注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編7

注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編7(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際稅收船舶的增值稅政策中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對符合條件的從事國際運輸業(yè)務(wù)的船舶實行增值稅退稅政策，由境內(nèi)船舶建造企業(yè)申請退稅

B.申請退稅的購進船舶需在“中國洋浦港”登記

√

C.對所有出口企業(yè)從符合條件的啟運港報關(guān)出口的離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策

D.承運適用啟運港退稅政策貨物的船舶，需從啟運港直接行駛至海南省洋浦港區(qū)離境，不可在經(jīng)停港加裝、卸載貨物解析：選項A錯誤，自2020年10月1日至2024年12月31日，對境內(nèi)建造船舶企業(yè)向運輸企業(yè)銷售且符合條件的船舶，實行增值稅退稅政策，由購進船舶的運輸企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅；選項B正確，申請退稅的購進船舶需在“中國洋浦港”登記；選項C錯誤，對“符合條件”的出口企業(yè)從符合條件的啟運港報關(guān)出口的離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策；選項D錯誤，承運適用啟運港退稅政策貨物的船舶，可在經(jīng)停港加裝、卸載貨物。2.2021年8月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品期初庫存的已納消費稅30萬元、當(dāng)期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（消費稅稅率15%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12

B.42

C.39

D.22

√解析：委托加工收回的應(yīng)稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品銷售的，計算征收消費稅時，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=280×15%-（30+10-20）=22（萬元），選項D正確。3.某商場為增值稅一般納稅人。2021年3月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元（開具了紅字增值稅發(fā)票），該商場當(dāng)月銷項稅額是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.43638.58

√

B.437079.74

C.43716.81

D.61750.00解析：當(dāng)月銷項稅額=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=43638.58（元）。4.增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.咨詢服務(wù)

B.貸款服務(wù)

√

C.信息技術(shù)服務(wù)

D.貨物運輸服務(wù)解析：購進的貸款服務(wù)（選項B正確）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅

C.納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅

√

D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報納稅解析：選項A，車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項B，納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。選項D，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。6.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

B.由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應(yīng)按受托方繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

C.對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅

D.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護建設(shè)稅

√解析：納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，需要繳納城市維護建設(shè)稅，稅率為1%。7.如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過（）仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制措施。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15日

B.30日

C.3個月

√

D.6個月解析：選項C正確，納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取下列強制措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；扣留并依法變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款。8.某油田為增值稅一般納稅人，2021年7月開采原油500萬噸，銷售原油300萬噸，每噸含稅價格為678元。對外捐贈原油2萬噸，該油田2021年7月應(yīng)繳納資源稅（）。（資源稅稅率6%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.18072

B.112285.36

C.10800

D.10872

√解析：開采原油過程中，對外捐贈的原油屬于視同銷售，納稅人有最近時期同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格的，按納稅人同類應(yīng)稅產(chǎn)品平均銷售價格確定銷售額。資源稅應(yīng)以不含增值稅價格為計稅依據(jù)，故2021年7月應(yīng)繳納資源稅=（300+2）×678÷（1+13%）×6%=10872（萬元），選項D正確。9.下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.防汛部門專用指揮車

B.外國駐華使館自用車輛

C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的進口小汽車

√

D.森林消防專用指揮車解析：選項C正確，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅，進口小汽車照章納稅。免征車輛購置稅的有：（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅（選項B）；（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；（3）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛（選項AD）；（4）自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車；（5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。10.某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認(rèn)價值1000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務(wù)車售價分別為40萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.70

√

B.40

C.0

D.50解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費稅=20×70×5%=70（萬元），選項A正確。提示：注意與增值稅的計算區(qū)分，增值稅視同銷售中銷售額的確定，應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)。11.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人所在地

B.車輛登記注冊地

√

C.車輛使用所在地

D.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地解析：選項B正確，需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。12.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設(shè)費

√解析：選項A錯誤，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額；選項B錯誤，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額；選項C錯誤，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，也可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為5%。13.下列關(guān)于城建稅減稅、免稅的表述，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

B.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅

C.對國家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅

D.對出口產(chǎn)品退還消費稅的，同時退還已繳納的城建稅

√解析：城建稅實行進口不征、出口不退的政策，對出口產(chǎn)品退還消費稅的，不退還已繳納的城建稅。14.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.起征點

B.零稅率

√

C.免征額

D.抵免稅額解析：本題考查各種減免稅形式的區(qū)分。稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率（選項B正確）等形式。選項AC屬于稅基式減免、選項D屬于稅額式減免。15.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價款700萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.154.00

√

B.116.80

C.140.00

D.106.19解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實際支付的價款總額×20%＝煙葉收購價款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬元）16.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B.建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

C.開發(fā)建造的與清算項目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除

√

D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%解析：選項A錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費用準(zhǔn)予在計算土地增值稅時扣除；選項BD錯誤，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%；選項C正確，開發(fā)建造的與清算項目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除。17.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。（資源稅稅率為6%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2160

√

B.2400

C.1440

D.1000解析：當(dāng)月銷售6萬噸，以不含稅收入24000萬元為計稅依據(jù)繳納資源稅。自產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品3萬噸原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷售繳納資源稅，納稅人有最近時期同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格的，按納稅人同類應(yīng)稅產(chǎn)品平均銷售價格確定銷售額。1萬噸原油用于加熱的原油，免征資源稅。綜上當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=24000÷6×（6+3）×6%=2160（萬元），選項A正確。18.根據(jù)煙葉稅法規(guī)定，煙葉稅的計稅依據(jù)為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙葉收購價款

B.收購煙葉實際支付的價款總額

√

C.支付給煙農(nóng)的價外補貼

D.不含稅價款和價外費用解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。19.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.村委會自行轉(zhuǎn)讓土地

B.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

√

C.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D.政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)解析：選項A錯誤，土地增值稅的征收范圍是納稅人有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，村委會自行轉(zhuǎn)讓土地屬于轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅；選項B正確，企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生了房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于征收土地增值稅的范圍；選項C錯誤，事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項D錯誤，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是指土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的二級市場，政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)不在土地增值稅的征稅范圍之列。20.按照隨進口貨物的價格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計征的關(guān)稅是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.滑準(zhǔn)稅

√

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.選擇稅解析：選項A正確，進口關(guān)稅的稅率包括：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅。其中，選擇稅是在稅則的同一稅目中，有從價和從量兩種稅率，海關(guān)一般選擇稅額較高的一種征稅，滑準(zhǔn)稅是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，商品價格上漲時，采用較低稅率，商品價格下跌則采用較高稅率，其目的是使該種商品的國內(nèi)市場價格保持穩(wěn)定，免受或少受國際市場價格波動的影響。21.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.人造石油

√

B.天然鹵水

C.煤層氣

D.地?zé)峤馕觯哼x項A錯誤，資源稅稅目中的“能源礦產(chǎn)”類不包括人造石油；選項B正確，天然鹵水屬于鹽類征稅范圍；選項C正確，煤層氣屬于能源礦產(chǎn)類征稅范圍，煤炭開采企業(yè)應(yīng)安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅；選項D正確，地?zé)釋儆谀茉吹V產(chǎn)征稅范圍。22.根據(jù)規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，（）征收環(huán)境保護稅。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.減按50%

√

B.減按30%

C.減按75%

D.減按55%解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。23.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年2月收購煙葉5000公斤，實際支付價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（）。（煙葉稅稅率20%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

√

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元解析：煙葉稅收購方為煙葉稅的納稅人，卷煙廠自行繳納煙葉稅。煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%），該廠應(yīng)繳納煙葉稅=65×20%=13=13（萬元），選項B正確。提示：實際支付的價款總額=煙葉收購價款×（1+10%），已包括價外補貼，無須另行計算價外補貼。24.下列屬于稅法基本原則的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.新法優(yōu)于舊法

B.程序法優(yōu)于實體法

C.特別法優(yōu)于普通法

D.稅收合作信賴主義

√解析：本題考查稅法基本原則和稅法適用原則的區(qū)分。稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義（選項D正確）與實質(zhì)課稅原則。選項ABC均屬于稅法適用原則。25.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個人銷售商鋪

√

B.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶

C.因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

D.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)解析：選項A正確，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，個人銷售商鋪沒有稅收優(yōu)惠，需要按照規(guī)定交納土地增值稅；選項B錯誤，對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅暫不征收。選項C錯誤，因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項D錯誤，因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征土地增值稅。26.2020年8月石某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）226000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費4520元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1130元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。石某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20000元

√

B.20100元

C.20116元

D.20500元解析：購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，即機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上載明的不含增值稅的價款。支付保險費為代收款項，不計入計稅價格；支付的購買工具件價款，單獨取得增值稅普通發(fā)票，同樣不計入計稅價中。車輛購置稅=200000÷（1+13%）×10%=20000（元）,選項A正確。27.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.固體廢物的產(chǎn)生量

B.固體廢物的貯存量

C.固體廢物的排放量

√

D.固體廢物的綜合利用量解析：選項C正確，應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)。應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。28.下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

√

D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率解析：稅收合作信賴主義原則認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的，選項C正確。選項A體現(xiàn)稅收公平主義。選項B體現(xiàn)的是稅收法定主義。選項D體現(xiàn)稅收公平主義原則。29.下列屬于消費稅征稅范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.調(diào)味料酒

B.寶石坯

√

C.衛(wèi)星通訊車

D.鞭炮引線解析：寶石坯屬于消費稅貴重首飾及珠寶玉石稅目征稅范圍，選項B正確。常見的不征收消費稅的項目：調(diào)味料酒（選項A）、體育用的發(fā)令紙、鞭炮引線（選項D）、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)用購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車（選項C）等。30.王某2021年5月購買一輛1.4排量的小汽車自用，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅價款99800元。另支付車輛裝飾費1500元，并取得增值稅普通發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9185.84

B.8947.22

C.9230.09

D.8831.86

√解析：支付的車輛裝飾費為價外費用，不計入計稅價格中計稅。應(yīng)納車輛購置稅=99800÷1.13×10%=8831.86（元）31.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括：取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務(wù)費用3680萬元,其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關(guān)證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況,該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10050

√

B.10375

C.10550

D.10730解析：納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=3000+（40000+101000）×5%=10050（萬元）。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬元，不能提供金融機構(gòu)貸款證明，不得直接作為利息據(jù)實扣除，選項A正確。32.2021年7月，某4S店從汽車制造廠購進50輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為15.6萬元/輛，當(dāng)月銷售5輛，不含稅售價為18萬元/輛，1輛留作公司自用，18輛汽車抵償財務(wù)公司借款本金及利息，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格是15萬元/輛，該4S店當(dāng)月應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.56

√

B.1.90

C.1.30

D.1.80解析：車輛購置稅對“取得”并“自用”的行為征稅，銷售的小汽車，由購買方繳納車購稅；抵債的小汽車，由債權(quán)人繳納車購稅；留作自用的小汽車，才需要4S店繳納車購稅，應(yīng)納的車輛購置稅=15.6×10%=1.56（萬元），選項A正確。33.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票

B.售卡方在銷售單用途卡時，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購買貨物時，貨物的銷售方不繳納增值稅

D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時，取得的手續(xù)費應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

√解析：選項A錯誤，售卡方銷售單用途卡時，可按規(guī)定向購卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B錯誤，售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項C錯誤，持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。34.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物

B.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物

√

C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物

D.個體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物解析：環(huán)境保護稅僅對直接向環(huán)境排放的應(yīng)稅污染物征收，如果企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的（選項AD）；或者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的（選項C），還有依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染，不征收環(huán)境保護稅；選項B正確，企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。35.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅法借用了民法的原則和規(guī)則

B.稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

√

C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一解析：民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，兩者有明顯區(qū)別，選項B錯誤。選項ACD均為正確表述。36.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費2260元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6000

B.6678

C.6600

√

D.6200解析：品牌使用費要作為價外費用計入銷售額計稅；除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅和增值稅。包裝物押金和品牌使用費屬于價位費用，應(yīng)當(dāng)進行價稅分離。白酒單位換算：2噸=2000千克=2000×2斤=4000斤。應(yīng)納的消費稅=［20000+（1130+2260）÷（1+13%）］×20%+4000×0.5=6600（元），選項C正確。37.下列各項中，在確定應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護稅計稅依據(jù)時不需要考慮的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量

B.應(yīng)稅固體廢物的綜合利用量

C.應(yīng)稅固體廢物的處置量

D.非法傾倒應(yīng)稅固體廢物量

√解析：應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量。應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。38.2020年9月，某煙廠向農(nóng)戶收購一批晾曬煙葉，收購煙葉實際支付價款總額為95萬元，則該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20.9

B.19

√

C.9.5

D.10.45解析：煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。煙葉稅的稅率為百分之二十。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅＝95×20%＝19（萬元）39.增值稅一般納稅人甲商業(yè)銀行，2021年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務(wù)取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

√解析：金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)屬于金融服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項稅額=（5300+106+500）÷（1+6%）×6%=334.30（萬元）。選項D正確。40.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，下列說法正確的是（）。（不考慮地方教育附加）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

√

B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元

C.在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加160元

D.在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加200元解析：代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設(shè)稅及教育費附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應(yīng)該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費附加＝2000×（5%＋3%）＝160（元）。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2021年6月17日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼6萬元。下列事項正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙草公司應(yīng)在7月17日前申報繳納煙葉稅

B.煙草公司6月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

√

C.煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

√

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是6月18日

E.煙草公司6月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.2萬元解析：選項A錯誤，煙葉稅按月計征，在納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款，所以應(yīng)于7月15日前申報繳納煙葉稅；選項B正確，選項E錯誤，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼；其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算，應(yīng)該繳納的煙葉稅金額=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）；選項C正確，納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地（乙縣）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D錯誤，收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購煙葉的當(dāng)天（6月17日）。42.2021年7月，甲市某煙草公司向A縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款90萬元、價外補貼9萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人為煙葉種植戶

B.應(yīng)納稅額為19.8萬元

√

C.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.煙葉稅的計稅依據(jù)為99萬元

√

E.納稅人為煙草公司

√解析：選項A錯誤，選項E正確，煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位煙草公司；選項BD正確，煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉收購價款和價外補貼，其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算，計稅依據(jù)=90×（1+10%）=99（萬元），應(yīng)納稅額=99×20%=19.8（萬元）；選項C錯誤，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地（A縣）的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。43.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人簽訂購買合同或者銷售合同的當(dāng)天實施的稅率征收

B.協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物

C.征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別及適用稅率，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布

√

D.普通稅率適用于原產(chǎn)于特定國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物

√

E.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

√解析：選項CDE正確，選項A錯誤，進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。選項B錯誤，協(xié)定稅+率適用原產(chǎn)于我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，“特惠稅率”適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，注意兩者區(qū)分。44.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的稅額標(biāo)準(zhǔn)

√

B.環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C.對機動車排放廢氣暫免征收環(huán)境保護稅

√

D.應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額由省級稅務(wù)機關(guān)確定

E.環(huán)境保護稅收入全部歸地方政府所有

√解析：選項A正確，目前環(huán)境保護稅實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的方法；選項B錯誤，環(huán)境保護稅的征稅環(huán)節(jié)是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的排放環(huán)節(jié)，不是生產(chǎn)銷售和消費使用環(huán)節(jié)；選項C正確，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項D錯誤，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案；選項E正確，環(huán)境保護稅稅收收入全部歸地方，中央不參加收入分成。提示：本題考查細(xì)節(jié)知識點，結(jié)合本題識記各選項。45.下列屬于資源稅征稅對象的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.二氧化碳?xì)?/p>

√

B.鈉鹽原礦

C.礦泉水

√

D.地?zé)?/p>

√

E.鎢礦原礦解析：選項AC正確，二氧化碳?xì)狻⒌V泉水屬于水氣礦產(chǎn)征稅范圍；選項B錯誤，鈉鹽以選礦為征稅對象，鈉鹽原礦非征稅對象；選項D正確，地?zé)釋儆谀茉吹V產(chǎn)；選項E錯誤，鎢礦以選礦為征稅對象。46.關(guān)于環(huán)境保護稅。下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.環(huán)境保護稅納稅人不包括家庭和個人

√

B.環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

C.納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國家規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，予以減征

√

D.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不征稅

√

E.環(huán)境保護稅開征是原有的排污費“平移＂費改稅的結(jié)果

√解析：選項A正確，環(huán)境保護稅納稅人為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，家庭和個人不屬于環(huán)境保護稅的納稅人；選項B錯誤，環(huán)境保護稅稅額為定額稅和浮動定額稅結(jié)合；選項C正確，納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，予以減征75%征收環(huán)境保護稅；選項DE正確。提示：本題綜合考查環(huán)境保護稅的特點、征稅范圍及稅收優(yōu)惠，考查較為綜合、細(xì)致，結(jié)合本題識記各選項。47.海關(guān)對進口貨物估價時可以采用的方法有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.貨物向第三國出口的價格估價方法

B.相同貨物成交價格估價方法

√

C.倒扣價格估價方法

√

D.計算價格估價方法

√

E.成本加成法解析：對于進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格時，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：（1）相同貨物的成交價格估價方法（選項B正確）；（2）類似貨物的成交價格估價方法；（3）倒扣價格估價方法（選項C正確）；（4）計算價格估價方法（選項D正確）；（5）合理估價方法。48.下列關(guān)于稅率的說法中。正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.環(huán)境保護稅采用定額稅率

√

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率

√

C.車輛購置稅采用幅度比例稅率

D.土地增值稅采用超率累進稅率

√

E.消費稅采用行業(yè)差別比例稅率解析：選項A正確，環(huán)境保護稅稅率采用的是統(tǒng)一定額加浮動定額，其中大氣污染物和水污染物實行各省浮動定額稅制，固體廢物和噪聲實行的是全國統(tǒng)一的定額稅制。選項B正確，城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級幅度稅額，根據(jù)各地區(qū)登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，制定了不同的地區(qū)差別幅度定額稅率；選項C錯誤，車輛購置稅采用統(tǒng)一的比例稅率，為10%。選項D正確，土地增值稅采用四級超率累進稅率；選項E錯誤，消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價定率的應(yīng)稅消費品，不同的應(yīng)稅消費品適用的比例稅率不同，而不是采用行業(yè)差別比例稅率。綜上，本題應(yīng)選選項ABD。提示：對于同時備考稅一、稅二的同學(xué)，對各稅種適用的稅率應(yīng)已十分熟悉，如果單獨備考稅一的學(xué)習(xí)，對未在稅一科目涉及的稅種適用稅率需進行記憶，可結(jié)合第一章中稅法要素知識點進行復(fù)習(xí)。49.下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車輛購置稅稅額

B.增值稅稅款

C.車船稅

D.不含增值稅的價款

√

E.進口應(yīng)稅車輛繳納的關(guān)稅

√解析：選項A錯誤，征收車輛購置稅的計稅價格中不含車輛購置稅稅額，車輛購置稅是附加在價格之外的。選項B錯誤、D正確。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。選項E正確，進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格為組成計稅價格，即關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅（適用于進口消費稅應(yīng)稅車輛的情形）。選項C錯誤，車船稅與車輛購置稅的計稅依據(jù)無關(guān)。50.下列各項關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對用于出口的應(yīng)稅資源產(chǎn)品免征資源稅

B.對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

√

C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

√

D.油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的天然氣免征資源稅

√

E.對于出口的資源稅可進行退回解析：選項AE錯誤，選項B正確。資源稅規(guī)定僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收，因此，進口資源產(chǎn)品不征收資源稅（選項B正確）；相應(yīng)的，對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或是退還已納資源稅（選項AE錯誤）。選項CD正確，開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。51.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.丙公司開發(fā)的住宅已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積的65%，自用的面積占可售面積的5%

B.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓

√

C.甲公司開發(fā)的住宅項目已銷售完畢

√

D.丁公司于2018年3月取得住宅項目銷售（預(yù)售）許可證，截止2021年3月底仍未銷售完畢

E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%解析：納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的（選項C正確）；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的（選項B正確）；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項AE錯誤，不屬于應(yīng)進行土地增值稅清算的情形，選項AE也未達到稅務(wù)機關(guān)“可要求”納稅人進行土地增值稅的清算的條件：竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或者自用的，稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅的清算；選項D錯誤，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，稅務(wù)機關(guān)“可要求”納稅人進行土地增值稅的清算。綜上，本題應(yīng)選選項BC。提示：區(qū)分土地增值稅的清算條件中“應(yīng)進行清算”和“主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算”的情況。52.下列行為需要繳納車輛購置稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務(wù)

√

B.某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公

√

C.某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)

D.某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運輸車輛自用

√

E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用

√解析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在境內(nèi)“購置應(yīng)稅車輛”并“自用”應(yīng)稅車輛，選項C錯誤，租入車輛不屬于車輛購置稅的征稅范圍。53.按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人，包括自然人和法人

B.計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)

√

C.在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率

D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款

√

E.稅目的作用是進一步明確征稅范圍

√解析：納稅人是稅法中規(guī)定的“直接負(fù)有納稅義務(wù)”的單位和個人，選項A錯誤，選項A表述的“負(fù)稅人”的概念。在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率，選項C錯誤。選項BDE均為正確表述。54.下列關(guān)于卷煙和白酒消費稅的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，按核定的計稅價格征收

B.未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，暫不征收消費稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定最低計稅價格

√

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費，應(yīng)并入銷售額中征收消費稅

√

E.白酒包裝物押金在收取時計入計稅銷售額計征消費稅

√解析：選項A錯誤，卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，應(yīng)按照最高銷售價格計稅，低于核定價格的需要按照核定價格計算。選項B錯誤，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，也要征收消費稅；選項C正確，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格；選項D正確，品牌使用費要作為價外費用計入銷售額計稅，記得作價稅分離；選項E正確，除了啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取時就并入銷售額計征消費稅和增值稅。55.下列應(yīng)稅消費品中，收回后繼續(xù)加工準(zhǔn)予扣除已納消費稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車

B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

√

C.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

√

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

√解析：選項BDE正確，委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以抵扣委托加工應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款；選項A錯誤，消費稅的征稅范圍中，酒、小汽車、高檔手表、游艇、摩托車、電池、涂料的已納消費稅不得扣除；選項C錯誤，貴重首飾及珠寶玉石中，用貴重首飾及珠寶玉石生產(chǎn)的在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾的已納稅款不得抵扣（跨環(huán)節(jié)不能相互抵扣）。提示：注意區(qū)分，委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅（無扣除類別的限制）。56.下列關(guān)于稅收司法的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍

√

B.稅收司法概念的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

√

C.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)

√

D.保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容

√

E.稅收司法的主體是稅務(wù)機關(guān)解析：選項E，稅收司法狹義上指審判機關(guān)依法對涉稅案件行使審判權(quán)，廣義上包括涉稅案件過程中刑事偵查權(quán)、檢察權(quán)和審判權(quán)等一系列司法權(quán)力的行使，即稅收司法的主體是人民法院、人民檢察院和各級公安機關(guān)等國家司法機關(guān)，而非稅務(wù)機關(guān)，選項E錯誤。57.某縣甲化妝品廠（增值稅一般納稅人）2021年6月接受位于市區(qū)的乙化妝品廠（增值稅一般納稅人）委托生產(chǎn)一批高檔化妝品，乙廠提供原料的不含稅價為30萬元，甲廠收取不含稅加工費2萬元，當(dāng)月該批高檔化妝品加工完成并全部收回。關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中正確的有（）。（高檔化妝品成本利潤率5%，消費稅稅率30%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲廠應(yīng)代收代繳地方教育費附加2742.86元

√

B.甲廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅6857.14元

√

C.甲廠應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅9600.00元

D.甲廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅182.00元

E.甲廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅130.00元

√解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。乙廠委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方甲廠的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。該題甲廠無同類消費品的銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格進行計算。由受托方代收消費稅的單位和個人，受托方應(yīng)同時按受托方所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加，計稅依據(jù)為代收代繳的消費稅。甲廠位于某縣，適用城市維護建設(shè)稅稅率為5%，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅=（30+2）×10000÷（1-30%）×30%×5%=6857.14（元），選項B正確；地方教育費附加比率為2%，應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅=（30+2）×10000÷（1-30%）×30%×2%=2742.86（元），選項A正確。此外，甲廠提供加工勞務(wù)，應(yīng)就收到的加工費繳納增值稅，并就繳納的增值稅按甲廠所在地適用稅率相應(yīng)繳納附加稅，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=2×10000×13%×5%=130（元）。提示：（1）切勿混淆委托加工組成計算公式：（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）與視同銷售的組成計稅公式計算公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+（1-消費稅稅率）。（2）注意城市維護建設(shè)稅稅率的適用。58.下列不屬于城建稅計稅依據(jù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進口貨物繳納的增值稅

√

B.進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅

√

C.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)繳納的增值稅

√

D.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅

E.減免的增值稅、消費稅

√解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額（選項D）。但對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅；選擇AC正確。關(guān)稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，選項B正確。對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅，選項E正確。59.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將購進的貨物用于集體福利

B.委托代銷商品

√

C.將購進的貨物用于對外投資

√

D.將購進的貨物用于增值稅免稅項目

E.將購進的貨物用于個人消費解析：選項ADE不正確，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這三項的，應(yīng)屬于不可抵扣進項稅的情形，而不屬于視同銷售行為。60.下列購進的貨物或服務(wù)中，不得抵扣進項稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人購進公務(wù)用豪華小轎車一臺，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.一般納稅人租入一棟建筑物經(jīng)改造后專門用于職工食堂，取得了出租方開具的增值稅專用發(fā)票

√

C.小規(guī)模納稅人委托會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)，取得了增值稅普通發(fā)票

√

D.一般納稅人購入的危險化學(xué)品，取得增值稅專用發(fā)票，因存放不當(dāng)違反相關(guān)法律法規(guī)，被安全生產(chǎn)部門罰款并依法沒收

√

E.一般納稅人從零售環(huán)節(jié)購進蔬菜，取得的增值稅普通發(fā)票

√解析：選項A錯誤，一般納稅人購進的一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。選項B正確，一般納稅人租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，專用于簡易計稅辦法計稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費的，進項稅不可抵扣。選項C正確，小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅。選項D正確，一般納稅人購進的貨物因違反法律法規(guī)，造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收，屬于非正常損失，不得抵扣進項稅。選項E正確，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為一個納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當(dāng)月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬元；將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）125萬元。當(dāng)月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬元。假定當(dāng)?shù)卦?、天然氣資源稅稅率均為6%，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該油田當(dāng)月銷售的原油應(yīng)納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.11.90

C.22.80

√

D.10.40解析：開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。該油田當(dāng)月銷售的原油應(yīng)繳納的資源稅=380×6%=22.80（萬元）。62.甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為一個納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當(dāng)月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬元；將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）125萬元。當(dāng)月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬元。假定當(dāng)?shù)卦?、天然氣資源稅稅率均為6%，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該油田當(dāng)月銷售的天然氣應(yīng)納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.7.50

√

C.8.60

D.7.00解析：銷售開采原油伴采的天然氣應(yīng)當(dāng)征收資源稅，該油田當(dāng)月銷售伴采的天然氣應(yīng)繳納的資源稅=125×6%=7.50（萬元）。63.甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為一個納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當(dāng)月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬元；將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）125萬元。當(dāng)月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬元。假定當(dāng)?shù)卦?、天然氣資源稅稅率均為6%，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該油田當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.51.65

B.50.15

√

C.27.59

D.0解析：自2019年4月1日起，原油增值稅稅率為13%，天然氣增值稅稅率為9%。該油田當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額=9+1.5=10.5（萬元）該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=380×13%+125×9%-10.5=50.15（萬元）64.甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為一個納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，其余40萬噸原油當(dāng)月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬元；將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）125萬元。當(dāng)月購入生產(chǎn)經(jīng)營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款1.5萬元。假定當(dāng)?shù)卦汀⑻烊粴赓Y源稅稅率均為6%，取得相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該油田當(dāng)月開采原油過程中用于加熱使用的原油應(yīng)納資源稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

√

B.27.59

C.38.56

D.75.36解析：開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅，所以應(yīng)納資源稅為0。65.甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細(xì)如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5月份采用分期收款業(yè)務(wù)以175.50萬元為計稅銷售額

B.5月份預(yù)收貨款業(yè)務(wù)以187.20萬元為計稅銷售額

C.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為17.10萬元

√

D.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為28.35萬元解析：選項A，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，計稅銷售額為232萬元；選項B，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本月以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出，尚未發(fā)生納稅義務(wù)。選項CD，免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）×（1-計劃分配率）＝1425×（13%－10%）×（1－60%）＝17.10（萬元）。66.甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細(xì)如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)5月份應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.－20.09

√

B.－24.08

C.－28.98

D.－7.78解析：銷項稅＝（348＋232）÷1.13×13%＋400×6%＝90.73（萬元）；進項稅＝104×（1－2%）＋26＝127.92（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝90.73－（127.92－17.1）＝-20.09（萬元）67.甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細(xì)如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.當(dāng)月免抵稅額17.10萬元

B.當(dāng)月免抵稅額57萬元

C.當(dāng)月應(yīng)退稅款20.09萬元

√

D.當(dāng)月應(yīng)退稅款36.91萬元解析：免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率×（1-計劃分配率）＝1425×10%×（1－60%）＝57（萬元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝20.09（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝57－20.09＝36.91（萬元）68.甲企業(yè)為自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細(xì)如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務(wù)，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.3.69

√

C.3.55

D.8.71解析：城建稅＝36.91×7%＝2.58（萬元）；教育費附加＝36.91×3%＝1.11（萬元）應(yīng)納城建稅和教育費附加合計＝2.58＋1.11＝3.69（萬元）69.某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價款為21100萬元，同時取得含稅工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，A公司按一般計稅方法計稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（3）承接D公司建筑工程項目，含稅工程結(jié)算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（4）購進工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（5）A公司的機械設(shè)備發(fā)生油費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計稅方法計稅項目。（6）A公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計稅方法計稅項目。（7）A公司承包E公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由E公司自行采購。含稅工程結(jié)算價款為3990萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50

B.30

√

C.0

D.29解析：A公司選擇按照簡易計稅方法計稅。增值稅征收率為3%。應(yīng)納增值稅稅額＝1030÷（1＋3%）×3%＝30（萬元）。70.某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價款為21100萬元，同時取得含稅工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，A公司按一般計稅方法計稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（3）承接D公司建筑工程項目，含稅工程結(jié)算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（4）購進工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（5）A公司的機械設(shè)備發(fā)生油費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計稅方法計稅項目。（6）A公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計稅方法計稅項目。（7）A公司承包E公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由E公司自行采購。含稅工程結(jié)算價款為3990萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.100

B.0

C.58

D.60

√解析：《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，屬于建筑工程老項目。A公司選擇按照簡易計稅方法計稅。應(yīng)納增值稅稅額＝2060÷（1＋3%）×3%＝60（萬元）。71.某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價款為21100萬元，同時取得含稅工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，A公司按一般計稅方法計稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（3）承接D公司建筑工程項目，含稅工程結(jié)算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（4）購進工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（5）A公司的機械設(shè)備發(fā)生油費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計稅方法計稅項目。（6）A公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計稅方法計稅項目。（7）A公司承包E公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由E公司自行采購。含稅工程結(jié)算價款為3990萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.116.21

√

B.193.69

C.114.00

D.190.00解析：該業(yè)務(wù)為甲供工程，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。應(yīng)納增值稅稅額＝3990÷（1＋3%）×3%＝116.21（萬元）。72.某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價款為21100萬元，同時取得含稅工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，A公司按一般計稅方法計稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（3）承接D公司建筑工程項目，含稅工程結(jié)算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（4）購進工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（5）A公司的機械設(shè)備發(fā)生油費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計稅方法計稅項目。（6）A公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計稅方法計稅項目。（7）A公司承包E公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由E公司自行采購。含稅工程結(jié)算價款為3990萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A公司當(dāng)期銷項稅額合計為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.621.03

B.1706.53

C.1742.20

D.1760.53

√解析：自2019年4月1日起，提供建筑服務(wù)，稅率為9%。銷項稅額＝21100÷（1＋9%）×9%＋222÷（1＋9%）×9%＝1760.53（萬元）。73.某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價款為21100萬元，同時取得含稅工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，A公司按一般計稅方法計稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（3）承接D公司建筑工程項目，含稅工程結(jié)算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（4）購進工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（5）A公司的機械設(shè)備發(fā)生油費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計稅方法計稅項目。（6）A公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計稅方法計稅項目。（7）A公司承包E公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由E公司自行采購。含稅工程結(jié)算價款為3990萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A公司當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額合計為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.268

B.312

C.286

√

D.299解析：業(yè)務(wù)4：購進機器設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進項稅。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝130（萬元）；進項稅額轉(zhuǎn)出＝100×13%＝13（萬元）。業(yè)務(wù)5：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝500×13%＝65（萬元）業(yè)務(wù)6：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝800×13%＝104（萬元）A公司當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額合計＝130＋65＋104－13＝286（萬元）74.某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結(jié)算價款為21100萬元，同時取得含稅工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎222萬元，A公司按一般計稅方法計稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內(nèi)裝修工程，含稅工程結(jié)算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（3）承接D公司建筑工程項目，含稅工程結(jié)算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（4）購進工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設(shè)備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（5）A公司的機械設(shè)備發(fā)生油費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計稅方法計稅項目。（6）A公司購買一臺設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為800萬元，上述設(shè)備專用于A公司一般計稅方法計稅項目。（7）A公司承包E公司建筑工程項目，全部材料、設(shè)備、動力由E公司自行采