注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題匯編3

注冊稅務(wù)師考試財務(wù)與會計真題匯編3(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于售后回購交易的會計處理符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價格低于原售價時，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易

√

B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，但無需確認(rèn)收入

C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，且客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為融資交易

D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當(dāng)將其作為正常銷售交易解析：企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時確認(rèn)收入，選項B錯誤；企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，且回購價格大于原售價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為融資交易，選項C錯誤；企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易，選項D錯誤。2.假定甲公司在職工提供服務(wù)的第3年年末重新計量設(shè)定受益計劃的凈負(fù)債。甲公司發(fā)現(xiàn)，由于預(yù)期壽命等精算假設(shè)和經(jīng)驗調(diào)整導(dǎo)致該設(shè)定受益計劃義務(wù)的現(xiàn)值增加，形成精算損失20萬元。下列會計處理中正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.精算損失計入管理費用

B.精算損失計入財務(wù)費用

C.精算損失計入其他綜合收益，以后期間可以重分類計入損益

D.精算損失計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不可以重分類計入損益

√解析：重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。3.甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，不應(yīng)計入進口原材料入賬價值的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅

√

B.關(guān)稅

C.入庫前的倉儲費

D.購買價款解析：增值稅一般納稅人進口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅，要單獨計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）中，不計入原材料入賬價值，選項A符合題意。4.A公司2020年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，3月至10月發(fā)生的各項研究、調(diào)查等費用共計100萬元，11月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元，福利費20萬元，另以銀行存款支付其他開發(fā)支出20萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件。2020年12月31日，A公司該項新工藝研發(fā)成功，并于2021年2月1日依法申請了專利，支付注冊費2萬元，律師費3萬元，3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費4萬元，則A公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.81

B.109

C.76

D.77

√解析：A公司該無形資產(chǎn)的入賬價值=（80+20+20）×60%+2+3=77（萬元）。5.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負(fù)債進行重分類

B.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債

√

C.預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債均屬于金融負(fù)債

D.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為金融負(fù)債解析：金融負(fù)債均不得進行重分類，選項A錯誤；將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負(fù)債為金融負(fù)債。選項B正確。預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債不屬于金融負(fù)債，選項C錯誤；將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具，選項D錯誤。6.甲公司2x20年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券,實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

√解析：發(fā)行費用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。7.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入80萬元。乙公司2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認(rèn)定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.570萬元

B.600萬元

C.450萬元

D.650萬元

√解析：上述交易對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12－3）＋50×12×4]/5＋80=650（萬元）。選項D正確。8.2020年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2020年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.18000

B.18652

√

C.18800

D.18948解析：2020年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬元）。選項B正確。9.A公司于2021年3月30日銷售給B公司一批產(chǎn)品，4月2日收到B公司交來的一張出票日為2021年4月1日面值為2260萬元，票面年利率為4%，期限為6個月的帶息商業(yè)承兌匯票一張。A公司按月計提票據(jù)利息，至2021年6月30日已經(jīng)計提了3個月的利息。A公司于6月30日持票到甲銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)的形式），貼現(xiàn)期為3個月，年貼現(xiàn)率為10%。甲銀行向A公司收取的貼現(xiàn)息為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.58.5

B.60.84

C.57.63

√

D.59.09解析：甲銀行向A公司收取的貼現(xiàn)息金額=2260×（1+4%×6/12）×10%×3/12=57.63（萬元）。10.2019年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2019年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（

）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.82.9

√

C.72

D.90解析：2019年12月31日該債權(quán)投資的賬面余額=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（萬元），則甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2072.54×4%=82.90（萬元）。11.下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)

B.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.對固定資產(chǎn)計提折舊不屬于或有事項

√

D.或有事項應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債解析：選項A，清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償時，補償金額在基本確定收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)；選項B，或有資產(chǎn)和或有負(fù)債是不能予以確認(rèn)的；選項D，與或有事項有關(guān)的義務(wù)只有在滿足一定條件時，才能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。12.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以一批庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為91萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.209

C.309

√

D.300解析：該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=1000-（600+91）=309（萬元）。13.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2020年12月18日，甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。2020年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.3元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2020年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.公允價值變動收益84500元人民幣

√

B.財務(wù)費用（匯兌收益）-84500元人民幣

C.公允價值變動損益94500元人民幣，財務(wù)費用（匯兌損失）10000元人民幣

D.公允價值變動損益97500元人民幣，財務(wù)費用（匯兌損失）13000元人民幣解析：2020年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價值變動收益=10000×6.5×6.3-10000×5×6.5=84500（元人民幣）。14.下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎(chǔ)的表述中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.破產(chǎn)企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提

B.破產(chǎn)管理人進入以后，企業(yè)的會計主體為破產(chǎn)管理人

C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當(dāng)期損益

√

D.破產(chǎn)企業(yè)會計核算不需要遵循配比性原則解析：傳統(tǒng)財務(wù)會計中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)不復(fù)存在，自然不必再對支出做類似的劃分。15.Y公司因或有事項而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債600萬元，估計有80％的可能性由X公司補償550萬元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.550

C.50

D.600解析：80％的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)。16.2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工。2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款的利息開始資本化的時點為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

√解析：借款費用開始資本化時點要同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（即2月18日）、借款費用已經(jīng)發(fā)生（6月1日）、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（3月2日），因此6月1日同時滿足上述三個條件，答案是選項D。17.丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬元，數(shù)量為100件，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備余額為480萬元，專門用于生產(chǎn)與丁公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：丙公司為丁公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110萬元。預(yù)計將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬元，銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。本期期末市場上該原材料每件售價為52萬元，估計銷售原材料每件尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。不考慮其他因素的影響，則本期末該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.520

B.480

C.40

√

D.50解析：將原材料加工成甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（110－0.2）×50＝5490（萬元），成本＝5300＋710＝6010（萬元），發(fā)生減值。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝5490－710＝4780（萬元），成本為5300萬元，應(yīng)計提減值額＝（5300－480）－4780＝40（萬元）。18.甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2014年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3%作為額外報酬。甲公司2014年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年度應(yīng)向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.54

√

B.204

C.150

D.0解析：甲公司2014年度應(yīng)支付的利潤分享計劃金額＝（6800－5000）×3%＝54（萬元），相關(guān)會計分錄為：借：銷售費用540000

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃54000019.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在取得時確認(rèn)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.遞延收益

√

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.資本公積解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)在取得時確認(rèn)為“遞延收益”。選項A正確。20.2019年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.420

B.410

C.370

√

D.460解析：根據(jù)題中資料可知固定資產(chǎn)的可收回金額為3950萬元，2020年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測試前賬面價值=4800－4800/10=4320（萬元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為370萬元（4320萬元－3950萬元）。選項C正確。21.下列做法中，不符合會計實質(zhì)重于形式要求的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

√

B.分期收款方式銷售商品

C.具有融資性質(zhì)的售后回購

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定解析：實質(zhì)重于形式要求，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。一般運用實質(zhì)重于形式要求的有：關(guān)聯(lián)方交易關(guān)系的確認(rèn)、售后回購等。選項A計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求。22.某公司月初結(jié)存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支50萬元；當(dāng)月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，其材料成本差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的計劃成本為600萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.626.25

B.570.05

C.573.75

√

D.697.52解析：材料成本差異率＝（50－85）/（250＋550）×100%＝－4.375%，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料的實際成本＝600×（1－4.375%）＝573.75（萬元）。23.2×21年4月10日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，含稅價格為339000元。5月20日，乙公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司80000元債務(wù)，余額用銀行存款立即償清。當(dāng)日乙公司以銀行存款259000元償還債務(wù)，甲公司已對該債權(quán)計提了10000元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因為該項債務(wù)重組確認(rèn)的投資收益為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借方70000

√

B.借方80000

C.貸方60000

D.貸方70000解析：甲公司的相關(guān)會計處理為：借：銀行存款259000

壞賬準(zhǔn)備10000

投資收益70000

貸：應(yīng)收賬款33900024.甲公司從乙公司租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：該設(shè)備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬元，甲公司（即承租人）擔(dān)保的資產(chǎn)余值為2萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保的金額為5萬元。甲公司預(yù)計應(yīng)支付的擔(dān)保額為1萬元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設(shè)備的租賃付款額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.102

B.101

√

C.107

D.106解析：承租人租賃付款額＝10×10＋1＝101（萬元）25.企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價值變動應(yīng)計入（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.管理費用

B.制造費用

C.資本公積

D.公允價值變動損益

√解析：對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益。26.下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.其他債權(quán)投資的公允價值變動

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價值變動

√解析：直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價值變動導(dǎo)致的其他綜合收益屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益。27.甲企業(yè)20×4年1月1日外購一幢建筑物，該建筑物的購買價格為650萬元，以銀行存款支付。該建筑物外購當(dāng)日用于出租，年租金為45萬元，每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，該建筑物的公允價值為680萬元。不考慮其他因素，則20×4年該項交易影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.45

B.30

C.75

√

D.50解析：該公司20×4年取得的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入45

萬元。借：銀行存款45

貸：其他業(yè)務(wù)收入45借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動（680－650）30

貸：公允價值變動損益3028.2x20年6月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的設(shè)備和賬面價值為30萬元的貨運車，換入乙公司賬面價值為100萬元的非專利技術(shù)和賬面價值為100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮稅費和其他因素，甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.115

√

B.230

C.200

D.100解析：甲公司換入非專利技術(shù)的入賬價值=（200+30）×100/（100+100）=115（萬元）。選項A正確。29.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表各項目期末余額填列的有關(guān)表述錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.“使用權(quán)資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

B.“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

C.“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列

√

D.“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列解析：“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。選項C錯誤。30.某公司2019年度的財務(wù)報告于2020年3月20日對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬元

C.2020年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應(yīng)予資本化的利息計入了財務(wù)費用

√

D.2020年3月10日，該公司出售其子公司解析：選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整2019年度財務(wù)報表相關(guān)項目。31.甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領(lǐng)用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3月10日

B.3月15日

C.3月20日

√

D.4月10日解析：資產(chǎn)支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)（即3月20日）和承擔(dān)帶息債務(wù)形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔(dān)的是不帶息的債務(wù)，所以不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔(dān)的是帶息的債務(wù)，則本題答案為選項B。32.某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，發(fā)行價格30000萬元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則20×9年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.30000.00

B.1054.89

√

C.3000.00

D.28945.11解析：負(fù)債成分的公允價值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（萬元）；權(quán)益成分的入賬價值＝1000×30－28945.11＝1054.89（萬元）。借：銀行存款30000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1054.89

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000

其他權(quán)益工具1054.8933.2x21年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共1萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2x21年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。甲公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2x21年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則甲公司2x21年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.88

C.80

D.90

√解析：甲公司2x21年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×1×（1-10%）=90（萬元）。選項D正確。34.下列關(guān)于費用的說法中不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

C.營業(yè)外支出屬于費用

√

D.符合費用定義和費用確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表解析：營業(yè)外支出是由非日?；顒右鸬模粚儆谫M用，屬于損失。35.甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

B.25

√

C.35

D.40解析：甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額=1000×4%-15=25（萬元）。36.乙公司2021年1月1日以銀行存款1000萬元從證券市場購入丙公司發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元，另支付交易費用5萬元。支付的款項中包含丙公司已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息50萬元。乙公司將該債券投資作為其他債權(quán)投資核算，不考慮其他因素，則該其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.1000

C.1005

D.955

√解析：其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的款項中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息應(yīng)當(dāng)單獨作為應(yīng)收項目，因此其他債權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=1000+5-50=955（萬元）。37.甲公司截至2019年12月31日共發(fā)行股票3000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應(yīng)當(dāng)增加“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.30

√

B.330

C.270

D.400解析：庫存股的成本＝300×0.9＝270（萬元）。借：庫存股270

貸：銀行存款270借：股本300

貸：庫存股270

資本公積——股本溢價3038.2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2×20年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財務(wù)預(yù)算，至2×19年年末A產(chǎn)品已完工并驗收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。2×19年年末A產(chǎn)品市場價格上升，A產(chǎn)品的公允價值為130萬元。假定不考慮銷售稅費，下列有關(guān)甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元

√

B.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元

C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元

D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元解析：①執(zhí)行合同損失＝120－100＝20（萬元）；②不執(zhí)行合同的違約金損失為50萬元，同時產(chǎn)品可在市場銷售，獲利＝130－120＝10（萬元），不執(zhí)行合同的凈損失＝50－10＝40（萬元）；③故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。提示：雙倍返還定金的意思是返還定金，同時支付與定金金額相同的違約金。39.甲公司于2x20年11月1日，自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項權(quán)益性投資2x20年12月31日的市值為120萬元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。則該項交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20

B.120

C.0

D.100

√解析：該項交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計稅基礎(chǔ)為其取得成本100萬元。選項D正確。40.對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，不屬于外幣交易的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將30萬元人民幣存款兌換為美元

B.以銀行存款50萬美元購入一臺機器設(shè)備

C.以人民幣存款支付境外分支機構(gòu)的員工薪金

√

D.為建造一項固定資產(chǎn)自銀行借入2000萬美元解析：外幣交易，是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。外幣交易包括：（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計價或者結(jié)算的交易，如外幣兌換業(yè)務(wù)，即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)；（4）投入外幣資本業(yè)務(wù)，即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務(wù)等。選項C，以人民幣結(jié)算的境外業(yè)務(wù)不屬于外幣交易。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.下列會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.債權(quán)人放棄債權(quán)產(chǎn)生的損益

B.在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤、其他綜合收益以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動

√

C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于賬面價值

D.股份有限公司接受控股股東捐贈

√

E.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股

√解析：選項A，計入投資收益；選項C，計入公允價值變動損益。42.下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.已經(jīng)支付貨款但尚未驗收入庫的在途材料屬于企業(yè)的存貨

B.已經(jīng)確認(rèn)收入但購貨方暫未提貨的商品屬于銷售方的存貨

√

C.企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品，外來原材料不屬于企業(yè)的存貨

D.受托代銷的商品屬于受托方的存貨

√

E.正常消耗的直接材料計入當(dāng)期損益

√解析：已經(jīng)確認(rèn)收入的商品所有權(quán)不再屬于銷售方，不屬于銷售方的存貨，選項B錯誤；受托代銷商品所有權(quán)不屬于受托方，不作為受托方的存貨核算，選項D錯誤；非正常消耗的直接材料計入當(dāng)期損益，正常消耗的直接材料計入存貨的成本，選項E錯誤。43.在滿足或有事項確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預(yù)計負(fù)債內(nèi)容的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償

√

B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費

√

C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失

E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用

√解析：選項C，該項支出與繼續(xù)進行的活動是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。選項D，在計量與重組有關(guān)的預(yù)計負(fù)債時，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。44.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類其他權(quán)益工具投資

B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為債權(quán)投資

√

C.其他債權(quán)投資可以重分類債權(quán)投資

√

D.其他權(quán)益工具投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

E.債權(quán)投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

√解析：交易性金融資產(chǎn)和債權(quán)投資、其他債權(quán)投資之間可以進行重分類；其他權(quán)益工具投資不進行重分類。45.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

√

B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)全部計入負(fù)債成分的入賬價值

C.可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值

D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進行分拆

√

E.轉(zhuǎn)股時，按應(yīng)付債券的賬面價值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目解析：選項B，發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)?；選項C，可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值；選項E，轉(zhuǎn)股時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的賬面價值和其他權(quán)益工具，扣除可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。46.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限

B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來計算

√

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，當(dāng)損失實際發(fā)生時才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

√

D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)的科目為其他綜合收益

E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費用

√解析：選項B，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行折現(xiàn)；選項C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；選項E，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。47.下列事項中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.用盈余公積彌補虧損

B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值

C.對前期少確認(rèn)的收入進行追溯重述

√

D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E.宣告分配現(xiàn)金股利

√解析：選項A，分錄為：借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧該分錄屬于留存收益內(nèi)部轉(zhuǎn)換，不影響留存收益總額；選項B，分錄為：借：投資性房地產(chǎn)

貸：開發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益該分錄不影響留存收益總額；選項C，分錄為：借：應(yīng)收賬款

貸：以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整再轉(zhuǎn)入留存收益中，最終增加企業(yè)的留存收益總額；選項D，分錄為：借：資本公積——股本溢價

貸：實收資本（或股本）該分錄不影響企業(yè)的留存收益。選項E，分錄為：借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付股利該分錄會減少企業(yè)的留存收益。48.下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資本保值增值率

B.凈資產(chǎn)收益率

√

C.已獲利息倍數(shù)

D.總資產(chǎn)報酬率

√

E.銷售（營業(yè)）利潤率解析：評價企業(yè)的盈利能力狀況的基本指標(biāo)有兩個：凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。選項A，是評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況的基本指標(biāo)；選項C，是評價企業(yè)債務(wù)風(fēng)險狀況的基本指標(biāo)；選項E，是評價企業(yè)盈利能力狀況的修正指標(biāo)。49.下列各項財務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.權(quán)益乘數(shù)

√

B.市凈率

C.產(chǎn)權(quán)比率

√

D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

E.現(xiàn)金比率

√解析：選項B是反映上市公司特殊財務(wù)分析的比率；選項D是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。50.對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致

√

B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2

C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率

√

D.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果一致

E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

√解析：投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒有考慮時間價值，兩個指標(biāo)的評價結(jié)果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應(yīng)關(guān)系，所以，選項B、D是錯誤的，選項A、C、E是正確的。.51.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

√

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

√

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算

√解析：選項B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。52.下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.長期股權(quán)投資

√

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

√

C.無形資產(chǎn)

√

D.固定資產(chǎn)

√

E.存貨解析：選項ABCD涉及的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，存貨跌價準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。53.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

√

B.安全事故導(dǎo)致的中斷

√

C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷

√

D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

√

E.正常測試、調(diào)試停工解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛唷＿x項E屬于正常中斷。54.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

√

B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

E.實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

√解析：預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。55.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金

√

B.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金

√

C.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金

D.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

√

E.取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費解析：取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。56.下列事項中，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準(zhǔn)備

√

B.乙公司對持有的一項長期股權(quán)投資確認(rèn)其他權(quán)益變動30萬元

√

C.丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動100萬元

√

D.丁公司因一項對關(guān)聯(lián)方的債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元

E.戊公司計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元

√解析：選項D，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保支出不允許稅前扣除，這里產(chǎn)生的是非暫時性差異。57.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

√

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

√

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價

√解析：選項C，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益；選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價。58.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

C.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯予以更正

√

D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理

√

E.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種變更作為會計政策變更進行追溯調(diào)整

√解析：對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調(diào)整。選項A正確，選項D和E錯誤；會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。選項B正確；會計估計變更并不意味著企業(yè)以前的做法是錯誤的，選項C錯誤。59.企業(yè)合并以外方式取得長期股權(quán)投資時，下列各項中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)行股票支付的傭金

√

B.投資時支付的不含應(yīng)收股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

√

D.投資時支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費

E.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值解析：選項A，發(fā)行股票而支付的傭金應(yīng)沖減資本公積；選項C，投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。60.下列關(guān)于持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的表述中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)滿足的條件中“出售極可能發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在6個月內(nèi)成

B.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整

√

C.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

√

D.持有待售的非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)計提折舊或攤銷

E.非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計量：（1）劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額；（2）可收回金額解析：出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。選項A錯誤;持有待售的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷。選項D錯誤。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.376.73

B.415.28

C.424.37

√

D.450.41解析：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值=-350-100/（1+10%）+148×（P/A，10%，10）/（1+10%）+110×（P/F，10%，11）=-350-100/1.1+148×6.1446/1.1+110×0.3505=424.37（萬元）。選項C正確。62.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設(shè)甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.144.80

√

B.15.80

C.144.20

D.15.20解析：A產(chǎn)品的銷售單價=60/（1-50%）=120（元），投產(chǎn)A產(chǎn)品第1年的息稅前利潤=52000×（120-60）-1600000=1520000（元），投產(chǎn)A產(chǎn)品第2年的息稅前利潤=1520000×（1+10%）=1672000（元），則A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為1600000-（1672000－1520000）=1448000（元），即A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為144.80萬元。選項A正確。63.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.67

B.72

C.105

D.129

√解析：根據(jù)，［（EBIT-300×8%）×（1-25%）］/（200+100）=［（EBIT-300×8%-350×10%）×（1-25%）］/200，解得：EBIT=129（萬元）。選項D正確。64.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.29

B.0.30

C.0.44

√

D.0.51解析：A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年使甲公司的每股收益增加=（152-350×10%）×（1-25%）/200=0.44（元）。選項C正確。65.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項目的投資回收期為（）年。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4.50

B.5.00

C.2.86

√

D.2.50解析：該設(shè)備年折舊額=800/5=160（萬元），該設(shè)備投資項目每年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬元），投資回收期=800/280=2.86（年），選項C正確。66.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權(quán)資本成本為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.17.97%

√

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%解析：新增銀行借款后的加權(quán)資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，選項A正確。67.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21.2%

B.21%

√

C.18%

D.10%解析：甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本=2/10+1%=21%，選項B正確。68.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50%

√

B.60%

C.16%

D.8%解析：該設(shè)備投資項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率=0.08/16%×100%=50%，選項A正確。69.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.437.5

√

B.492.5

C.137.5

D.192.5解析：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝1200×25％（事項1）＋520×25％（事項2）＋30×25％（事項3）＝437.5（萬元）事項1：屬于會計政策變更，需追溯調(diào)整，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×25％＝300（萬元）。事項2：形成可抵扣暫時性差異520萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝520×25％＝130（萬元）；事項3：形成可抵扣暫時性差異30萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝30×25％＝7.5（萬元）事項4：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額為500萬元，按照發(fā)生額的60%計算的金額＝500×60%＝300（萬元），按照銷售收入的5‰計算的金額＝56000×5‰＝280（萬元），即業(yè)務(wù)招待費允許稅前扣除的金額為280萬元，超額部分＝500－280＝220（萬元），形成永久性差異。國債利息收入200萬元，免稅，形成永久性差異。70.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2005

√

B.2000

C.2205

D.1950解析：所得稅費用＝2142.5－（520＋30）×25％＝2005（萬元）或者：所得稅費用＝（8000＋220－200）×25％＝2005（萬元）借：所得稅費用2005遞延所得稅資產(chǎn)137.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2142.571.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2392.5

B.2137.5

C.2142.5

√

D.2442.5解析：應(yīng)交所得稅＝[8000＋520（事項2）＋30（事項3）＋220－200（事項4）]×25%＝2142.5（萬元）72.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙公司20×3年庫存B產(chǎn)品和乙材料應(yīng)計提減值額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10

B.40

C.30

√

D.7.5解析：領(lǐng)用原材料成本＝（1000×200＋1200×300＋1250×100）/10000＝68.5（萬元），新產(chǎn)品成本＝68.5＋21.5＝90（萬元），可變現(xiàn)凈值＝76－6＝70（萬元），因此應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備＝90－70＝20（萬元）。剩余乙材料年末成本＝400×1250/10000＝50（萬元），可變現(xiàn)凈值為40萬元，因此應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備＝50－40＝10（萬元）。因此總的計提減值額＝20＋10＝30（萬元）。73.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，