十月注冊會計師資格考試稅法第三次測試試卷含答案及解析

十月注冊會計師資格考試稅法第三次測試試卷含

答案及解析

一、單項選擇題(共30題，每題1分)。

1、關于車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)，下列說法正確的是()O

A、進口自用的應稅小汽車的計稅價格是進口小汽車貨價

B、以獲獎方式得到并自用的應稅車輛不征收車輛購置稅

C、因質(zhì)量原因，車輛被退回的，自納稅人辦理納稅申報之日起,

按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額

D、購買者支付的控購費，屬于銷售者的價外費用范圍，應并人

計稅價格計征車輛購置稅

【參考答案】：C

【解析】選項A：納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格

為計稅依據(jù)，組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關稅完稅

價格+關稅+消費稅。選項B:購買使用行為、進口使用行為、受贈

使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、

罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅

行為。選項D：購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，

不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納”

三稅的"，其城建稅稅率按()適用稅率執(zhí)行。

A、經(jīng)營地

B、居住地

C、一律7%

D、一律1%

【參考答案】：A

【解析】流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地

繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

3、下列關于稅法或稅收的說法正確的是()

A、證券交易印花稅在中央與地方之間實行二八分成

B、我國稅收立法權一律集中在中央，地方不享有稅收立法權

C、在沒有稅收法律、法規(guī)明確授權的前提下，地方政府無權自

定稅收規(guī)章

D、稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

【參考答案】：C

【解析】證券交易印花稅在中央94%,地方6%;稅收立法權集

中在中央，但是可以依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎?；按?/p>

“統(tǒng)一稅法”的原則，地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、

法規(guī)明確授權的前提下進行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵

觸，沒有稅收法律、法規(guī)的授權，地方政府是無權自定稅收規(guī)章的,

凡越權自定的稅收規(guī)章沒有法律效力；征稅對象是區(qū)分不同稅種的

主要標志。

4、下列各項中，不符合印花稅有關違章處罰規(guī)定的是()o

A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構成犯罪的,

依法追究刑事責任

B、在應稅憑證上未貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳的稅款、

滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款

C、偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上

1萬元以下的罰款

D、代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務機關可視其情節(jié)輕重，

給予警告或者取消其代售資格

【參考答案】：B

【解析】在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在

應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不

繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5

倍以下的罰款。

5、甲向乙銷售一批貨物并負責貨物運輸，未簽訂合同，但取得

運費單據(jù)，上載貨價及運輸費100000元，下列有關該合同繳納印花

稅的規(guī)定正確的是()o

A、未簽合同不貼印花稅票

B、應繳納印花稅30元

C、應繳納印花稅50元

D、按件貼5元印花稅票

【參考答案】：C

【解析】運費單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應按所列金額貼花，未

分別核算的，從高計算貼花。100000X0.5%0=50(元)

6、清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目

配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是()O

A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C、建成后直接贈與其他企業(yè)的

D、建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的

【參考答案】：D

【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權屬于全

體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。

7、對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)國

家稅務局批準，可以停止其()以上的出口退稅權。

A、3個月

B、6個月

C、180天

D、1年

【參考答案】：B

【解析】對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(含本級)

國家稅務局批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權。

8、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載3個月，每月取得

稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作

家因此需繳納個人所得稅()O

A、3416元

B、3449.6元

C、3752元

D、4009.6元

【參考答案】：B

【解析】同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完成所取

得的收入合并為一次征稅；同一作品先在報刊連載后出版(或相反)，

視為兩次稿酬所得征稅。

應納稅額=3600X3X(1-20%)X20%X(1-30%)+20000X(1-

20%)X20%X(1-30%)=1209.6+2240=3449.6(元)

9、納稅人的總機構與分支機構在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi),

而不在同一縣(市)的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳

納消費稅。如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需OO

A、自主決定

B、經(jīng)縣以上稅務機關批準

C、經(jīng)省級國家稅務局批準

D、經(jīng)國家稅務總局批準

【參考答案】：C

【解析】納稅人的總機構與分支機構在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地

繳納消費稅。如需改由總機構匯總在總機構所在地納稅的，需經(jīng)省

級國家稅務局批準。

10、扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代

收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，情節(jié)

嚴重的，可以處（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、5000元以上10000元以下

【參考答案】：C

【解析】扣繳義務人發(fā)生上述情形的，稅務機關可以處2000元

以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上100012元以下的罰

款。

11、甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不

含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加

工費：3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%,則該項委

托加工組成計稅價格為（）

A、13.68萬元

B、14.13萬元

C、14.74萬元

Dx15萬元

【參考答案】：B

【解析】委托加工組價公式中的實際成本是指委托方提供加工

材料的實際成本，不含增值稅：加工費(含代墊輔料費)也為不含

增值稅的？費用。

組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)：14.13

(萬元)。

12、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值50萬

元的輔料并收取加工費20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬

元。該筆加工業(yè)務，甲公司應繳納的印花稅()元。

A、400元

B、850元

C、350元

D、550元

【參考答案】：D

【解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供

原材料的情形，所以應按要購銷合同繳納印花稅，加工費按照加工

合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。

(100+50)X0.03%4-20X0.05%=0.055(萬元)=550(元)

13、企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關系人員的支出，應計入

企業(yè)的工資、薪金支出的是()O

A、在企業(yè)的醫(yī)務室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工

作的職員

B、企業(yè)已出售住房的管理服務人員

C、本企業(yè)的已領取失業(yè)救濟金的下崗職工

D、本企業(yè)聘用臨時工

【參考答案】：D

【解析】見教材23頁關于任職與雇傭員工的確定。

14、某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的

實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費

10萬元,撥繳職工工會經(jīng)費8?4萬元，該企業(yè)2011年計算應納稅

所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）萬元。

A、513.4

B、503.4

C、497.7

D、497.2

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

職工福利費扣除限額為420X14%=58.8（萬元），實際發(fā)生75萬

元，準予扣除58.8萬元職工教育經(jīng)費扣除限額=420X2.5%=10.5（7/

元），實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工工會經(jīng)費扣除限額

二420乂2%=8.4（萬元），實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予

扣除的工資和三項經(jīng)費合計二420+58.8+10+8.4=497.2（萬元）

15、某個人2007年4月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房，該

住房于2002年7月以32萬元的價格購入，購入時繳納契稅1.5萬

元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2.475萬元（不包括個

人所得稅）?，F(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。

該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應繳納土地增值稅是（）萬元。

A、1.28

B、3.23

C、2.56

D、4.55

【參考答案】：A

【解析】計算步歌如下：

扣除項目金額=500000X70%+24750=374750（元）

土地增值額=460000-374750=85250（元）

增值率=85250?374750X100%=22?75%,適用稅率30%

應納土地增值稅=85250X30%4-2=12787.5（元）=1.28（萬元）

16、對新辦企業(yè)、單位的開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人的

（）O

A、營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期

B、試生產(chǎn)試營業(yè)的日期

C、第一次領購發(fā)票的日期

D、企業(yè)報告稅務機關核準的日期

【參考答案】：A

【解析】對新辦企業(yè)、單位的開業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人

取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。

17、按照增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是

（）O

A、采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)

的當天

B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷

售款憑據(jù)的當天

C、采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天

D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天

【參考答案】：D

【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清

單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，

為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

18、A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的

合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為300萬元。租期3個月，租金

為10萬元。則A公司應繳納印花稅額()o

A、30元

B、100元

C、300元

D、350元

【參考答案】：B

【解析】財產(chǎn)租賃合同不按財產(chǎn)價值計征印花稅，而是按租金

計征印花稅：100000義1%。=100(元)。

19、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是()o

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當計提折舊

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎

=1二(二)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅

基礎

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊；經(jīng)營租

賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應當

以重置成本作為計稅基礎。

20、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權進行房地產(chǎn)開

發(fā)的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期

限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑

置費，計入()。

A、成本對象的施工戌本

B、期間費用

C、營業(yè)外支出不得所得稅前列支

D、財產(chǎn)損失

【參考答案】：A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權進行房地

產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開

發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土

地閑置費，計入成本對象的施工成本。

21、位于某市的具有進出口經(jīng)營權的甲生產(chǎn)企業(yè)某月增值稅內(nèi)

銷貨物銷項稅額為30萬元，消費稅40萬元；通過計算得知當月出

口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元；當月進口貨物向海

關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維

護建設稅()o

A、4.90萬元

B、4.20萬元

C、2.80萬元

D、2萬元

【參考答案】：A

【解析】計算城建稅的依據(jù)是：境內(nèi)實際繳納的三稅。該企業(yè)

當月出1:1貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當月

內(nèi)銷貨物不需繳納增值稅；這里題目提示的實際繳納的三稅僅是消

費稅40萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25

萬元不屬于城建稅的計稅依據(jù)；免抵稅額是計算城建稅的依據(jù)，本

題中免抵稅額是30萬元，故該企業(yè)當月應繳納的城建稅

=（40+30）X7%=4.90（萬元）。

22、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定，下列各項中表述正確

的是（）。

A、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機構所在地的

主管稅務機關申報納稅

B、獨立核算的供電企業(yè)，向其銷售地的稅務機關申報納稅

C、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電

力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅

D、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售

電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅

【參考答案】：A

【解析】獨立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務機關申報納

稅。

23、委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為

發(fā)出代銷貨物（）180天的當天。

A、前

B、后

C、滿

D、的

【參考答案】：C

24、以下無形資產(chǎn)可以計算攤銷費用扣除的是（）

A、自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

B、自創(chuàng)商譽

C、與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)

D、外購的無形資產(chǎn)

【參考答案】：D

【解析】下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支

出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽；與經(jīng)營活

動無關的無形資產(chǎn)；其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

25、房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的辦法，具體納稅期限由

()決定。

A、省、自治區(qū)、直轄市國稅機關

B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C、省、自治區(qū)、直轄市地稅機關

D、縣以上稅務機關

【參考答案】：B

【解析】房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的辦法。具體納稅期

限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

26、A國甲居民公司在B國設有一分公司。2010年甲公司在A

國取得應納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公

司在B國取得應納稅所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%。兩

國計算應納稅所得額的口徑一致，A國稅務機構對甲公司征收的

2010年企業(yè)所得稅稅額為(100+30)X30%-30X40%=27萬元。則A

國對甲公司采用的消除國際重復征稅的方法是OO

A、全額免稅法

B、直接抵免法中的全額抵免法

C、累進免稅法

D、直接抵免法中的限額抵免法

【參考答案】：B

27、納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金

的，由稅務機關責令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)()

批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。

A、縣以上稅務局(分局)

B、縣以上稅務局(分局)局長

C、省級稅務局

D、省級稅務局局長

【參考答案】：B

【解析】【解析】納稅擔保人未按照前款規(guī)定的期限繳納所擔

保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍

未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關依法拍賣、

變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。

28、法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝.調(diào)試電器

生產(chǎn)線，塞米爾于2004年1月1日來華，工作時間為8個月，但其

中7月份僅在我國居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人

民幣30000元。塞米爾7月份在我國應繳納的個人所得稅()

A、5925元

B、5125元

C、2975.81元

D、2750.63元

【參考答案】：C

【解析】(1)應納稅所得額=30000-800-3200=26000(元)

(2)應納稅額=(26000X25%-1375)X184-31=2975.81

29、跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點是

()O

A、納稅人的經(jīng)營所在地

B、納稅人的機構所在地

C、車船的登記地

D、車船的使用地

【參考答案】：C

【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船

的登記地。

30、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加

補品泡制的強壯滋補酒，2010年5月領用外購白酒3噸，成本

10000元，勾兌泡制強壯滋補酒。當月銷售強壯滋補酒3噸，含稅

銷售額140000元，收取包裝物押金400元。當期沒收到期強壯滋補

酒包裝物押金200元。該企業(yè)當期應納的消費稅為()o

A、11982.91元

B、12000元

C、26500元

D、27000元

【參考答案】：D

【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征

稅；酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領用抵稅的規(guī)定。強壯滋補酒應納消費稅

=3X2000X0.5+(140000+400)+(1+17%)X20%=3000+24000=27000(

元)。

二、多項選擇題(共20題，每題2分)。

1、下列各項中，應征資源稅的有()。

A、開采的大理石

B、進口的原油

C、開采的煤礦瓦斯

D、生產(chǎn)用于出口的鹵水

【參考答案】：A,D

【解析】參看教材228、231頁，資源稅的納稅義務人是指在人

民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，所

以選項B不征收資源稅。從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣

暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收

資源稅。

2、在下列項目中，外商投資企業(yè)計算應納稅所得額時，應作納

稅調(diào)整增加處理的有()。

A、違法經(jīng)營罰款

B、非公益救濟捐贈

C、超標準計提的年折舊額

D、向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】上述各項均屬不得列支的范圍。

3、下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有()o

A、由買方負擔的購貨傭金

B、由買方負擔的境外包轉(zhuǎn)材料費用

C、由買方負擔的境外包轉(zhuǎn)勞務費用

D、由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

【參考答案】：B,C,D

【解析】

4、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間正確的有()

A、納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起

B、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

C、納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起

D、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付

土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【參考答案】：B,C,D

【解析】納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記

手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納土地

使用稅。

5、外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構場所，但取得()所得應在

我國納稅。

A、銷售貨物給我國境內(nèi)取得的銷售額

B、將財產(chǎn)租給我國境內(nèi)租用者取得租金

C、轉(zhuǎn)讓我國境內(nèi)的土地使用權

D、提供在我國境內(nèi)使用的商標權

【參考答案】：B,C,D

【解析】未在我國境內(nèi)設立機構場所，卻有來源于我國的利息、

股息、租金、特許使用費及其他所得，屬于來源于我國的所得，應

在我國繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

6、稅收籌劃咨詢合同中，以下哪些屬于保護稅務師事務所權益

的條款()O

A.預定業(yè)務完成日期對超出合同規(guī)定范圍的業(yè)務，要求額外支

付報酬

C.如要承擔原訂合同以外的業(yè)務，稅務師事務所可以提出更改

合同條件的要求

D.禁止中途轉(zhuǎn)包

E.取消注冊稅務師在合同撤銷前已完成的工作，必須支付合理

的報酬

【參考答案】：B,C,E

參見教材399頁，AD兩項屬于保護委托益的規(guī)定。

7、在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款的具體方法有()o

A、排除法

B、真實法

C、渠道法

D、安全港法

【參考答案】：A,B,C

【解析】在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款的具體方法有排除

法、真實法、納稅義務法、受益所有人法、渠道法和禁止法。設置

安全港是解決資本弱化的方法之一。

8、以下應征土地增值稅的項目有()o

A、取得奧運會占地的拆遷補償金

B、將一項房產(chǎn)直接贈與某私立學校以支援教育事業(yè)

C、被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

D、房地產(chǎn)開發(fā)商銷售樓房

【參考答案】：B,D

【解析】土地使用人取得國家征用土地的土地補償金免征土地

增值稅；通過政府機關和境內(nèi)非營利團體的房地產(chǎn)直接捐贈應繳納

土地增值稅；被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中暫免征收土地增

值稅；房地產(chǎn)開發(fā)商銷售樓房，土地使用權隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，應繳納

土地增值稅。

9、以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項目有()o

A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專

項用途的財政資金

B、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務院批準的國務院財政、稅務主管部門規(guī)

定專項用途的財政性資金

D、國債利息收入

【參考答案】：A,C

【解析】【解析】A是政府性基金；C是國務院規(guī)定的其他不征

稅收入，均屬r不征稅收入的項目；BD屬r免稅收入范疇。

10、下面關于稅收規(guī)定說法不正確的有()O

A、欠繳稅款在10萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額

資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告

B、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法

行使代位權

C、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使

撤銷權

D、納稅人有分立的情形，分立企業(yè)不對分立前企業(yè)欠繳稅款未

繳清部分承擔連帶責任

【參考答案】：A,D

【解析】選項A的表述不正確，欠繳稅款在5萬元以上的納稅

人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。選項

D的表述不正確，欠繳稅款的納稅人有分立情形的，分立后的企業(yè)

應對分立前欠繳稅款未繳清部分承擔連帶責任。

11、下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并

退稅優(yōu)惠政策的有()O

A、來料加工復出品的貨物

B、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物

D、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

【參考答案】：C,D

【解析】選項AB,均為給予免稅，但不予退稅。

12、下列關于軟件產(chǎn)品的稅務處理中，正確的有()o

A、納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅

B、納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

C、軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收

營業(yè)稅

D、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權屬于受托方的，其收入應

征收增值稅

【參考答案】：B,c,D

【解析】對經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作

權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，

著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共

同擁有的不征收增值稅。

13、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有()

A、偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

B、偷逃消費稅而加收的滯納金

C、出13貨物免抵的增值稅稅額

D、出13產(chǎn)品征收的消費稅稅額

【參考答案】：A,C,D

【解析】罰款和滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)。

14、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正并處以

2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下

的罰款()

A、未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記

B、未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

C、未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告

D、未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送

稅務機關備查的

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】納稅人有下列行為之一的，可以處以2000元以下的罰

款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：納稅人未

按照規(guī)定辦理稅務登記證件險證或者換證手續(xù)的；未按規(guī)定期限申

報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的；未按照規(guī)定設置、保

管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規(guī)定將財務、會計

制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按照規(guī)定安裝、

使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。

15、下列說法正確的有()o

A、歌星參加演出取得出場費不繳納營業(yè)稅但繳個人所得稅

B、歌星委托演出公司為其舉辦個人演唱會應繳納營業(yè)稅

C、演出公司辦理演出的收入應按代理業(yè)繳納營業(yè)稅

D、提供演出場地的劇場場租收入應按租賃服務業(yè)繳納營業(yè)稅

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A不繳納營業(yè)稅但繳納個人所得稅；B應減除付給演出

公司和演出場租費用繳納文化業(yè)營業(yè)稅；CD按其收入額計算營業(yè)稅。

16、以下應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額計征企業(yè)所得稅的有

A、接收捐贈的無形資產(chǎn)

B、政府小額擔保貸款貼息

C、銀行存款利息

D、政府煤改氣專項補貼

【參考答案】：A,B,C

【解析】ABC應計入應納稅所得額計征企業(yè)所得稅，D屬于由指

定用途的補貼，不計入應納稅所得額。

17、以下屬于按借款合同繳納印花稅的是()o

A、銀行與借款人訂立的合同

B、銀行之間同業(yè)拆借

C、融資租賃合同

D、作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)

【參考答案】：A,C,D

【解析】

18、下列關于增值稅政策的表述中，錯誤的有()o

A、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，屬于增值稅

的征收范圍，要征收增值稅

B、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項

目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

C、采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格,

不得從銷售額中減除還本支出

D、采取以舊換新方式銷售貨物的都應按新貨物的同期銷售價格

確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

【參考答案】：A,D

【解析】融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬

于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；以舊換新并

非都按新貨物同期價格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務就是例

外。

19、根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(份)，

計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的判定方法有()o

A、申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低予初始投資成本或低于取得該股權所

支付的價款及相關稅費的

B、申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于市場公允價格的

C、申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股

東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格的

D、申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)

股權轉(zhuǎn)讓價格的

【參考答案】：A,C,D

【解析】申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于市場公允價格的，不視為計

稅依據(jù)明顯偏低。

20、以下關于稅務行政復議申請人的表述不符合規(guī)定的有()o

A、股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具

體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議

B、有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬不得申請行政復

議

C、同一行政復議案件申請人較多時，應當推選1至10名代表

參加行政復議

D、申請人、第三人委托代理人的，應當向行政復議機構提交授

權委托書，不得口頭委托

【參考答案】：B,C,D

【解析】有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請

行政復議；同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至5

名代表參加行政復議；公民在特殊情況下無法書面委托的，可以口

頭委托?？陬^委托的，行政復議機構應當核實并記錄在卷。

三、判斷題（共15題，每題2分）。

1、增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃

描器具和計算機，屬于防偽

稅控通用設備，對納稅人購置上述設備發(fā)生的費用，準予在當

期計算繳納所得稅前一次

性列支；同時可按購置上述設備取得的增值稅專用發(fā)票所注明

的增值稅稅額，計入當期

增值稅進項稅額。（）

【參考答案】：正確

【解析】【解析】增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票

抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機，屬

于防偽稅控通用設備，對納稅人購置上述設備發(fā)生的費用，準

予在當期計算繳納所得稅

前一次性列支；同時可按購置上述設備取得的增值稅專用發(fā)票

所注明的增值稅稅額，計

入當期增值稅進項稅額。

2、2007年8月28日李某在證券市場購買股票10000股并簽訂

股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，每股成交價格是15元，則李某應繳納的印花稅450

元。（）

【參考答案】：正確

【解析】2007年5月30日起股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)適用3%。的印花稅稅

率。李某應繳納印花稅二15X10000X3%(F450(元)

3、居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所

得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。()

【參考答案】：錯誤

【解析】居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征

企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4、在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申

報價格，不可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。