分稅種稅收優(yōu)惠

法定項目免稅。下列項目免征營業(yè)稅：(6條不征稅項目。下列項目，不征收營業(yè)稅：(3條年金保險、健康醫(yī)療保險等業(yè)務(wù)的保費收入，免征營業(yè)稅。(〔942號）號轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免稅。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入，免征營業(yè)稅。(〔942號稅。(〔942號）收入，免征營業(yè)稅。(〔9411號）收入，免征營業(yè)稅。(〔9411號）15號、財稅字〔1996〕2號）〔1994〕88號35%以上的，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔1994〕155號）〔1995〕108號征營業(yè)稅。(財稅字〔1996〕68號）體育彩票收入免稅。體育彩票發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1996〕77號收入，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1996〕102號）構(gòu)取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(國稅函〔1996〕635號）2005（國稅函〔1996〕696號、國發(fā)〔2000〕41號、財稅〔2001〕88號）戶管理的各類行政事業(yè)性收費和基金，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1997〕5號）①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字〔1997〕45號買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字〔1995〕79號、財稅〔2000〕15號出納長款收入不征稅。對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字〔1997〕45號營業(yè)稅。(財稅字〔1997〕45號）特區(qū)外資金融保險收入免稅。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺商投資區(qū)、洋5(200174200151取得的利息收入、出租有形動產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔1997〕35號）聯(lián)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)、科協(xié)等收取的黨費、會費，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1997〕63號）的收入，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1997〕101號）金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字〔1997〕103號）營業(yè)稅。(財稅字〔1998〕35號）2003年底前免征營業(yè)稅。(財稅字〔1998〕55號、財稅〔2001〕61號入，不征收營業(yè)稅。(財稅字〔1998〕55號）和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。(財稅字〔1998〕87號）(財稅字〔1999〕38號）200111日起，中央和省級政府、黨委、人大、政財稅〔2001〕122號）證在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案之日起，個體戶或下崗職工占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù)登2003年底前，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔1999〕43號）19992003年底止，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔1999〕135號）年的普通住宅，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1999〕210號199981日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1999〕210號）營業(yè)稅。(財稅字〔1999〕220號）咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1999〕273號）技術(shù)服務(wù)等取得的收入，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1999〕273號、國稅發(fā)〔2000〕166號）金會債務(wù)的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1999〕303號）備糖財政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字〔1999〕304號）2000112002年底止，轉(zhuǎn)制的地質(zhì)勘查單位承擔(dān)各級政府安排的地質(zhì)勘探工作而取得的收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔1999〕115號）內(nèi)部收取利息不征稅。對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中心的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)不征收營業(yè)稅。(財稅字〔2000〕7號〔2000〕25號200011日起，免征營業(yè)稅。(財稅〔2000〕25號、財稅〔2002〕147號200011日起，免征營業(yè)稅。(財稅〔2000〕25號）務(wù)收入，從執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅〔2000〕42號）200071日起，免征營業(yè)稅。(財稅〔2000〕78號）征營業(yè)稅。(財稅〔2000〕84號）托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅〔2000〕94號）稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔2000〕92號發(fā)〔2000〕135號）稅。(國稅發(fā)〔2000〕179號）稅。(國稅發(fā)〔2000〕179號）鐵路局、鐵路分局提供大修勞務(wù)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。(國稅函〔2000〕891號）相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。(國辦發(fā)〔2000〕78號）125號稅。(財稅〔2000〕139號）200111日起，機(jī)關(guān)服務(wù)中心以安置分流(財稅〔2001〕122號)企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(〔20018號、財稅〔2003〕26號)業(yè)稅。(國稅函〔2002〕165號)稅〔2001〕36號)業(yè)稅。(財稅〔2001〕117號)200211日起，對福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得應(yīng)征收營業(yè)稅。(財稅〔2002〕59號)200251不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。(國稅函〔2002〕165號于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。(國稅函〔2002〕292號)2003年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。(〔2002〕128號中轉(zhuǎn)出并確認(rèn)為基金收入時，不再征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔2002〕138號)資產(chǎn)管理公司免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、中國華融、中國長城和中國4可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財稅〔2001〕10號)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅；信用擔(dān)保免稅。對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔2001〕37號)購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入，免征營業(yè)稅。(財稅〔2001〕152號)入，免征營業(yè)稅。(銀發(fā)〔2001〕245號)稅〔2001〕118號)保險業(yè)務(wù)費收入抵扣或退稅。對保險公司所開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、(財稅〔2001〕118號)稅發(fā)〔2002〕69號)為，不征收營業(yè)稅、契稅。(國稅發(fā)〔2002〕69號)號、156號)一款的規(guī)定，境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)辦理出口保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。(財稅〔2002〕75號)5號)的有關(guān)規(guī)定，發(fā)布第五批不征收營業(yè)稅的收費(基金)項目名單，對列入名單的收費(基金)200281日起不征收營業(yè)稅。(財稅〔2002〕117號)不征收營業(yè)稅的收費(基金)項目名單(第五批1客運(yùn)索道運(yùn)營審查檢驗費、定期檢驗費財綜〔2001〕10號質(zhì)234棉花質(zhì)量檢驗師執(zhí)業(yè)資格考試費財綜〔2001〕32號同上續(xù)表序號項目批準(zhǔn)文號管理部5棉花質(zhì)量檢驗師注冊證工本費財綜〔2001〕326現(xiàn)場放射性監(jiān)測費財綜〔2001〕477國際法制計量組織計量器具型式批準(zhǔn)費財綜〔2001〕728國際法制計量910《社會公用計量標(biāo)準(zhǔn)證書》1112計量考評員、計量檢定員考核1314計量標(biāo)準(zhǔn)考核費151617制造和修理計量181920212223242627計量認(rèn)證費同上同36機(jī)動車登記證書工本費財綜〔2001〕6737機(jī)動車抵押登記費同上同上計價格〔2001〕122640《價格鑒證師注冊證》工本費財綜〔2001〕8841中直機(jī)關(guān)工人培訓(xùn)費財綜〔20019242中直機(jī)關(guān)工人考核費同上同上43注冊會計師考試考務(wù)費及考試報名費計價格〔2001〕527444546格考試費計價格〔2001〕2043號衛(wèi)生47青少年攝影師預(yù)備資格等級考試費計辦價格〔2001〕92548專業(yè)技術(shù)人員計算機(jī)應(yīng)用能力考試考務(wù)費、考試費計價格〔2001〕19694950防空地下室易記費(含證書工本費)財綜〔2002〕759實用新型專利檢索報告費計價格〔2002〕185費計價格〔2002〕43562特種作業(yè)操作證工本費計價格〔2002〕43463676970機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)中央廣播電視大學(xué)直屬教學(xué)點收費計價格〔2002〕83875二氧化硫排污費環(huán)發(fā)〔1998〕6不征收營業(yè)稅。(財稅〔2002〕191號)征收營業(yè)稅。(財稅〔2003〕16號)追償款免稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。(財稅〔2003〕16號金買賣證券、投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業(yè)稅。(財稅〔2002〕75號)三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：(財稅〔2003〕16號)①①①向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。(財稅〔2003〕16號)收營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔2003〕3號)5號)的有關(guān)規(guī)定，發(fā)布第六批不征收營業(yè)稅的收費(基金)項目名單。對列入名單的收費(基金)200321日起不征收營業(yè)稅。(財稅〔2003〕15號)性收費(基金)項目名單(第六批45城市規(guī)劃編制資質(zhì)證書工本費財綜〔2002〕47910注冊土木工程師執(zhí)業(yè)印章工本費同上同上11報刊出版許可證工本費價費字〔1992〕402號財綜〔2002〕8012布圖設(shè)計登記費財綜〔2002〕79141516171819財綜〔2002〕642021法律職業(yè)資格證書工本費23民用航空安全檢查許可證工本費財綜〔2002〕5424252633珠寶玉石質(zhì)量檢驗師執(zhí)業(yè)資格考試報名費計價格〔20021346號質(zhì)檢總局1森林植被恢復(fù)費財綜〔2002〕732幫困基金財綜函〔2002〕27轉(zhuǎn)讓持有股權(quán)行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征營業(yè)稅。(國稅函〔2003〕12號)信誠人壽保險有限公司符合免稅條件的列名險種免征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕42號)200361日起，對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文營業(yè)稅。(財稅〔2003〕55號)200361日起，對科技館、自然博物館、免征其轉(zhuǎn)讓上述播映權(quán)等無形資產(chǎn)應(yīng)代扣(繳)的營業(yè)稅。(財稅〔2003〕55號)免征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕115號)得的臨時管理運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕128號)242事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。(〔2003〕137號被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對依法撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(財稅〔2003〕141號)200381日起，對民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)8項行政事業(yè)性收費，不征收營業(yè)稅。(財稅〔2003〕170號)動產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。(財稅〔2003〕126號)稅。(財稅〔2003〕212號)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)免征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕227號)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅〔2002〕208號)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財稅〔2002〕208號、財稅〔2003〕192號)和資金)所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕10號)29屆奧運(yùn)會免征相關(guān)稅收。(財稅〔2003〕10號)20031120081231日止，對北京市首(財稅〔2003〕57號)2001112003年底止，退役后按規(guī)定符合在對其取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)〔2001〕11號)受“非典”2003512003930日，對民航的旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)免征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕113號)內(nèi)或在本省的部分地區(qū)實行如下稅收優(yōu)惠政策：(財稅〔2003〕113號)對出租汽車公司和城市公交運(yùn)輸公司減征、免征或緩征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕號“非典”200351731提供經(jīng)營場所、設(shè)施取得的租金收入，免征營業(yè)稅。(財稅〔2003〕232號)200311日起，金融保險營業(yè)稅(包括農(nóng)村信用社)5%的稅率征收營業(yè)稅。(財稅〔2001〕21號）200111日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其繳納3%的稅率征收。(財稅〔2000〕125號）實行先征后返。(財稅字〔1996〕32號）本金達(dá)到國務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。(國發(fā)〔1997〕5號）超基數(shù)返還的政策。(財稅字〔1998〕42號）定如下：(27條)200～800元；(2)按次納稅的起征點為，每次（日）50元。200～8001000～稅〔2002〕208號)（財稅[2002]208號[2003]12號）200311日起將我省營業(yè)稅起征點按期納稅的起征點：“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”1000元，其他稅目的2000元。按次納稅的起征點為每次（日）100（粵地稅發(fā)[2003]82號法定稅項扣除。下列情況下，納稅人在計算營業(yè)額時可以作稅項扣除：(5條）17條以全程旅游費減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。(24條)保費后的余額為營業(yè)額。(21條) 演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。(22條)額。(國稅發(fā)〔1994〕159號和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。(國稅發(fā)〔1994〕159號）入，減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額為營業(yè)額。(國稅函〔1996〕685號費等費用。(財稅字〔1997〕45號電話費后的余額。(國稅發(fā)〔1997〕161號外資融資業(yè)務(wù)稅項扣除。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，（或人民幣(1999183號、國稅發(fā)〔2000〕135號的包機(jī)費后的余額。(國稅發(fā)〔2000〕139號法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。(國稅發(fā)〔2002〕9號預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。(財稅〔2003〕16號制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。(財稅〔2003〕16號)通訊管道工程有關(guān)設(shè)備扣除。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和()機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。(財稅〔2003〕16號業(yè)額中減除。(財稅〔2003〕16號司和財務(wù)公司，200111日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限(90天)后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。2000年號后，準(zhǔn)許在營業(yè)額中扣除。(國稅函〔2002〕1014號款后的余額為營業(yè)額。(財稅〔2003〕16號)第二節(jié)資源稅7條)人民政府酌情免征或減征資源稅。(7條)礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。(國稅發(fā)〔1999〕55號）石等材料，免征資源稅。(財稅〔2003〕128號)2520元征收資源稅。(〔9496號）12元征收資源稅。(財稅字〔1996〕24號）收。(財稅字〔1996〕82號、財稅〔2002〕17號）13元。(財稅字〔1996〕24號）200371日起，石灰石資源稅適用稅額20.533元調(diào)整為每立310元。各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、地稅局可在上述幅度內(nèi)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。(財稅〔2003〕119號)12元。8元。1.51元。已納稅額準(zhǔn)予抵扣。(國稅發(fā)〔1994〕15號）法定免稅。對下列納稅人，可以減稅或免稅：(8條(〔949號）(〔941號）開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(〔941號）咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征所得稅。(〔941號）12年減半征收所得稅。(〔941號）1年。(〔941號1～2年。(〔941號）60%3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%2年。(〔941號）特定地區(qū)新辦企業(yè)減免。國家確定的“老、少、邊、窮”3年內(nèi)減征或免征所得稅。(〔941號）(〔941號）1年。(〔941號）5年。(〔941號）5年。(〔941號）30萬元以下的，暫免征所得稅。(〔941號）辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。(〔941號）殘”10%35%的，減半征收所得稅。(〔94〕財稅字1號）10%的所得稅。(〔941號1年。(〔941號）國債利息免稅。對企業(yè)購買財政部發(fā)行的公債之利息所得，免征所得稅。(〔1995〕81號33%的稅率征收所得稅。(財稅字〔1995〕84號）所取得的所得，暫免征所得稅。(國稅函〔1996〕138號）基金收費免稅。對企業(yè)收取和繳納的各種價內(nèi)基金和各項收費，屬于國務(wù)院或財政(財稅字〔1997〕22號）收入，凡納入財政管理的，免征企業(yè)所得稅。(財稅字〔1997〕36號）所得稅。(財稅字〔1997〕38號）征所得稅：(財稅字〔1997〕75號）(1)(4)(10)收入，免征所得稅。(財稅字〔1997〕101號）漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。(財稅字〔1997〕49號）166442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。(財稅字〔1997〕49號）得稅。(財稅字〔1997〕114號）1年的減稅或免稅照顧。(財稅字〔1997〕116號）2001113萬元(327%征收所得稅。(財稅字〔1998〕29號、財稅〔2001〕55號）200111日起，國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，（財稅字〔1998〕60號、財稅〔2001〕55號）(財稅字〔1998〕44號）2000年底前，免征所得稅。(財稅字〔1998〕號稅。(財稅字〔1998〕55號）〔1998〕55號2005年底以前，免征所得稅。(財稅字〔199943號、財稅〔2001〕122號）征所得稅。(財稅〔2000〕25號）(財稅〔2000〕25號）800.25μm1～23～5年減半征收所得稅。其中，設(shè)的所得稅。(財稅〔2000〕25號）2000112004年底，勘察設(shè)計單位改制為在股份制企業(yè)中所占的股權(quán)比例，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。(財稅〔2000〕38號、國稅發(fā)〔2001〕60號）60%以上的，自稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2000〕84號）200091日起，對住房公積金管理中心用住房（財稅字〔2000〕94號關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)〔2000〕78號）稅。(國稅函〔2000〕906號）2000101日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體暫免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2000〕97號）貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2001〕13號）稅發(fā)〔2001〕15號）(1)(4)電視費收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)〔2001〕15號）200111日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，暫免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2001〕171號）業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：(財稅〔2001〕202號、國稅發(fā)〔2002〕47號）20012010年期15%的稅率征收企業(yè)所得稅。關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)〔2001〕124號）所得稅。(國稅函〔2001〕692號）入，包括返還獎金、發(fā)行經(jīng)費、公益金，暫免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2002〕59號）60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(〔20018號）48號）60%3(2002〕32號）30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減半征收2年。(國稅發(fā)〔2002〕32號）2001112005年底前，對國科發(fā)政字〔2000〕134家轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)〔2002〕36號50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅?？蒲袡C(jī)構(gòu)50%的，免征所得稅；科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中，兩者股權(quán)均達(dá)50%50%的，減半征收企業(yè)所得稅?？蒲袡C(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制中無形資20%20%的部分，不作為計算減免稅的股權(quán)。(國稅發(fā)〔2002〕36號）50%，或者工程勘察設(shè)計單位與科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策，減半征收所得稅。(國稅發(fā)〔2002〕36號）2003年底前暫免征企業(yè)所得稅；對投資者(包括個人和機(jī)構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。(財稅〔2002〕128號）0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，2002年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”的政策，即自獲利〔2002〕70號出租高校學(xué)生公寓租金免稅。200210120051231日期間，對按〔2002〕147號金、發(fā)行經(jīng)費、公益金，暫免征收企業(yè)所得稅。(財稅〔2002〕59號）“鼓勵類項目”2002411997年原國家12002年原國家發(fā)展計劃委員會等部門頒布本符合財稅字〔2002〕56號文第一條規(guī)定條件的，可就該合并后的項目單獨計算享受定期關(guān)于“原注冊資本”計算問題。財稅字〔2002〕56號文所述“原注冊資本”是指外商投次追加投資達(dá)到財稅字〔2002〕56號文第一條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。(國稅函〔2003〕368號)入，暫免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2002〕75號)征企業(yè)所得稅。(財稅〔2002〕163號)獎金，可視同捐贈，免征企業(yè)所得稅。(國稅函〔2002〕1087號)20031120007115%稅率減15%稅率計算企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)〔2003〕82號)財政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2003〕115號)〔2003〕128號文件規(guī)定免征營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、資源稅、土地使用稅、耕128號)242個科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2003〕137號述以股權(quán)形式支付的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2003〕126號)的房地產(chǎn)評估增值應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，予以免征。(財稅〔2003〕126號稅〔2003〕126號)2005年底前，符合中發(fā)〔200212號文件政策條件3年的稅收優(yōu)惠和社會保險補(bǔ)貼。(財稅〔2003〕192號)提折舊或攤銷。(財稅〔2003〕214號)30%,3=(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總額×100%)×2.(財稅〔2002〕208號、財稅〔2003〕192號)200311200512對新辦的商貿(mào)企業(yè)()30%以上(30%)1330%3企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷職工總數(shù)×100%)×2.(財稅〔2002〕208號、財稅〔2003〕192號)2003112005年底30%.(財稅〔2002〕208號、財稅〔2003〕192號)2003112005年底止，對國有大2003112005年底止，對于從事商2005年底止。(財稅〔2003〕133號、財稅〔2003〕192號)的收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2003〕10號)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(財稅〔2003〕26號)費、信息處理費和管理費，不征收企業(yè)所得稅。(國稅函〔2001〕217號)企業(yè)所得稅實行先征后返。(財稅字〔1998〕41號)1日起，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。(財稅〔2000〕99號)額。(42條)稅時抵扣。(財稅〔2000〕25號)(12條)5年。(41條)境外所得稅抵扣方法。納稅人境外已繳稅款的抵扣，在匯總納稅時，可在“分國不分項抵扣”和“定率抵扣兩種方法中，選擇一種抵扣方法。一是企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的所得境內(nèi)、境外所得總額〕.16.5%的比率計算抵扣額。(財稅字〔1997〕116號審核后，視同已交的所得稅進(jìn)行抵免。(財稅字〔1997〕116號）(財稅字〔1997〕116號）40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項目購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得中抵5年。(財稅字〔1999〕290號的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定期限內(nèi)抵免。(財稅字〔1999〕290號）稅字〔1999〕290號）業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備投資額。(國稅發(fā)〔2000〕13號）產(chǎn)設(shè)備投資，只能在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。(〔2000〕13號（合并5(2000〕13號）2002112010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、540%的比580%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款。(財稅〔2002〕70號)5年。(11條)企業(yè)以后年度的所得予以彌補(bǔ)。(國稅發(fā)〔1997〕189號）立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。(財稅字〔1997〕189號）續(xù)彌補(bǔ)。(財稅字〔1997〕189號）〔1997〕189號發(fā)〔2000〕185號）繳納所得稅。(〔9427號）企業(yè)集團(tuán)匯總納稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的第一批試點企業(yè)集團(tuán)（55家，其核心企企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。(國稅發(fā)〔1994〕27號）稅局繳納所得稅。(財稅字〔1996〕83號）繳納所屬成員企業(yè)的所得稅：(國稅發(fā)〔1996〕172號）〔1997〕143號45日內(nèi)完成年度總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況確定。(國稅發(fā)〔2000〕185號）6(國稅發(fā)〔2000〕185號）33%的稅率征收所得稅。(國稅發(fā)〔2000〕185號）20024地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法，統(tǒng)一由其總行匯總繳納。(財稅〔2002〕198號經(jīng)省級地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：(〔949號）20105年。30%～50%.(財工字〔1996〕41號）內(nèi)，選擇較短的折舊年限。(財工字〔1996〕41號）41號）數(shù)總和法。(財工字〔1996〕41號）折舊。(財工字〔1996〕41號）5年內(nèi)平均攤銷。(財工字〔1996〕41號）2年。(財稅字〔2000〕25號）3年。(財稅〔2000〕25號）特殊設(shè)備加速折舊。對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。(國稅發(fā)〔2000〕84號）期限與受益年限孰短原則攤銷。(23條)加速折舊。(國稅發(fā)〔2003〕113號22年。(5)3年。報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(25條)成本、費用和損失。具體包括：(8條)實扣除。(6條、國稅發(fā)〔1994〕132號部規(guī)定的范圍內(nèi)，由各省級政府規(guī)定。(6條)800元的計稅工資允許在稅前扣除。(財稅字〔1999〕258號2%、14%1.5%計算扣除。(6條)除。(6條)其他項目。依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定扣除。(6條15003‰.(14條、國稅發(fā)〔2000〕84號）保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險費，在規(guī)定比例內(nèi)扣除。(15條)種職工支付的人身安全保險費，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除。(16條)租賃費、手續(xù)費。固定資產(chǎn)租賃費、手續(xù)費，據(jù)實扣除。(17條提取的商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。(18條、國稅發(fā)〔2000〕84號）(19條)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)費用。轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。(22條扣除。(23條)匯兌損失。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損失，可在當(dāng)期扣除。(24條25條、國稅函〔1999〕136號）開發(fā)費。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。(27條)5‰的部分，可據(jù)實扣除。(國稅發(fā)〔2000〕84號廣告費。廣告費支出（糧食白酒廣告費除外2%的部分，可據(jù)實84號）勞保支出。實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。(國稅發(fā)〔2000〕號違約金、罰款、訴訟費。按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息訴訟費，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。(國稅發(fā)〔2000〕84號準(zhǔn)予據(jù)實扣除。(國稅發(fā)〔2000〕84號）會費。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納的協(xié)會、學(xué)會等社會組織會費，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。(〔1997〕191號發(fā)〔2000〕84號）(21條)1.5%的部分，可在稅前據(jù)實扣除。(〔9427號稅發(fā)〔1994〕132號）列支業(yè)務(wù)招待費。(財稅字〔1995〕56號）準(zhǔn)予在稅前扣除。(財稅字〔1995〕81號）支。(財稅字〔1995〕81號）(〔949號）字〔1995〕81號）定，支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在稅前扣除。(財稅字〔1997〕22號）效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)，允許在稅前據(jù)實扣除。(財稅字〔1998〕18號）工資支出扣除。對經(jīng)批準(zhǔn)實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其實際發(fā)放的工資額，允許在(國稅發(fā)〔1998〕86號）出，據(jù)實在稅前扣除。(國稅函〔1996〕673號）金、資金和各項收費，均允許在稅前據(jù)實扣除。(財稅字〔1997〕22號）技術(shù)開發(fā)費扣除。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項技術(shù)開發(fā)費10%50%（國稅發(fā)〔1999〕49號際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額中全額扣除。(財稅字〔1999〕273號）0.5%.(國稅函〔1999〕811號、國稅函〔2001〕87號保險企業(yè)稅前扣除。保險企業(yè)的下列項目，允許在稅前扣除。(國稅發(fā)〔1999〕號(2)5%的，據(jù)實扣除；9‰據(jù)實扣除；3‰1%據(jù)實扣除；所得額中扣除。但當(dāng)年不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(國稅發(fā)〔2000〕24號）和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在稅前扣除。(財稅〔2000〕25號）醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)支出扣除。對疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的其他經(jīng)營收入和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許在計算應(yīng)納稅所得額中抵扣。(財稅〔2000〕42號）分可以無限期逐年結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(國稅發(fā)〔2000〕118號）10%～30%.(國稅發(fā)〔2000〕38號）財產(chǎn)損失扣除。金融保險企業(yè)和其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。(國稅函〔2000〕579號）〔2000〕579號電信企業(yè)稅前扣除。電信企業(yè)的下列項目，準(zhǔn)予在稅前扣除：(國稅發(fā)〔2000〕號購置貨物支出。電信企業(yè)不作為固定資產(chǎn)管理的儀器儀表、監(jiān)控器等，如數(shù)額達(dá)到2200011日起，電信企業(yè)的用戶新欠的月租費、通話費，拖欠時1年仍無法收回的，經(jīng)審核作為壞賬損失處理；200011城市商業(yè)銀行稅前扣除。城市商業(yè)銀行的下列項目，準(zhǔn)予在稅前扣除：(〔1998〕220號(5)1%按原幣實行差額提取；5%5%的比例，報經(jīng)各省級國稅局批準(zhǔn)后據(jù)實列支。個別經(jīng)濟(jì)8%據(jù)實列支。除：(國稅函〔2000〕906號10萬以上3年。所得額。(國辦發(fā)〔2000〕78號）納稅所得額中扣除。(國辦發(fā)〔2000〕78號）2000101日起，對各類企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會納企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。(財稅〔2000〕97號）10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除：(國發(fā)〔2000〕41號）(3)扣除。(國稅函〔2000〕945號）扣除：(國稅發(fā)〔2001〕39號)出售住房損失扣除。取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)出售職工住房發(fā)生的已出售的職工住房損失，可在一定期間內(nèi)在繳納企業(yè)所得稅前扣除。4倍以上的地區(qū)，企業(yè)按政府規(guī)3年的期劃指標(biāo)的企業(yè)所支付的款項，允許在計算企業(yè)所得稅前扣除。(財稅〔2001〕146號)200111日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。(國稅發(fā)〔2001〕89號)度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。(國稅發(fā)〔2001〕89號)提高扣除比例。(國稅發(fā)〔2001〕89號)據(jù)實扣除。(國稅發(fā)〔2001〕89號)2001112002年底，輕工集體企業(yè)按主管948號)應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(財稅〔2001〕5號)益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。(財稅〔2001〕9號)勻扣除。(國稅發(fā)〔2003〕45號)除。(財稅〔2001〕88號)2%2%的部分，可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。1.9%；0.1%.(國稅函〔2001〕1023號)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。(國稅函〔2001〕918號)稅前一次性扣除。(財稅〔2002〕15號)200111日起，對各類金融企業(yè)(不含金融資產(chǎn)管理公司)1%計提的呆賬準(zhǔn)備，可在企業(yè)所得稅前扣除。(財稅〔2002〕1號)200111日起，對各類金融企業(yè)(不含金融資產(chǎn)管理公據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。(財稅〔2002〕1號)30%以內(nèi)的部分，允許在繳納所得稅稅前扣除。(國稅函〔2002〕973號、國稅函〔2003〕78號、國稅函〔2003〕142號10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。(財稅〔2003〕55號)所得稅前扣除。(國稅函〔2003〕722號)2002117日起，金融企業(yè)已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額。(國稅函〔2002〕960號)2002117日起，保險企業(yè)的傭金支出，在不超過據(jù)據(jù)實在稅前扣除。(國稅函〔2002〕960號)宣傳文化事業(yè)捐贈扣除。企業(yè)等社會力量通過中華社會文化發(fā)展基金會對下列宣傳10%以內(nèi)的部分，個人所得稅在應(yīng)納稅30%3%以內(nèi)的部分可在繳納企業(yè)所得稅前扣除。(國稅函〔2002〕890號)(3)20012009年期間，對中國光大銀行接收原中國投資銀準(zhǔn)予按實際損失直接在稅前扣除。(財稅〔2002〕198號)5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。(財稅〔2003〕16號)支差額”，準(zhǔn)予其所屬郵政企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(國稅函〔2003〕335號)20%的幅度內(nèi)報上財政部和稅務(wù)總局審定后，其定額計稅工資標(biāo)準(zhǔn)具體的浮動幅度在不高于20%的幅度強(qiáng)納稅評估和檢查，對計稅工資的真實性加強(qiáng)管理。(國稅發(fā)〔2003〕70號)5%.(國稅發(fā)〔2003〕70號)申報扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)事后檢查。(國稅發(fā)〔2003〕70號)度進(jìn)行評估和檢查。(國稅發(fā)〔2003〕70號)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)申報扣除的上交基金的評估和檢查。(國稅發(fā)〔2003〕70號)稅函〔2000〕906號)6條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對納稅人申報扣除修理費的評估和檢查。(國稅發(fā)〔2003〕70號)取消城市商業(yè)銀行獎金稅前列支比例審批權(quán)。城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎金比例報100020%8%。對不符合上述規(guī)定的列(200370號)3%的部分，允許在稅前扣除。(國稅函〔2003〕722號)3%的部分，允許在稅前扣除。(國稅函〔2003〕763號)2年。(財稅〔2003〕192號華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前全額扣除。(財稅〔2003〕204號)支出，視同公益救濟(jì)性捐贈，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的比例在稅前扣除。(財稅〔2003〕224號)20032011年期間，對中國電信股份有限公司收購的福入“主營業(yè)務(wù)收入”的市話初裝費，不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(財稅〔2003〕229號)20%10%提取的證券交易所風(fēng)險基金，在各基金凈資產(chǎn)10億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。(財稅〔2003〕243號)20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險基扣除：(國稅函〔2003〕1329號、1401號)SIM卡、UIM8.5%在稅前合并計算扣除。職工教育經(jīng)費扣除。按照國發(fā)〔2002〕16號文件精神，對中國聯(lián)通公司按照計稅工2.5%的標(biāo)準(zhǔn)提取的職工教育經(jīng)費，允許在稅前扣除。20035年平均分?jǐn)偅谒枚惽翱鄢?0035年平均分?jǐn)?，在所得稅前扣除?%執(zhí)行。在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。(國稅發(fā)〔2002〕31號)2003年度業(yè)管理費用中列支。(財金〔2003〕56號)受用于防治“非典”的捐贈，允許在繳納所得稅前全額扣除。(財稅〔2003〕106號)稅〔2002〕15號)前全額扣除。(財稅〔2001〕9號)〔20024號(12)3年無法收回的應(yīng)收賬款；(13)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。第十節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅第四 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得法定所得減免。對下列所得，免征、減征所得稅：（19條)(4)為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技10%其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。15%771條)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)3000（773條從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。(73條100010年以上的。（73條電站等能源、交通建設(shè)項目的外商投資企業(yè)。(73條)在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的外商投資高新技術(shù)企業(yè)。(73條73條)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。(73條（不包括石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目101～23～5年減半征收企業(yè)所得稅。15%～30%的企業(yè)所得稅。(8條)地方所得稅。(9條)15年以上的，所得稅。(75條)151～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年減半征收企業(yè)所得稅。(75條)15年以上的，經(jīng)上海市國稅局75條)12～3年減半征收企業(yè)所得稅：(75條)500萬美元的；1000萬美元的；15%10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(細(xì)則75條)老市區(qū)企業(yè)減稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市老市24%(771條)50%的年度，可在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，享受該年度相應(yīng)的免稅、減稅待遇。(國稅發(fā)〔1994〕209號）企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。(國稅發(fā)〔1994〕209號）〔1995〕45號收優(yōu)惠按兼營性外商投資企業(yè)國稅發(fā)〔1994〕209號文件的規(guī)定處理。(國稅發(fā)〔1995〕45租金收入，可適用于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定。(財稅字〔1997〕121號）稅字〔1997〕71號）定期減免稅優(yōu)惠待遇：(國稅發(fā)〔1997〕71號分立前的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不適用有關(guān)稅收優(yōu)惠，而分立后的企業(yè)改變?yōu)檫m用優(yōu)惠業(yè)務(wù)企業(yè)股權(quán)重組稅收優(yōu)惠待遇。外商投資企業(yè)股權(quán)重組后仍適用外商投資企業(yè)有關(guān)稅(199771號企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)稅收優(yōu)惠待遇。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)不得因資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而重新計算減免稅期。年度起計算的稅收優(yōu)惠年限中剩余年限的稅收優(yōu)惠。(國稅發(fā)〔1997〕71號）ABS199611日起，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。(財稅字〔1998〕35號展品銷售收入免稅。外國企業(yè)來華參展所銷售的少量展品，免征所得稅。(〔1999〕207號15%征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定，擴(kuò)大到全國各地區(qū)執(zhí)行。(國發(fā)〔1999〕13號）中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對設(shè)在中西部地區(qū)19個省、自治優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)在享“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)可減按 的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值70%以上的企業(yè)，可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.(國稅發(fā)〔1999〕172號）免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)〔1999〕818號）訂的飛機(jī)租賃合同支付的租金，免征預(yù)提所得稅。(財稅字〔1999〕251號）延期付款利息免稅。中國公司、企業(yè)、事業(yè)單位購進(jìn)商品、設(shè)備和技術(shù)，由外國銀價款利息免稅。中國公司、企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或收入，不征收企業(yè)所得稅。(國稅函〔1994〕304號）利年度。(國稅發(fā)〔1995〕140號）6個月，減免稅的期限。(國稅發(fā)〔1995〕121號）發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(18條)受下列稅收政策：(財稅〔2001〕202號)20012010年15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新辦企業(yè)減免稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上70%101235(2001202號)2002111日起，從事國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)減免優(yōu)惠：(財稅〔2002〕56號)600050%外資并購境內(nèi)企業(yè)稅收優(yōu)惠。(國稅發(fā)〔2003〕60號200311日起外國投資者按照原對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家工商行政管理總20033月聯(lián)合發(fā)布的《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅6個月的，業(yè)，并享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。(國稅函〔2003〕88號)在清理和被處置時，免征其應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅。(財稅〔2003〕212號)5退稅額=再投資額(1-原實際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企5年撤出的，應(yīng)繳回已退的稅款。(1082條60%.(81條)100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)40%或全額退稅的稅收優(yōu)惠。(〔9483號）企業(yè)重組再投資退稅。外商投資企業(yè)發(fā)生重組，外國投資者（100%股份并專門從事投資業(yè)務(wù)的投資公司5年的期限內(nèi)，100%股權(quán)關(guān)系的公司，〔2000〕49號投資退稅。(國稅發(fā)〔2002〕90號)算的應(yīng)納稅額。(12條)5年。(85條)5年。7年。(財稅〔2000〕49號）199971并按規(guī)定在稅前扣除。(財稅〔2000〕49號）(國稅發(fā)〔2000〕90號）7年。(國稅發(fā)〔2000〕90號）5年。(11條)補(bǔ)繳上年度所得稅。(8991條)合并申報繳納所得稅的規(guī)定辦理。(國稅發(fā)〔1997〕71號）年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。(國稅發(fā)〔1997〕71號）定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。(國稅發(fā)〔1997〕71號）152號）彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)〔2000〕152號）折舊年限。固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：(35條)(1)20年；105年。6年。(36條)由企業(yè)申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(34條)出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)：(40條)(3)41條)10年。(47條)2年。(財稅〔2000〕25號）3000萬美3年。(財稅〔2000〕25號）發(fā)〔2000〕84號）當(dāng)以成本價為準(zhǔn)。(50條)(51條)4條)95%計算的成本、費用和損失后的余額，計征企業(yè)所得稅。(17條)總機(jī)構(gòu)管理費。外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)準(zhǔn)予列支(細(xì)20條)21條)據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費用列支：(22條)15005‰50010‰；全年業(yè)務(wù)收入總額5005‰.理列為各所屬期間的損失。(23條)會保險費不得列支。(24條)壞賬準(zhǔn)備金和壞賬損失。從事信貸、租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，逐年按年末放款余額或者年3%準(zhǔn)予在年度應(yīng)稅所得額中扣除。25條)外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，可以作為費用扣除。(28條)商業(yè)性生產(chǎn)的油（氣）1年。其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。(48條)5年。(49條)稅函發(fā)〔1994〕80號）業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，準(zhǔn)予在計稅時扣除。(國稅函發(fā)〔1995〕175號）除。(國稅函發(fā)〔1993〕469號）業(yè)稅稅款，準(zhǔn)予在計征企業(yè)所得稅時扣除。(財稅字〔1998〕59號）14%，其超過部分也不得在以后年度扣除。(國稅函〔1999〕709號）稅發(fā)〔1999〕77號）資助的研究開發(fā)費扣除。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助中國境內(nèi)不是所屬或投資，救濟(jì)性捐贈，在計稅時準(zhǔn)予全額扣除。(財稅字〔1999〕273號）200011日起，外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場50%，抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。10%及以上，其以后年度抵扣。(國稅發(fā)〔1999〕173號）10%的數(shù)額，在稅前據(jù)實列支。(國稅發(fā)〔1999〕242號）5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(國稅發(fā)〔1999〕195號）非常損失扣除。外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)30條規(guī)定的時不予受理。(國稅發(fā)〔2000〕46號）在稅前扣除。(國稅函〔2001〕191號)費，準(zhǔn)予在稅前扣除。(國稅函〔2002〕11號)(2)43%境外保險機(jī)構(gòu)投保的保險費支出，不得在稅前扣除。(國稅發(fā)〔2002〕31號)處置重置資產(chǎn)損失扣除。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事中國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處(20033號)稅前扣除。(財稅〔2003〕224號)受的用于防治“非典”的捐贈，允許在稅前全額扣除。(財稅〔2003〕2106號)取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干行政審批項目的后續(xù)管理。按照《國務(wù)院(國發(fā)〔20035號)200311(國稅發(fā)〔2003〕127號)5年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅；法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：(4條（13條助費；民政部門支付給個人的救濟(jì)金以及撫恤金；(14條)下列所得，暫免征個人所得稅：(〔9420號外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：(〔9420號20號）2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由(〔9420號）20號）不征收個人所得稅：(國稅發(fā)〔1994〕89號）90183天的個人，部分，免征個人所得稅。(7條、國稅發(fā)〔1994〕148號）901831不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個人所得稅。(國稅發(fā)〔1994〕148號）15年的個人，其企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅。(6條、國稅發(fā)〔1994〕148號）見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金(財稅字〔1995〕25號）入，暫免征個人所得稅。(國稅函〔1997〕87號）不征收個人所得稅。(國稅發(fā)〔1997〕198號）11萬元的，全額征收個人所得稅。(國稅發(fā)〔1994〕127號、國稅發(fā)〔1998〕12號〔1998〕61號債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。(財稅字〔1998〕55號）個人所得稅。(財稅字〔1998〕55號）2003年底前，3年內(nèi)免征個人所得稅。(國稅發(fā)〔1999〕43號）號125號）1年內(nèi)，按市場價重稅字〔1999〕278號）征個人所得稅。(國稅發(fā)〔2000〕60號）征個人所得稅。(國稅發(fā)〔2000〕77號、財稅〔2001〕157號）確定。(國稅發(fā)〔2000〕77號）免征個人所得稅。(國稅發(fā)〔2000〕83號）取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。(財稅〔2000〕84號）（保險費全部返還個人的保險除外稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。(國稅發(fā)〔2001〕31號）學(xué)生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。(國稅函〔2001〕692號、國稅函〔2002〕1087號）2次和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分，免征個人所得稅。(國稅發(fā)〔1997〕54號、國稅函〔2001〕336號）資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。(財稅〔2002〕128號）取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。(財稅〔2002〕128號）157號）萬元的獎金，免征個人所得稅。(國稅函〔2003〕1294號2003112005年底止，對下崗失稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。(財稅〔2002〕208號現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。(財稅〔2003〕10號）防治“非典”200311日起至疫情解除止，凡承擔(dān)“非典”免征個人所得稅。(財稅〔2003〕101號）計入個人當(dāng)月的工資、薪金收入，免征個人所得稅。(財稅〔2003〕101號）據(jù)“非典”疫情對出租車汽車司機(jī)免征個人所得稅或降低征收定額。(財稅〔2003〕113號）2001112003年底止，對退役士官和義務(wù)得稅。(國稅發(fā)〔2001〕11號）領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。(〔20018號、財稅〔2003〕26112號）516條)30%.(3條稅發(fā)〔1999〕245號）20001110%稅率征收個人所得稅。(財稅〔2000〕125號按中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。(7條、財稅〔2000〕91號）年。(32條)(6條)800元的必要費用后的余額為為應(yīng)納稅所得額。(6條、條18條)6條)3200元。(27條)(1)(4)華僑和香港、澳門、臺灣同胞；(29條)（含國輪船員和外輪船員）(國稅發(fā)〔1999〕202號5年。(國稅發(fā)〔1997〕43號）22個以上企業(yè)的，年度虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。(財稅〔2000〕91號43號）6條、國稅發(fā)〔2000〕91號）扣除下列項目：(國稅發(fā)〔1997〕43號、財稅〔2000〕91號）工資支出。個體戶和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及從業(yè)人員所得項目扣除標(biāo)準(zhǔn)確5年的期限分期均額扣除。3‰，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。2%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。10年。30%的部分，可以據(jù)實扣除。(24條)效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。(〔9420號）額直接確定適用稅率計算扣繳個人所得稅。(國稅發(fā)〔1994〕89號）發(fā)〔1994〕89號）中交納的稅費。(國稅發(fā)〔1994〕89號）境內(nèi)居住，均允許扣除下列項目后，就其余額征收個人所得稅：(國稅發(fā)〔1995〕134號）64000元的，800元，400020%的費用；國稅發(fā)〔1994〕896條（一）項規(guī)定的稅金和各項支出。即在出租財產(chǎn)過程中國稅發(fā)〔1994〕896條（二）項規(guī)定的房屋修繕費用。即能夠提供由納稅人負(fù)800用。具體扣除比例由各省級地稅局在上述幅度內(nèi)確定。(國稅發(fā)〔1998〕13號）2000101日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙贈，在繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。(財稅〔2000〕97號）41號）(3)稅〔2001〕9號)所得稅時予以扣除。(財稅〔2001〕157號)折舊扣除。個人獨資企業(yè)在計算繳納投資者個人所得稅時，應(yīng)遵循歷史成本原則，(20021090號)30%的部分，允許在稅前扣除。(國稅函〔2003〕762號30%的部分，允許在稅前扣除。(國稅函〔2003〕722號)30%的部分，允許在稅前扣除。(國稅函〔2003〕763號)見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅稅前全額扣除。(財稅〔2003〕204號)稅〔2003〕224號)納個人所得稅前全額扣除。(財稅〔2003〕106號)法定項目免稅。下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：(5條)(4)(5)(6條)3年。(〔868號）(〔868號）人防工程免稅。作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，暫免征房產(chǎn)稅。(〔868號(〔868號）限內(nèi)暫免征房產(chǎn)稅。(〔868號批準(zhǔn)暫不征收房產(chǎn)稅。(〔868號)產(chǎn)稅。(〔868號)修期間免征房產(chǎn)稅。(〔868號)8號)暫給予減征或免征房產(chǎn)稅。(〔873號)式取得住房，用于自住的，免征該住房個人出資部分的房產(chǎn)稅。(〔92106號)8號)218729號)2000113年內(nèi)，對其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國稅發(fā)〔1999〕115號農(nóng)房免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國稅發(fā)〔1999〕44號稅字〔1999〕264號）房產(chǎn)稅。(財稅〔2000〕25號）3年。(財稅〔2000〕42號）性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國辦發(fā)〔2000〕78號）2000101日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(財稅〔2000〕97號）2000111日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租暫免征房產(chǎn)稅。(財稅〔2000〕125號）4%（財稅〔2000〕125號）4家資產(chǎn)管2003(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征房產(chǎn)稅。(財稅〔2001〕13號)產(chǎn)稅。(國稅函〔2001〕379號)200210120051231日止，對為高校147號)2003中國食品集團(tuán)公司所屬的國家儲備肉庫，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(財稅〔2002〕163號)車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。(財稅〔2003〕88號)〔2003〕89號儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(財稅〔2003〕115號)242個科研機(jī)構(gòu)11134個科研機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準(zhǔn)的從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。(財稅〔2003〕137號)稅。(財稅〔2003〕141號)200311日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅。(財稅〔2003〕149號)產(chǎn)稅。(財稅〔2003〕212號)為余值計算繳納房產(chǎn)稅。具體減除幅度，由各省級人民政府規(guī)定。(國發(fā)〔1986〕90號)3年。(5條、國稅函〔1997〕39號2年。(5條、國稅函〔1997〕39號）產(chǎn)稅。(5條)5年。(財稅字〔1980〕82號）城市房地產(chǎn)稅。(國稅發(fā)〔2000〕44號）暫不征收城市房地產(chǎn)稅。(國稅發(fā)〔2000〕44號）城市房地產(chǎn)稅。(國稅發(fā)〔2000〕44號）擁有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征城市房地產(chǎn)稅。(財稅〔2003〕212號)法定項目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(6條)年～10國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(7條)1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例9條)30%.(5條)〔1988〕15號規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國稅地字〔1988〕15號）特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字〔1988〕15號）免征土地使用稅。(國稅地字〔1988〕32號）家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。(國稅地字〔1989〕13號、44號）用稅：(國稅地字〔1989〕88號）(5)稅地字〔1989〕88號）號水利設(shè)施用地免稅。對水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。(〔1989〕14號施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。(國稅地字〔1989〕32號）稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字〔1989〕123號）的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地字〔1989〕141號）免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(〔1989〕140號未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字〔1989〕140號）土地使用稅。(國稅地字〔1989〕140號）地字〔1989〕140號）(4)海洋石油企業(yè)用地免稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(〔1990〕3號(3)礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國稅地〔1989〕122號）住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。(〔92106號)列用地，免征土地使用稅：(財稅字〔1995〕26號、27號）區(qū)用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財稅字〔1995〕26號、財稅字〔1999〕309號）號、27號）由省級地稅局審批；10萬元以上的，經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。(財稅字〔1995〕54號）局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。(財稅字〔1997〕8號）底前，免征土地使用稅。(財稅字〔1998〕37號）血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財稅字〔1999〕264號199920035年內(nèi)，其科研開發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。(財稅字〔1999〕273號）征土地使用稅。(財稅〔2000〕25號）3年。(財稅〔2000〕42號性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發(fā)〔2000〕78號、財稅〔2001〕5號）地，免征土地使用稅。(財稅〔2000〕97號）4家資產(chǎn)管10號）〔2001〕13號地使用稅。(國稅函〔2001〕379號）120051231日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅〔2002〕186號）儲備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財稅〔2003〕115號）稅〔2003〕128號）使用稅。(財稅〔2003〕141號）鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地2003111日起，恢復(fù)征收土地使用稅。(財稅〔2003〕149號）方接收的土地，免征土地使用稅。(財稅〔2003〕212號度假村)2003年減半征收土地使用稅。(財稅〔2003〕231號）法定項目免稅。下列車船，免征車船使用稅：(3條、國發(fā)〔1986〕90號）使用稅。(4條、國發(fā)〔1986〕90號）征收或免征車船使用稅，由省級人民政府確定。(5條、國稅發(fā)〔1986〕90號）免征車船使用稅。(〔868號)機(jī)按所掛拖車的凈噸位，適用“載貨汽車”稅額減半征收車船使用稅。(〔868車船使用稅。(〔868號)民政府確定。(〔868號)8號)按機(jī)動載貨汽車征稅。具體辦法，由各省級人民政府規(guī)定。(〔868號)(〔868號）車船使用稅。(〔868號)使用稅。(〔8611號)征車船使用稅。(〔873號)收或免征車船使用稅。(〔873號)120023(1999115號3年。(財稅字〔2000〕42號2000101日起，對政府部門和社會力量投資興辦的福老年公寓、老年護(hù)理院等自用的車船，免征車船使用稅。(財稅〔2000〕97號）儲備糧(油)2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營〔2001〕13號〔2002〕163號船使用稅。(財稅〔2003〕88號）儲備棉業(yè)務(wù)自用的車船，免征車船使用稅。(財稅〔2003〕115號）使用稅。(財稅〔2003〕141號）接收的車輛，免征車船使用稅。(財稅〔2003〕212號）2929(財稅〔2003〕10號）法定項目免稅。下列車船，免征車船使用牌照稅：(6條(1)1噸的漁船；(2)〔1994〕28號(9條)擁有的和從債務(wù)方接收的車輛，免征車船使用牌照稅。(財稅〔2003〕212號)69號)69號)維護(hù)建設(shè)稅。(〔85143號)予以減免稅照顧。(〔85143號)設(shè)稅。(國稅發(fā)〔1994〕38號）稅發(fā)〔1997〕5號）2003年底前，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。(財稅字〔1998〕93號）60%以上的企業(yè)，2003年底前，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。(國稅發(fā)〔1999〕43號）200111日起，對中央各部門和省級政府、