稅務會計崗位招聘筆試題及解答(某世界500強集團)2024年

2024年招聘稅務會計崗位筆試題及解答(某世界500強集團)(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、某公司2019年度會計利潤為500萬元，當年實際發(fā)生的廣告費支出為80萬元，上年累計結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出為5萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該公司2019年度在計算應納稅所得額時，下列處理方式正確的是：A、廣告費支出80萬元準予據(jù)實扣除B、廣告費支出85萬元準予據(jù)實扣除C、廣告費支出80萬元加上年累計結(jié)轉(zhuǎn)的5萬元，共85萬元準予據(jù)實扣除D、廣告費支出超過扣除限額，不得扣除2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月購入一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價值為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)2020年12月31日對該設備計提折舊時，下列處理方式正確的是：A、計提折舊金額為10萬元B、計提折舊金額為8.5萬元C、計提折舊金額為5.25萬元D、計提折舊金額為10.5萬元3、關于增值稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（）A.銷售貨物以不含稅銷售額為計稅依據(jù)B.提供應稅勞務以不含稅收入為計稅依據(jù)C.銷售不動產(chǎn)以含稅銷售額為計稅依據(jù)D.出口貨物以不含稅銷售額加上出口退稅率作為計稅依據(jù)4、下列哪種情況不屬于增值稅的征收范圍？（）A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供交通運輸服務D.非營業(yè)活動中的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5、某公司2019年度應納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該公司2019年度應繳納的企業(yè)所得稅為：A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.125萬元6、以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)7、某公司本年度應納增值稅為200萬元，實際繳納增值稅為180萬元，因管理不善造成的非正常損失導致增值稅稅額減少20萬元。該公司本年度應繳納的增值稅滯納金為（）。A.0元B.2萬元C.3萬元D.5萬元8、企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項支出不得稅前扣除？（）A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務宣傳費C.捐贈支出D.差旅費9、某公司2019年度應納稅所得額為800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的應納稅暫時性差異為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該年度的遞延所得稅負債應如何計算？A.遞延所得稅負債=50萬元×25%=12.5萬元B.遞延所得稅負債=(800萬元+50萬元)×25%=210萬元C.遞延所得稅負債=800萬元×25%=200萬元D.遞延所得稅負債=0萬元10、某企業(yè)2020年度會計利潤為1000萬元，實際支付廣告費100萬元，當年稅法規(guī)定的廣告費扣除限額為80萬元。該年度企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題4分，共40分）1、以下哪些是稅務會計在進行稅務核算時必須遵循的原則？（）A、合法性原則B、真實性原則C、一致性原則D、謹慎性原則E、及時性原則2、以下關于增值稅的表述中，正確的是哪些？（）A、增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以增值額為征稅對象B、增值稅實行價外稅制度，納稅人購買貨物或接受服務時，增值稅額不包含在交易價格中C、增值稅有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，兩者的稅率和核算方法不同D、增值稅的計稅依據(jù)包括銷售額和銷項稅額E、增值稅可以抵扣進項稅額3、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪幾項可以作為企業(yè)所得稅前扣除項目？A.合理的工資薪金支出B.違約金罰款C.固定資產(chǎn)折舊D.捐贈給非營利組織的款項E.稅收滯納金4、假設一家企業(yè)在計算年度企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)存在多計成本費用的情況，此時該企業(yè)應該如何處理？A.在下一年度的企業(yè)所得稅申報中進行調(diào)整B.向稅務機關申請退稅C.不做任何調(diào)整D.在本年度的企業(yè)所得稅申報中進行更正并補繳相應的稅款E.將多計的成本費用轉(zhuǎn)入下一年度5、以下哪些行為屬于違反稅收法律法規(guī)的行為？（）A、虛開發(fā)票B、隱瞞應稅收入C、故意少繳稅款D、提供虛假的計稅依據(jù)E、偷稅漏稅6、以下關于增值稅的說法，正確的是哪些？（）A、增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B、增值稅的征稅對象是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配、租賃、交通運輸、建筑、文化體育、金融保險、郵電通信、服務等勞務。C、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。D、增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。E、增值稅實行價外稅制度。7、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪些情形應當按照銷售貨物繳納增值稅？A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.銷售不動產(chǎn)C.提供加工、修理修配勞務D.將購買的貨物分配給股東或者投資者8、以下哪幾項屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的成本費用？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.與取得收入無關的其他支出C.企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金D.稅收滯納金9、以下哪些是稅務會計在處理增值稅業(yè)務時必須遵守的原則？A.準確核算增值稅銷項稅額和進項稅額B.依法申報增值稅納稅申報表C.確保增值稅發(fā)票的真實性和合規(guī)性D.及時足額繳納增值稅E.對外提供準確的增值稅稅務咨詢10、以下哪些是企業(yè)所得稅年度匯算清繳時稅務會計應關注的事項？A.確認并調(diào)整年度會計利潤B.核對并調(diào)整年度會計報表中的稅前扣除項目C.檢查并調(diào)整年度會計報表中的稅后利潤D.準備并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報表E.核算并繳納企業(yè)所得稅三、判斷題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、企業(yè)發(fā)生的任何一項費用，都必須取得合法有效的發(fā)票才能在稅前扣除。（）2、增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)時支付的增值稅進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。（）3、稅務會計在處理企業(yè)稅收問題時，必須嚴格按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，不得有任何違法行為。（）4、企業(yè)發(fā)生的各項支出，只要與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關，無論是否計入成本費用，都可以在計算應納稅所得額時進行扣除。（）5、根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出可以全額在計算應納稅所得額時扣除。6、企業(yè)通過捐贈獲得的稅收減免沒有限額，可以無限制地減少其應繳納的企業(yè)所得稅。7、稅務會計崗位主要負責企業(yè)的稅務籌劃和稅務申報工作，不涉及企業(yè)的財務報表編制。8、企業(yè)發(fā)生的所有費用支出都必須在當期計入稅前扣除。9、在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。10、增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果發(fā)生銷售折讓，則應按照折讓后的銷售額計算銷項稅額。四、問答題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）第一題某公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元，期間費用合計300萬元，其中包括銷售費用200萬元、管理費用100萬元、財務費用50萬元。公司當年實現(xiàn)凈利潤100萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算該公司當年應繳納的企業(yè)所得稅。第二題題目：假設您正在為某世界500強集團處理一項國際稅收籌劃工作。該集團在中國大陸設有子公司，并且該子公司與集團在新加坡設立的研發(fā)中心有頻繁的技術服務交易。請詳細說明在這樣的背景下，如何合理利用中國與新加坡之間的雙邊稅收協(xié)定（DTA）來優(yōu)化集團的全球稅務結(jié)構(gòu)？同時，請指出在實際操作過程中需要注意的關鍵點。2024年招聘稅務會計崗位筆試題及解答(某世界500強集團)一、單項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、某公司2019年度會計利潤為500萬元，當年實際發(fā)生的廣告費支出為80萬元，上年累計結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費支出為5萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該公司2019年度在計算應納稅所得額時，下列處理方式正確的是：A、廣告費支出80萬元準予據(jù)實扣除B、廣告費支出85萬元準予據(jù)實扣除C、廣告費支出80萬元加上年累計結(jié)轉(zhuǎn)的5萬元，共85萬元準予據(jù)實扣除D、廣告費支出超過扣除限額，不得扣除答案：C解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。該公司2019年度的銷售（營業(yè)）收入未給出，但根據(jù)題意，廣告費支出80萬元加上上年累計結(jié)轉(zhuǎn)的5萬元，共85萬元，未超過扣除限額，因此C選項正確。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月購入一臺設備，取得增值稅專用發(fā)票注明設備價值為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)2020年12月31日對該設備計提折舊時，下列處理方式正確的是：A、計提折舊金額為10萬元B、計提折舊金額為8.5萬元C、計提折舊金額為5.25萬元D、計提折舊金額為10.5萬元答案：A解析：根據(jù)我國增值稅法的規(guī)定，購入固定資產(chǎn)支付的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。因此，設備價值50萬元中的增值稅稅額8.5萬元不計入固定資產(chǎn)成本。該設備采用直線法計提折舊，每月折舊額為（50萬元-8.5萬元）/5年/12個月=8.5萬元/60個月=0.14萬元。2020年7月購入，至12月31日共6個月，因此計提折舊金額為0.14萬元/月×6個月=0.84萬元，即10萬元。選項A正確。3、關于增值稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（）A.銷售貨物以不含稅銷售額為計稅依據(jù)B.提供應稅勞務以不含稅收入為計稅依據(jù)C.銷售不動產(chǎn)以含稅銷售額為計稅依據(jù)D.出口貨物以不含稅銷售額加上出口退稅率作為計稅依據(jù)答案：B解析：增值稅的計稅依據(jù)通常是指銷售額，對于應稅勞務而言，其計稅依據(jù)為不含稅的收入。A、C、D選項中所述的計稅依據(jù)均存在錯誤，因此正確答案為B。4、下列哪種情況不屬于增值稅的征收范圍？（）A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供交通運輸服務D.非營業(yè)活動中的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供應稅勞務和進口貨物。非營業(yè)活動中的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅的征收范圍，因此正確答案為D。5、某公司2019年度應納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該公司2019年度應繳納的企業(yè)所得稅為：A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.125萬元答案：A解析：應繳納的企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=1000萬元×25%=250萬元。6、以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。7、某公司本年度應納增值稅為200萬元，實際繳納增值稅為180萬元，因管理不善造成的非正常損失導致增值稅稅額減少20萬元。該公司本年度應繳納的增值稅滯納金為（）。A.0元B.2萬元C.3萬元D.5萬元答案：C解析：根據(jù)增值稅滯納金的計算公式，滯納金=應繳稅額×滯納天數(shù)×0.05%。首先，需要計算滯納天數(shù)，假設滯納期為30天。則滯納金=200萬元×30天×0.05%=3萬元。但由于實際繳納增值稅為180萬元，非正常損失減少的20萬元不計入滯納金計算。因此，實際滯納金為（200萬元-180萬元）×30天×0.05%=3萬元。8、企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪項支出不得稅前扣除？（）A.研發(fā)費用B.廣告費和業(yè)務宣傳費C.捐贈支出D.差旅費答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超出部分則不得稅前扣除。因此，選項C中的捐贈支出，在超出年度利潤總額12%的部分是不允許稅前扣除的。其他選項A、B、D均在企業(yè)所得稅法允許的稅前扣除范圍內(nèi)。9、某公司2019年度應納稅所得額為800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，當年發(fā)生的應納稅暫時性差異為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該年度的遞延所得稅負債應如何計算？A.遞延所得稅負債=50萬元×25%=12.5萬元B.遞延所得稅負債=(800萬元+50萬元)×25%=210萬元C.遞延所得稅負債=800萬元×25%=200萬元D.遞延所得稅負債=0萬元答案：A解析：遞延所得稅負債是根據(jù)暫時性差異在未來轉(zhuǎn)回時將產(chǎn)生的所得稅影響進行確認的。應納稅暫時性差異是指在某一會計期間內(nèi)，按照稅法規(guī)定確定的稅前會計利潤與稅后會計利潤之間的差額，這個差額在未來期間內(nèi)將會轉(zhuǎn)回。因此，遞延所得稅負債的計算公式為：遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率。根據(jù)題目，遞延所得稅負債=50萬元×25%=12.5萬元。10、某企業(yè)2020年度會計利潤為1000萬元，實際支付廣告費100萬元，當年稅法規(guī)定的廣告費扣除限額為80萬元。該年度企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅為多少？A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的廣告費超過稅法規(guī)定的扣除限額的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，實際支付廣告費100萬元，扣除限額為80萬元，因此超出的部分為20萬元。這部分超出的廣告費可以在未來年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，不影響當期應納稅所得額。因此，該年度企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅為20萬元。二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題4分，共40分）1、以下哪些是稅務會計在進行稅務核算時必須遵循的原則？（）A、合法性原則B、真實性原則C、一致性原則D、謹慎性原則E、及時性原則答案：ABCDE解析：A、合法性原則：稅務會計在進行稅務核算時必須遵守國家法律法規(guī)，確保稅務處理的合法性。B、真實性原則：稅務會計核算的數(shù)據(jù)必須真實可靠，不得有任何虛假記載。C、一致性原則：稅務會計核算方法前后期應保持一致，不得隨意改變。D、謹慎性原則：在不確定因素的情況下，應保持謹慎，合理預計可能發(fā)生的損失和費用。E、及時性原則：稅務會計核算要及時，確保稅務信息能夠及時反映企業(yè)的財務狀況。這些原則都是稅務會計核算中必須遵循的基本原則。2、以下關于增值稅的表述中，正確的是哪些？（）A、增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以增值額為征稅對象B、增值稅實行價外稅制度，納稅人購買貨物或接受服務時，增值稅額不包含在交易價格中C、增值稅有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，兩者的稅率和核算方法不同D、增值稅的計稅依據(jù)包括銷售額和銷項稅額E、增值稅可以抵扣進項稅額答案：ABCE解析：A、增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，對商品或服務的生產(chǎn)、流通、消費環(huán)節(jié)中的增值額進行征稅。B、增值稅實行價外稅制度，即增值稅額單獨計算，不包含在交易價格中，有利于稅收中性。C、增值稅有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人則不享受此待遇。D、增值稅的計稅依據(jù)包括銷售額和銷項稅額，銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務取得的全部收入。E、增值稅可以抵扣進項稅額，即納稅人購進貨物或接受服務支付的增值稅額可以從其銷項稅額中抵扣，減少納稅人的稅負。3、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪幾項可以作為企業(yè)所得稅前扣除項目？A.合理的工資薪金支出B.違約金罰款C.固定資產(chǎn)折舊D.捐贈給非營利組織的款項E.稅收滯納金【答案】A、C、D【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的合理工資薪金支出、固定資產(chǎn)折舊以及捐贈給符合條件的非營利組織的款項等是可以作為企業(yè)所得稅前扣除項目的。而違約金罰款和稅收滯納金則屬于不得稅前扣除的項目。4、假設一家企業(yè)在計算年度企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)存在多計成本費用的情況，此時該企業(yè)應該如何處理？A.在下一年度的企業(yè)所得稅申報中進行調(diào)整B.向稅務機關申請退稅C.不做任何調(diào)整D.在本年度的企業(yè)所得稅申報中進行更正并補繳相應的稅款E.將多計的成本費用轉(zhuǎn)入下一年度【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法規(guī)，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)多計成本費用導致少繳稅款的情況下，應當在發(fā)現(xiàn)當年及時更正，并補繳相應的稅款及可能產(chǎn)生的滯納金。其他選項均不符合法律規(guī)定。5、以下哪些行為屬于違反稅收法律法規(guī)的行為？（）A、虛開發(fā)票B、隱瞞應稅收入C、故意少繳稅款D、提供虛假的計稅依據(jù)E、偷稅漏稅答案：ABCDE解析：所有選項都屬于違反稅收法律法規(guī)的行為。虛開發(fā)票、隱瞞應稅收入、故意少繳稅款、提供虛假的計稅依據(jù)和偷稅漏稅都是稅務違法行為，會受到法律的嚴厲懲處。這些行為不僅損害了國家的稅收利益，也破壞了稅收秩序。6、以下關于增值稅的說法，正確的是哪些？（）A、增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B、增值稅的征稅對象是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配、租賃、交通運輸、建筑、文化體育、金融保險、郵電通信、服務等勞務。C、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。D、增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。E、增值稅實行價外稅制度。答案：ABCDE解析：所有選項都是關于增值稅的正確描述。A選項說明了增值稅的計稅依據(jù)；B選項指出了增值稅的征稅對象；C選項區(qū)分了增值稅納稅人的類型；D選項列出了增值稅的不同稅率；E選項說明了增值稅的計稅方式。這些知識點是理解和應用增值稅的基礎。7、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列哪些情形應當按照銷售貨物繳納增值稅？A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.銷售不動產(chǎn)C.提供加工、修理修配勞務D.將購買的貨物分配給股東或者投資者答案：A、D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，選項A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅；選項B，銷售不動產(chǎn)應當繳納的是增值稅中的銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)部分，而不是銷售貨物；選項C，提供加工、修理修配勞務屬于銷售勞務，不是銷售貨物，因此不屬于本題要求的范疇；選項D，將購買的貨物分配給股東或者投資者同樣屬于視同銷售行為，也需要繳納增值稅。8、以下哪幾項屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的成本費用？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.與取得收入無關的其他支出C.企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金D.稅收滯納金答案：A、C解析：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是可以作為成本費用在計算應納稅所得額時予以扣除的；選項B，與取得收入無關的其他支出不得在稅前扣除；選項C，企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等專項基金，在規(guī)定的比例內(nèi)可以作為成本費用在稅前扣除；選項D，稅收滯納金屬于行政性罰款性質(zhì)的支出，不能在稅前扣除。9、以下哪些是稅務會計在處理增值稅業(yè)務時必須遵守的原則？A.準確核算增值稅銷項稅額和進項稅額B.依法申報增值稅納稅申報表C.確保增值稅發(fā)票的真實性和合規(guī)性D.及時足額繳納增值稅E.對外提供準確的增值稅稅務咨詢答案：ABCD解析：稅務會計在處理增值稅業(yè)務時必須遵守以下原則：A.準確核算增值稅銷項稅額和進項稅額，確保企業(yè)增值稅核算的準確性。B.依法申報增值稅納稅申報表，按照稅法規(guī)定的時間和要求進行申報。C.確保增值稅發(fā)票的真實性和合規(guī)性，防止虛開發(fā)票等違法行為。D.及時足額繳納增值稅，避免欠稅和滯納金的發(fā)生。E.對外提供準確的增值稅稅務咨詢，不屬于稅務會計在處理增值稅業(yè)務時必須遵守的原則。稅務會計的主要職責是內(nèi)部核算和申報，而非對外咨詢。10、以下哪些是企業(yè)所得稅年度匯算清繳時稅務會計應關注的事項？A.確認并調(diào)整年度會計利潤B.核對并調(diào)整年度會計報表中的稅前扣除項目C.檢查并調(diào)整年度會計報表中的稅后利潤D.準備并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報表E.核算并繳納企業(yè)所得稅答案：ABDE解析：企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，稅務會計應關注以下事項：A.確認并調(diào)整年度會計利潤，確保會計利潤與稅法規(guī)定的計算方法一致。B.核對并調(diào)整年度會計報表中的稅前扣除項目，確保符合稅法規(guī)定的扣除標準。C.檢查并調(diào)整年度會計報表中的稅后利潤，雖然重要，但不是稅務會計在匯算清繳時應關注的首要事項。D.準備并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報表，這是匯算清繳的核心工作。E.核算并繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)年度納稅申報結(jié)果，按時足額繳納應繳稅款。三、判斷題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、企業(yè)發(fā)生的任何一項費用，都必須取得合法有效的發(fā)票才能在稅前扣除。（）答案：錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，并非所有的費用都需要通過發(fā)票來證明其發(fā)生的真實性與合法性。對于一些小額零星支出，若確實無法取得發(fā)票，可以通過其他有效憑證如收據(jù)、合同等來證明支出的真實性，并據(jù)此在稅前扣除。但需要注意的是，這些憑證需要符合稅務機關的要求。2、增值稅一般納稅人購買固定資產(chǎn)時支付的增值稅進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。（）答案：錯誤解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅一般納稅人在購進貨物或者接受加工修理修配勞務、服務時支付的增值稅進項稅額，可以從當期銷售貨物或提供應稅勞務產(chǎn)生的銷項稅額中抵扣。固定資產(chǎn)同樣適用此規(guī)則，除非該固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等情形，則對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3、稅務會計在處理企業(yè)稅收問題時，必須嚴格按照國家稅法規(guī)定執(zhí)行，不得有任何違法行為。（）答案：√解析：稅務會計在處理企業(yè)稅收問題時，必須遵守國家稅法，確保企業(yè)稅收合規(guī)，維護國家稅收秩序。任何違法行為都會導致企業(yè)承擔法律責任，嚴重者甚至可能影響企業(yè)的信譽和形象。因此，稅務會計在執(zhí)行工作時必須嚴格遵守國家稅法規(guī)定。4、企業(yè)發(fā)生的各項支出，只要與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關，無論是否計入成本費用，都可以在計算應納稅所得額時進行扣除。（）答案：×解析：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的合理支出，但并非所有支出都可以扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出必須同時滿足以下條件才能在計算應納稅所得額時扣除：（1）與取得收入直接相關的支出；（2）合理的支出；（3）有合法憑據(jù)的支出。此外，國家稅法還對某些支出項目作出了限制性規(guī)定，如資本性支出、贊助支出、罰款支出等不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的各項支出并非都可以在計算應納稅所得額時扣除。5、根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出可以全額在計算應納稅所得額時扣除。答案：正確解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)支付給員工的合理工資薪金支出屬于企業(yè)正常的經(jīng)營成本，可以從企業(yè)的應納稅所得額中全額扣除，無需進行任何調(diào)整。6、企業(yè)通過捐贈獲得的稅收減免沒有限額，可以無限制地減少其應繳納的企業(yè)所得稅。答案：錯誤解析：企業(yè)捐贈可以獲得一定的稅收優(yōu)惠，但這種減免通常是有限制的，比如不得超過年度利潤總額的一定比例。超出限額的部分可以按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。7、稅務會計崗位主要負責企業(yè)的稅務籌劃和稅務申報工作，不涉及企業(yè)的財務報表編制。答案：錯解析：稅務會計崗位不僅負責企業(yè)的稅務籌劃和稅務申報工作，還與企業(yè)的財務報表編制密切相關。稅務會計需要根據(jù)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，計算應納稅所得額，填寫稅務申報表，并確保財務報表中的稅務信息準確無誤。因此，稅務會計崗位的工作內(nèi)容中包括了財務報表的相關內(nèi)容。8、企業(yè)發(fā)生的所有費用支出都必須在當期計入稅前扣除。答案：錯解析：并不是所有費用支出都可以在當期計入稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，只有符合稅法規(guī)定的費用支出，才能在計算應納稅所得額時扣除。例如，對于資本性支出、違法經(jīng)營的罰款、捐贈支出等，通常不能在當期稅前扣除，而是需要在特定條件下或通過攤銷、折舊等方式進行分攤處理。因此，企業(yè)發(fā)生的費用支出是否可以在當期計入稅前扣除，需要根據(jù)具體費用性質(zhì)和稅法規(guī)定來判斷。9、在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。答案：正確解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。10、增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果發(fā)生銷售折讓，則應按照折讓后的銷售額計算銷項稅額。答案：正確解析：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，銷售折讓屬于對原銷售額的調(diào)整，因此，在計算銷項稅額時，應當依據(jù)調(diào)整后的銷售額來確定銷項稅額的基礎。即發(fā)生銷售折讓時，應當按照扣除折讓金額之后的凈銷售額來計算銷項稅額。四、問答題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）第一題某公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元，期間費用合計300萬元，其中包括銷售費用200萬元、管理費用100萬元、財務費用50萬元。公司當年實現(xiàn)凈利潤100萬元。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算該公司當年應繳納的企業(yè)所得稅。答案：該公司當年應繳納的企業(yè)所得稅為25萬元。解析：1.首先計算應納稅所得額，應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用=2000萬元-1500萬元-300萬元=200萬元。2.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法，企業(yè)所得稅的稅率為25%。3.計算企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。4.但是，根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，企業(yè)可以在計算應納稅所得額時扣除符合規(guī)定的費用。在本題中，銷售費用和管理費用可以在計算應納稅所得額時扣除。5.由于銷售費用和管理費用合計為300萬元，超過了營業(yè)收入的15%，因此可以扣除營業(yè)收入的15%作為銷售費用和管理費用的扣除限額。6.扣除限額=營業(yè)收入×15%=2000萬元×15%=300萬元。7.由于銷售費用和管理費用合計正好等于扣除限額，因此無需調(diào)整。8.最終應納稅所得額=200萬元-0萬元（銷售費用和管理費用扣除額）=200萬元。9.計算企業(yè)所得稅=最終應納稅所得額