注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題匯編3

注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題匯編3(總分：80.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

√

B.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，但無(wú)需確認(rèn)收入

C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，且客戶(hù)具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為融資交易

D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為正常銷(xiāo)售交易解析：企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，且回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為融資交易，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.假定甲公司在職工提供服務(wù)的第3年年末重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃的凈負(fù)債。甲公司發(fā)現(xiàn)，由于預(yù)期壽命等精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致該設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值增加，形成精算損失20萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.精算損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.精算損失計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.精算損失計(jì)入其他綜合收益，以后期間可以重分類(lèi)計(jì)入損益

D.精算損失計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不可以重分類(lèi)計(jì)入損益

√解析：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。3.甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅

√

B.關(guān)稅

C.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款解析：增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅，要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中，不計(jì)入原材料入賬價(jià)值，選項(xiàng)A符合題意。4.A公司2020年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，11月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資80萬(wàn)元，福利費(fèi)20萬(wàn)元，另以銀行存款支付其他開(kāi)發(fā)支出20萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有60%滿(mǎn)足資本化條件。2020年12月31日，A公司該項(xiàng)新工藝研發(fā)成功，并于2021年2月1日依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付注冊(cè)費(fèi)2萬(wàn)元，律師費(fèi)3萬(wàn)元，3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元，則A公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.81

B.109

C.76

D.77

√解析：A公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（80+20+20）×60%+2+3=77（萬(wàn)元）。5.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在滿(mǎn)足特定條件時(shí)，企業(yè)可以對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行重分類(lèi)

B.將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

√

C.預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

D.將來(lái)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債解析：金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類(lèi)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債。選項(xiàng)B正確。預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債不屬于金融負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；將來(lái)以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.甲公司2x20年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

√解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬(wàn)元）。7.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場(chǎng)使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬(wàn)元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開(kāi)始算起，租賃期首3個(gè)月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營(yíng)業(yè)收入超過(guò)10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入80萬(wàn)元。乙公司2020年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營(yíng)租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對(duì)甲公司2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.570萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.450萬(wàn)元

D.650萬(wàn)元

√解析：上述交易對(duì)甲公司2020年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=[50×（12－3）＋50×12×4]/5＋80=650（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。8.2020年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實(shí)際年利率為4%，2020年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.18000

B.18652

√

C.18800

D.18948解析：2020年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。9.A公司于2021年3月30日銷(xiāo)售給B公司一批產(chǎn)品，4月2日收到B公司交來(lái)的一張出票日為2021年4月1日面值為2260萬(wàn)元，票面年利率為4%，期限為6個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票一張。A公司按月計(jì)提票據(jù)利息，至2021年6月30日已經(jīng)計(jì)提了3個(gè)月的利息。A公司于6月30日持票到甲銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)的形式），貼現(xiàn)期為3個(gè)月，年貼現(xiàn)率為10%。甲銀行向A公司收取的貼現(xiàn)息為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.58.5

B.60.84

C.57.63

√

D.59.09解析：甲銀行向A公司收取的貼現(xiàn)息金額=2260×（1+4%×6/12）×10%×3/12=57.63（萬(wàn)元）。10.2019年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2019年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（

）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.82.9

√

C.72

D.90解析：2019年12月31日該債權(quán)投資的賬面余額=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（萬(wàn)元），則甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2072.54×4%=82.90（萬(wàn)元）。11.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊不屬于或有事項(xiàng)

√

D.或有事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債解析：選項(xiàng)A，清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償時(shí)，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)；選項(xiàng)B，或有資產(chǎn)和或有負(fù)債是不能予以確認(rèn)的；選項(xiàng)D，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)只有在滿(mǎn)足一定條件時(shí)，才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。12.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以一批庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅稅額為91萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.209

C.309

√

D.300解析：該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=1000-（600+91）=309（萬(wàn)元）。13.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2020年12月18日，甲公司以每股5美元的價(jià)格購(gòu)入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。2020年12月31日，丁公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.3元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2020年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益84500元人民幣

√

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌收益）-84500元人民幣

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益94500元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）10000元人民幣

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益97500元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）13000元人民幣解析：2020年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×6.5×6.3-10000×5×6.5=84500（元人民幣）。14.下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以非持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提

B.破產(chǎn)管理人進(jìn)入以后，企業(yè)的會(huì)計(jì)主體為破產(chǎn)管理人

C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當(dāng)期損益

√

D.破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不需要遵循配比性原則解析：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)不復(fù)存在，自然不必再對(duì)支出做類(lèi)似的劃分。15.Y公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，估計(jì)有80％的可能性由X公司補(bǔ)償550萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.550

C.50

D.600解析：80％的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)。16.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開(kāi)始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日計(jì)息的專(zhuān)門(mén)借款，并于2018年6月26日使用該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款支付第二期工程款，該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款的利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

√解析：借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)要同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（即2月18日）、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始（3月2日），因此6月1日同時(shí)滿(mǎn)足上述三個(gè)條件，答案是選項(xiàng)D。17.丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬(wàn)元，數(shù)量為100件，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為480萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與丁公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：丙公司為丁公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價(jià)110萬(wàn)元。預(yù)計(jì)將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬(wàn)元，銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每件售價(jià)為52萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售原材料每件尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則本期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.520

B.480

C.40

√

D.50解析：將原材料加工成甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（110－0.2）×50＝5490（萬(wàn)元），成本＝5300＋710＝6010（萬(wàn)元），發(fā)生減值。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝5490－710＝4780（萬(wàn)元），成本為5300萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值額＝（5300－480）－4780＝40（萬(wàn)元）。18.甲公司是一家家具生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)。2014年1月，甲公司為鼓勵(lì)其職工銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)賱?chuàng)新高，制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤(rùn)達(dá)到5000萬(wàn)元以上，公司銷(xiāo)售人員將可以分享超過(guò)5000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的3%作為額外報(bào)酬。甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年度應(yīng)向職工支付的利潤(rùn)分享計(jì)劃金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.54

√

B.204

C.150

D.0解析：甲公司2014年度應(yīng)支付的利潤(rùn)分享計(jì)劃金額＝（6800－5000）×3%＝54（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用540000

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃54000019.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.遞延收益

√

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.資本公積解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)在取得時(shí)確認(rèn)為“遞延收益”。選項(xiàng)A正確。20.2019年12月30日，甲公司以4800萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.420

B.410

C.370

√

D.460解析：根據(jù)題中資料可知固定資產(chǎn)的可收回金額為3950萬(wàn)元，2020年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試前賬面價(jià)值=4800－4800/10=4320（萬(wàn)元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為370萬(wàn)元（4320萬(wàn)元－3950萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確。21.下列做法中，不符合會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

√

B.分期收款方式銷(xiāo)售商品

C.具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。一般運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式要求的有：關(guān)聯(lián)方交易關(guān)系的確認(rèn)、售后回購(gòu)等。選項(xiàng)A計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。22.某公司月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支50萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)乙材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，其材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.626.25

B.570.05

C.573.75

√

D.697.52解析：材料成本差異率＝（50－85）/（250＋550）×100%＝－4.375%，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本＝600×（1－4.375%）＝573.75（萬(wàn)元）。23.2×21年4月10日，甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，含稅價(jià)格為339000元。5月20日，乙公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司80000元債務(wù)，余額用銀行存款立即償清。當(dāng)日乙公司以銀行存款259000元償還債務(wù)，甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了10000元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因?yàn)樵擁?xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的投資收益為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借方70000

√

B.借方80000

C.貸方60000

D.貸方70000解析：甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款259000

壞賬準(zhǔn)備10000

投資收益70000

貸：應(yīng)收賬款33900024.甲公司從乙公司租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：該設(shè)備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬(wàn)元，甲公司（即承租人）擔(dān)保的資產(chǎn)余值為2萬(wàn)元，擔(dān)保公司擔(dān)保的金額為5萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)應(yīng)支付的擔(dān)保額為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設(shè)備的租賃付款額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.102

B.101

√

C.107

D.106解析：承租人租賃付款額＝10×10＋1＝101（萬(wàn)元）25.企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.資本公積

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

√解析：對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。26.下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價(jià)值變動(dòng)

√解析：直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的其他綜合收益屬于以后不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益。27.甲企業(yè)20×4年1月1日外購(gòu)一幢建筑物，該建筑物的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為650萬(wàn)元，以銀行存款支付。該建筑物外購(gòu)當(dāng)日用于出租，年租金為45萬(wàn)元，每年年初收取租金。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。不考慮其他因素，則20×4年該項(xiàng)交易影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.45

B.30

C.75

√

D.50解析：該公司20×4年取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入45

萬(wàn)元。借：銀行存款45

貸：其他業(yè)務(wù)收入45借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（680－650）30

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3028.2x20年6月2日，甲公司以賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的設(shè)備和賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的貨運(yùn)車(chē)，換入乙公司賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的非專(zhuān)利技術(shù)和賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮稅費(fèi)和其他因素，甲公司換入非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.115

√

B.230

C.200

D.100解析：甲公司換入非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值=（200+30）×100/（100+100）=115（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。29.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末余額填列的有關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

B.“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

C.“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列

√

D.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列解析：“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。30.某公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月20日對(duì)外報(bào)出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬(wàn)元

C.2020年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應(yīng)予資本化的利息計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用

√

D.2020年3月10日，該公司出售其子公司解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。31.甲公司計(jì)劃在20×8年3月10日開(kāi)始自行建造廠房，3月15日購(gòu)買(mǎi)了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費(fèi)用開(kāi)始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿(mǎn)足時(shí)點(diǎn)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3月10日

B.3月15日

C.3月20日

√

D.4月10日解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無(wú)）所發(fā)生的支出，因此本題中滿(mǎn)足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時(shí)點(diǎn)是3月20日，選項(xiàng)C正確。注意：本題3月15日購(gòu)買(mǎi)工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購(gòu)買(mǎi)工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項(xiàng)B。32.某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，發(fā)行價(jià)格30000萬(wàn)元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9％。假定不考慮其他因素，則20×9年1月1日該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.30000.00

B.1054.89

√

C.3000.00

D.28945.11解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（萬(wàn)元）；權(quán)益成分的入賬價(jià)值＝1000×30－28945.11＝1054.89（萬(wàn)元）。借：銀行存款30000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1054.89

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000

其他權(quán)益工具1054.8933.2x21年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品共1萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元，銷(xiāo)售合同約定2x21年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。甲公司銷(xiāo)售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2x21年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，1月份未發(fā)生退貨。則甲公司2x21年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.88

C.80

D.90

√解析：甲公司2x21年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×1×（1-10%）=90（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。34.下列關(guān)于費(fèi)用的說(shuō)法中不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.營(yíng)業(yè)外支出屬于費(fèi)用

√

D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表解析：營(yíng)業(yè)外支出是由非日?；顒?dòng)引起的，不屬于費(fèi)用，屬于損失。35.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

B.25

√

C.35

D.40解析：甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額=1000×4%-15=25（萬(wàn)元）。36.乙公司2021年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的債券10萬(wàn)份，每份面值100元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。支付的款項(xiàng)中包含丙公司已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息50萬(wàn)元。乙公司將該債券投資作為其他債權(quán)投資核算，不考慮其他因素，則該其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.1000

C.1005

D.955

√解析：其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目，因此其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=1000+5-50=955（萬(wàn)元）。37.甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬(wàn)股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）600萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票300萬(wàn)股并注銷(xiāo)。假定甲公司按照0.9元/股回購(gòu)股票，不考慮其他因素，則在注銷(xiāo)股份時(shí)應(yīng)當(dāng)增加“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.30

√

B.330

C.270

D.400解析：庫(kù)存股的成本＝300×0.9＝270（萬(wàn)元）。借：庫(kù)存股270

貸：銀行存款270借：股本300

貸：庫(kù)存股270

資本公積——股本溢價(jià)3038.2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2×20年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2×19年年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。2×19年年末A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售稅費(fèi)，下列有關(guān)甲公司對(duì)該銷(xiāo)售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

√

B.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元解析：①執(zhí)行合同損失＝120－100＝20（萬(wàn)元）；②不執(zhí)行合同的違約金損失為50萬(wàn)元，同時(shí)產(chǎn)品可在市場(chǎng)銷(xiāo)售，獲利＝130－120＝10（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同的凈損失＝50－10＝40（萬(wàn)元）；③故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。提示：雙倍返還定金的意思是返還定金，同時(shí)支付與定金金額相同的違約金。39.甲公司于2x20年11月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款100萬(wàn)元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)權(quán)益性投資2x20年12月31日的市值為120萬(wàn)元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20

B.120

C.0

D.100

√解析：該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本100萬(wàn)元。選項(xiàng)D正確。40.對(duì)于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不屬于外幣交易的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將30萬(wàn)元人民幣存款兌換為美元

B.以銀行存款50萬(wàn)美元購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備

C.以人民幣存款支付境外分支機(jī)構(gòu)的員工薪金

√

D.為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)自銀行借入2000萬(wàn)美元解析：外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣交易包括：（1）買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易，如外幣兌換業(yè)務(wù)，即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)；（4）投入外幣資本業(yè)務(wù)，即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務(wù)等。選項(xiàng)C，以人民幣結(jié)算的境外業(yè)務(wù)不屬于外幣交易。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.下列會(huì)計(jì)核算中需要通過(guò)“資本公積”會(huì)計(jì)科目的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.債權(quán)人放棄債權(quán)產(chǎn)生的損益

B.在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤(rùn)、其他綜合收益以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)

√

C.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.股份有限公司接受控股股東捐贈(zèng)

√

E.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股

√解析：選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。42.下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.已經(jīng)支付貨款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料屬于企業(yè)的存貨

B.已經(jīng)確認(rèn)收入但購(gòu)貨方暫未提貨的商品屬于銷(xiāo)售方的存貨

√

C.企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品，外來(lái)原材料不屬于企業(yè)的存貨

D.受托代銷(xiāo)的商品屬于受托方的存貨

√

E.正常消耗的直接材料計(jì)入當(dāng)期損益

√解析：已經(jīng)確認(rèn)收入的商品所有權(quán)不再屬于銷(xiāo)售方，不屬于銷(xiāo)售方的存貨，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；受托代銷(xiāo)商品所有權(quán)不屬于受托方，不作為受托方的存貨核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；非正常消耗的直接材料計(jì)入當(dāng)期損益，正常消耗的直接材料計(jì)入存貨的成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。43.在滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償

√

B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)

√

C.因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失

E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用

√解析：選項(xiàng)C，該項(xiàng)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)D，在計(jì)量與重組有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。44.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)其他權(quán)益工具投資

B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為債權(quán)投資

√

C.其他債權(quán)投資可以重分類(lèi)債權(quán)投資

√

D.其他權(quán)益工具投資可以重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

E.債權(quán)投資可以重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

√解析：交易性金融資產(chǎn)和債權(quán)投資、其他債權(quán)投資之間可以進(jìn)行重分類(lèi)；其他權(quán)益工具投資不進(jìn)行重分類(lèi)。45.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

√

B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入負(fù)債成分的入賬價(jià)值

C.可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值

D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

√

E.轉(zhuǎn)股時(shí)，按應(yīng)付債券的賬面價(jià)值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目解析：選項(xiàng)B，發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng)C，可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值；選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)股時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值和其他權(quán)益工具，扣除可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。46.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限

B.對(duì)于期限比較長(zhǎng)的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來(lái)計(jì)算

√

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

√

D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益

E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

√解析：選項(xiàng)B，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)；選項(xiàng)C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。47.下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于存貨的賬面價(jià)值

C.對(duì)前期少確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯重述

√

D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E.宣告分配現(xiàn)金股利

√解析：選項(xiàng)A，分錄為：借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧該分錄屬于留存收益內(nèi)部轉(zhuǎn)換，不影響留存收益總額；選項(xiàng)B，分錄為：借：投資性房地產(chǎn)

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益該分錄不影響留存收益總額；選項(xiàng)C，分錄為：借：應(yīng)收賬款

貸：以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整再轉(zhuǎn)入留存收益中，最終增加企業(yè)的留存收益總額；選項(xiàng)D，分錄為：借：資本公積——股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（或股本）該分錄不影響企業(yè)的留存收益。選項(xiàng)E，分錄為：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利該分錄會(huì)減少企業(yè)的留存收益。48.下列企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資本保值增值率

B.凈資產(chǎn)收益率

√

C.已獲利息倍數(shù)

D.總資產(chǎn)報(bào)酬率

√

E.銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率解析：評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力狀況的基本指標(biāo)有兩個(gè)：凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率。選項(xiàng)A，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)C，是評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)E，是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的修正指標(biāo)。49.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.權(quán)益乘數(shù)

√

B.市凈率

C.產(chǎn)權(quán)比率

√

D.每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量

E.現(xiàn)金比率

√解析：選項(xiàng)B是反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率；選項(xiàng)D是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。50.對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致

√

B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2

C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率

√

D.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致

E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

√解析：投資回收期和投資回報(bào)率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值，兩個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)結(jié)果不一定一致，同時(shí)它們的大小和考慮時(shí)間價(jià)值的凈現(xiàn)值大小之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以，選項(xiàng)B、D是錯(cuò)誤的，選項(xiàng)A、C、E是正確的。.51.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

√

B.土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

√

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算

√解析：選項(xiàng)B，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。52.下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

√

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

√

C.無(wú)形資產(chǎn)

√

D.固定資產(chǎn)

√

E.存貨解析：選項(xiàng)ABCD涉及的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。53.在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

√

B.安全事故導(dǎo)致的中斷

√

C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷

√

D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

√

E.正常測(cè)試、調(diào)試停工解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見(jiàn)的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛?。選項(xiàng)E屬于正常中斷。54.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

√

B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

E.實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

√解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。55.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金

√

B.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金

√

C.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金

D.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

√

E.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)解析：取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。56.下列事項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲公司對(duì)庫(kù)存的一批存貨計(jì)提20萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備

√

B.乙公司對(duì)持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)其他權(quán)益變動(dòng)30萬(wàn)元

√

C.丙公司對(duì)一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元

√

D.丁公司因一項(xiàng)對(duì)關(guān)聯(lián)方的債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

E.戊公司計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬(wàn)元

√解析：選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保支出不允許稅前扣除，這里產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異。57.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

√

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

√

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)

√解析：選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。58.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯(cuò)予以更正

√

D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

√

E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種變更作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整

√解析：對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。選項(xiàng)B正確；會(huì)計(jì)估計(jì)變更并不意味著企業(yè)以前的做法是錯(cuò)誤的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。59.企業(yè)合并以外方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)行股票支付的傭金

√

B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

√

D.投資時(shí)支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)

E.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值解析：選項(xiàng)A，發(fā)行股票而支付的傭金應(yīng)沖減資本公積；選項(xiàng)C，投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。60.下列關(guān)于持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的表述中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別，應(yīng)滿(mǎn)足的條件中“出售極可能發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在6個(gè)月內(nèi)成

B.劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)，如果持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組整體的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)不需要對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

√

C.劃分為持有待售類(lèi)別時(shí)，如果持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組整體的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

√

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

E.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿(mǎn)足持有待售類(lèi)別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類(lèi)別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量：（1）劃分為持有待售類(lèi)別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類(lèi)別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷(xiāo)或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；（2）可收回金額解析：出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。選項(xiàng)A錯(cuò)誤;持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬(wàn)元，其中，股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬(wàn)元，于項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營(yíng)期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券350萬(wàn)元，票面年利率為10%。經(jīng)測(cè)算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬(wàn)元，每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.376.73

B.415.28

C.424.37

√

D.450.41解析：該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-350-100/（1+10%）+148×（P/A，10%，10）/（1+10%）+110×（P/F，10%，11）=-350-100/1.1+148×6.1446/1.1+110×0.3505=424.37（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確。62.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬(wàn)元，其中，股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬(wàn)元，于項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營(yíng)期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券350萬(wàn)元，票面年利率為10%。經(jīng)測(cè)算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬(wàn)元，每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設(shè)甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤(rùn)總額增長(zhǎng)10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.144.80

√

B.15.80

C.144.20

D.15.20解析：A產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)=60/（1-50%）=120（元），投產(chǎn)A產(chǎn)品第1年的息稅前利潤(rùn)=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），投產(chǎn)A產(chǎn)品第2年的息稅前利潤(rùn)=1520000×（1+10%）=1672000（元），則A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為1600000-（1672000－1520000）=1448000（元），即A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為144.80萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。63.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬(wàn)元，其中，股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬(wàn)元，于項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營(yíng)期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券350萬(wàn)元，票面年利率為10%。經(jīng)測(cè)算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬(wàn)元，每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費(fèi)用，采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法計(jì)算，則方案一和方案二的每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.67

B.72

C.105

D.129

√解析：根據(jù)，［（EBIT-300×8%）×（1-25%）］/（200+100）=［（EBIT-300×8%-350×10%）×（1-25%）］/200，解得：EBIT=129（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確。64.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬(wàn)元，其中，股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬(wàn)元，于項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營(yíng)期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券350萬(wàn)元，票面年利率為10%。經(jīng)測(cè)算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷(xiāo)售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬(wàn)元，每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.29

B.0.30

C.0.44

√

D.0.51解析：A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。選項(xiàng)C正確。65.甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4.50

B.5.00

C.2.86

√

D.2.50解析：該設(shè)備年折舊額=800/5=160（萬(wàn)元），該設(shè)備投資項(xiàng)目每年經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬(wàn)元），投資回收期=800/280=2.86（年），選項(xiàng)C正確。66.甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權(quán)資本成本為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.17.97%

√

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%解析：新增銀行借款后的加權(quán)資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，選項(xiàng)A正確。67.甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21.2%

B.21%

√

C.18%

D.10%解析：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本=2/10+1%=21%，選項(xiàng)B正確。68.甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50%

√

B.60%

C.16%

D.8%解析：該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率=0.08/16%×100%=50%，選項(xiàng)A正確。69.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.437.5

√

B.492.5

C.137.5

D.192.5解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝1200×25％（事項(xiàng)1）＋520×25％（事項(xiàng)2）＋30×25％（事項(xiàng)3）＝437.5（萬(wàn)元）事項(xiàng)1：屬于會(huì)計(jì)政策變更，需追溯調(diào)整，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×25％＝300（萬(wàn)元）。事項(xiàng)2：形成可抵扣暫時(shí)性差異520萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝520×25％＝130（萬(wàn)元）；事項(xiàng)3：形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝30×25％＝7.5（萬(wàn)元）事項(xiàng)4：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為500萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%計(jì)算的金額＝500×60%＝300（萬(wàn)元），按照銷(xiāo)售收入的5‰計(jì)算的金額＝56000×5‰＝280（萬(wàn)元），即業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除的金額為280萬(wàn)元，超額部分＝500－280＝220（萬(wàn)元），形成永久性差異。國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，免稅，形成永久性差異。70.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年度乙公司確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2005

√

B.2000

C.2205

D.1950解析：所得稅費(fèi)用＝2142.5－（520＋30）×25％＝2005（萬(wàn)元）或者：所得稅費(fèi)用＝（8000＋220－200）×25％＝2005（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用2005遞延所得稅資產(chǎn)137.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2142.571.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年度乙公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2392.5

B.2137.5

C.2142.5

√

D.2442.5解析：應(yīng)交所得稅＝[8000＋520（事項(xiàng)2）＋30（事項(xiàng)3）＋220－200（事項(xiàng)4）]×25%＝2142.5（萬(wàn)元）72.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。乙公司20×3年庫(kù)存B產(chǎn)品和乙材料應(yīng)計(jì)提減值額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10

B.40

C.30

√

D.7.5解析：領(lǐng)用原材料成本＝（1000×200＋1200×300＋1250×100）/10000＝68.5（萬(wàn)元），新產(chǎn)品成本＝68.5＋21.5＝90（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝76－6＝70（萬(wàn)元），因此應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝90－70＝20（萬(wàn)元）。剩余乙材料年末成本＝400×1250/10000＝50（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝50－40＝10（萬(wàn)元）。因此總的計(jì)提減值額＝20＋10＝30（萬(wàn)元）。73.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類(lèi)產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷(xiāo)售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，