【財務(wù)管理內(nèi)部審計 】內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化紅皮書

{財務(wù)管理內(nèi)部審計}內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化紅皮書1、內(nèi)部審計活動的價值主張——23、保證與咨詢之間的相互關(guān)系——保證活動。咨詢服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但它也可能衍生出保證服務(wù)。5、通過內(nèi)部審計章程賦予內(nèi)部審計部門開展咨詢服務(wù)的權(quán)力、客觀性——入的了解。咨詢服務(wù)不一定損害內(nèi)部審計的客觀性。內(nèi)部審計不起管理決策作用。是否采納或Commented[B1]Commented[B1]:例、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且、內(nèi)部審計提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)——序、風(fēng)險及戰(zhàn)略有全面的了解。8、基本信息的傳達——如果隱瞞審計執(zhí)行主管認為應(yīng)該報告的信息，就無法開展咨詢工作、機構(gòu)所理解的咨詢工作的原則——這些規(guī)定應(yīng)該在章程中體現(xiàn)出來。、正式的咨詢業(yè)務(wù)——是，內(nèi)部審計部門擁有完成某些正式咨詢?nèi)蝿?wù)的獨特優(yōu)勢。、審計執(zhí)行主管的職責(zé)——的管理問題，審計項目的廣度和時間范圍也會根據(jù)管理層的需要靈活安排，但是，審計執(zhí)行主Commented[B2]:保留確定審計技術(shù)的特權(quán)，并且在審計結(jié)果的性質(zhì)和重大性程度足以帶來重大風(fēng)險時，保Commented[B2]:Commented[B3]:12、解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》Commented[B3]:（一）內(nèi)部審計師在咨詢業(yè)務(wù)中的獨立性和客觀性(第1130．C1條標(biāo)準(zhǔn)展服務(wù)前，審計執(zhí)行主管應(yīng)該核實董事會已經(jīng)理解并批準(zhǔn)提供咨詢服務(wù)的概念。一旦獲得批準(zhǔn)，就應(yīng)該修改內(nèi)部審計章程，規(guī)定開展咨詢服務(wù)的權(quán)力和責(zé)任，并制定相關(guān)的政策和程序。就存在、或者在服務(wù)過程中發(fā)生損害獨立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計師應(yīng)該馬上向管理層披Commented[B4]:內(nèi)部審計師的獨立性不等同于內(nèi)部審Commented[B4]:內(nèi)部審計師的獨立性不等同于內(nèi)部審Commented[B5]:Commented[B5]:但是，審計師可以為自己過去負責(zé)的16頁4（二）咨詢業(yè)務(wù)中的應(yīng)有的專業(yè)審慎性問題(1210．C11220．C12130．C12201．C1條標(biāo)準(zhǔn)12證實接收服務(wù)的人員理解66與本部門政策和程序相沖突的以及不能為機構(gòu)增值或不能服務(wù)于機構(gòu)最大利益的咨詢業(yè)務(wù)；評價咨詢業(yè)務(wù)是否與內(nèi)部審計部門的總體業(yè)務(wù)計劃相一致（三）咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍(2010．C12110．C1C22120．C1C22130．C12201．C12210．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2220．C12240．C12330．C12410．Cl條標(biāo)準(zhǔn)、第2440．C1C2條標(biāo)準(zhǔn)工作范圍，以維護內(nèi)部審計部門的可信度和聲譽等。、在計劃正式咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該設(shè)計相關(guān)目標(biāo)。在管理層提出特殊要求時，如果部審計師認為應(yīng)該追求的目標(biāo)超出了管理層所要求的目標(biāo)，可采取以下行動：內(nèi)容可根據(jù)咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)有所不同。內(nèi)部審計師應(yīng)該根據(jù)管理層的要求來擴展或限制業(yè)務(wù)范圍，但應(yīng)確保工作范圍足以實現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)。中定期得到重新評價和調(diào)整。4和／或董事會。內(nèi)部審計師還應(yīng)該：(1)取的行動；(2)證實管理層、審計委員會和／或董事會在要求報告這些事項方面的期望。（四）報告正式咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果(2410．C12440．C1條標(biāo)準(zhǔn)2確定內(nèi)部審計章程或內(nèi)部審計部門政策/確定IIA（五）咨詢業(yè)務(wù)的文件記錄要求（2330條標(biāo)準(zhǔn)于保證性業(yè)務(wù)的文件記錄要求不一定適用于咨詢業(yè)務(wù)。2（六）對咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)測（2500.C1條風(fēng)險或?qū)C構(gòu)價值的分析等。1100內(nèi)部審計師在他們能自由、客觀觀性來獲得。Commented[B6]:審計執(zhí)行主管的報告對象，董事會，Commented[B6]:審計執(zhí)行主管的報告對象，董事會，審計執(zhí)行主管在機構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責(zé)的階層報Commented[B7]:1Commented[B7]:或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，向首席執(zhí)行官報告行政工作。系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會議時，如果審計執(zhí)行主管定期出席，就可獲得直接交流的機會。審計執(zhí)行Commented[B8]:4Commented[B8]:1110．A1—內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾于合作氛圍的形成。但是，這樣的判斷應(yīng)該由審計執(zhí)行主管根據(jù)具體的環(huán)境來作出。1120、“利益沖突”人客觀地履行其職責(zé)。對有關(guān)審計事務(wù)作出判斷時依附于他人的意向。Commented[B9]:審計過程中，發(fā)現(xiàn)一經(jīng)理有違反組織Commented[B9]:審計過程中，發(fā)現(xiàn)一經(jīng)理有違反組織的信息。在可行的情況下，內(nèi)部審計師被指派的工作應(yīng)定期輪換。5Commented[B10]:的或價值極小的宣傳性的物品(例如鋼筆、年歷或樣品等Commented[B10]:1130具體情況。Commented[B11]:Commented[B11]:進行報告2、審計范圍的界限在影響。如果機構(gòu)、委員會、高級管理層或其他方面有變動，尤其需要進行這種報告。0．A1—內(nèi)部審計師應(yīng)避免評價他們以前負責(zé)過的工作。審計師在上年度負責(zé)一項工作之后，本年度又對該工作提供保證服務(wù)，則可以假定客觀性受到了損害。．內(nèi)部審計師不應(yīng)該承擔(dān)機構(gòu)運營責(zé)任必須明白，后者不是在以內(nèi)部審計師的身份開展工作。而且，當(dāng)內(nèi)部審計師對他們在上一年度Commented[B12]:Commented[B12]:根據(jù)導(dǎo)讀中，對運營工作要以提供咨2、只要內(nèi)部審計部門得到的任務(wù)涉及履行運營職責(zé)，在此領(lǐng)域的審計客觀性就受到了損害、對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在離開原崗位至少一年之后以前負責(zé)的運營領(lǐng)域，否則將損害審計的客觀性。如果已經(jīng)這樣分配了任務(wù)，則需要在監(jiān)督審是，如果審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，客觀性就受到了損害。、內(nèi)部審計師偶爾開展非審計工作并在報告中全面披露不一定會損害獨立性和內(nèi)部審計師都需要對這種情況進行仔細考慮。二、內(nèi)部審計師開展其他（非審計）1、評估對獨立性和客觀性的影響的依據(jù)有IA利益關(guān)系方（及公眾利益團體）的期望；動方案。IIA應(yīng)該客觀。AB、其客觀性受到了損害。、如果有時管理層讓內(nèi)部審計師轉(zhuǎn)向開展非審計性的工作，身份開展此類工作。Commented[B13]:在工作中應(yīng)把章程放在第一位。有違Commented[B13]:在工作中應(yīng)把章程放在第一位。有違針。是否進行了評估確定以下事項（其中一些事項是相互影響的）：CD對運營任務(wù)的審計是否進行了披露蓋了該任務(wù)，那么審計師可以考慮以下幾種方法。AB、負有運營責(zé)任的審計師個人不應(yīng)該參加到審計該運營的項目中計師應(yīng)該受到監(jiān)督，并報告評估結(jié)果。性任務(wù)進行審計的人員的關(guān)系。D、在相關(guān)的審計報告及常規(guī)性報告中，1130．C1—內(nèi)部審計師可以提供與他們以前負責(zé)過的工作相關(guān)的咨詢服務(wù)0．C2—項工作之前，應(yīng)向客戶說明此情況。12001項主要內(nèi)容，拓展了這方面的定義內(nèi)容：與內(nèi)部審計這一職業(yè)以及內(nèi)部審計實務(wù)相關(guān)的原則1210全體人員應(yīng)具有或獲得履行其職責(zé)所需要的知識、技巧及其他能力。Commented[B14]:1、掌握一定的知識、技能和其他能力Commented[B14]:與會計原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平（廣泛涉及財務(wù)報告和記錄的審計師必須擁有230．A1—時，審計執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。1和經(jīng)驗的個人或公司，可以是精算師、會計師、評估師、證券專家、統(tǒng)計師、信息技術(shù)專家、提供者。3、下列情況可應(yīng)用外部服務(wù)提供者工作方案所確定的目標(biāo)；1300力、獨立性和客觀性進行評價，評價的結(jié)果應(yīng)該向管理高層或董事會進行恰當(dāng)通報。應(yīng)該考慮外部服務(wù)提供者：Commented[B15]:在法案中有相關(guān)要求，1Commented[B15]:在法案中有相關(guān)要求，1外部從事內(nèi)40%合同的方式對相關(guān)事項進行文字記錄。審計執(zhí)行主管應(yīng)該與外部服務(wù)提供者一起檢查以下內(nèi)容：準(zhǔn)》的要求。在檢查他們的工作時，應(yīng)該評價其工作是否充分。與外部服務(wù)提供者就有關(guān)方面達成一致意見。1210．A2—“舞弊”人和機構(gòu)為獲取金錢、財產(chǎn)或服務(wù)，避免付費或失去服務(wù)，或獲取個人或商業(yè)優(yōu)勢都會犯下舞1者經(jīng)常會獲取間接的個人利益。例如：··等不當(dāng)行為；··········分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊機構(gòu)是否開發(fā)有關(guān)政策、實務(wù)、程序、報告和其他機制，以便監(jiān)測有關(guān)活動和護衛(wèi)資產(chǎn)(其是在高風(fēng)險領(lǐng)域)；Commented[B16]Commented[B16]:當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑機構(gòu)內(nèi)部存在錯誤做法時，應(yīng)告知機構(gòu)有關(guān)主管人員，并就需要開展何種3參與舞弊調(diào)查。構(gòu)的任何雇員和管理人員都沒有任何關(guān)系；4果的各種口頭或書面、中期或最終的報告。報告應(yīng)該包括調(diào)查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議意見《標(biāo)準(zhǔn)》第2400會；發(fā)現(xiàn)的嚴重負面影響，而這些年份的財務(wù)報表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會；5內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任是：一種以上舞弊跡象增加了可能發(fā)生舞弊的概率；調(diào)查；Commented[B17]:Commented[B17]:當(dāng)審計師已確定存在舞弊時，應(yīng)向機應(yīng)有的職業(yè)審慎執(zhí)行審計程序，審計程序本身并不能保證舞弊一定會被發(fā)現(xiàn)。Commented[B18]:在審計中審計師應(yīng)有足夠的審慎性，管理層和內(nèi)部審計部門在發(fā)現(xiàn)舞弊方面Commented[B18]:在審計中審計師應(yīng)有足夠的審慎性，管理層有責(zé)任在合理的成本基礎(chǔ)上建立和維持有效的控制系統(tǒng)。在某種程度上，舞弊可能會出現(xiàn)在上述所定義的常規(guī)審計過程中。內(nèi)部審計師有責(zé)任履行“應(yīng)盡的責(zé)任”，這點在第0準(zhǔn)中有定義。內(nèi)部審計師應(yīng)有足夠的舞弊知識來確認可能發(fā)生舞弊的線索，警惕可能引起舞弊理控制相結(jié)合將會提升發(fā)現(xiàn)和進一步調(diào)查任何現(xiàn)存的舞弊線索的可能性。1210．C1—時，審計執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開展此項業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助1220有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯。1、應(yīng)有的職業(yè)審慎性受程序和實務(wù)的改進建議。2、應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)計，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違法亂紀(jì)現(xiàn)象或不遵守有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象的可能性。0．A1—內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下幾個因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展工作：····”Commented”Commented[B19]:Commented[B20]:控制”是指管理層、委員會及其他各方進行的、旨在加強風(fēng)險管理、增大實現(xiàn)既定目標(biāo)的可能的行為。管理層計劃、組織并指導(dǎo)諸多方案的實施，以合理地保證目標(biāo)得以實現(xiàn)。0．Commented[B20]:0．C1—工作：··1230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展1、鼓勵內(nèi)部審計師通過獲得恰當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書(師協(xié)會授予的頭銜)來展示其專業(yè)水平。相關(guān)的要求。目。1300營狀況、并確保內(nèi)部審計活動遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》?！霸黾觾r值”通過其他產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)出來，所有這些都應(yīng)傳達給相應(yīng)的經(jīng)營管理人員。1310價。Commented[B21]:Commented[B21]:審計部門章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量項目高級管理人員、外部審計師、董事會和管理機構(gòu)。質(zhì)量對于迅速高效地開展工作以及維護內(nèi)部審計部門的聲譽都具有重要意義。41000條所具體說明·《職業(yè)道德規(guī)范》·····1311內(nèi)部評價內(nèi)部評價應(yīng)包括··行。Commented[B22]:哪些是審計中的監(jiān)督？培訓(xùn)，評、對內(nèi)部審計師的工作進行監(jiān)督是為了保證遵守內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和審計方案。充分的監(jiān)督是質(zhì)量保證項目最重要的內(nèi)容，是開展內(nèi)部和外部評價的基礎(chǔ)?！稑?biāo)準(zhǔn)》第Commented[B22]:哪些是審計中的監(jiān)督？培訓(xùn)，評的方法一致，而且一般應(yīng)由審計執(zhí)行主管挑選的小組或個人來完成。大型內(nèi)部審計部門可能指些評價工作應(yīng)該得到規(guī)劃，以便指出內(nèi)部審計部門對《標(biāo)準(zhǔn)》、政策的遵守程度及審計的有效Commented[B23]:小型審計部門與大型審計部門的區(qū)Commented[B23]:小型審計部門與大型審計部門的區(qū)格，在工作上盡量獨立。審計執(zhí)行主管應(yīng)該檢查每次正式內(nèi)部評價的結(jié)果，并保證采取恰當(dāng)?shù)男袨?。雖然內(nèi)部評價的目的是從內(nèi)部評估內(nèi)部審計部門工作的有效性，但是，審計執(zhí)行主管將評價結(jié)果與部門外部有關(guān)人員(如高級管理人員、董事會和外部審計師)分享可能比較合適。評價還可以作為自我評價過程的一部分協(xié)助外部評價的準(zhǔn)備工作。6由審計執(zhí)行主管、審計經(jīng)理或?qū)徲嫻芾砣藛T對其他審計管理人員指導(dǎo)開展的審計業(yè)務(wù)(管理)進行抽樣檢查。1312諸如質(zhì)量保證檢查的外部評價應(yīng)至少每五年開展一次價小組來進行。1一重要目的是為高級管理人員、董事會和其他人員（Commented[B24]:機構(gòu)外的內(nèi)部審計師，同行業(yè)的檢Commented[B24]:機構(gòu)外的內(nèi)部審計師，同行業(yè)的檢2Commented[B25]:Commented[B25]:部門外部評價，對于機構(gòu)來說是內(nèi)部3、由機構(gòu)其他部門(如法律或財務(wù)部門)的人員開展的評價，不是獨立的外部評，盡管這些有限檢查程序。這些程序主要與內(nèi)部審計的工作質(zhì)量以及獨立程度有關(guān)，而且經(jīng)常與外部審計1320審計執(zhí)行主管應(yīng)把外部評價結(jié)果報告給董事會正式報告。報告還應(yīng)該涉及內(nèi)部審計部門對本部門章程和其他適用標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，并提出恰Commented[B26]:外部評價報告中觀注是否遵守了標(biāo)Commented[B26]:外部評價報告中觀注是否遵守了標(biāo)2、對內(nèi)部審計部門遵守《標(biāo)準(zhǔn)》情況的評價是外部評價的關(guān)鍵內(nèi)容。但是，正如上文所述，1330使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展”鼓勵內(nèi)部審計師以內(nèi)部審計活動“依據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展”有在質(zhì)量改進項目的評價結(jié)果表明內(nèi)部審計活動是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計師才可使用此聲明。、在世界各國，開展內(nèi)部審計的環(huán)境（包括法律、風(fēng)俗習(xí)慣、機構(gòu)的目標(biāo)、規(guī)模和結(jié)構(gòu)等）不相同，《標(biāo)準(zhǔn)》的實施受到環(huán)境的管束。內(nèi)部審計師在履行職責(zé)前遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定了解釋，并說明了遵守這些標(biāo)準(zhǔn)的恰當(dāng)手段。31300-1340條標(biāo)準(zhǔn)和相1340范》，但偶爾的開展時，就應(yīng)向高級管理層和董事會進行披露。內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：工作標(biāo)準(zhǔn)之一（2000-2240序列號2000目的是實現(xiàn)由管理高層批準(zhǔn)、董事會認可的內(nèi)部審計部門章程所規(guī)定的總體目標(biāo)和職責(zé)利用內(nèi)部審計部門的資源，并使內(nèi)審活動符合《標(biāo)準(zhǔn)》的要求。Commented[B27]:Commented[B27]:審計執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險制定計劃，來確定符合機構(gòu)目標(biāo)的、內(nèi)部審計的工作重點Commented[B29]:一個審計計劃中缺少完成日期是不完Commented[B28]:、計劃包括以下內(nèi)容：（）附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)日期的目標(biāo)；（2）哪些活動、計劃審計日期、預(yù)計完成時間；（）人員配置計劃和財務(wù)預(yù)算；（）部門報告。、審計工作安排的重點應(yīng)考慮以下事項：（）最近一次審計的日期和結(jié)果；（2）價；（）管理層的要求；（Commented[B29]:一個審計計劃中缺少完成日期是不完Commented[B28]:3略性計劃也可能反映出機構(gòu)對待風(fēng)險的態(tài)度和實現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度。范圍進行一次評估，以反映機構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。應(yīng)該在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作。雇員及政府的關(guān)系等。審計執(zhí)行主管應(yīng)該至少每年準(zhǔn)備一份對未防范風(fēng)險的重大性及管理層對此風(fēng)險的接受情況發(fā)表意見。0．A1—內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)至少一年進行一次定計劃的過程中，應(yīng)考慮到高級管理層和委員會的意見。0．C1—善風(fēng)險管理、增加價值、改善機構(gòu)的運營方面的潛在作用。應(yīng)在計劃中羅列出已經(jīng)接受的咨詢Commented[B30]:Commented[B30]:審計執(zhí)行主管應(yīng)把內(nèi)部審計活動的計劃與資源要求（包括重要的、臨時性變化）層和委員會報告、審議通過。審計執(zhí)行主管還應(yīng)說明資源方面的限制可能帶來的后果。、每年，審計執(zhí)行主管都應(yīng)將內(nèi)部審計部門關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)計劃等方面的總結(jié)、所有重要的中期變化報管理高層審批Commented[B31]:在內(nèi)部審計活動的人員配備決策中，Commented[B31]:在內(nèi)部審計活動的人員配備決策中，A背景核查B職位說明書C持續(xù)教育D20301Commented[B32]Commented[B32]:確定。層次的審計人員制訂書面的崗位說明；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；培訓(xùn)每一位內(nèi)部審計人員，并為提供后續(xù)教育的機會；至少每年一次對部審計人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。2200125日通過了關(guān)于外部審計師獨立性的修正條例，以根...務(wù)。.客戶的投資都歸到審計師身上；...審計服務(wù)有關(guān)的某些信息；.可以作為例外情形，不認為這些會計公司沒有獨立性。200285日以前：提供與評價、評估、發(fā)表公允性意見和內(nèi)部審計服務(wù)有關(guān)的非審計服務(wù)20021231500多家根據(jù)《193412條在美國證如果會計師為其審計客戶提供了以下非審計服務(wù)，那么外部審計師就缺乏獨立性與審計客戶的會計記錄或財務(wù)報表有關(guān)的記賬或其他業(yè)務(wù)；財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計和實施；提供律服務(wù)。Commented[B33]:外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù)時間占40%①時間的Commented[B33]:外部審計師提供內(nèi)部審計服務(wù)時間占40%Commented[B34]Commented[B34]:例：2001年采納的修正條例中，發(fā).根據(jù)《4年證券交易法》建立并維護內(nèi)部會計控制系統(tǒng)；.....審計執(zhí)行主管應(yīng)該證實并在必要時協(xié)助上述第（5）條第②小點中的6Commented[B35]:外部審計師從事的內(nèi)部審計活動，與.如何定義Commented[B35]:外部審計師從事的內(nèi)部審計活動，與.總體服務(wù)；.（務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)報表無關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù).40%的限額（20028日起生效，將只包括最初實施階段的一年中部分時間的小時數(shù)行主管應(yīng)該建立恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)測系統(tǒng)，定期評價對%限額的遵守情況，并對內(nèi)部審計活動進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。2040Commented[B36]:例，以下哪項表述是錯誤的？所有的政策與程序的內(nèi)容和形式應(yīng)與內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適合大的內(nèi)審計機構(gòu)可制定內(nèi)部審計手冊，小的內(nèi)部審計機構(gòu)可通過日常的工作指導(dǎo)和備忘錄來指導(dǎo)。Commented[B36]:例，以下哪項表述是錯誤的？所有的作的全面性，最大限度地減少重復(fù)工作。1內(nèi)部審計和外部審計內(nèi)部審計工作范圍——外部審計工作范圍——的支持下負責(zé)實際的協(xié)調(diào)工作原則下進行，盡可能采取能實現(xiàn)最大審計協(xié)調(diào)和效率的檢查方式。評價雙方的工作協(xié)調(diào)情況和外部審計師的工作情況，并向管理高層和董事會匯報；就特定事項Commented[B37]:互相協(xié)調(diào)，確保充分的審計范圍，最Commented[B37]:互相協(xié)調(diào)，確保充分的審計范圍，最2內(nèi)審部門在機構(gòu)聘任內(nèi)部或外部專家過程中的參與程度，正常業(yè)務(wù)活動，以消除內(nèi)審人員的疑惑...合同期限、正式提出服務(wù)請求的頻率和/....董事會政策可能還會涉及采購?fù)獠繉徲嫻究梢蕴峁┑呢攧?wù)報表審計以外的括：...從外部采購內(nèi)部審計服務(wù)和/.特別服務(wù)（如已達成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容...和條件；與候選人舉行現(xiàn)場會議；要求候選人提供背景信息和其他信息；篩選候選人；簽訂書2060需要或要求知曉的其他事項。Commented[B38]:1、審計執(zhí)行主管應(yīng)至少每年向高級管理層和董事會提交一次工作報告。工作報告Commented[B38]:、重要的審計發(fā)現(xiàn)指理違章、違法、差錯、低效率、浪費、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。Commented[B39]:當(dāng)管理層決定承擔(dān)風(fēng)險時，審計師應(yīng)、管理層的職責(zé)Commented[B39]:當(dāng)管理層決定承擔(dān)風(fēng)險時，審計師應(yīng)、如管理層決定不采取整改措施，審計執(zhí)行主管應(yīng)考慮將原先已報告的重要審計發(fā)現(xiàn)和建議向董事會報告是否恰當(dāng)。尤其是機構(gòu)、董事會、高級管理層或其他方面有變動時。、審計報告還應(yīng)該將內(nèi)部審計的實際業(yè)績與工作目標(biāo)和審計工作日程比較相比較。21001內(nèi)部審計的工作性質(zhì)營狀況，實現(xiàn)機構(gòu)的目標(biāo)和目的。充分性—有效性—經(jīng)濟性—Commented[B40]Commented[B40]:監(jiān)督業(yè)績，從業(yè)務(wù)計劃開始持續(xù)業(yè)務(wù)計如期運營管理機構(gòu)。解釋，同時要對所有者、利益關(guān)系方、管理機構(gòu)、普通公眾負責(zé)。......Commented[B41]:預(yù)防性：防止錯誤而采取的控制，Commented[B41]:預(yù)防性：防止錯誤而采取的控制，控制系統(tǒng)—可能使業(yè)績惡化的風(fēng)險。2出現(xiàn)威脅機構(gòu)的侵害信息安全的情況會馬上告知內(nèi)部審計人員有效性和核證董事會、審計委員會或其他治理機構(gòu)已通過恰當(dāng)途徑獲知侵害行為等的具體情根據(jù)評價結(jié)果為董事會、審計委員會或其他治理機構(gòu)提供保證報告。3Commented[B42]:內(nèi)部審計師Commented[B42]:計劃審計工作。應(yīng)該在內(nèi)部審計部門和審計委員會各自的章程中得到規(guī)定。Commented[B43]:末被管理的風(fēng)險。風(fēng)險的管理就是采委員會負責(zé)；風(fēng)險的歸屬可以由管理高層分配；剩余風(fēng)險的接受可以由執(zhí)行管理層決定；Commented[B43]:末被管理的風(fēng)險。風(fēng)險的管理就是采內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理過程中的作用有一個發(fā)展過程，即從不在風(fēng)險管理過程中起任何作險管理過程。至于起多大作用要由管理層和審計委員會決定。4在風(fēng)險管理過程中應(yīng)起的作用獲得管理層和董事會的領(lǐng)導(dǎo)支持，Commented[B44]:計師更為積極的作用是通過改善基本程序的咨詢方式對傳統(tǒng)保證活動進行補充。如果這些Commented[B44]:Commented[B45]:內(nèi)部審計師在開發(fā)和管理風(fēng)險管理過程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險歸屬”問題上所起的作用。為了避免參“風(fēng)險歸屬”問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層證實其在確定、防范、監(jiān)測以決定風(fēng)險“歸屬Commented[B45]:總之，內(nèi)部審計師可以促進風(fēng)險管理過程的建立或使建立成為可能，但是，不應(yīng)該“擁有”5Commented[B46]:Commented[B46]:機構(gòu)應(yīng)制定合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)和程序，供其雇員和其他有可能合理減少犯罪概率的代理機構(gòu)或21101內(nèi)部審計師必須確認機構(gòu)的風(fēng)險管理過程5個主要目標(biāo)：（1）找出經(jīng)營戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)（）制定并實施降低風(fēng)險計劃，把風(fēng)險降到可以接受的水平上；（）評估，以降低管理風(fēng)險；（）定期向董事會和管理層報告風(fēng)險管理過程的結(jié)果。過程可能是：（）正式或非正式的；（）定量或主觀的；（3）公司層次上。Commented[B47]:Commented[B47]:運用到基準(zhǔn)比較，確定什么時最佳實2110.A1-2110．A2-Commented[B48]:內(nèi)審師對風(fēng)險的觀注正從控風(fēng)險和審Commented[B48]:內(nèi)審師對風(fēng)險的觀注正從控風(fēng)險和審·運營的效果與效率··0．C1-嚴重風(fēng)險保持警惕。0．C2-素。Commented[B49]:控制的最佳定義：是管理層恰當(dāng)?shù)挠?120Commented[B49]:控制的最佳定義：是管理層恰當(dāng)?shù)挠?------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計活動0．A1-在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評價控制的充分性與有效性及消息系統(tǒng)；此類評價應(yīng)當(dāng)包括：····1益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。審計執(zhí)行主管應(yīng)該為來年開發(fā)審計計劃草案，保證獲取充分證據(jù)，Commented[B50]:Commented[B50]:內(nèi)審師定期評價控制，以下哪項是所審計發(fā)現(xiàn)向恰當(dāng)層次的管理人員通報，以便及時采取行動。在總體評價時，應(yīng)考慮三大關(guān)鍵因素：（）是否發(fā)現(xiàn)了漏洞或薄弱環(huán)節(jié)；（）發(fā)現(xiàn)后是否進行了改進；（3）存在無法接受的普遍的風(fēng)險的結(jié)論。Commented[B52]:即審計發(fā)現(xiàn)存在控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)Commented[B52]:即審計發(fā)現(xiàn)存在控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)Commented[B51]:否定形式，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)控制Commented[B53]:Commented[B53]:2控制自我評價—控制自我評價有四個目標(biāo)Commented[B54]:研討形式共有四種，分別以目標(biāo)，風(fēng)Commented[B54]:研討形式共有四種，分別以目標(biāo)，風(fēng)32120．A2-0．A3-運營和項目是否按計劃得到執(zhí)行或操作。0．A4-否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)在評價中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)Commented[B55]:構(gòu)沒有制定標(biāo)準(zhǔn)或標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，應(yīng)和管理層一起開發(fā)恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)Commented[B55]:2120.C1-0C2-風(fēng)險。Commented[B56]:Commented[B57]Commented[B56]:Commented[B57]:安然事件后，合理的公司治理取決于內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進機構(gòu)的治理程序，為機構(gòu)的治理作貢獻，公司治理有助于（）定、傳達目標(biāo)和價值，（）監(jiān)控目標(biāo)的實現(xiàn)情況，（）確保責(zé)任制，（4）維護價值。治理過程—組織的投資人代表，如股東等內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻：、制定、傳達目標(biāo)和價值；、監(jiān)控目標(biāo)的實現(xiàn)情況；、確保責(zé)任制；4評價，以確保與組織的價值保持一致。Commented[B58]:Commented[B58]:內(nèi)部審計部門至少應(yīng)該定期評價機構(gòu)的道德氣候以及機構(gòu)戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息流通等過程的有2130．A1-2130．C1-22002201在制定審計業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到··Commented[B59]:某外部咨詢師在制定管理辦法，評價Commented[B59]:某外部咨詢師在制定管理辦法，評價·Commented[B60]:每項審計業(yè)務(wù)都應(yīng)有各自的工作方測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：Commented[B60]:每項審計業(yè)務(wù)都應(yīng)有各自的工作方測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：A為每項所評價的經(jīng)營活動專門制定B通用于個種情形，但與各部門無關(guān)C通（）說明審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)；（）程度；（）確認應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、過程和交易；（）說明所需測試的性質(zhì)和范圍；（）在審計業(yè)務(wù)開始前制定完畢，并在審計過程中得到必要修改。際可行應(yīng)該記錄并向管理人員報告。隨后影響審計結(jié)果出具時間和報告工作的變化也應(yīng)該向管、應(yīng)該確定審計業(yè)務(wù)的其他要求（如審計時間階段和預(yù)計審計完成日期）告形式。負責(zé)即將接受審計活動的管理人員一起開會討論，記錄其結(jié)果，并在合適的情形下分發(fā)給有關(guān)人員并保留在審計工作底稿中。討論的課題可包括：（1）（）審計工作的時間安排；（）分配參加此項業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師；（4）報告過程，包括方法、時間框架以及負責(zé)人員；（）被審計活動的業(yè)務(wù)條件和操作情況，包括管理或主要系統(tǒng)的最新變化；（）管理人員所關(guān)心的事項和要求；（）內(nèi)部審計師特別關(guān)心或感興趣的事項；（）對內(nèi)部審計部門報告程序和跟蹤過程的說明。1C1—及客戶的期望。對于重要的咨詢業(yè)務(wù)，此類協(xié)議應(yīng)制作成書面文件。2210、應(yīng)該記錄審計計劃，確定審計目標(biāo)和工作范圍。審計目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明。審計程序是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段。審計目標(biāo)和審計程序的結(jié)合確Commented[B61]:在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師應(yīng)考Commented[B61]:在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師應(yīng)考A重大的不合規(guī)性的可能性B包括在業(yè)務(wù)員工作方案中的信息C業(yè)務(wù)程序的結(jié)果D所需資源0．A1—業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險評估的結(jié)果。Commented[B62]:初步調(diào)查的目的，是確定業(yè)務(wù)的重點、內(nèi)部審計師應(yīng)該獲取關(guān)于被審計活動的背景信息，并對背景信息進業(yè)務(wù)的影響。這些信息包括（）目標(biāo)與目的；（）可能對運營和報告產(chǎn)生重要影響的政策、計劃、程序、法律、規(guī)定和合同；（）機構(gòu)信息，如雇員人數(shù)和姓名、崗位說明等；（）被審計活動的預(yù)算信息、運營結(jié)果、財務(wù)數(shù)據(jù)；（）審計業(yè)務(wù)開始前的工作底稿；（）其他審計業(yè)務(wù)的結(jié)果，包括已完成的或正在進行的外部審計師的工作；（）Commented[B62]:初步調(diào)查的目的，是確定業(yè)務(wù)的重點要強調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議。調(diào)查是在不加詳細證明的前提下對被審計活動收集信Commented[B63]:Commented[B63]:應(yīng)審計委員會的要求對一部門進行調(diào)3內(nèi)容。時間要求還可以受到被審計活動規(guī)模、復(fù)雜性和地理分布的影響。4、（如：被審計活動產(chǎn)品的用戶）5、對管理報告和研究結(jié)果的檢查包括分析性審計程序，繪制流程圖，功能性“走查”、調(diào)查結(jié)束應(yīng)編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應(yīng)明確以下六點：（）探索這些問題的原因；（）調(diào)查過程中開發(fā)的相關(guān)信息；（）（如：計算機輔助審計技術(shù)）；（）潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷和/或控制過度情況對時間和資源要求的初步估計；（）（在適用條件下）不繼續(xù)進行審計的原因。02—風(fēng)險的可能性。0C1—的協(xié)定為準(zhǔn)。222001—產(chǎn)。0C1—在開展咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確保業(yè)務(wù)范圍的充分性內(nèi)部審計師在開展工作時對業(yè)務(wù)范圍有保留，應(yīng)與客戶就保留進行討論，決定是否繼續(xù)進行審2230和復(fù)雜性、時間限制以及可獲得的資源的評價。Commented[B64]:在確定開展內(nèi)部審計工作所需的資源Commented[B64]:Commented[B65]:制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的計劃制以及可獲資源的評價；（）按審計業(yè)務(wù)要求考慮內(nèi)審人員的知識、技能和其他能力；（）由于每一項委托的審計工作任務(wù)都是滿足內(nèi)部審計部門不斷發(fā)展要求的基礎(chǔ)，所以應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)要求；（）Commented[B65]:制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的計劃內(nèi)部審計師應(yīng)制定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。應(yīng)對這些工作方案予以記錄、如果可行，應(yīng)事先選擇審計程序（包括應(yīng)用測試和抽樣技術(shù)），擴充或修改。Commented[B66]:用于評價采購職能的綜合性確認業(yè)務(wù)Commented[B66]:用于評價采購職能的綜合性確認業(yè)務(wù)01—工作方案工作開始之前得到批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)立即得到批準(zhǔn)。Commented[B67]:對于業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：ACommented[B67]:對于業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該：A不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論B由業(yè)務(wù)客戶或指定人員做出C在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意D董事會書面批2240.C1—2300開展審計業(yè)務(wù)Commented[B68]:Commented[B68]:這些證據(jù)的特性，沒有標(biāo)準(zhǔn)來量化，內(nèi)部審計師應(yīng)收集到充分、可靠、相關(guān)、有用的信息，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)用分析性審計程序，比較財務(wù)和非財務(wù)信息之間的關(guān)系。在收集和檢查信息時應(yīng)用分析性審計程序的依據(jù)是以下假設(shè)：在缺乏已知的相反情形（包括異常的或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件、會計/機構(gòu)/運營環(huán)境/技術(shù)的變化、效率低下、缺乏效果、錯誤、不合規(guī)或違法行為）Commented[B69]:可靠的證據(jù)，運用審計技術(shù)得到最好Commented[B69]:可靠的證據(jù)，運用審計技術(shù)得到最好CommentedCommented[B70]:相關(guān)性，就是審計證據(jù)能證明與審計2320-------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審計師應(yīng)在適當(dāng)?shù)姆治龊驮u價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論和審計結(jié)果的信息和內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)或開發(fā)的期望值相比較，可以得出評價結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：（）意外差異；（）期望的差異沒有出現(xiàn)；（3）潛在的錯誤；（）潛在的不合規(guī)或違法行為；（）其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件。2、分析性審計程序可以包括以下內(nèi)容：（1）將目前階段的信息與預(yù)算或預(yù)測相比較；（）研究財務(wù)信息與適合的非財務(wù)信息之間的關(guān)系（如：將所記錄的工資開支與雇員平均人數(shù)的變化進行比較）；（）間的關(guān)系（如：將所記錄的利息開支的浮動與相關(guān)債務(wù)余額變化進行比較）；（）息與機構(gòu)其他部門的類似信息進行比較；（）較。計程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析，合理性測試，各階段比較，與預(yù)算、形。Commented[B71]:在審計過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮哪些因素確定分析程序的使用范圍？、內(nèi)部審計師還應(yīng)該在審計過程中應(yīng)用分析性審計程序，對信息進行檢查和評價，以支持審計結(jié)果。內(nèi)部審計師在確定多大程度上應(yīng)用分析性審計程序時應(yīng)考慮下述因素：（）被審計領(lǐng)域的重要性；（）內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；（）財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性和可靠性預(yù)測分析性審計程序結(jié)果的準(zhǔn)確度；（）機構(gòu)所在行業(yè)有關(guān)信息的可獲得性和可比性；（Commented[B71]:在審計過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮哪些因素確定分析程序的使用范圍？Commented[B72]:在測試存貨控制時，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)許多賬Commented[B72]:在測試存貨控制時，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)許多賬解釋。采取恰當(dāng)措施。2330、記錄審計情況的審計工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計部門的管理層進行審查。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲得的資料和做出的分析，并作為提出審計發(fā)現(xiàn)和建議的依據(jù)。審計工作底稿通常用于下述目的：（）為內(nèi)部審計報告提供主要依據(jù)；（）幫助審計計劃的制定、執(zhí)行和審查；（）用文件說明審計目的是否達到；（）促進第三方審查；（5）計部門的項目質(zhì)量提供依據(jù)；（）在諸如保險賠償、舞弊案件和向法院提出訴訟的情況下，提供有關(guān)支持；（）證實內(nèi)部審計部門是否遵循《標(biāo)準(zhǔn)》。程的各個方面：（）制定計劃；（）對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價；（3）執(zhí)行的審計程序、取得的資料及形成的審計結(jié)論；（4）審查；（5）報告；（6）Commented[B73]:業(yè)務(wù)工作底稿包括：ACommented[B73]:業(yè)務(wù)工作底稿包括：A內(nèi)控的充分性和有效性B業(yè)務(wù)期間的所有原始復(fù)印件C業(yè)務(wù)期間的所有審核程序復(fù)印件D以前的業(yè)務(wù)所有工作底稿計劃文件和審計業(yè)務(wù)方案；（）控制調(diào)查表，流程圖，核對清單和敘述文字；（3）的記錄和備忘錄；（）機構(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如機構(gòu)系統(tǒng)圖和崗位說明；（）重要合同和協(xié)議的復(fù)本；（）關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)政策的信息；（）控制系統(tǒng)的評價結(jié)果；（8）件；（）對交易事項、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；（0（11）審計的最終報告和管理層的反應(yīng)；（12）Commented[B74]:、審計工作底稿的形式可以是紙磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果審計工作底稿Commented[B74]:致。、審計執(zhí)行主管應(yīng)為已開展的各種審計業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策。標(biāo)準(zhǔn)化的審計工作底稿，如調(diào)查表和審計方案，可以提高審計工作的效率、以下是典型的審計工作底稿的編制技術(shù)：（）容和目的；（）每份底稿必須有執(zhí)行審計工作的內(nèi)部審計師的簽名和日期記錄；（）稿必須包含索引或參考編號；（）審計核實的符號（記）號）應(yīng)加以注釋；（）、審計工作底稿是機構(gòu)的財產(chǎn)。審計工作底稿文檔應(yīng)由內(nèi)部審計部門控制，而且的人員才能接觸工作底稿；建議或出于其他審計目的而應(yīng)用審計文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到審計執(zhí)行Commented[B75]:審計工作底稿的應(yīng)用，都需要主管的Commented[B75]:審計工作底稿的應(yīng)用，都需要主管的、在有些情形下，機構(gòu)外部的有關(guān)方面（外部審計師除外）告。在公開這些文件之前，審計執(zhí)行主管應(yīng)獲得管理高層和/或法律顧問的批準(zhǔn)。計師向管理層和董事會提供審計服務(wù)，并在后兩者的支持下編制審計記錄。編制審計記錄的假設(shè)是，記錄內(nèi)容保密，而且能夠結(jié)合事實和意見人員可能會對這些事實或意見產(chǎn)生誤解。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審內(nèi)部不受律師—在非刑事訴訟中，接觸權(quán)就沒有那么清楚。、內(nèi)部審計部門可通過以下文件的編制，加強對接觸審計記錄的控制。（）章程；（2）說明；（）內(nèi)部審計部門的政策；（）與法律顧問一起開展調(diào)查的程序。制。些說明可幫助內(nèi)部審計師處理對審計記錄的接觸要求，還可以幫助內(nèi)部審計師理解其工作范Commented[B76]:工作底稿的銷毀，應(yīng)征得律師顧問的、應(yīng)該開發(fā)與內(nèi)部審計部門有關(guān)的內(nèi)部審計政策，政策中應(yīng)規(guī)定以下內(nèi)容：（）該包括什么？（）部門記錄應(yīng)該保留多長時間？（Commented[B76]:工作底稿的銷毀，應(yīng)征得律師顧問的（4）其檢查筆記（這些筆記作為所提問題的記錄得到保留，隨后得到處理和銷毀，以免第三方接觸它們）。而且，政策應(yīng)該具體說明保留審計記錄的時間階段，應(yīng)根據(jù)機構(gòu)的需要和定時間限制。、部門政策應(yīng)該解釋以下內(nèi)容：（）機構(gòu)內(nèi)部由誰負責(zé)保證部門記錄的控制和安全？（2）可以獲得接觸審計記錄的權(quán)利？（）如何處理審計記錄的接觸要求？（）這些政策可以依據(jù)機構(gòu)所在行業(yè)或所在國家司法制度的有關(guān)做法。審計執(zhí)行主管和內(nèi)部審計的其他人員應(yīng)該警惕果。、授權(quán)接觸審計記錄的政策還應(yīng)該處理以下問題：（）解決接觸問題的過程；（2）工作成果的時間；（）就接觸審計成果所帶來的風(fēng)險和問題對內(nèi)部審計人員進行教育和重新教育的過程；（）定期調(diào)查行業(yè)，以確定誰可能在將來提出接觸審計工作成果的要求。與法律顧問溝通時內(nèi)部審計師需要遵守哪些特殊程序。政策還應(yīng)該規(guī)定簽署恰當(dāng)?shù)牧糁煤?，以便使提供給律師的信息得到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護權(quán)接觸審計記錄，如何處理這些接觸要求，在審計成為調(diào)查時應(yīng)該遵守哪些程序等問題的政策都應(yīng)該得到董事會審計委員會（或其他相應(yīng)管理機構(gòu)）律規(guī)定的接觸權(quán)利的不同而不同。11、如果要求披露信息，那么，謹慎編制審計記錄是非常重要的。可以考慮以下步驟：（1）件一般得到拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護，不能強迫它們公開。（）件是用鉛筆編寫時更應(yīng)如此。如果法院要求原件，內(nèi)部審計部門應(yīng)該保留復(fù)印件。（）文件上注明“保密”、“未經(jīng)同意，不得分發(fā)”字樣。A依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見BA依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見B保管三年C按內(nèi)部審計活動政策的要求處理D在隨后開展的兩項審計后銷毀2330.C1—Commented[B78]:Commented[B78]:應(yīng)對審計業(yè)務(wù)進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保實現(xiàn)目標(biāo)、保證質(zhì)量、提高職員素質(zhì)、審計執(zhí)行主管負責(zé)保證提供恰當(dāng)?shù)膶徲嫳O(jiān)督價、報告和跟蹤各階段。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：（）保證分配參加審計工作的審計師擁有必須的知識、技能和開展審計工作所需的其他能力；（）在審計計劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)審計方案；（）監(jiān)督批準(zhǔn)后的審計方案按計劃實施，除非有充分理由并得到授權(quán)改變審計方案；（）保證審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議；（）客觀、清楚、扼要、及時、富有建設(shè)性；（）保證審計目標(biāo)得到實現(xiàn)；（）、對審計進行監(jiān)督的恰當(dāng)證據(jù)應(yīng)該得到文件記錄和保留的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及審計的復(fù)雜程度。審計執(zhí)行主管總體負責(zé)審查工作?？梢哉埥?jīng)驗比較豐、所有內(nèi)部審計項目、不管是否由內(nèi)部審計部門開展，都由審計執(zhí)行主管負責(zé)還要為審計計劃、檢查、評價、報告和跟蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負責(zé)。審計執(zhí)行總管應(yīng)該采取恰當(dāng)?shù)氖侄?，保證履行這些責(zé)任。恰當(dāng)?shù)氖侄伟ㄓ糜谝韵履康牡恼吆统绦蜃畲笙薅鹊販p少如下風(fēng)險：內(nèi)部審計師或其他為內(nèi)部審計部門工作的人員所作出的專業(yè)判斷可能與審計執(zhí)行主管的專業(yè)判斷不一致，從而導(dǎo)致對審計工作的反面影響。（）管和內(nèi)部審計人員在與審計項目有關(guān)的重要問題上的專業(yè)判斷分歧。有關(guān)解決辦法如下：討論相關(guān)事實；開展進一步問詢和/或研究；在審計工作底稿中記錄并處理不同意見。如果對道德問題存在專業(yè)意見分歧，合適的手段包括將問題提交機構(gòu)內(nèi)部負責(zé)道德事項的人員，等等。、審計監(jiān)督范圍似管理領(lǐng)域。5成。監(jiān)督檢查的證據(jù)應(yīng)該包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿簽署日期和自己的首字母。其他提供監(jiān)督檢查證據(jù)的檢查技術(shù)包括完成審計工作底稿檢查清單和/性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄。作底稿提供關(guān)于檢查過程中所提問題已經(jīng)得到解決的充分證據(jù)。處理檢查筆記有兩種不同方法：（）保留檢查筆記，把筆記作為檢查人員所提問題和解決問題所采取步驟的記錄在所提問題得到解決、相應(yīng)的審計工作底稿得到修改、要求的額外信息得到提供之后將檢查筆記銷毀。2400Commented[B79]:Commented[B79]:問、稽核官員）部審計師對于用文檔保存審計記錄的要求可能與法律顧問希望不留下任何可能損害辯護的可發(fā)會傷害機構(gòu)法律顧問所經(jīng)手的案子。正確的計劃和政策制定工作是至關(guān)重要的果的審計業(yè)務(wù)時更應(yīng)如此。3、以下是保護律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的四大必要因素：（1）必須以保密形式；（2）內(nèi)情權(quán)?？偠灾J可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對所涉及情況的檢查結(jié)果進行、要應(yīng)用上述拒絕泄露內(nèi)情權(quán)，通常需要滿足以下三種要求：（）受此種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)管轄的信息必須來自維護此種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的方面所開展的自我批評分析；（）我批評分析中所包括的信息的自由流動表示出強烈興趣；（）流動就會終止的類別；（）發(fā)生，或者導(dǎo)致了原告受到傷害；據(jù)說，如果批評性分析發(fā)生在后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)情權(quán)?？梢约僭O(shè)這種勉強態(tài)度是認可政府在實施法律更感興趣的結(jié)果。自我評價拒絕泄露內(nèi)情此種程序。這些程序大多與為財務(wù)審計等操作活動錦上添花的質(zhì)量保證程序有關(guān)。7、向律師發(fā)送在律師—客戶關(guān)系形成之前編制的文件不會使文件在工作—獲得這種信息，那么，這些文件就不會得到工作—他們的報告受到工作—產(chǎn)品規(guī)定的保護。2410報告內(nèi)容Commented[B80]:最終審計報告應(yīng)包括：？Commented[B80]:最終審計報告應(yīng)包括：？審計的目的、范圍和結(jié)果。相關(guān)說明性信息，還可以包括來自以前審計報告的審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議，并表明報應(yīng)該均衡代表審計報告的內(nèi)容。3、目的聲明、范圍聲明審計的相關(guān)活動也應(yīng)該得到確認，以勾畫審計的邊界。所開展審計工作的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該描Commented[B81]:Commented[B81]:根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》審計結(jié)果的必要組成部誤解這些結(jié)論和建議的必要審計發(fā)現(xiàn)。比較次要的審計發(fā)現(xiàn)或建議可以通過非正式形式報告。在差異，內(nèi)部審計師都有了編制報告的基礎(chǔ)。如果情況符合標(biāo)準(zhǔn)，在審計報告中確認出色的業(yè)（）標(biāo)準(zhǔn)：在進行評價和/或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值；（）情況：內(nèi)部審計師在檢查中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)；（）原因：預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因；（）效果：由于情況與標(biāo)準(zhǔn)不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險。在確定風(fēng)險的程度時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮其審計發(fā)現(xiàn)和審計建議可能對機構(gòu)運營和財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。（）有在其他地方反映的審計客戶成績、相關(guān)問題和輔助信息。、審計結(jié)論（審計意見）價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。如果審計報告包括審計結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是審計結(jié)論。審計結(jié)論可能覆蓋整個審計范圍或具體審計方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：（）運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機構(gòu)目標(biāo)保持一致；（）到實現(xiàn)；（）被審計活動是否按計劃運作。9、審計報告應(yīng)包括改進建議建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)。Commented[B82]Commented[B82]:對以前的改進，也應(yīng)在本次報告中陳11、審計客戶關(guān)于審計結(jié)論或建議的觀點可以收入審計報告中果和為改進運營而建議采取的行動計劃。如果內(nèi)部審計師和審計客戶對于審計結(jié)果存在意見分歧，審計報告可以說明分歧的具體情況和原因告，也可以直接在報告主干部分得到表述。13Commented[B83]:例，以下哪項不是利用中期報告的好A，編寫審計報告的時間可以縮短BCommented[B83]:例，以下哪項不是利用中期報告的好A，編寫審計報告的時間可以縮短B允許傳遞要求得到及時關(guān)注C可是非正式的D可以減少最終審計報告的需、署名報告應(yīng)該在審計完成以后發(fā)布的管理層提交?？偨Y(jié)報告可以與最終報告一起也可以單獨發(fā)布。這種簽名也可以在信函上出告，內(nèi)部審計部門應(yīng)該將署名報告存檔。2410.A2—2410.C1—Commented[B84]:在書寫報告時還應(yīng)注意語法上的處2420Commented[B84]:在書寫報告時還應(yīng)注意語法上的處論和審計建議應(yīng)該沒有偏見。輔助信息，可以使報