《高級財務會計》作業(yè)與答案解析

《高級財務會計》作業(yè)一

一、單項選擇題

1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會計報表時,編制基礎為（Co

A、上一期編制的合并會計報表

B、上一期編制合并會計報表的合并工作底稿

C、企業(yè)集團母公司與子公司的個別會計報表

D、企業(yè)集團母公司和子公司的賬簿記錄

2、甲公司擁有乙公司60%的股份,擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司15%的股份,在

這種情況下，甲公司編制合并會計報表時,應當將（C納入合并會計報表的合并范圍。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、兩家都不是

3、甲公司擁有A公司70%股權,擁有B公司30%股權,擁有C公司60%股權,A公司擁有C

公司20%股權,B公司擁有C公司10%股權,則甲公司合計擁有C公司的股權為（C。

A、60%B、70%C、80%D、90%

4、20XX4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)IOOO萬股普通股（每股面值1元,對B公

司進行合并,并于當日取得對B公司70%的股權,該普通每股市場價格為4元合并日可辨認凈

資產的公允價值為4500萬元,假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并,則A公司應認定的合

并商譽為（B萬元。

A、750B、850C、960D、1000

5、Λ公司于20XX9月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產交換甲公司對B

公司100%的股權,使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關稅費60萬元,合并日B公司所

有者權益賬面價值為8000萬元。假如合并各方同屬一集團公司,A公司合并成本和"長期股

權投資"的初始確認為（D萬元。

A、90008000B、70008060C、90608000D、70008000

6、A公司于20XX9月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產交換甲公司對B

公司100%的股權,使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關稅費60萬元,為控股合并,購

買日B公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元。假如合并各方沒有關聯(lián)關系,A公司合并成

本和"長期股權投資"的初始確認為（B。

A、70008000B、90608000C、70008060D、90008000

7、下列（C不是高級財務會計概念所包括的含義

A、高級財務會計屬于財務會計的范疇B、高級財務會計處理的是企業(yè)面臨的特殊事項

&財務會計處理的是一般會計事項

【）、高級財務會計所依據的理論和方法是對原財務會計理論和方法的修正

8、通貨膨脹的產生使得（D

A、會計主體假設產生松動B、持續(xù)經營假設產生松動

&會計分期假設產生松動D、貨幣計量假設產生松動

9、企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營的,為（Co

A、吸收合并B、新設合并&控股合并D、股票兌換

10、下列分類中，（C是按合并的性質來劃分的。

A、購買合并、股權聯(lián)合合并B、購買合并、混合合并

&橫向合并、縱向合并、混合合并D、吸收合并、創(chuàng)立合并、控股合并

二、多項選擇題

1、在編制合并會計報表時,如何看待少數股權的性質以及如何對其進行會計處理，國際會計

界形成了3種編制合并會計報表的合并理論,它們是（ABD。

A、所有權理論B、母公司理論C、子公司理論D、經濟實體理論

2、編制合并會計報表應具備的基本前提條件為（ABCD。

A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會計報表決算日和會計期間

B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣

D、對子公司的權益性投資采用權益法進行核算

3、下列子公司應包括在合并會計報表合并范圍之內的有（ABC0

A、母公司擁有其60%的權益性資本B、母公司擁有其80%的權益性資本并準備近期出售

C、根據章程,母公司有權控制其財務和經營政策D、準備關停并轉的子公司

4、同一控制下吸收合并在合并日的會計處理正確的是（BCD

A、合并方取得的資產和負債應當按照合并日被合并方的賬面價值計量

B、合并方取得的資產和負債應當按照合并日被合并方的公允價值計量

C、以支付現金、非現金資產作為合并對價的,發(fā)生的各項直接相關費用計入管理費用

D、合并方取得凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額調整資本公積

5、下列有關非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是（ABCD。

C.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關的費用，包括為進行合并而發(fā)生的會

計審計費用、法律服務費用、咨詢費用等,這些費用應當計入企業(yè)合并成本

D.對于通過多次交換交易分步實現的企業(yè)合并,其企業(yè)合并成本為每一單項交換交易的成本

之和

E.企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關費用，一般應于發(fā)生時計入當期管理費用

6、.確定非同一控制下企業(yè)合并的購買日，以下必須同時滿足的條件是（ABCDE。

A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內部權力機構通過

B、已獲得國家有關主管部門審批&已辦理了必要的財產權交接手續(xù)

D、購買方已支付了購買價款的大部分并且有能力支付剩余款項

E、購買方實際上已經控制了被購買方的財務和經營政策,并享有相應的收益和風險

7、下列情況中,W公司沒有被投資單位半數以上權益性資本,但可以納入合并財務報表的合

并范圍之內的是（ABCDo

A、通過與被投資單位其他投資之間的協(xié)議,持有該被投資企業(yè)半數以上表決權

B、根據公司章程或協(xié)議,有權控制企業(yè)的財務和經營決策

&有權任免董事會等類似權利機構的多數成員（超過半數以上

D、在董事會或類似權利機構會議上有半數以上表決權

E、有權任免董事會等類似權利機構的少數成員（半數以下

8、（ABCE是編制合并財務報表的關鍵和主要內容。

A、編制合并工作底稿B、將母公司、子公司個別資產負債表、利潤表、所有者權益變動表

各項數據過入合并工作底稿

&將母公司、子公司個別現金流量表各項數據過入合并工作底稿

D、編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計算合并會計報表各項目的數額

9、控股權取得日合并財務報表的編制方法有（AC,

A、購買法B、成本法式&權益結合法D、權益法E、毛利率法

10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權的資本,但其投資額和控制方式不盡相

同,在編制合并會計報表時,下列（BCD公司應納入F的合并會計報表范圍。

A、甲公司（F公司占52%的股份,但A公司己于當年10月3日宣告破產

B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%的股份

C、丙公司（F公司直接擁有C公司的35%的股份,B公司擁有C公司20%的股份

D、丁公司（F公司直接擁有20%的股權,但D公司的董事長與F公司為同一人擔任

三、簡答題

1、在編制合并資產負債表時，需要抵消處理的內部債權債務項目主要包括哪些？（舉3例即

可

答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務抵消項目主要包括：

"應付賬款"與''應收賬款":

"應付票據''與"應收票據":

"應付債券"與"長期債權投資"；

"應付股利"與"應收股利"；

"預收賬款''與"預付賬款"等項目。

2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？

答：(1將母公司和子公司個別會計報表的數據過入合并工作底稿

(2在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目的數據加總,計算得出個別會計報表各

項目加總數額,并將其填入"合計數"欄中

(3編制抵消分錄,抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務、債權債務和投

資事項對個別會計報表的影響

(4計算合并會計報表各項目的數額

四、業(yè)務題

1、20XX1月1日，A公司支付180000元現金購買B公司的全部凈資產并承擔全部負債。購

買日B公司的資產負債表各項目賬面價值與公允價值如下表：

項目賬面價值公允價值

流動資產3000030000

建筑物(凈值6000090000

土地1800030000

資產總額108000150000

負債1200012000

股本54000

留存收益42000

負債與所有者權益總額108000

根據上述資料確定商譽并編制A公司購買B公司凈資產的會計分錄。

解：A公司的購買成本為180000元,而取得B公司凈資產的公允價值為138000元,購買成本

高于凈資產公允價值的差額42000元作為外購商譽處理。A公司應進行如下賬務處理：

借：流動資產30000

固定資產120000

商譽42000

貸：銀行存款180000

負債12000

2、20XX6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元對B

公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元,取得了B公司70%的股權。假定該項合并為非

同一控制下的企業(yè)合并,參與合并企業(yè)在20XX6月30日企業(yè)合并前,有關資產、負債情況如

下表所示。

資產負債表（簡表

20XX6月30日單位：萬元

B公司

賬面價值公允價值

資產

貨幣資金300300

應收賬款11001100

存貨160270

長期股權投資12802280

固定資產18003300

無形資產300900

商譽00

資產總計49408150

負債和所有者權益

短期借款12001200

應付賬款200200

其他負債180180

負債合計15801580

實收資本（股本1500

資本公積900

盈金公積300

未分配利潤660

所有者權益合計33606670

要求：(1編制購買日的有關會計分錄；

(2編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄。

解：［1編制A公司在購買日的會計分錄

借：長期股權投資52500000

貸：股本15000000

資本公積37500000

(2編制購買方編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄

計算確定合并商譽,假定B公司除已確認資產外，不存在其他需要確認的資產及負

債,A公司計算合并中應確認的合并商譽：

合并商譽=企業(yè)合并成本一合并中取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額

=5250-6570X70%=5250-4599=651（萬元

應編制的抵銷分錄：

借：存貨1100000

長期股權投資10000000

固定資產15000000

無形資產6000000

實收資本15000000

資本公積9000000

盈余公積3000000

未分配利潤6600000

商譽6510000

貸：長期股權投資52500000

少數股東權益19710000

3、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司?有關企業(yè)合并資料如下：

(120XX2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行

合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(220XX6月30日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該固定

資產原值為2000萬元，己提折舊200萬元,公允價值為2100萬元；無形資產原值為1000萬

元，己攤銷IOO萬元,公允價值為800萬元。

(3發(fā)生的直接相關費用為80萬元。

(4購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。

要求：U確定購買方。(2確定購買日。(3計算確定合并成本。(4計-算固定資產、無形資產

的處置損益。(5編制甲公司在購買日的會計分錄。(6計算購買日合并財務報表中應確認的

商譽金額。

解：[1甲公司為購買方

(2購買日為20XX6月30日

(3合并成本=2100+800+80=2980萬元

(4處置固定資產收益=2100Y2000-200>=300萬元

處置無形資產損失=IoOoTOo-800=100萬元

[5借:固定資產清理1800

累計折舊200

貸：固定資產2000

借：長期股權投資2980

無形資產累計攤銷100

營業(yè)外支出一處置無形資產損失100

貸：無形資產1000

固定資產清理1800

銀行存款80

營業(yè)外收入一處置固定資產收益300

(6購買日商譽=2980-3500X80%=180萬元

4、甲公司于20XX1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權。在評估確認乙公司資

產公允價值的基礎上,雙方協(xié)商的并購價為900000元,由公司以銀行存款支付。乙公司可辨

認凈資產的公允價值為IoOoOOO元。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積。合并前，甲公司

和乙公司資產負債表有關資料如下所示。

甲公司和乙公司資產負債表

20XX1月1日單位：元

項目甲公司乙公司賬面價值乙公司公允價值

銀行存款13000007000070000

交易性金融資產1000005000050000

應收帳款180000200000200000

存貨720000180000180000

長期股權投資600000340000340000

固定資產3000000460000520000

無形資產200000100000140000

其他資產100000100000

資產合計610000015000001600000

短期借款320000200000200000

應付帳款454000100000100000

長期借款1280000300000300000

負債合計2054000600000600000

股本2200000800000

資本公積100000050000

盈余公積34600020000

未分配利潤50000030000

所有者權益合計40460009000001000000

負債與所有者權益合計610000015000001600000

要求：(1編制購買日的有關會計分；

[2編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄；

(3編制股權取得日合并資產負債表。

解：(1對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認凈資產公允價

值,應編制以下會計分錄：

借：長期股權投資900000

貸：銀行存款900000

(2甲公司在編制股權取得日合并資產負債表時，需要將甲公司的長期股權投資項目與乙公

司的所有者權益項目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權投資為900000元，乙公司可辨

認凈資產公允價值IooOOOo元,兩者差額100000元調整盈余公積和未分配利潤,其中盈余公

積調增IOooO元，未分配利潤調增90000元。應編制的抵銷分錄如下：

借：固定資產60000

無形資產40000

股本800000

資本公積50000

盈余公積20000

未分配利潤30000

貸：長期股權投資900000

盈余公積10000

甲公司合并資產負債表

20XX1月1日單位元

資產項目金額負債和所有者權益項目金額

銀行存款470000短期借款520000

交易性金融資產150000應付賬款554000

應收賬款380000長期借款1580000

存貨900000負債合計2654000

長期股權投資940000

固定資產3520000股本2200000

無形資產340000資本公積1000000

其他資產100000盈余公積356000

未分配利潤590000

所有者權益合計4146000

資產合計6800000負債和所有者權益合計6800000

5、A公司和B公司同屬于S公司控制。20XX6月30日A公司發(fā)行普通股IOOOOO股（每股

面值1元自S公司處取得B公司90%的股權。假設A公司和B公司采用相同的會計政策。

合并前,A公司和B公司的資產負債表資料如下表所示：

A公司與B公司資產負債表

20XX6月30日單位元

項目A公司B公司賬面金額B公司公允

價值

現金310000250000250000

交易性金融資產130000120000130000

應收賬款240000180000170000

其他流動資產370000260000280000

長期股權投資270000160000170000

固定資產540000300000320000

無形資產600004000030000

資產合計192000013100001350000

短期借款380000310000300000

長期借款620000400000390000

負債合計1000000710000690000

股本600000400000

資本公/p>

盈余公積90000110000

未分配利潤10000050000

所有者權益合計920000600000670000

要求：根據上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。

解：對B公司的投資成本=600000X90%=540000（元

應增加的股本=IOOOOo股Χ1元=IoOoOO（元

應增加的資本公積=540000-100000=440000（元

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

盈余公積=B公司盈余公積IloOooX90%=99000（元

未分配利潤=B公司未分配利潤50000X90%=45000（元

A公司對B公司投資的會計分錄：

借：長期股權投資540000

貸：股本100000

資本公積440000

結轉A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：

借：資本公積144000

貸：盈余公積99000

未分配利潤45000

記錄合并業(yè)務后,A公司的資產負債表如下表所示。

A公司資產負債表

20XX6月30日單位：元

資產項目金額負債和所有者權益項目金額

現金310000短期借款380000

交易性金融資產130000長期借款620000

應收賬款240000負債合計1000000

其他流動資產370000

長期股權投資810000股本700000

固定資產540000資本公積426000

無形資產60000盈余公積189000

未分配利潤145000

所有者權益合計1460000

資產合計2460000負債和所有者權益合計2460000

在編制合并財務報表時,應將A公司對B公司的長期股權投資與B公司所有者權益中A公司

享有的份額抵銷少數股東在B公司所有者權益中享有的份額作為少數股東權益。抵消分錄如

下：

借：股本400000

資本公積40000

盈余公積110000

未分配利潤50000

貨：長期股權投資540000

少數股東權益60000

A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：

A公司合并報表工作底稿

20XX6月30日單位：元

項目A公司B公司

（賬面金額合計數抵銷分錄合并數

借方貸方

現金310000250000560000560000

交易性金融資產130000120000250000

250000

應收賬款240000180000420000

420000

其他流動資產370000260000630000

630000

長期股權投資810000160000970000540000

430000

固定資產540000300000840000

840000

無形資產6000040000100000100000

資產合計246000013100003770000

3230000

短期借款380000310000690000

690000

長期借款6200004000001020000

1020000

負債合計IoooooO7100001710000

1710000

股本7000004000001100000400000

700000

資本公積4260004000046600040000

426000

盈余公積189000110000299000110000

189000

未分配利潤1450005000019500050000

145000

少數股東權益6000060000

所有者權益合計14600006000002060000

1520000

抵銷分錄合計600000600000

《高級財務會計》作業(yè)二

一、單項選擇題

1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團內部應付債券的利息支出相互抵消時,應編制的抵消

分錄為（A。

A、借記"投資收益''項目，貸記"財務費用"項目

B、借記"營業(yè)外收入"項目，貸記''財務費用"項目

C、借記"管理費用"項目，貸記"財務費用"項目

D、借記"投資收益"項目，貸記"在建工程"項目

2、下列各項中，在合并現金流量表中不反映的現金流量是［C。

A、子公司依法減資向少數股東支付的現金B(yǎng)、子公司向其少數股東支付的現金股利

C、子公司吸收母公司投資收到的現金I）、子公司吸收少數股東投資收到的現金

3、甲公司和乙公司沒有關聯(lián)關系，甲公司20XX1月1日投資800萬元購入乙公司100%股權,

乙公司可辨認凈資產公允價值為800萬元,賬面價值700萬元,其差額為應在5年攤銷的無形

資產,20XX乙公司實現凈利潤100萬元。所有者權益其他項目不變,期初未分配利潤為2,在

20XX期末甲公司編制合并抵銷分錄時,長期股權投資應調整為（C萬元。

A、120B、100C、80D、60

4、母公司與子公司的內部銷售收入,本期交易,基期全部實現對外銷售,正確的抵銷分錄是

（B。

A、借：未分配利潤一一年初（內部交易毛利貨：存貨（內部交易毛利

B、借：主營業(yè)務收入（內部交易價格貸：主營業(yè)務成本（內部交易價格

C、借：年初未分配利潤（內部交易毛利貸：主營業(yè)務成本（內部交易毛利

D、借：年初未分配利潤（內部交易價格貸：主營業(yè)務成本（內部交易成本存貨［內部

交易毛利

5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000元,年利率為

5%,每年年未付息一次,到期一次還本。其中，乙公司購入債券200000元作為持有至到期投

資。在合并工作底稿中應編制的抵銷分錄是（C?

A、借：應付債券200000貸：資本公積200000

B、借：持有至到期投資200000貸：資本公積200000

C、借：應付債券200000貸：持有至到期投資200000

C、借：應付票據200000貸：應收票據200000

6、將企業(yè)集團內部本期應收賬款計提的壞賬準備抵銷處理時,應當借記"應收賬款一壞賬準

備"項目，貸記（A項目。

A、資產減值損失B、管理費用&營業(yè)外收入D、投資收益

7、下列內部交易事項中屬于內部存貨交易的有（B。

A、母公司銷售自己生產的汽車給子公司，子公司作為固定資產使用。

B、母公司銷售自己生產的汽車給子公司，子公司準備對外銷售。

&母公司銷售自己使用過的汽車給子公司,子公司作為固定資產使用。

D、因公司銷售自己使用過的汽車給子公司,子公司準備對外銷售。

8、在連續(xù)編制合并財務報表的情況下，由于上年環(huán)賬準備抵銷而應調整未分配利潤一年初的

金額為（C。

A、上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額B、本年度應收賬款計提壞賬準備的數額

C、上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額

D、本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額

9、母公司銷售一批產品給子公司，銷售成本6000元,售價8000元。子公司購進后,銷售50%,

取得收入5000元,另外的50%O母公司銷售毛利率為25%。根據資料,未實現內部銷售的利潤

為（D元。

A、4000B、3000&2000D、1000

10、A公司為B公司的母公司，20XX5月B公司從A公司購入的150萬元存貨,本年全部沒有

實現銷售,期末該批存貨的可變現凈值為105萬無,B公司計提了45萬元的存貨跌價準備,A

公司銷售該存貨的成本上升120萬元,20XX末在A公司編制合并財務報表時對該準備項目所

作的抵銷處理為（C。

A、借：資產減值損失150000

貸：存貨一存貨跌價準備150000

B、借：存貨一存貨跌價準備450000

貸：資產減值損失450000

&借：存貨一存貨跌價準備300000

貸：資產減值損失300000

D、借：未分配利潤一年初300000

貸：存貨-存貨跌價準備300000

二、多項選擇題

1、母子公司之間銷售固定資產，在編制合并財務報表時，抵銷分錄中可能涉及的項目有

（ABCDE。

A、營業(yè)外收入B、固定資產一一累計折舊C、固定資產--原價

D、未分配利潤一一年初E、管理費用

2、如果上期內部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病峰外銷售,本期又發(fā)生了新的內部存

貨交易且尚未對銷售,應編制的抵銷分錄應包括（ACDO

A、借：未分配利潤一年初B、借：期初未分配利潤一年初

貸：營業(yè)成本貸：存貨

C、借：營業(yè)收入D、借：營業(yè)成本

貸：營業(yè)成本貸：存貨

E、借：存貨

貸：期初未分配利潤一年初

3、對于以前年度內部固定資產交易形成的計提折舊的固定資產,編制合并財務報表時應進行

如下抵銷：（ABCE。

A、將固定資產原價中包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷

B、將當期多計提的折舊費用予以抵銷C、將以前期間累計多計提的折舊費用予以抵銷

D、調整期末未分配利潤的數額E、抵銷內部交易固定資產上期期末

4、將母公司與子公司之間內部交易形成的固定資產中包含的未實現內部銷售利潤抵銷時，

應當編制的抵銷分錄有（ABC。

A、借記"營業(yè)收入''項目B、貸記"營業(yè)成本"項目

C、貸記"固定資產一一原價"項目D、借記"營業(yè)外收入"項目

E、借記"固定資產一一累計折舊"項目

5、在股權取得日后首期編制合并財務報表時,如果內部銷售商品全部未實現對外銷售,應當

抵銷的數額有（ABC。

A、在銷售收入項目中抵消內部銷售收入的數額

B、在存貨項目中抵消內部銷售商品中所包含的未實現內部銷售利潤的數額

&在合并銷售成本項目中抵消內部銷售商品的成本數額

D、在合并銷售利潤項目中抵消未實現內部銷售利潤的數額

E、首期抵銷的未實現內部銷售利潤對第二期期初未分配利潤合并數額的影響予以抵銷,調整

第二期期初未分配利潤的合并數額

6、股權取得日后,編制合并財務報表的抵銷分錄,其類型一般包括（ABDE。

A、將年度內各子公司的所有者權益項目與母公司長期股權投資抵銷

B、將利潤分配表中各子公司對當年利潤的分配與母公司當年投資收益抵銷。

&將年度內各子公司的所有者權益與少數股東權益抵銷

【）、將母公司與子公司以及子公司之間的內部往來和內部交易事項予以抵銷。

E、將母公司與子公司以及子公司之間的內部往來和內部往來事項予以抵銷。

7、乙公司是甲公司的全資子公司，合并會計期間內，甲公司銷售給乙公司商品,售價為2萬元,

貨款到年度時尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時按5%計提壞帳準備。甲公司編制合并工作底

稿時■應做的抵銷分錄為（AC。

A、借：應收賬款——壞帳準備IOOOB、借：資產減值損失1000

貸：資產減值損失1000貸：應收賬款一一壞帳準備1000

C、借：應付賬款20000D、應收帳款20000

貸：應收帳款20000貸：應付賬款20000

E、借：未分配利潤——年初1000

貸：資產減值損失1000

8、在合并現金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當期發(fā)生的

各類交易或事項對現金流量的影響予以消除,合并現金流量抵銷處理包括的內容有（ABCDEo

A、母公司與子公司以及子公司之間現金進行投資所產生的現金流量的抵銷處理

B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現金與分派股利或償付利息支付的

現金的抵銷處理

C、母公司與子公司以及子公司之間現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷處理

D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關的現金流量的抵銷處理

E、母公司與子公司以及子公司相互之間當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理

9、將集團公司內部債權與債務抵銷時,應借記的項目有（AC,

A、應收票據B、應付票據&應收賬款D、預收賬款E、預付賬款

10、在合并現金流量表中，下列各項應作為子公司與其少數股東之間現金流入、流出項目，

予以單獨反映的有（ABC。

A、子公司接受少數股東作為出資投入的現金

B、子公司支付少數股東的現金股利

&子公司依法減資時向少數股東支付的現金

D、子公司以產成品向少數股東換入的固定資產

四、業(yè)務題

1、P公司為母公司，20XX1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司

發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40000萬元（與可變

認凈資產公允價值相等,其中：股本為30000萬元,資本公積為2000萬元,盈余公積為800

萬元,未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。

（IQ公司20XX度實現凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元；20XX宣告分派20XX現金

股利IoOO萬元,無其他所有者權益變動。20XX實現凈利潤5000萬元,提取盈余公積500萬

元,20XX宣告分派20XX現金股利1100萬元。

（2P公司20XX銷售100件A產品給Q公司，每件售價5萬元,每件成本3萬元,Q公司20XX

對外銷售A產品60件,每件售價6萬元。20XXP公司出售100件B產品給Q公司，每件售價6

萬元,每件成本3萬元。Q公司20XX對外銷售A產品40件,每件售價6萬元；20XX對外銷售

B產品80件,每件售價7萬元。

(3P公司20XX6月20日出售一件產品給Q公司，產品售價為100萬元,增值稅為17萬元,成

本為60萬元,Q公司購入后作管理用固定資產入賬,預計使用年限5年,預計凈殘值為零,按

直線法計提折舊。

要求：(1編制P公司20XX和20XX與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

〔2計算20XX12月31日和20XX12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。

[3編制該集團公司20XX和20XX的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。

解：(1①20XX1月1日投資時：

借：長期股權投資—Q公司33000

貸：銀行存款33000

②20XX分派20XX現金股利1000萬元：

借：應收股利800(1000X80%

貸：長期股權投資—Q公司800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

③20XX宣告分配20XX現金股利IloO萬元：

應收股利=IlOOX80%=880萬元

應收股利累積數=800+880=1680萬元

投資后應得凈利累積數=0+4000X80<?=3200萬元

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利880

長期股權投資一Q公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應收股利880

(2①20XX12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=

(33000-800+800+4000X80%-1000X80%=35400萬元

②20XX12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800+800+

〔800-800+4000X80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元

(3①20XX抵銷分錄

1投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400

未分配利潤9800(7200+4000-400-1000

商譽1000

貸：長期股權投資35400

少數股東權益8600[(30000+2000+1200+9800X20%]

借：投資收益3200

少數股東損益800

未分配利潤一年初7200

貸：本年利潤分配一一提取盈余公積400

本年利潤分配一應付股利IooO

未分配利潤9800

2內部商品銷售業(yè)務

借：營業(yè)收入500(100X5

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×[5-3]

貸：存貨80

3內部固定資產交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產—原價40

借：固定資產一累計折舊4(40÷5×6∕12

貸：管理費用4

②20XX抵銷分錄

1投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500

未分配利潤13200(9800+5000-500-1100

商譽1000

貸：長期股權投資38520

少數股東權益9380[(30000+2000+1700+13200×20%]

借：投資收益4000

少數股東損益1000

未分配利潤一年初9800

貸：提取盈余公積500

應付股利1100

未分配利潤13200

2內部商品銷售業(yè)務

A產品：

借：未分配利潤一年初80

貸：營業(yè)成本80

B產品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借:營業(yè)成本60[20X(6-3]

貸：存貨60

3內部固定資產交易

借：未分配利潤一年初40

貸：固定資產一一原價40

借：固定資產一一累計折舊4

貸：未分配利潤一年初4

借：固定資產一一累計折舊8

貸：管理費用8

2、甲公司是乙公司的母公司。20XX1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元,售

價為120萬元,增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產用于管理部門,假定該固定資產

折舊期為5年,沒有殘值,乙公司采用直線法提取折舊，為簡化起見,假定20XX全年提取折舊。

乙公司另行支付了運雜費3萬元。

根據上述資料-,作出如下會計處理：

(120XX-20XX的抵銷分錄。

(2如果20XX末該設備不被清理,則當年的抵銷分錄將如何處理。

(3如果20XX末該設備被清理,則當年的抵銷分錄如何處理。

(4如果該設備用至20XX仍未清理,作出20XX的抵銷分錄。

解：〔12004?20XX的抵銷處理：

①20XX的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入120

貸：營業(yè)成本100

固定資產20

借：固定資產4

貸：管理費用4

②20XX的抵銷分錄：

借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

借：固定資產4

貸：年初未分配利潤4

借：固定資產4

貸：管理費用4

③20XX的抵銷分錄：

借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

借：固定資產8

貸：年初未分配利潤8

借：固定資產4

貸：管理費用4

@20XX的抵銷分錄：

借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

借：固定資產12

貸：年初未分配利潤12

借：固定資產4

貸：管理費用4

(2如果20XX末不清理,則抵銷分錄如下:

①借：年初未分配利潤20

貸：固定資產20

②借：固定資產16