稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）歷年真題試卷匯編3

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（土地增值稅）歷年真題試卷匯編3(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：11，分?jǐn)?shù)：59.40)1.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地

B.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

√

C.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D.政府向國(guó)有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)解析：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬(wàn)元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬(wàn)元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入()萬(wàn)元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.80000．00

B.76190．48

C.77619．05

√

D.75045．05解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定相關(guān)金額：土地增值稅應(yīng)稅收入＝營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不舍增值稅收入＝30000＋50000÷(1＋5％)＝77619．05(萬(wàn)元)。3.2017年4月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元、印花稅3．5萬(wàn)元(已計(jì)入管理費(fèi)用)及登記費(fèi)0．1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬(wàn)元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.7213．50

B.7210．10

√

C.7213．60

D.7210．00解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝7000＋210＋0．1＝7210．10(萬(wàn)元)。4.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.契稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

√解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花稅。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。5.2017年4月，張某將2016年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元、稅額17．5萬(wàn)元，無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)()萬(wàn)元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.350．00

B.367．50

√

C.385．88

D.404．25解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2016年6月購(gòu)入，2017年4月轉(zhuǎn)讓?zhuān)蛔?2個(gè)月，可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)＝350＋17．5＝367．5(萬(wàn)元)。6.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按()計(jì)算。(2008年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.賬載余額

B.重置成本

C.賬載原值乘以成新度折扣率

D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率

√解析：出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。7.納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起()日內(nèi)。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.5

B.7

√

C.10

D.15解析：納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。8.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，其申報(bào)納稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.先向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機(jī)關(guān)

√解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。9.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額進(jìn)行扣除

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)按照賬載金額進(jìn)行扣除

√

C.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算

D.加罰的利息不允許扣除解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，這三項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，所以不能按賬載金額進(jìn)行扣除，而是按《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。10.在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率應(yīng)不低于()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.8％

B.10％

C.5％

√

D.3％解析：土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5％。11.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.某人將自己一套閑置的住房出售

B.某人將個(gè)人的房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的子女

C.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資

√

D.某企業(yè)通過(guò)殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)解析：選項(xiàng)A，2008年11月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住用房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)B，房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬不征土地增值稅；選項(xiàng)C，應(yīng)征土地增值稅；選項(xiàng)D，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體的公益性贈(zèng)與不繳納土地增值稅。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：37.80)12.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

√

D.企業(yè)之間等價(jià)互換自有的房地產(chǎn)

√

E.房地產(chǎn)評(píng)估增值解析：選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬，不予征收土地增值稅；選項(xiàng)BD：發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；選項(xiàng)C：企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)，土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生了改變，應(yīng)征收土地增值稅；選項(xiàng)E：房地產(chǎn)的評(píng)估增值沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。13.下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有()。(2005年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.土地出讓金

B.耕地占用稅

√

C.公共配套設(shè)施費(fèi)

√

D.借款利息費(fèi)用

E.契稅解析：選項(xiàng)AE屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額；選項(xiàng)BC屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；選項(xiàng)D屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。14.下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括()。(2003年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售舊房屋及建筑物的

√

C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

√

D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的

E.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

√解析：出售舊房及建筑物以及虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額。15.下列行為中，免征土地增值稅的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓職工宿舍作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％

√

B.企業(yè)以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％

√

D.王某轉(zhuǎn)讓一套居住6年的別墅

√

E.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

√解析：選項(xiàng)B：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限，照章繳納土地增值稅，沒(méi)有免稅規(guī)定。16.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

√

B.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算

C.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

√

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除

E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

√解析：選項(xiàng)B：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算；選項(xiàng)D：在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。17.下列事項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.美國(guó)人凱文將中國(guó)境內(nèi)一處房產(chǎn)贈(zèng)送給好友

√

B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進(jìn)行抵押

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司受托對(duì)某企業(yè)閑置廠房進(jìn)行改造

D.居民個(gè)人之間交換非居住用房產(chǎn)

√

E.企業(yè)持有房產(chǎn)期間發(fā)生評(píng)估增值解析：選項(xiàng)B：抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項(xiàng)C：對(duì)閑置廠房進(jìn)行改造，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。選項(xiàng)E：房地產(chǎn)評(píng)估增值不征收土地增值稅。18.下列說(shuō)法中，符合土地增值稅法律制度規(guī)定的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：5.40）

A.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

√

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

C.回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)作為當(dāng)期的收入

D.對(duì)于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

√

E.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，應(yīng)加收滯納金解析：選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不可以扣除；選項(xiàng)C：回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)沖減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)；選項(xiàng)E：納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不應(yīng)加收滯納金。計(jì)算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：42.80)甲公司(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人。2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。

該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元、契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。

經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新購(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4．5萬(wàn)元。

甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收比率為3％，地方教育附加征收比率為2％。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。(2017年)（分?jǐn)?shù)：21.6）19.該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.413．38

B.413．33

C.428．57

√

D.390．48解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前“自建”的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅＝9000÷(1＋5％)×5％＝428．57(萬(wàn)元)。20.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.54．11

B.51．43

C.55．93

√

D.51．36解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金＝428．57×(7％＋3％＋2％)＋4．5＝55．93(萬(wàn)元)。21.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.2874．93

B.2866．93

C.2875．93

√

D.2864．93解析：轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)可以扣除的項(xiàng)目包括：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用＝300＋9＋1＝310(萬(wàn)元)；

(2)評(píng)估價(jià)格＝5000×50％＝2500(萬(wàn)元)，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增值稅的扣除金額，故房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元也可以稅前扣除；

(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝55．93(萬(wàn)元)；

(4)可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝310＋2500＋10＋55．93＝2875．93(萬(wàn)元)。22.甲公司應(yīng)納土地增值稅()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：5.4）

A.2419．27

B.2417．01

C.2678．31

D.2416．36

√解析：不含增值稅收入＝9000－428．57＝8571．43(萬(wàn)元)，增值額＝8571．43－2875．93＝5695．50(萬(wàn)元)，增值率＝5695．50÷2875．93×100％＝198．04％，適用稅率為50％，速算扣除系數(shù)為15％，應(yīng)納土地增值稅＝5695．50×50％－2875．93×15％＝2416．36(萬(wàn)元)。位于某市區(qū)乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2014年9月1日購(gòu)置一座倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)置時(shí)取得的發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)繳納了3％的契稅并取得完稅憑證。2016年1月，將該倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，租賃協(xié)議約定租期6個(gè)月、每月租金5萬(wàn)元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉(cāng)庫(kù)，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)載明含稅金額1600萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，該倉(cāng)庫(kù)的重置成本為800萬(wàn)元，成新率為80％。(不考慮地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(2015年考題改編)（分?jǐn)?shù)：21.2）23.乙企業(yè)出租與轉(zhuǎn)