chǎn)管理的不相容崗位至少包括：

（1）固定資產(chǎn)購建、維護(hù)預(yù)算的編制與審批。

（2）固定資產(chǎn)購建、維護(hù)預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（3）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。

（4）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（5）固定資產(chǎn)取得、使用、維護(hù)、保管和處置與會計(jì)記錄。》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

3.授權(quán)審批控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確審批人對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理固定資產(chǎn)取得、維護(hù)、處置等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

對于重大的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，必須執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度，防范“一言堂”的風(fēng)險(xiǎn)。

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）4.業(yè)務(wù)單據(jù)控制

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)單據(jù)

固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)填制或取得的業(yè)務(wù)單據(jù)業(yè)務(wù)場景固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收合同協(xié)議、驗(yàn)收報(bào)告、固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單、權(quán)屬證書、竣工決算書、增值稅發(fā)票、保險(xiǎn)合同、結(jié)算單據(jù)等外購固定資產(chǎn)工程建設(shè)投資和工程竣工決算股東投資和接受捐贈等固定資產(chǎn)使用、維護(hù)和升級改造維修計(jì)劃、改造計(jì)劃、維修記錄、購建合同、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、評估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、折舊計(jì)算表、抵押/質(zhì)押合同等發(fā)生日常維修費(fèi)用發(fā)生大修理費(fèi)用固定資產(chǎn)更新改造固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、盤盈/盤虧報(bào)告、減值報(bào)告、報(bào)廢申請等固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生減值固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)處置處置申請、合同協(xié)議、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、評估報(bào)告等固定資產(chǎn)出售、對外投資、捐贈、報(bào)廢等處置》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版示例固定資產(chǎn)驗(yàn)收單資產(chǎn)編號：驗(yàn)收日期：年月日購置日期：年月日資產(chǎn)名稱：型號規(guī)格：出廠日期：年月日生產(chǎn)廠家：出廠編碼：管理部門：使用部門：安裝使用地點(diǎn)：購入價(jià)格原價(jià)配件價(jià)格運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)合計(jì)金額

隨機(jī)工具及附件名稱規(guī)格單位數(shù)量

驗(yàn)收情況1.配件是否整齊：是否/情況說明：2.外部是否完好無損：是否/情況說明：3.試用有無問題：是否/情況說明：4.機(jī)器試用培訓(xùn)是否完成：是否/情況說明：5.是否有其他需要處理的問題或事項(xiàng)：無有/情況說明：采購部門使用部門管理部門會計(jì)部門驗(yàn)收部門簽章日期簽章日期簽章日期簽章日期簽章日期》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）5.會計(jì)賬戶

固定資產(chǎn)核算的會計(jì)科目（會計(jì)賬戶）

總分類科目（賬戶名稱）明細(xì)科目（明細(xì)賬戶）設(shè)計(jì)規(guī)則會計(jì)科目示例固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)——專用設(shè)備——X設(shè)備累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)明細(xì)科目設(shè)置一致累計(jì)折舊——專用設(shè)備——X設(shè)備在建工程按每個(gè)工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬在建工程——X廠房項(xiàng)目工程物資按照工程物資品種設(shè)置明細(xì)賬工程物資——X物資固定資產(chǎn)清理按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬固定資產(chǎn)清理——專用設(shè)備——X設(shè)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/在建工程減值準(zhǔn)備/工程物資減值準(zhǔn)備按照固定資產(chǎn)項(xiàng)目/在建工程項(xiàng)目/物資品名設(shè)置明細(xì)賬固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——專用設(shè)備——X設(shè)備在建工程減值準(zhǔn)備——X廠房項(xiàng)目工程物資減值準(zhǔn)備——X物資》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）6.會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)賬簿通常分為三類：總賬、明細(xì)賬、臺賬（固定資產(chǎn)卡片賬、固定資產(chǎn)備查簿）。固定資產(chǎn)總賬采用借貸余三欄式賬簿格式，由總賬會計(jì)登記。固定資產(chǎn)明細(xì)賬可采用專門的固定資產(chǎn)數(shù)量金額式明細(xì)賬，由固定資產(chǎn)會計(jì)登記。固定資產(chǎn)卡片賬，是實(shí)物賬，可以一式多份，分別由會計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門保管登記，用于一卡一物的對照跟蹤管理。固定資產(chǎn)備查簿，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)內(nèi)容格式，由資產(chǎn)管理部門詳細(xì)記錄每項(xiàng)固定資產(chǎn)從取得到處置的全部信息，方便日常管理。》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）7.會計(jì)政策

政策分類會計(jì)政策名稱原始成本確認(rèn)固定資產(chǎn)取得方式不同，成本構(gòu)成不同。折舊政策年限平均法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等減值政策計(jì)提資產(chǎn)減值、不計(jì)提資產(chǎn)減值后續(xù)支出政策費(fèi)用化后續(xù)支出、資本化后續(xù)支出固定資產(chǎn)核算的會計(jì)政策》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）7.會計(jì)政策

【

想一想】

固定資產(chǎn)取得情況不同時(shí)，相應(yīng)的會計(jì)規(guī)定？

固定資產(chǎn)折舊政策有哪些，有何區(qū)別？

固定資產(chǎn)減值確認(rèn)方法？

不同情況下的固定資產(chǎn)處置的會計(jì)規(guī)定？》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）8.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理說明參考依據(jù)：《會計(jì)準(zhǔn)則——附錄中“主要賬務(wù)處理”》的規(guī)定、財(cái)政部會計(jì)司會計(jì)準(zhǔn)則解釋文件、相關(guān)考證教材賬務(wù)處理說明：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確固定資產(chǎn)核算范圍和分類標(biāo)準(zhǔn)，建立固定資產(chǎn)目錄，選擇適用的會計(jì)科目，設(shè)計(jì)各級明細(xì)科目，撰寫固定資產(chǎn)核算的典型分錄，設(shè)計(jì)或選擇固定資產(chǎn)登賬所需的各類賬簿，并配套作出賬務(wù)處理的說明。》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）9.固定資產(chǎn)管理內(nèi)部報(bào)表

在外部報(bào)表中，固定資產(chǎn)信息要按準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行列報(bào)和披露。

固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部報(bào)表，需要企業(yè)根據(jù)需求自行設(shè)計(jì)，內(nèi)部報(bào)表通常有：固定資產(chǎn)報(bào)表、在建工程報(bào)表、固定資產(chǎn)投資情況統(tǒng)計(jì)表等?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)三沒有人物出鏡頁面的排版

固定資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

【學(xué)中做】為某制造企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行固定資產(chǎn)取得會計(jì)分錄建模。外購、自制等不同固定資產(chǎn)取得場景下，固定資產(chǎn)初始計(jì)量的典型會計(jì)分錄是什么？》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)04無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)》》任務(wù)六資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）1.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程

無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程包括無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)。》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程圖

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）2.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是：無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施：明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)；建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度；對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極維權(quán)；及時(shí)淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，推動企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）3.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是無形資產(chǎn)取得信息不完整、不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防控措施是：財(cái)會部門應(yīng)建立無形資產(chǎn)目錄，明確無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，收集完整無形資產(chǎn)核算資料，按會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行賬務(wù)處理。

二是無形資產(chǎn)研發(fā)信息賬務(wù)處理不合理的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防控措施是：財(cái)會部門應(yīng)按稅務(wù)部門和會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，合理進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理。

三是無形資產(chǎn)攤銷和處置信息不合理的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防控措施是：財(cái)會部門應(yīng)按無形資產(chǎn)類別，結(jié)合稅務(wù)和會計(jì)規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷政策。重大無形資產(chǎn)的處置，即要請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評估，還要集體決策，以合理保障處置價(jià)格的合理。

》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）

1.組織機(jī)構(gòu)

參與無形資產(chǎn)管理的主要部門有規(guī)劃部門、資產(chǎn)使用部門、研發(fā)部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門、內(nèi)審部門等。其中，財(cái)會部門主要負(fù)責(zé)對無形資產(chǎn)進(jìn)行會計(jì)核算、參與重大無形資產(chǎn)購置及處置決策等。

企業(yè)內(nèi)部可設(shè)置無形資產(chǎn)管理專員，專職專崗負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的全流程管理?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）2.不相容崗位分離控制

無形資產(chǎn)管理的不相容職務(wù)至少包括：

（1）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。

（2）無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。

（3）無形資產(chǎn)取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。

（4）無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。

（5）無形資產(chǎn)取得、使用、保全和處置與會計(jì)記錄?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四三沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）3.授權(quán)審批控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確審批人對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，各崗位應(yīng)在授權(quán)許可范圍內(nèi)辦理固定資產(chǎn)取得、維護(hù)、處置等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

對于重大的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，必須執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度，防范“一言堂”的風(fēng)險(xiǎn)。

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨管理業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）4.業(yè)務(wù)單據(jù)控制

無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)單據(jù)

無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)填制或取得的業(yè)務(wù)單據(jù)典型業(yè)務(wù)類型無形資產(chǎn)取得與驗(yàn)收合同協(xié)議、驗(yàn)收報(bào)告、評估報(bào)告、權(quán)屬證書、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等外購無形資產(chǎn)委托研發(fā)無形資產(chǎn)自行研發(fā)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)使用與保全攤銷計(jì)算表等無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)的技術(shù)升級與更新?lián)Q代合同協(xié)議、評估報(bào)告、權(quán)屬證書、結(jié)算單據(jù)等無形資產(chǎn)技術(shù)升級與更新?lián)Q代業(yè)務(wù)無形資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、減值報(bào)告、評估報(bào)告等無形資產(chǎn)盤盈/盤虧無形資產(chǎn)發(fā)生減值無形資產(chǎn)處置處置申請、合同協(xié)議、增值稅發(fā)票、結(jié)算單據(jù)、評估報(bào)告等無形資產(chǎn)的處置》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版示例資產(chǎn)名稱

資產(chǎn)編號

生產(chǎn)廠家

權(quán)屬證書

規(guī)格型號

單位與數(shù)量

購置日期

使用起始日期

使用狀態(tài)

使用部門

使用保管人

預(yù)計(jì)殘值收入

資產(chǎn)總值

資產(chǎn)凈值

現(xiàn)行價(jià)格

申請?zhí)幹梅绞剑ㄞD(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓金額（￥）（報(bào)廢賬面金額（￥）（其他方式：金額：資產(chǎn)處置原因及依據(jù)簽章：日期：技術(shù)鑒定意見簽章：日期：財(cái)務(wù)復(fù)核意見簽章：日期：資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人意見簽章：日期：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人意見簽章：日期：企業(yè)負(fù)責(zé)人意見簽章：日期：集體決議意見

處置方案處置情形

處置收入明細(xì)

其他

備注

附件無形資產(chǎn)處置審批表》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）5.會計(jì)賬戶

無形資產(chǎn)核算的會計(jì)科目（會計(jì)賬戶）

總分類科目（賬戶名稱）明細(xì)科目（明細(xì)賬戶）設(shè)計(jì)規(guī)則會計(jì)科目示例無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——專利技術(shù)——X專利累計(jì)攤銷與無形資產(chǎn)明細(xì)科目設(shè)置一致累計(jì)攤銷——專利技術(shù)——X專利研發(fā)支出按每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬研發(fā)支出——X研發(fā)項(xiàng)目——費(fèi)用化支出研發(fā)支出——X研發(fā)項(xiàng)目——資本化支出無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——專利技術(shù)——X專利》》任務(wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）6.會計(jì)賬簿

無形資產(chǎn)賬簿通常分為三類：總賬、明細(xì)賬、臺賬（無形資產(chǎn)備查簿）。

無形資產(chǎn)總賬采用借貸余三欄式賬簿格式，由總賬會計(jì)登記。

無形資產(chǎn)明細(xì)賬可采用借貸余三欄式明細(xì)賬，由無形資產(chǎn)會計(jì)登記。

無形資產(chǎn)臺賬（備查簿），由企業(yè)自行設(shè)計(jì)內(nèi)容格式，由資產(chǎn)管理部門詳細(xì)記錄每項(xiàng)無形資產(chǎn)從取得到處置的全部信息，方便日常管理?！贰啡蝿?wù)六

資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)四沒有人物出鏡頁面的排版

無形資產(chǎn)會計(jì)系統(tǒng)控制制度設(shè)計(jì)（二）7.會計(jì)政策

政策分類會計(jì)政策名稱原始成本確認(rèn)無形資產(chǎn)取得方式不同，原始成本組成不同。攤銷政策使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷政策：直線