稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題2019年

稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題2019年單項(xiàng)選擇題第1題、

甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)后因少繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，應(yīng)承擔(dān)該罰款的是______。A.稅務(wù)師B.甲稅務(wù)師事務(wù)所C.乙公司D.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所我的答案：參考答案：B答案解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。第2題、

當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是______。A.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車B.新購(gòu)入的價(jià)值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅我的答案：參考答案：B答案解析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房)及單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。第3題、

2018年度某企業(yè)購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會(huì)計(jì)核算中正確的是______。A.借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款B.借：稅金及附加

貸：銀行存款C.借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款D.借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅我的答案：參考答案：B答案解析：企業(yè)繳納的印花稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算。第4題、

稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬(wàn)元。假定該企業(yè)2020年度決算報(bào)表已編制完成，對(duì)于此項(xiàng)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是______。A.借：庫(kù)存商品

20000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

20000B.借：庫(kù)存商品

20000

貸：本年利潤(rùn)

20000C.借：庫(kù)存商品

20000

貸：以前年度損益調(diào)整

20000D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

20000

貸：本年利潤(rùn)

20000我的答案：參考答案：C答案解析：銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)成本2萬(wàn)元，調(diào)增庫(kù)存商品成本2萬(wàn)元。由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，營(yíng)業(yè)成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”。在決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目核算，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。第5題、

2019年5月份某企業(yè)(增值稅一般納稅人)支付稅控設(shè)備維修費(fèi)并取得發(fā)票，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)的借方科目是______。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)我的答案：參考答案：B答案解析：企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。第6題、

自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過(guò)50%的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是______。A.郵政服務(wù)B.建筑服務(wù)C.電信服務(wù)D.家政服務(wù)我的答案：參考答案：B答案解析：增值稅加計(jì)抵減政策目前只適用于郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)。第7題、

發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失的______向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。A.當(dāng)日B.2日C.3日D.5日我的答案：參考答案：A答案解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。第8題、

增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是______。A.定額發(fā)票B.門(mén)票C.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票我的答案：參考答案：D答案解析：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于合法的扣稅憑證，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。第9題、

實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過(guò)______。A.3個(gè)月B.9個(gè)月C.半年D.1年我的答案：參考答案：D答案解析：實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)暫停經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)期不得超過(guò)1年。第10題、

下列業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”的是______。A.以分期收款方式銷售貨物B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目C.銷售免稅貨物D.以賒銷方式銷售貨物我的答案：參考答案：B答案解析：應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”的業(yè)務(wù)主要有：①預(yù)付卡銷售和充值；②銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；③已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；④通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；⑥不征稅自來(lái)水；⑦代理進(jìn)口免稅貨物貨款等。第11題、

下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是______。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人我的答案：參考答案：C答案解析：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。第12題、

根據(jù)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)行政策，個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY______為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%我的答案：參考答案：D答案解析：個(gè)人工資超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)；低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計(jì)算個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。第13題、

下列符合環(huán)境保護(hù)稅稅收減免規(guī)定的是______。A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅我的答案：參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A：規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅；低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。第14題、

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間偷逃增值稅90000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書(shū)，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起______日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。A.10B.15C.30D.60我的答案：參考答案：D答案解析：申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。第15題、

在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可以達(dá)成和解和調(diào)解的情形是______。A.行政獎(jiǎng)勵(lì)B.行政賠償C.行政審批D.行政處罰我的答案：參考答案：C答案解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：①行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；②行政賠償；③行政獎(jiǎng)勵(lì)；④存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。第16題、

根據(jù)稅務(wù)行政處罰的規(guī)定，下列行為屬于稅務(wù)行政處罰的是______。A.停止出口退稅權(quán)B.加收滯納金C.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為我的答案：參考答案：A答案解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為有：①罰款；②沒(méi)收財(cái)物和違法所得；③停止出口退稅權(quán)。第17題、

居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是______。A.工資、薪金B(yǎng).特許權(quán)使用費(fèi)C.勞務(wù)報(bào)酬D.稿酬所得我的答案：參考答案：A答案解析：居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計(jì)收入，減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。第18題、

下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，錯(cuò)誤的是______。A.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除B.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)C.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅D.對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，適用月度稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅我的答案：參考答案：D答案解析：選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。第19題、

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是______。A.企業(yè)辦的幼兒園自用的土地。免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的公路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅我的答案：參考答案：C答案解析：選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。第20題、

下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是______。A.已經(jīng)貼花的憑證，實(shí)際結(jié)算金額小于合同所載金額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多繳的印花稅B.對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂合同時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花C.未按期兌現(xiàn)的合同無(wú)需繳納印花稅D.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的部分不繳納印花稅我的答案：參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A：凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。選項(xiàng)C：納稅人簽訂應(yīng)稅合同，就發(fā)生了應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為，必須依法貼花，履行完稅手續(xù)。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。選項(xiàng)D：已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花。多項(xiàng)選擇題第21題、

下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有______。A.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言C.涉及個(gè)人隱私的證據(jù)材料D.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料E.以偷拍手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料我的答案：參考答案：ABDE答案解析：下列證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)：①違反法定程序收集的證據(jù)材料；②以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；④無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；⑤無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；⑥無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；⑧不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。第22題、

納稅人提供建筑勞務(wù)自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有______。A.建筑服務(wù)提供時(shí)間B.項(xiàng)目總金額C.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人D.項(xiàng)目名稱E.建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱我的答案：參考答案：DE答案解析：納稅人提供建筑勞務(wù)自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。第23題、

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的超過(guò)當(dāng)年稅前扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有______。A.職工福利費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出E.公益性捐贈(zèng)支出我的答案：參考答案：DE答案解析：選項(xiàng)D：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)E：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第24題、

稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括______。A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備B.無(wú)欠稅(滯納金)及罰款C.銷售收入在500萬(wàn)元以下的D.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)的E.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的我的答案：參考答案：ABD答案解析：對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合相關(guān)情形的納稅人，以及辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅(滯納金)及罰款，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。故選項(xiàng)ABD正確。第25題、

增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有______。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.銷售古舊圖書(shū)C.銷售使用了2年的機(jī)動(dòng)車D.銷售存貨E.銷售2018年建造的房屋我的答案：參考答案：CDE答案解析：選項(xiàng)A：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)B：銷售古舊圖書(shū)，免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。第26題、

納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有______。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.依法保管和使用發(fā)票C.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款D.依法申請(qǐng)退還多繳的稅款E.依法申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記我的答案：參考答案：ACD答案解析：選項(xiàng)BE屬于納稅人的義務(wù)。第27題、

下列采取增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)使用到“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目的有______。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)E.建筑公司建造寫(xiě)字樓預(yù)收的工程款我的答案：參考答案：AE答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。第28題、

根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級(jí)人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有______。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.契稅我的答案：參考答案：BCD答案解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。第29題、

稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為_(kāi)_____。A.對(duì)于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告B.接受的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以不簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務(wù)，不出具書(shū)面的業(yè)務(wù)報(bào)告E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)我的答案：參考答案：BCE答案解析：選項(xiàng)B：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立必須書(shū)面簽訂(或其他法律認(rèn)可的電子方式)涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)，而不得以口頭或其他形式。選項(xiàng)C：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，事務(wù)所不能單方面終止協(xié)議。選項(xiàng)E：稅務(wù)師不得同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。第30題、

下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有______。A.從小規(guī)模納稅人購(gòu)貨取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)C.從一般納稅人購(gòu)貨取得的普通發(fā)票D.取得注明旅客身份信息的鐵路車票E.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品而取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票我的答案：參考答案：ABDE答案解析：購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的，除另有規(guī)定外，不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。簡(jiǎn)答題某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人，季初資產(chǎn)總額2900萬(wàn)元，季末資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，第一季度銷售額3100萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額190萬(wàn)元。

問(wèn)題：第31題、

企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?我的答案：我的答案：參考答案：可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。理由：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。季度平均從業(yè)人數(shù)=(100+120)÷2=110(人)，小于300人的標(biāo)準(zhǔn)。季度平均資產(chǎn)總額=(2900+3000)÷2=2950(萬(wàn)元)，小于5000萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)從事電子元器件生產(chǎn)，不屬于國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。所以可以享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。答案解析：第32題、

2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?我的答案：我的答案：參考答案：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(190-100)×50%×20%=14(萬(wàn)元)。答案解析：第33題、

小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的?請(qǐng)列出計(jì)算公式。我的答案：我的答案：參考答案：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)全年的季度平均值確定。計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。答案解析：某設(shè)計(jì)師為非雇用單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費(fèi))，支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12000元。

問(wèn)題：第34題、

請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)為多少?我的答案：我的答案：參考答案：支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。答案解析：第35題、

實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并為綜合所得計(jì)稅?我的答案：我的答案：參考答案：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得。答案解析：第36題、

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí)，在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率(或預(yù)扣率)等方面有什么區(qū)別?

附：居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率表級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率速算扣除數(shù)(元)1不超過(guò)20000元的部分20%02超過(guò)20000元至50000元的部分30%20003超過(guò)50000元的部分40%7000我的答案：我的答案：參考答案：①預(yù)扣稅款時(shí)，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。匯算清繳時(shí)，收入額統(tǒng)一按減除20%費(fèi)用后的余額計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并計(jì)稅，以合計(jì)收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。②預(yù)扣稅款時(shí)，適用三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。匯算清繳時(shí)，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。答案解析：某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬(wàn)元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書(shū)，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。

問(wèn)題：第37題、

該公司多繳稅款是否可以退還?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。我的答案：我的答案：參考答案：可以退還。政策規(guī)定：納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。答案解析：第38題、

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?我的答案：我的答案：參考答案：該公司不可以直接向人民法院提起行政訴訟。理由：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予退還稅款的決定，屬于征稅行為。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。答案解析：第39題、

若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)?我的答案：我的答案：參考答案：該公司若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，即：于2019年4月26日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。答案解析：第40題、

該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議?我的答案：我的答案：參考答案：該公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。答案解析：第41題、

復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)作出復(fù)議決定?最長(zhǎng)可以延期多少天?我的答案：我的答案：參考答案：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延期不得超過(guò)30日。答案解析：某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2018年10月收到并申報(bào)抵扣的一份會(huì)展服務(wù)發(fā)票系某會(huì)展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開(kāi)的；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會(huì)展公司舉辦的展銷活動(dòng)并支付費(fèi)用，且當(dāng)時(shí)并不知曉會(huì)展公司提供的是虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)與會(huì)展公司交涉，該企業(yè)于2019年7月12日取得會(huì)展公司重新開(kāi)具的此項(xiàng)會(huì)展費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。

問(wèn)題：第42題、

對(duì)于善意取得的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，在2019年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí)，增值稅應(yīng)如何處理?我的答案：我的答案：參考答案：善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。答案解析：第43題、

在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理?我的答案：我的答案：參考答案：該企業(yè)匯算清繳時(shí)不得扣除參加展銷活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。答案解析：第44題、

重新取得會(huì)展公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理?我的答案：我的答案：參考答案：增值稅：重新取得合法有效的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅：除發(fā)生規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。答案解析：第45題、

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?！?/p>

某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。

問(wèn)題：

請(qǐng)分別從增值稅的計(jì)稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對(duì)兩類納稅人適用政策作出比較說(shuō)明。我的答案：我的答案：參考答案：(1)計(jì)稅方法。一般納稅人：主要適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，對(duì)于特殊業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(2)含稅收入換算銷售額。一般納稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)。小規(guī)模納稅人：不舍稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)。(3)適用稅率或征收率。一般納稅人：自2019年4月1日起，適用13%、9%、6%稅率和零稅率。對(duì)于特殊業(yè)務(wù)也可以選擇適用3%和5%的征收率計(jì)稅。小規(guī)模納稅人：主要適用3%和5%的征收率。(4)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人：可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，特殊業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)稅收優(yōu)惠。一般納稅人：發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，無(wú)論月銷售額是否超過(guò)10萬(wàn)元，均不得享受小規(guī)模納稅人的免稅優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人：自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)102萬(wàn)元的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。(6)納稅期限。一般納稅人：納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月。小規(guī)模納稅人：可以以1個(gè)季度為納稅期限。答案解析：綜合分析題某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠?wèn)題。

資料1：2020年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬(wàn)元(含稅)，并向業(yè)主開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費(fèi)所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收取)；收取部分業(yè)主自來(lái)水費(fèi)22.66萬(wàn)元(含稅)，并根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來(lái)水公司付款21.63萬(wàn)元(含稅)；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬(wàn)元(含稅)。

資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤(pán)車位管理費(fèi)。已知該樓盤(pán)車位是業(yè)主在購(gòu)房時(shí)一并購(gòu)買(mǎi)的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書(shū)。

資料3：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤(pán)的可出租地下車位經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車位。

資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬(wàn)元(含稅)，租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。

問(wèn)題：第46題、

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?我的答案：我的答案：參考答案：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2020年3月。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。3月份物業(yè)費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬(wàn)元)。答案解析：第47題、

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?我的答案：我的答案：參考答案：①預(yù)收的物業(yè)費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷(1+6%)÷12=50(萬(wàn)元)。②以前年度虧損可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。答案解析：第48題、

資料1中物業(yè)公司收取的自來(lái)水費(fèi)，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。我的答案：我的答案：參考答案：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=(22.66-21.63)÷(1+3%)×3%=0.03(萬(wàn)元)。答案解析：第49題、

資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi)，增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。我的答案：我的答案：參考答案：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=635.47÷(1+9%)×9%=52.47(萬(wàn)元)。答案解析：第50題、

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅?適用稅率多少?我的答案：我的答案：參考答案：物業(yè)公司收取的車位管理費(fèi)用按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為6%。答案解析：第51題、

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅?能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。我的答案：我的答案：參考答案：①出租地下車位收取的租金應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。②不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。按照5%的征收率繳納增值稅。出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法。答案解析：第52題、

資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。我的答案：我的答案：參考答案：不需要繳納增值稅。納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于稅法規(guī)定的視同銷售服務(wù)，不需要繳納增值稅。答案解析：第53題、

資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納?我的答案：我的答案：參考答案：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。答案解析：某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。

2019年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各欄合計(jì)數(shù)為：銷項(xiàng)稅額122200元；進(jìn)項(xiàng)稅額33215元；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3900元；轉(zhuǎn)出未交增值稅92885元。

稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù)：

1．與某商場(chǎng)結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：

借：銀行存款

101700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

11700

后附原始憑證：

(1)商場(chǎng)代銷果汁結(jié)算清單1份：代銷果汁價(jià)稅合計(jì)收入113000元，商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)11300元，實(shí)收101700元；

(2)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元；稅額為11700元；

(3)銀行進(jìn)賬單1份：金額為101700元。

2．購(gòu)置臨街商鋪?zhàn)鳛榱闶坶T(mén)市部，取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)——商鋪

1030000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

10000

貸：銀行存款

1040000

后附原始憑證：

(1)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份(抵扣聯(lián)另存)：金額1000000元，稅率為***，稅額為10000元，備注欄注明“差額征稅”；

(2)契稅完稅憑證1份：金額為30000元；

(3)銀行付款憑證回執(zhí)2份，金額分別為1010000元和30000元。

3．向林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)蘋(píng)果，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：

借：原材料——蘋(píng)果

108000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

12000

貸：銀行存款

120000

后附原始憑證：

(1)增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份：數(shù)量為25噸，金額為120000元，稅率為免稅，稅額為**；

(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；

(3)入庫(kù)單1份：蘋(píng)果入庫(kù)25噸。

注：根據(jù)倉(cāng)庫(kù)記錄，蘋(píng)果的期初余額0噸；入庫(kù)25噸；生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。

4．包裝物被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)沒(méi)收。賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出

33900

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3900

后附原始憑證：

(1)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)出具的處理決定書(shū)1份：飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo)，予以沒(méi)收；

(2)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。

經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購(gòu)入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進(jìn)項(xiàng)稅額已于2019年2月申報(bào)抵扣。

5．銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)，賬務(wù)處理(匯總)：

借：銷售費(fèi)用

16645

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

1335

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

17980

后附原始憑證：

(1)住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票10份：合計(jì)金額8000元，稅額480元；

(2)注明本公司銷售人員身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單4份：合計(jì)金額7000元；

(3)注明本公司銷售人員身份信息的國(guó)內(nèi)公路客票12份：合計(jì)金額2500元。

6．除上述審核業(yè)務(wù)外，該企業(yè)還購(gòu)進(jìn)調(diào)味品等原材料，均取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額76000元，稅額98807元。

當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺(tái)選擇、確認(rèn)。

問(wèn)題：第54題、

根據(jù)上述資料，對(duì)公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出錯(cuò)誤之處。我的答案：我的答案：參考答案：①委托代銷確認(rèn)的銷售額及銷項(xiàng)稅額錯(cuò)誤；增值稅專用發(fā)票開(kāi)票金額及稅額錯(cuò)誤。委托代銷應(yīng)以代銷清單上注明的金額確認(rèn)銷售額進(jìn)而計(jì)算銷項(xiàng)稅額，而不能以扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的余額進(jìn)行確認(rèn)。增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票金額應(yīng)以代銷清單上注明的金額開(kāi)具，不得扣除代銷手續(xù)費(fèi)。②從林場(chǎng)購(gòu)進(jìn)蘋(píng)果計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額錯(cuò)誤。本題取得的是增值稅普通發(fā)票，而非農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或銷售發(fā)票，不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。③被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)沒(méi)收的包裝物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理有誤。2019年2月抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額4800元，現(xiàn)在發(fā)生非正常損失，應(yīng)將當(dāng)初抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額4800元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。④銷售人員報(bào)銷差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有誤?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=480+7000÷(1+9%)×9%+2500÷(1+3%)×3%=1130.80(元)，而非1335元。答案解析：第55題、

分別計(jì)算確認(rèn)該公司2019年6月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程，金額單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。我的答案：我的答案：參考答案：①銷項(xiàng)稅額=122200-11700+113000÷(1+13%)×13%=123500(元)；②進(jìn)項(xiàng)稅額=33215-12000-1335+1130.80=21010.80(元)；③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3900-3900+4800=4800(元)；④應(yīng)納增值稅=123500-(21010.80-4800)=107289.2(元)。答案解析：第56題、

填寫(xiě)該公司2019年6月的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(摘要)中的稅額?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料(二)》(摘要)一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次稅額(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1

其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2

前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3

(二)其他扣稅憑證4

其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)5

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6

代扣代繳稅收繳款憑證7

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額8a

其他8b

(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9

(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證10

(五)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11

當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13

其中：免稅項(xiàng)目用14

集體福利、個(gè)人消費(fèi)15

非正常損失16

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18