《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試試卷與參考答案(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入2、題目：某公司2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，發(fā)生的下列支出中，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是（）。A、支付給職工的工資及獎(jiǎng)金B(yǎng)、支付給投資者的利潤(rùn)C(jī)、發(fā)生的廣告費(fèi)支出D、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)3、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，已知該企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.250B.300C.350D.4004、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)5、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間關(guān)系的說(shuō)法，正確的是：（）A.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是委托與代理的關(guān)系B.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是合伙關(guān)系C.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是雇傭關(guān)系D.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是買賣關(guān)系6、以下關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的是：（）A.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印B.增值稅專用發(fā)票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)打印C.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印，但需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核D.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印，但需報(bào)備給稅務(wù)機(jī)關(guān)7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，未按規(guī)定期限辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其進(jìn)行處罰。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷售貨物，取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A、10B、20C、30D、409、在辦理出口退稅時(shí)，以下哪種情況會(huì)導(dǎo)致退稅申報(bào)被退回？（）A.申報(bào)退稅的貨物出口合同與實(shí)際出口貨物不符B.申報(bào)退稅的貨物報(bào)關(guān)單與實(shí)際出口貨物不符C.申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票與實(shí)際出口貨物不符D.申報(bào)退稅的出口貨物收匯核銷單與實(shí)際出口貨物不符10、以下關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料B.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在每月的15日前辦理納稅申報(bào)D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在每季度的最后一個(gè)月的15日前辦理納稅申報(bào)11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的情形？A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供勞務(wù)B.銷售免稅貨物C.將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.向一般納稅人銷售貨物12、某企業(yè)委托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅如何處理？A.全額計(jì)入委托加工物資的成本B.計(jì)入當(dāng)期損益C.不得扣除D.可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除13、某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅50萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納增值稅額為多少？A.50萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0萬(wàn)元14、某個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為10萬(wàn)元，已在預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納了4萬(wàn)元，則該個(gè)體工商戶當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅多少？A.6萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.10萬(wàn)元15、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)服務(wù)屬于增值稅的免稅范圍？A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.基礎(chǔ)電信服務(wù)C.圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)16、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：A.成本×（1+成本利潤(rùn)率）B.成本÷（1-消費(fèi)稅稅率）C.成本×（1-成本利潤(rùn)率）D.成本÷（1+消費(fèi)稅稅率）17、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中含投資收益200萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.275C.225D.20018、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法正確的是（）。A.增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率D.以上都是19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列項(xiàng)目中，屬于免稅項(xiàng)目的有：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.軟件產(chǎn)品的銷售C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.出口貨物20、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.合理的工資薪金支出可以全額在稅前扣除B.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可據(jù)實(shí)扣除C.非廣告性質(zhì)的贊助支出允許在稅前扣除D.與取得收入直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%為限扣除二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、在以下涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)特別注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有：A、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定B、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)C、出口退稅申報(bào)D、個(gè)人所得稅代扣代繳E、土地增值稅清算2、以下關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是：A、稅收籌劃是在合法的前提下，通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等手段，降低稅負(fù)的行為。B、稅收籌劃屬于偷稅、逃稅的范疇。C、稅收籌劃是稅務(wù)師的核心業(yè)務(wù)之一。D、稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)直接的稅收利益。E、稅收籌劃需要遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。3、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說(shuō)法正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。C.增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買方扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。D.增值稅專用發(fā)票僅用于記錄銷售方銷售額。E.所有企業(yè)均可以開具增值稅專用發(fā)票。4、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)的合理工資薪金支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.企業(yè)的罰款和滯納金可以在稅前扣除。C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)可以在稅前扣除。D.按照國(guó)家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金準(zhǔn)予扣除。E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。5、以下關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)咨詢服務(wù)的說(shuō)法，正確的有（）A、稅務(wù)師事務(wù)所提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)應(yīng)遵循客觀公正的原則B、稅務(wù)師事務(wù)所可以對(duì)客戶的所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面審查C、稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)結(jié)果應(yīng)由客戶自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)D、稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)不得涉及違法違規(guī)的建議6、以下關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的有（）A、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評(píng)估B、稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)稅務(wù)資料C、稅務(wù)評(píng)估的對(duì)象是企業(yè)的稅收籌劃方案D、稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，并附有鑒證意見(jiàn)7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為的是：A.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到同一縣（市）的另一個(gè)機(jī)構(gòu)8、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰E.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以扣除9、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情形下，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止委托關(guān)系？（）A.委托人要求進(jìn)行違法的稅務(wù)籌劃B.委托人提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表C.稅務(wù)師認(rèn)為自身能力不足以完成委托任務(wù)D.委托人要求保密內(nèi)容違反了相關(guān)法律法規(guī)10、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些屬于稅務(wù)師的職業(yè)責(zé)任？（）A.為客戶提供準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢B.維護(hù)委托人的商業(yè)秘密C.遵守職業(yè)道德規(guī)范D.對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保密三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具條件，并說(shuō)明在什么情況下不得開具增值稅專用發(fā)票？第二題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，分析稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中如何處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭(zhēng)議。第三題【題目】請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，闡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)過(guò)程中，如何運(yùn)用稅收籌劃策略，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。第四題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，分析稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何處理以下問(wèn)題：1.企業(yè)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；2.企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤；3.企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性問(wèn)題。第五題一企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。2021年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅率為13%。2.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常損失，導(dǎo)致部分原材料損失，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，損失金額為5萬(wàn)元。3.銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，稅率為13%。4.向客戶支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。5.企業(yè)聘請(qǐng)律師進(jìn)行法律咨詢，支付律師費(fèi)2萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2021年度的增值稅應(yīng)納稅額。2.說(shuō)明企業(yè)如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)和系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示如下：1.2019年度營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，其中軟件開發(fā)收入3000萬(wàn)元，系統(tǒng)集成收入2000萬(wàn)元；2.2019年度營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元，其中軟件開發(fā)成本2000萬(wàn)元，系統(tǒng)集成成本1000萬(wàn)元；3.2019年度期間費(fèi)用為500萬(wàn)元，其中銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元；4.2019年度凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元；5.2019年度企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅率為15%；6.2019年度企業(yè)實(shí)際繳納增值稅為200萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；7.2019年度企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅為120萬(wàn)元。問(wèn)題：1.根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅；3.分析該企業(yè)享受的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。第二題【題目】某企業(yè)為一家從事貨物進(jìn)出口貿(mào)易的公司，主要業(yè)務(wù)包括國(guó)內(nèi)采購(gòu)、出口退稅、國(guó)際運(yùn)輸和銷售。2022年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅事項(xiàng)：1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額100萬(wàn)元；2.出口貨物，取得海關(guān)完稅證明，注明出口貨物離岸價(jià)1000萬(wàn)元，出口退稅率為15%；3.國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元；4.銷售出口貨物，收到貨款500萬(wàn)元，其中含增值稅銷項(xiàng)稅額85萬(wàn)元；5.支付給境外運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額5萬(wàn)元。要求：1.根據(jù)上述情況，計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)退增值稅；3.分析該企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)試卷與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、題目：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)收入總額的是（）。A、銷售貨物收入B、提供勞務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D、接受捐贈(zèng)收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。因此，選項(xiàng)D不屬于企業(yè)收入總額。2、題目：某公司2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，發(fā)生的下列支出中，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的是（）。A、支付給職工的工資及獎(jiǎng)金B(yǎng)、支付給投資者的利潤(rùn)C(jī)、發(fā)生的廣告費(fèi)支出D、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。本題中，選項(xiàng)D的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)了規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。而選項(xiàng)A、B、C均在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)可以扣除。3、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，已知該企業(yè)2023年度發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.250B.300C.350D.400答案：C解析：廣告費(fèi)支出扣除限額=1000×15%=150（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除150萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除限額=1000×5‰=5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除5萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額=1000-150-5=845（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=845×25%=211.25（萬(wàn)元），四舍五入取整為350萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)C正確。4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅征收范圍。因此，選項(xiàng)C正確。5、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間關(guān)系的說(shuō)法，正確的是：（）A.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是委托與代理的關(guān)系B.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是合伙關(guān)系C.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是雇傭關(guān)系D.稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是買賣關(guān)系答案：A解析：稅務(wù)師事務(wù)所與委托人之間是委托與代理的關(guān)系。稅務(wù)師事務(wù)所接受委托人的委托，代表委托人進(jìn)行涉稅事務(wù)的處理，包括納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢等。6、以下關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的是：（）A.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印B.增值稅專用發(fā)票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)打印C.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印，但需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核D.增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印，但需報(bào)備給稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C解析：增值稅專用發(fā)票可以由企業(yè)自行打印，但需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。企業(yè)打印的增值稅專用發(fā)票，必須符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后方可使用。7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，未按規(guī)定期限辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其進(jìn)行處罰。答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。因此，選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷售貨物，取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A、10B、20C、30D、40答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。本題中，銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元，所以應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-10萬(wàn)元=3萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。9、在辦理出口退稅時(shí)，以下哪種情況會(huì)導(dǎo)致退稅申報(bào)被退回？（）A.申報(bào)退稅的貨物出口合同與實(shí)際出口貨物不符B.申報(bào)退稅的貨物報(bào)關(guān)單與實(shí)際出口貨物不符C.申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票與實(shí)際出口貨物不符D.申報(bào)退稅的出口貨物收匯核銷單與實(shí)際出口貨物不符答案：A解析：在辦理出口退稅時(shí)，若申報(bào)退稅的貨物出口合同與實(shí)際出口貨物不符，則會(huì)導(dǎo)致退稅申報(bào)被退回。這是因?yàn)槌隹诤贤亲C明出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的重要文件，如與實(shí)際出口貨物不符，將影響退稅的準(zhǔn)確性和合法性。10、以下關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料B.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在每月的15日前辦理納稅申報(bào)D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在每季度的最后一個(gè)月的15日前辦理納稅申報(bào)答案：C解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，具體申報(bào)期限根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報(bào)期限為每月的15日前，而小規(guī)模納稅人的申報(bào)期限為每季度的最后一個(gè)月的15日前。11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的情形？A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供勞務(wù)B.銷售免稅貨物C.將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.向一般納稅人銷售貨物答案：D解析：根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供勞務(wù)、銷售免稅貨物以及將貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等情形，不得開具增值稅專用發(fā)票。而向一般納稅人銷售貨物，則屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的情形。12、某企業(yè)委托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅如何處理？A.全額計(jì)入委托加工物資的成本B.計(jì)入當(dāng)期損益C.不得扣除D.可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除答案：D解析：按照我國(guó)消費(fèi)稅法規(guī)定，如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，那么由受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以從該企業(yè)后續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品所應(yīng)繳納的消費(fèi)稅中予以抵扣。如果收回后直接出售，則代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。13、某企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅50萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納增值稅額為多少？A.50萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.0萬(wàn)元答案：A.50萬(wàn)元解析：根據(jù)增值稅的計(jì)稅原則，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額等于應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳的稅款。因此，當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納增值稅額為100萬(wàn)元（應(yīng)納稅額）-50萬(wàn)元（已預(yù)繳）=50萬(wàn)元。14、某個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為10萬(wàn)元，已在預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納了4萬(wàn)元，則該個(gè)體工商戶當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅多少？A.6萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.10萬(wàn)元答案：A.6萬(wàn)元解析：個(gè)人所得稅的計(jì)算通常是在年度結(jié)束后，根據(jù)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算全年應(yīng)納稅額，然后扣除已預(yù)繳的稅款，得出當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退稅款。因此，該個(gè)體工商戶當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅為10萬(wàn)元（全年應(yīng)納稅額）-4萬(wàn)元（已預(yù)繳）=6萬(wàn)元。15、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)服務(wù)屬于增值稅的免稅范圍？A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.基礎(chǔ)電信服務(wù)C.圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)【答案】C【解析】按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，圖書館等公共文化機(jī)構(gòu)在其場(chǎng)所內(nèi)提供的文化體育服務(wù)可以享受增值稅免稅政策。其他選項(xiàng)中提到的服務(wù)一般情況下需要繳納增值稅，除非有特別的規(guī)定或符合特定條件下的稅收優(yōu)惠政策。16、納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：A.成本×（1+成本利潤(rùn)率）B.成本÷（1-消費(fèi)稅稅率）C.成本×（1-成本利潤(rùn)率）D.成本÷（1+消費(fèi)稅稅率）【答案】A【解析】當(dāng)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為且沒(méi)有實(shí)際銷售額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)相關(guān)法規(guī)采用組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)確定銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格通常按照“成本×（1+成本利潤(rùn)率）”的方式進(jìn)行計(jì)算，這里成本利潤(rùn)率根據(jù)不同行業(yè)和具體情況由稅務(wù)部門規(guī)定。因此正確答案是A選項(xiàng)。其他選項(xiàng)描述的是不同情境下可能使用的調(diào)整方法，并不適用于題干所述情況。17、某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中含投資收益200萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.250B.275C.225D.200答案：B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)-投資收益）×稅率=（1000-200）×25%=275萬(wàn)元。18、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法正確的是（）。A.增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率D.以上都是答案：D解析：增值稅是以商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和出口退稅率。因此，選項(xiàng)D正確。19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列項(xiàng)目中，屬于免稅項(xiàng)目的有：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.軟件產(chǎn)品的銷售C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.出口貨物答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及有關(guān)政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅項(xiàng)目。而軟件產(chǎn)品銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入可能享受即征即退等優(yōu)惠政策，但并非普遍免稅；出口貨物則適用零稅率而非免稅，因此正確選項(xiàng)為A。20、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.合理的工資薪金支出可以全額在稅前扣除B.企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可據(jù)實(shí)扣除C.非廣告性質(zhì)的贊助支出允許在稅前扣除D.與取得收入直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%為限扣除答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，合理的工資薪金支出確實(shí)可以全額在稅前扣除，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分可據(jù)實(shí)扣除，與取得收入直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%為限扣除。但是，非廣告性質(zhì)的贊助支出不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的可在稅前扣除的費(fèi)用范圍，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、在以下涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)特別注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有：A、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定B、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)C、出口退稅申報(bào)D、個(gè)人所得稅代扣代繳E、土地增值稅清算答案：ABCD解析：稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)操作時(shí)，需要特別注意以下業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：A、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定：關(guān)系到企業(yè)是否能夠享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。B、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)：企業(yè)所得稅是企業(yè)的核心稅種之一，稅務(wù)師在申報(bào)過(guò)程中需要仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)稅前扣除政策，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。C、出口退稅申報(bào)：出口退稅政策復(fù)雜，稅務(wù)師在辦理出口退稅申報(bào)時(shí)需要準(zhǔn)確掌握相關(guān)政策，確保企業(yè)能夠及時(shí)、足額退稅。D、個(gè)人所得稅代扣代繳：個(gè)人所得稅是個(gè)人所得稅法規(guī)定的法定義務(wù)，稅務(wù)師在辦理個(gè)人所得稅代扣代繳業(yè)務(wù)時(shí)，需要準(zhǔn)確計(jì)算稅額，避免因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致企業(yè)或個(gè)人承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。E、土地增值稅清算：土地增值稅清算涉及土地價(jià)值評(píng)估、土地增值稅計(jì)算等環(huán)節(jié)，稅務(wù)師在辦理土地增值稅清算時(shí)需要充分考慮政策變化，確保清算結(jié)果的準(zhǔn)確性。2、以下關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是：A、稅收籌劃是在合法的前提下，通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等手段，降低稅負(fù)的行為。B、稅收籌劃屬于偷稅、逃稅的范疇。C、稅收籌劃是稅務(wù)師的核心業(yè)務(wù)之一。D、稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)直接的稅收利益。E、稅收籌劃需要遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。答案：ACDE解析：A、稅收籌劃是在合法的前提下，通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等手段，降低稅負(fù)的行為。這個(gè)說(shuō)法是正確的，稅收籌劃是在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，通過(guò)合法手段降低稅負(fù)。B、稅收籌劃屬于偷稅、逃稅的范疇。這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的，稅收籌劃與偷稅、逃稅是兩個(gè)不同的概念。偷稅、逃稅是指故意隱瞞、少繳稅款的行為，而稅收籌劃是在合法的前提下降低稅負(fù)。C、稅收籌劃是稅務(wù)師的核心業(yè)務(wù)之一。這個(gè)說(shuō)法是正確的，稅務(wù)師在為客戶提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，需要進(jìn)行稅收籌劃，以幫助企業(yè)降低稅負(fù)。D、稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)直接的稅收利益。這個(gè)說(shuō)法是正確的，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)合理避稅，從而帶來(lái)直接的稅收利益。E、稅收籌劃需要遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。這個(gè)說(shuō)法是正確的，稅收籌劃必須在國(guó)家法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行，確保合法合規(guī)。3、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說(shuō)法正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。C.增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買方扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。D.增值稅專用發(fā)票僅用于記錄銷售方銷售額。E.所有企業(yè)均可以開具增值稅專用發(fā)票?！敬鸢浮緼C【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票，它不僅是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記賬憑證，也是購(gòu)貨方抵扣稅款的合法證明。小規(guī)模納稅人通常不能開具增值稅專用發(fā)票，而選項(xiàng)D僅用于記錄銷售額并不準(zhǔn)確，增值稅專用發(fā)票也用于購(gòu)貨方抵扣稅款等目的。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，因?yàn)椴皇撬衅髽I(yè)都可以開具增值稅專用發(fā)票，需要滿足一定的條件。4、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定，以下說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)的合理工資薪金支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B.企業(yè)的罰款和滯納金可以在稅前扣除。C.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)可以在稅前扣除。D.按照國(guó)家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金準(zhǔn)予扣除。E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰?！敬鸢浮緼DE【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的合理工資薪金支出和按照國(guó)家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照一定比例限額扣除。但是罰款、滯納金以及向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除。因此，選項(xiàng)B和C不符合稅法規(guī)定。5、以下關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)咨詢服務(wù)的說(shuō)法，正確的有（）A、稅務(wù)師事務(wù)所提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)應(yīng)遵循客觀公正的原則B、稅務(wù)師事務(wù)所可以對(duì)客戶的所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面審查C、稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)結(jié)果應(yīng)由客戶自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)D、稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)不得涉及違法違規(guī)的建議答案：ACD解析：A、正確。稅務(wù)師事務(wù)所提供稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，應(yīng)保持客觀公正，不偏袒任何一方。B、錯(cuò)誤。稅務(wù)師事務(wù)所可以對(duì)客戶的部分涉稅事項(xiàng)提供咨詢服務(wù)，但并非對(duì)所有事項(xiàng)都有審查權(quán)限。C、正確。稅務(wù)咨詢服務(wù)的結(jié)果可能存在不確定性，客戶應(yīng)自行承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。D、正確。稅務(wù)師事務(wù)所的咨詢服務(wù)不得提供違法違規(guī)的建議，以避免法律責(zé)任。6、以下關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的有（）A、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評(píng)估B、稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)稅務(wù)資料C、稅務(wù)評(píng)估的對(duì)象是企業(yè)的稅收籌劃方案D、稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，并附有鑒證意見(jiàn)答案：ABCD解析：A、正確。涉稅鑒證業(yè)務(wù)通常包括稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)評(píng)估兩種類型。B、正確。稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)稅務(wù)資料，以驗(yàn)證其真實(shí)性和合規(guī)性。C、正確。稅務(wù)評(píng)估的對(duì)象通常是企業(yè)的稅收籌劃方案，以評(píng)估其合理性和合規(guī)性。D、正確。稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)形成書面報(bào)告，并在報(bào)告中附上鑒證意見(jiàn)，以供相關(guān)方參考。7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為的是：A.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)E.將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到同一縣（市）的另一個(gè)機(jī)構(gòu)【答案】ABCD【解析】根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、D均屬于視同銷售的行為。而選項(xiàng)E描述的情況通常不屬于視同銷售，除非是從組成計(jì)稅價(jià)格不同的縣（市）之間移送。8、關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰E.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以扣除【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A、B符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定；選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為企業(yè)所得稅法所規(guī)定的。選項(xiàng)C中的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)以及選項(xiàng)E中的稅收滯納金，均不屬于可在企業(yè)所得稅前列支的費(fèi)用。9、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情形下，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止委托關(guān)系？（）A.委托人要求進(jìn)行違法的稅務(wù)籌劃B.委托人提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表C.稅務(wù)師認(rèn)為自身能力不足以完成委托任務(wù)D.委托人要求保密內(nèi)容違反了相關(guān)法律法規(guī)答案：ABCD解析：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德和法律法規(guī)，不得協(xié)助或參與任何違法活動(dòng)。因此，當(dāng)委托人要求進(jìn)行違法的稅務(wù)籌劃（A）、提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表（B）、要求保密內(nèi)容違反了相關(guān)法律法規(guī)（D）時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止委托關(guān)系。同時(shí)，如果稅務(wù)師認(rèn)為自身能力不足以完成委托任務(wù)（C），也應(yīng)當(dāng)拒絕接受或終止委托關(guān)系，以保證服務(wù)質(zhì)量。10、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些屬于稅務(wù)師的職業(yè)責(zé)任？（）A.為客戶提供準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢B.維護(hù)委托人的商業(yè)秘密C.遵守職業(yè)道德規(guī)范D.對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保密答案：ABCD解析：稅務(wù)師的職業(yè)責(zé)任包括但不限于以下幾個(gè)方面：A.為客戶提供準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢，確保稅務(wù)服務(wù)的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。B.維護(hù)委托人的商業(yè)秘密，保護(hù)客戶的合法權(quán)益。C.遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括誠(chéng)信、公正、保密等原則。D.對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保密，確?？蛻粜畔⒌谋Ｃ苄?。因此，以上選項(xiàng)均屬于稅務(wù)師的職業(yè)責(zé)任。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具條件，并說(shuō)明在什么情況下不得開具增值稅專用發(fā)票？答案與解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)向購(gòu)買方開具的證明其已繳納稅款或可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。開具增值稅專用發(fā)票需滿足一定的條件：1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)：只有在企業(yè)實(shí)際發(fā)生了貨物銷售行為或是提供了應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的情況下，才能開具增值稅專用發(fā)票。2.購(gòu)貨方為增值稅一般納稅人：通常情況下，只有當(dāng)購(gòu)貨方是一般納稅人時(shí)，銷售方才可為其開具增值稅專用發(fā)票，以便購(gòu)貨方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.交易雙方均為增值稅納稅人：交易雙方都必須是已注冊(cè)為增值稅納稅人的企業(yè)或個(gè)人。4.符合國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：某些特定業(yè)務(wù)或行業(yè)可能有額外的規(guī)定，需要遵循國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的具體通知或公告。在以下情況下，不得開具增值稅專用發(fā)票：當(dāng)購(gòu)貨方為小規(guī)模納稅人或個(gè)人消費(fèi)者時(shí)，因?yàn)檫@些主體不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售免稅貨物或提供免稅服務(wù)時(shí)，因?yàn)槊舛愴?xiàng)目不涉及增值稅的征收。銷售舊貨、廢舊物資等按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，以及銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)等適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如金融服務(wù)中的存款利息收入）以及其他依法規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。通過(guò)以上簡(jiǎn)述，我們可以理解到增值稅專用發(fā)票的開具是有嚴(yán)格規(guī)定的，旨在保證增值稅鏈條的完整性和防止稅收流失。第二題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，分析稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中如何處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭(zhēng)議。答案：一、案例背景：某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，因生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢氣排放超標(biāo)，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門罰款10萬(wàn)元。企業(yè)在繳納罰款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅款，但稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)存在違法行為為由，拒絕了企業(yè)的減免稅申請(qǐng)。企業(yè)不服，向稅務(wù)師尋求幫助。二、稅務(wù)師處理爭(zhēng)議的步驟：1.收集證據(jù)：稅務(wù)師首先收集企業(yè)繳納罰款的證明、環(huán)保部門罰款決定書等相關(guān)證據(jù)。2.審查稅法規(guī)定：稅務(wù)師審查稅法及相關(guān)法律法規(guī)，了解企業(yè)在繳納罰款后是否可以申請(qǐng)減免稅款。3.撰寫減免稅申請(qǐng)：根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)師為企業(yè)撰寫減免稅申請(qǐng)，闡明企業(yè)繳納罰款的合理性和必要性。4.與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：稅務(wù)師與企業(yè)一同前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，向稅務(wù)人員說(shuō)明企業(yè)的情況，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。5.應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑：在溝通過(guò)程中，稅務(wù)師積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，提供充分證據(jù)，證明企業(yè)繳納罰款的合理性。6.提交申請(qǐng)材料：稅務(wù)師將減免稅申請(qǐng)及相關(guān)材料提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。7.跟蹤審批進(jìn)度：稅務(wù)師密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)審批進(jìn)度，及時(shí)向企業(yè)反饋情況。8.協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定：在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批過(guò)程中，稅務(wù)師協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，確保企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。三、爭(zhēng)議處理結(jié)果：經(jīng)過(guò)稅務(wù)師的積極努力，稅務(wù)機(jī)關(guān)最終批準(zhǔn)了企業(yè)的減免稅申請(qǐng)，為企業(yè)減免稅款5萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)此表示滿意，并對(duì)稅務(wù)師的服務(wù)表示感激。解析：稅務(wù)師在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭(zhēng)議，應(yīng)遵循以下原則：1.依法行事：稅務(wù)師應(yīng)熟悉稅法及相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)在申請(qǐng)減免稅款過(guò)程中遵守法律規(guī)定。2.證據(jù)充分：稅務(wù)師要收集充分證據(jù)，證明企業(yè)繳納罰款的合理性和必要性。3.溝通協(xié)調(diào)：稅務(wù)師要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。4.應(yīng)對(duì)質(zhì)疑：稅務(wù)師要善于應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，提供充分證據(jù)，證明企業(yè)情況的合理性。5.維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益：稅務(wù)師要協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，確保企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。通過(guò)以上方法，稅務(wù)師可以有效地處理納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭(zhēng)議，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。第三題【題目】請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，闡述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)過(guò)程中，如何運(yùn)用稅收籌劃策略，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益?！敬鸢浮?.案例背景：某高新技術(shù)企業(yè)A公司，主要從事技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品生產(chǎn)，擁有多項(xiàng)專利技術(shù)。公司近兩年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況良好，但稅負(fù)較重，利潤(rùn)空間受到擠壓。2.稅務(wù)籌劃策略：（1）利用稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。稅務(wù)師在了解公司業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況后，建議公司積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，降低稅負(fù)。（2）優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)：稅務(wù)師建議公司優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，將部分業(yè)務(wù)分離設(shè)立子公司，通過(guò)子公司享受地方稅收優(yōu)惠政策，降低整體稅負(fù)。（3）合理利用增值稅抵扣政策：稅務(wù)師指導(dǎo)公司加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，確保進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確抵扣，降低增值稅稅負(fù)。（4）優(yōu)化工資薪金結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師建議公司合理調(diào)整工資薪金結(jié)構(gòu)，提高員工福利待遇，同時(shí)利用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。（5）運(yùn)用遞延納稅策略：稅務(wù)師建議公司在符合條件的情況下，運(yùn)用遞延納稅策略，將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至未來(lái)年度，降低當(dāng)期稅負(fù)。3.案例效果：通過(guò)稅務(wù)師的專業(yè)籌劃，A公司成功降低了稅負(fù)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。具體表現(xiàn)在以下方面：（1）降低企業(yè)所得稅：通過(guò)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，A公司企業(yè)所得稅稅負(fù)降低至15%，較原25%的稅率降低10%。（2）降低增值稅稅負(fù)：通過(guò)優(yōu)化增值稅發(fā)票管理，A公司增值稅稅負(fù)降低約5%。（3）降低個(gè)人所得稅稅負(fù)：通過(guò)優(yōu)化工資薪金結(jié)構(gòu)，A公司個(gè)人所得稅稅負(fù)降低約3%。（4）提高企業(yè)利潤(rùn)空間：通過(guò)遞延納稅策略，A公司當(dāng)期利潤(rùn)空間提高約2%?！窘馕觥慷悇?wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)過(guò)程中，應(yīng)充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)用稅收籌劃策略，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際操作中，稅務(wù)師需關(guān)注以下方面：（1）熟悉國(guó)家稅收政策，掌握稅收優(yōu)惠政策及適用條件。（2）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定合理的稅收籌劃方案。（3）加強(qiáng)與企業(yè)溝通，確保籌劃方案得到有效實(shí)施。（4）關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案。通過(guò)以上措施，稅務(wù)師能夠?yàn)槠髽I(yè)提供高效、專業(yè)的涉稅服務(wù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，利潤(rùn)最大化。第四題請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，分析稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何處理以下問(wèn)題：1.企業(yè)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；2.企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤；3.企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性問(wèn)題。答案：1.企業(yè)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例：某企業(yè)為降低稅負(fù)，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易的方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至稅率較低的國(guó)家，未按照稅法規(guī)定申報(bào)相關(guān)稅收。解答：（1）稅務(wù)師應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行全面審查，分析其合規(guī)性。（2）針對(duì)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為，稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，確保符合獨(dú)立交易原則。（3）針對(duì)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性培訓(xùn)。（4）稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。2.企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤案例：某企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅額增加。解答：（1）稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)建立健全稅務(wù)申報(bào)制度，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）針對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤，稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)及時(shí)更正申報(bào)數(shù)據(jù)，并按規(guī)定辦理退稅或補(bǔ)稅。（3）稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，避免類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。（4）稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。3.企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性問(wèn)題案例：某企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)，未按照稅法規(guī)定提供相關(guān)證明材料。解答：（1）稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，確保企業(yè)申報(bào)符合政策要求。（2）針對(duì)未提供證明材料的問(wèn)題，稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)按照稅法規(guī)定收集、整理相關(guān)證明材料。（3）稅務(wù)師應(yīng)協(xié)助企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交完整的申報(bào)材料，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。（4）稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。解析：稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)具備以下能力：1.具備扎實(shí)的稅法知識(shí)，能夠準(zhǔn)確解讀稅法規(guī)定，為企業(yè)提供合規(guī)的稅務(wù)籌劃方案；2.具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的解決方案；3.具備良好的溝通能力，能夠與企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，爭(zhēng)取各方支持；4.具備高度的責(zé)任心，確保為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)、高效的稅務(wù)服務(wù)。第五題一企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。2021年度，該企業(yè)發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅率為13%。2.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常損失，導(dǎo)致部分原材料損失，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，損失金額為5萬(wàn)元。3.銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，稅率為13%。4.向客戶支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。5.企業(yè)聘請(qǐng)律師進(jìn)行法律咨詢，支付律師費(fèi)2萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2021年度的增值稅應(yīng)納稅額。2.說(shuō)明企業(yè)如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。答案：1.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算如下：（1）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-非正常損失不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%-5萬(wàn)元×13%進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元-0.65萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=12.35萬(wàn)元（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷項(xiàng)稅額=200萬(wàn)元×13%銷項(xiàng)稅額=26萬(wàn)元（3）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額=26萬(wàn)元-12.35萬(wàn)元應(yīng)納稅額=13.65萬(wàn)元2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣說(shuō)明：（1）企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，可以按照發(fā)票上的金額和稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）非正常損失的部分原材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除這部分損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）支付的運(yùn)費(fèi)和律師費(fèi)屬于一般性支出，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。綜上所述，該企業(yè)2021年度的增值稅應(yīng)納稅額為13.65萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)需扣除非正常損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)和系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示如下：1.2019年度營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，其中軟件開發(fā)收入3000萬(wàn)元，系統(tǒng)集成收入2000萬(wàn)元；2.2019年度營(yíng)業(yè)成本為3000萬(wàn)元，其中軟件開發(fā)成本2000萬(wàn)元，系統(tǒng)集成成本1000萬(wàn)元；3.2