稅務師考試《財務與會計》試卷及答案指導(2025年)

2025年稅務師考試《財務與會計》模擬試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關于會計基本假設的表述中，正確的是：A、會計主體假設：企業(yè)可以自由選擇會計政策B、持續(xù)經(jīng)營假設：企業(yè)可以無限期地經(jīng)營下去C、會計分期假設：會計信息可以按年度、季度、月份進行報告D、貨幣計量假設：企業(yè)只可以采用人民幣作為記賬本位幣2、下列關于會計要素分類的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)和負債是反映企業(yè)財務狀況的要素B、收入和費用是反映企業(yè)盈利能力的要素C、資產(chǎn)和權益是反映企業(yè)財務狀況的要素D、資產(chǎn)和負債是反映企業(yè)盈利能力的要素3、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、直線法下，每個會計期間的折舊額是相等的。B、雙倍余額遞減法下，折舊額逐年遞減，但最后兩年要調(diào)整為直線法。C、年數(shù)總和法下，折舊額逐年遞減，但最后一年的折舊額是最大的。D、減值準備是針對固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值情況而計提的。4、下列各項中，不屬于會計科目按其提供信息的詳細程度不同所作的分類是（）。A、總分類科目B、明細分類科目C、財務報表科目D、會計科目5、下列關于存貨成本的說法中，正確的是：A.存貨成本僅包括采購成本，不包括加工成本和運輸成本B.存貨成本僅包括采購成本和加工成本，不包括運輸成本C.存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本和保險費用D.存貨成本不包括采購成本、加工成本、運輸成本和保險費用6、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法中，不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的方法是：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.概率法7、根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于收入確認條件的是：A、收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)B、收入已引起企業(yè)資產(chǎn)的增加C、收入已引起企業(yè)負債的減少D、收入已引起所有者權益的增加8、下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法中，錯誤的是：A、固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在預計使用年限內(nèi)分攤計入各期成本或費用B、固定資產(chǎn)折舊采用直線法時，年折舊額為固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值后除以預計使用年限C、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法時，年折舊額逐年遞減D、固定資產(chǎn)折舊不影響企業(yè)利潤總額9、下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）A、銷售商品的收入B、提供勞務的收入C、出租固定資產(chǎn)的收入D、投資收益10、在編制資產(chǎn)負債表時，下列各項中，應計入“應收賬款”項目的有（）A、銷售商品時形成的應收賬款B、應收票據(jù)貼現(xiàn)形成的應收賬款C、應收賬款壞賬準備D、預收賬款11、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，當年實際繳納的增值稅為150萬元，已預交企業(yè)所得稅為200萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當年應納稅所得額為（）萬元。A.1050B.950C.1100D.90012、下列關于會計報表編制基本要求的說法中，正確的是（）。A.會計報表編制必須以會計準則為依據(jù)B.會計報表編制必須以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)C.會計報表編制必須以會計政策為依據(jù)D.會計報表編制必須以會計估計為依據(jù)13、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪項資產(chǎn)項目應列示在流動資產(chǎn)部分？A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期投資14、在會計處理中，下列哪項費用屬于期間費用？A.生產(chǎn)成本B.銷售費用C.管理費用D.財務費用15、題干：以下哪項不屬于稅務師事務所設立分支機構應當具備的條件？A.擁有5名以上注冊稅務師B.有固定的經(jīng)營場所C.有健全的內(nèi)部管理制度D.擁有2名以上注冊會計師16、題干：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于增值稅征收管理的說法中，不正確的是：A.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.納稅人進口貨物，應當向海關繳納增值稅C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方開具增值稅普通發(fā)票D.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方開具增值稅發(fā)票17、以下哪項不屬于稅務師事務所的合伙人應具備的條件？A、具有完全民事行為能力B、具有豐富的財務會計工作經(jīng)驗C、有犯罪記錄D、持有注冊稅務師資格證書18、關于增值稅發(fā)票的使用，以下哪項說法是錯誤的？A、增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領購使用B、增值稅專用發(fā)票應當按期向主管稅務機關報送C、增值稅專用發(fā)票的取得應當是合法、合規(guī)的D、增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年19、某企業(yè)2023年實現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中銷售利潤為300萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元，該企業(yè)應繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.95B.100C.105D.11020、某企業(yè)2023年12月購入一批原材料，支付增值稅進項稅額為10萬元，當月銷售該批原材料，取得銷售收入20萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.2.6B.2.8C.3.0D.3.221、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列關于存貨的初始計量說法錯誤的是：A.存貨的初始計量應按照成本計量B.存貨的成本包括采購成本、加工成本以及使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本C.存貨的初始計量不考慮可能發(fā)生的減值損失D.企業(yè)在確定存貨成本時，應按照實際成本計量22、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的說法，正確的是：A.年限平均法適用于技術更新較快的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于價值較大、使用年限較長的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于技術更新較快的固定資產(chǎn)D.累計折舊法適用于價值較大、使用年限較長的固定資產(chǎn)23、下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是：A.現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.長期股權投資D.存貨24、下列各項中，關于收入確認原則的說法不正確的是：A.收入應當在收入相關經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認B.收入應當在收入可能收回時確認C.收入應當在收入相關經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認，并且與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.收入應當在收入可能收回時確認，并且與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)25、在編制財務報表時，下列關于資產(chǎn)負債表的項目，不屬于流動資產(chǎn)的是：A.應收賬款B.存貨C.長期股權投資D.預付賬款26、下列關于收入確認條件，說法不正確的是：A.收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)B.收入已收取或應收C.與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.相關的收入已計量27、題干：在編制現(xiàn)金流量表時，下列各項中，應計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：A.收到的銀行存款利息B.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.收到的投資收益D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金28、題干：下列各項中，不屬于資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示內(nèi)容的是：A.庫存商品B.在途物資C.庫存現(xiàn)金D.原材料29、企業(yè)獲得的與資產(chǎn)有關的政府補助，應確認為遞延收益，自有關資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)時起開始分攤計入（）科目。A.主營業(yè)務收入B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.遞延收益對應的資產(chǎn)相關成本或費用科目30、甲企業(yè)于年初將其所擁有的一座橋梁的收費權出租給乙企業(yè)，后由甲企業(yè)收回收費權，一次性獲得收入80萬元，款項已收存銀行。售出期間，甲企業(yè)不負責橋梁的維護。則甲企業(yè)該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。A.80B.0C.根據(jù)橋梁維護成本調(diào)整D.按租賃期分攤確認31、下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的是：A.固定資產(chǎn)B.應收賬款C.商譽D.長期股權投資32、下列關于存貨計價方法的說法中，正確的是：A.先進先出法（FIFO）在物價持續(xù)上漲的情況下會導致高估利潤。B.后進先出法（LIFO）是目前國際上廣泛采用的方法。C.加權平均成本法會導致期末存貨價值與市場價值一致。D.個別計價法適用于市場價格波動較大的商品。33、在下列各項中，不屬于企業(yè)會計要素的是（）A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權益D.稅收34、某企業(yè)2019年度營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，稅金及附加為100萬元，期間費用為300萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A.510B.580C.530D.61035、甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，交易發(fā)生時采用當日即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2017年8月“銀行存款（美元）”賬戶上月月末余額為50000美元，上月月末即期匯率為1美元=6.30元人民幣。該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=6.25元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本月沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，8月月末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則2017年8月該企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失為（）元人民幣。A.1500B.1700C.1300D.-10036、甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為2500萬元?？铐椛形词盏健Ｒ蛞夜举Y金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過雙方協(xié)商，乙公司以無形資產(chǎn)抵債，該無形資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元，公允價值為2200萬元。甲公司對該應收賬款已計提了200萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。A.甲公司應確認債務重組損失100萬元B.甲公司取得該無形資產(chǎn)的的入賬價值為2200萬元C.乙公司應確認債務重組利得300萬元D.乙公司應確認對營業(yè)利潤的影響金額1100萬元37、某企業(yè)2023年度利潤表顯示其營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為300萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅費用為30萬元。請問該企業(yè)的凈利潤是多少？A.115萬元B.120萬元C.110萬元D.105萬元38、下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法錯誤的是：A.固定資產(chǎn)在使用期間的價值損耗通過折舊來反映。B.直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產(chǎn)的價值損耗是均勻的。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用壽命前期計提較多的折舊。D.固定資產(chǎn)折舊開始計提的時間是在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的當月。39、根據(jù)企業(yè)會計準則，下列哪項不屬于企業(yè)的資產(chǎn)？A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).長期待攤費用C.預付賬款D.應收賬款40、下列關于收入確認的說法，錯誤的是：A.收入應當在企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認B.收入應當在企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計時確認C.收入應當在企業(yè)收到款項時確認D.收入應當在企業(yè)履行合同義務時確認二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，不應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有()。A.受托代銷商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)C.擬進行債務重組的應收債權D.很可能獲得的第三方賠償款E.尚未批準處理的盤虧存貨2、下列關于財務管理目標理論的表述中，正確的有()。A.利潤最大化不能反映企業(yè)財富的增加B.利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風險因素C.企業(yè)價值最大化同時考慮了風險和貨幣的時間價值因素D.股東財富最大化和企業(yè)價值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E.利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段3、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)的贊助支出C.企業(yè)按照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金D.企業(yè)支付給關聯(lián)方的管理費用4、關于增值稅進項稅額抵扣，以下說法正確的是：A.購進貨物用于集體福利的部分，其進項稅額可以抵扣B.接受應稅勞務并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣C.非正常損失的購進貨物，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣D.從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按規(guī)定扣繳的增值稅額，可以從銷項稅額中抵扣5、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以下哪些費用應當在發(fā)生時確認為當期費用？（）A.折舊費用B.職工薪酬C.營業(yè)外支出D.預收賬款6、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪些資產(chǎn)項目應列示在流動資產(chǎn)部分？（）A.存貨B.長期投資C.應收賬款D.預付賬款7、下列關于財務報表分析的說法中，正確的有（）。A、財務報表分析時，應將所有報表聯(lián)系起來閱讀B、比較分析法包括絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較C、財務報表分析的對象是企業(yè)的經(jīng)營活動D、比率分析法是財務報表分析中最常用的方法之一8、下列關于會計估計的說法中，正確的有（）。A、會計估計的變更，僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認B、會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分時，應作為會計政策變更處理C、會計估計的變更，既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認D、企業(yè)據(jù)以進行估計的基礎發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修訂9、下列關于資產(chǎn)負債表的表述，正確的有：A.資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在某一特定日期的財務狀況。B.資產(chǎn)負債表可以用來分析企業(yè)的償債能力。C.資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)價值總是按照歷史成本計價。D.資產(chǎn)負債表上的所有者權益等于資產(chǎn)減去負債。E.資產(chǎn)負債表能夠直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10、關于企業(yè)利潤分配順序的說法，正確的是：A.先彌補以前年度虧損，再提取法定公積金。B.提取法定公積金之后，可以提取任意公積金。C.分配給投資者的利潤應在支付優(yōu)先股股利之前。D.法定公積金的提取比例由公司自行決定。E.如果本年度沒有利潤，則不需要進行任何分配。11、以下關于企業(yè)會計要素的描述中，正確的有：A.資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源B.負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務C.所有者權益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，其金額為資產(chǎn)扣除負債后的余額D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入12、關于企業(yè)會計政策變更，以下說法正確的有：A.企業(yè)在會計政策變更后，應按變更后的會計政策對以前年度的累計影響數(shù)進行追溯調(diào)整B.會計政策變更采用未來適用法時，不需要追溯調(diào)整，但需披露變更原因C.會計政策變更的披露內(nèi)容包括變更的原因、變更的影響以及對財務報表的影響D.企業(yè)可以隨意變更會計政策，但變更后應保證會計信息的可比性13、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有：A.職工福利費B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.罰款和滯納金D.公益性捐贈14、關于固定資產(chǎn)的折舊方法，下列說法正確的有：A.直線法下，每年計提的折舊額相同B.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法C.年數(shù)總和法在計算初期折舊金額較小，后期較大D.工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實際工作量來計提折舊15、關于固定資產(chǎn)折舊，下列說法正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而逐漸減少的價值B.固定資產(chǎn)折舊是會計核算中的一項重要內(nèi)容C.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等D.固定資產(chǎn)折舊的計算方法應考慮固定資產(chǎn)的實際損耗情況16、關于收入確認的條件，下列說法正確的有（）A.收入已實現(xiàn)，即收入已實際收到或已取得收取款項的權利B.收入可實現(xiàn)，即收入能夠流入企業(yè)，并且能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.收入與費用相對應，即收入的發(fā)生應與相應的費用發(fā)生相對應D.收入應滿足會計準則的要求17、下列關于會計要素確認和計量原則的表述中，正確的有（）。A、歷史成本原則要求企業(yè)以實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負債的入賬價值B、收入確認原則要求企業(yè)在收入實現(xiàn)時確認收入C、權責發(fā)生制原則要求企業(yè)在收入實現(xiàn)時確認收入D、謹慎性原則要求企業(yè)在會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用E、實際成本原則要求企業(yè)以實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負債的入賬價值18、下列關于財務報表編制基礎的表述中，正確的有（）。A、持續(xù)經(jīng)營假設是企業(yè)編制財務報表的基本前提之一B、會計分期假設要求企業(yè)將會計期間劃分為一定的會計期間C、貨幣計量假設要求企業(yè)以貨幣為主要計量單位進行會計核算D、權責發(fā)生制原則是財務報表編制的基礎之一E、實際成本原則是財務報表編制的基礎之一19、以下哪些屬于企業(yè)應設置的會計科目？（）A.負債類科目B.所有者權益類科目C.收入類科目D.費用類科目E.資產(chǎn)類科目20、以下關于會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的說法，正確的是？（）A.該等式反映了企業(yè)在某一特定日期的財務狀況B.該等式反映了企業(yè)在某一特定期間的財務狀況C.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的來源D.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的歸屬三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為80萬元，財務費用為50萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)2023年度會計利潤為200萬元，其中包括以下項目：1.銷售收入300萬元；2.購買原材料成本100萬元；3.發(fā)生工資及福利費用50萬元；4.計提折舊費用30萬元；5.銀行利息費用10萬元（其中50%為用于生產(chǎn)經(jīng)營的利息，50%為用于個人消費的利息）；6.捐贈支出5萬元（其中3萬元為直接捐贈給希望工程，2萬元為通過國家稅務局認可的公益組織捐贈）；7.資產(chǎn)損失10萬元。要求：1.計算該企業(yè)當年的應納稅所得額；2.計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅（假設企業(yè)所得稅稅率為25%）。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。2022年，該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項已支付。（2）生產(chǎn)過程中領用上述原材料50萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為200萬元，款項已收訖。（4）年末，企業(yè)對存貨進行盤點，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧5萬元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。（5）年末，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行折舊，按直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。要求：1.計算該企業(yè)2022年應納增值稅稅額。2.計算該企業(yè)2022年應確認的營業(yè)收入。3.計算該企業(yè)2022年應計提的折舊費用。4.分析該企業(yè)2022年存貨盤虧的原因，并提出相應的會計處理方法。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務。2019年1月，該企業(yè)銷售一棟新建住宅樓，取得銷售收入2000萬元，增值稅銷項稅額為280萬元。該住宅樓的土地使用權及房屋建筑成本為1600萬元，其中土地成本為800萬元，房屋建筑成本為800萬元。此外，該企業(yè)為開發(fā)該住宅樓支付了以下費用：1.城市基礎設施配套費200萬元；2.建筑安裝工程費300萬元；3.增值稅及附加120萬元。要求：1.計算該企業(yè)銷售該住宅樓的增值稅銷項稅額；2.計算該住宅樓的土地成本占銷售收入的比例；3.計算該企業(yè)銷售該住宅樓的應納稅所得額；4.如果該企業(yè)銷售該住宅樓的增值稅稅率為9%，計算該企業(yè)銷售該住宅樓的增值稅銷項稅額。2025年稅務師考試《財務與會計》模擬試卷及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關于會計基本假設的表述中，正確的是：A、會計主體假設：企業(yè)可以自由選擇會計政策B、持續(xù)經(jīng)營假設：企業(yè)可以無限期地經(jīng)營下去C、會計分期假設：會計信息可以按年度、季度、月份進行報告D、貨幣計量假設：企業(yè)只可以采用人民幣作為記賬本位幣答案：C解析：會計基本假設包括會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。其中，會計分期假設指的是會計信息可以按年度、季度、月份進行報告。其他選項的表述與會計基本假設不符。2、下列關于會計要素分類的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)和負債是反映企業(yè)財務狀況的要素B、收入和費用是反映企業(yè)盈利能力的要素C、資產(chǎn)和權益是反映企業(yè)財務狀況的要素D、資產(chǎn)和負債是反映企業(yè)盈利能力的要素答案：C解析：會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產(chǎn)和權益（即負債加所有者權益）是反映企業(yè)財務狀況的要素；收入和費用是反映企業(yè)盈利能力的要素。選項A和D將資產(chǎn)和負債與盈利能力混淆；選項B將收入和費用與財務狀況混淆。3、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、直線法下，每個會計期間的折舊額是相等的。B、雙倍余額遞減法下，折舊額逐年遞減，但最后兩年要調(diào)整為直線法。C、年數(shù)總和法下，折舊額逐年遞減，但最后一年的折舊額是最大的。D、減值準備是針對固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值情況而計提的。答案：C解析：年數(shù)總和法下，折舊額是逐年遞減的，但是最后一年的折舊額不是最大的，而是第二大的，因為第一年的折舊額最大。所以選項C表述不正確。4、下列各項中，不屬于會計科目按其提供信息的詳細程度不同所作的分類是（）。A、總分類科目B、明細分類科目C、財務報表科目D、會計科目答案：C解析：會計科目按其提供信息的詳細程度不同，可分為總分類科目和明細分類科目。財務報表科目和會計科目這兩個選項并不是按提供信息的詳細程度來分類的，因此選項C不正確。會計科目是一個更為寬泛的概念，包括了所有會計元素。5、下列關于存貨成本的說法中，正確的是：A.存貨成本僅包括采購成本，不包括加工成本和運輸成本B.存貨成本僅包括采購成本和加工成本，不包括運輸成本C.存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本和保險費用D.存貨成本不包括采購成本、加工成本、運輸成本和保險費用答案：C解析：存貨成本包括采購成本、加工成本、運輸成本、保險費用以及使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。6、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法中，不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的方法是：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.概率法答案：C解析：雙倍余額遞減法在計算折舊時不考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值，而是在固定資產(chǎn)賬面價值遞減的基礎上，以雙倍的直線折舊率進行折舊。其他選項中的年限平均法、工作量法和概率法均考慮了固定資產(chǎn)的預計凈殘值。7、根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》，下列各項中，不屬于收入確認條件的是：A、收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)B、收入已引起企業(yè)資產(chǎn)的增加C、收入已引起企業(yè)負債的減少D、收入已引起所有者權益的增加答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，收入的確認應同時滿足以下條件：收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)、收入已引起企業(yè)資產(chǎn)的增加、收入已引起企業(yè)負債的減少。D選項提到的“收入已引起所有者權益的增加”不屬于收入確認條件。8、下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法中，錯誤的是：A、固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在預計使用年限內(nèi)分攤計入各期成本或費用B、固定資產(chǎn)折舊采用直線法時，年折舊額為固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值后除以預計使用年限C、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法時，年折舊額逐年遞減D、固定資產(chǎn)折舊不影響企業(yè)利潤總額答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在預計使用年限內(nèi)分攤計入各期成本或費用，采用直線法時，年折舊額為固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值后除以預計使用年限。采用加速折舊法時，年折舊額逐年遞減。固定資產(chǎn)折舊會影響企業(yè)利潤總額，因為折舊費用會從收入中扣除，從而影響凈利潤。因此，D選項錯誤。9、下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）A、銷售商品的收入B、提供勞務的收入C、出租固定資產(chǎn)的收入D、投資收益答案：D解析：企業(yè)收入通常包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，如銷售商品、提供勞務和出租固定資產(chǎn)的收入。投資收益屬于企業(yè)利潤的組成部分，不屬于收入。因此，D選項不屬于企業(yè)收入。10、在編制資產(chǎn)負債表時，下列各項中，應計入“應收賬款”項目的有（）A、銷售商品時形成的應收賬款B、應收票據(jù)貼現(xiàn)形成的應收賬款C、應收賬款壞賬準備D、預收賬款答案：A、B、C解析：應收賬款項目應包括銷售商品時形成的應收賬款和應收票據(jù)貼現(xiàn)形成的應收賬款。應收賬款壞賬準備是應收賬款的一個備抵科目，也應計入“應收賬款”項目。預收賬款則是企業(yè)預收客戶的款項，屬于負債，不應計入“應收賬款”項目。因此，正確答案為A、B、C。11、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，當年實際繳納的增值稅為150萬元，已預交企業(yè)所得稅為200萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當年應納稅所得額為（）萬元。A.1050B.950C.1100D.900答案：A解析：應納稅所得額=會計利潤+調(diào)增項目-調(diào)減項目。本題中，公益性捐贈支出在計算應納稅所得額時，可以調(diào)減，調(diào)減金額為100萬元，所以應納稅所得額=1000-100=900萬元。但是，增值稅為價外稅，不計入應納稅所得額，所以應納稅所得額=900+150=1050萬元。12、下列關于會計報表編制基本要求的說法中，正確的是（）。A.會計報表編制必須以會計準則為依據(jù)B.會計報表編制必須以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)C.會計報表編制必須以會計政策為依據(jù)D.會計報表編制必須以會計估計為依據(jù)答案：B解析：會計報表編制的基本要求包括：1.以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)；2.符合會計準則的要求；3.會計政策、會計估計方法一致；4.會計報表內(nèi)容完整、真實、準確、及時；5.會計報表格式規(guī)范。選項A、C、D雖然也是會計報表編制的要求，但不是基本要求。選項B是會計報表編制的基本要求之一。13、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪項資產(chǎn)項目應列示在流動資產(chǎn)部分？A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期投資答案：A解析：存貨屬于流動資產(chǎn)，通常在一年內(nèi)或在一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或消耗，因此在編制資產(chǎn)負債表時應列示在流動資產(chǎn)部分。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資通常屬于非流動資產(chǎn)。14、在會計處理中，下列哪項費用屬于期間費用？A.生產(chǎn)成本B.銷售費用C.管理費用D.財務費用答案：B解析：期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)無關的費用，主要包括銷售費用、管理費用和財務費用。生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的直接費用和間接費用，屬于成本費用，不屬于期間費用。因此，銷售費用屬于期間費用。15、題干：以下哪項不屬于稅務師事務所設立分支機構應當具備的條件？A.擁有5名以上注冊稅務師B.有固定的經(jīng)營場所C.有健全的內(nèi)部管理制度D.擁有2名以上注冊會計師答案：A解析：根據(jù)《稅務師事務所管理辦法》規(guī)定，設立分支機構應當具備以下條件：1.擁有3名以上注冊稅務師；2.有固定的經(jīng)營場所；3.有健全的內(nèi)部管理制度。故A選項不屬于設立分支機構應當具備的條件。16、題干：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關于增值稅征收管理的說法中，不正確的是：A.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.納稅人進口貨物，應當向海關繳納增值稅C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方開具增值稅普通發(fā)票D.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方開具增值稅發(fā)票答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票，故C選項不正確。其他選項均符合規(guī)定。17、以下哪項不屬于稅務師事務所的合伙人應具備的條件？A、具有完全民事行為能力B、具有豐富的財務會計工作經(jīng)驗C、有犯罪記錄D、持有注冊稅務師資格證書答案：C解析：稅務師事務所的合伙人應具備以下條件：具有完全民事行為能力、具有豐富的財務會計工作經(jīng)驗、持有注冊稅務師資格證書等。而有犯罪記錄的人員是不符合合伙人條件的。18、關于增值稅發(fā)票的使用，以下哪項說法是錯誤的？A、增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領購使用B、增值稅專用發(fā)票應當按期向主管稅務機關報送C、增值稅專用發(fā)票的取得應當是合法、合規(guī)的D、增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年答案：D解析：增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，而不是10年。其他選項均正確：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領購使用、應當按期向主管稅務機關報送、取得應當是合法、合規(guī)的。19、某企業(yè)2023年實現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中銷售利潤為300萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元，該企業(yè)應繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.95B.100C.105D.110答案：A解析：應納稅所得額=利潤總額-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出=500-50+30=480（萬元）。企業(yè)所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=480×25%=120（萬元）。增值稅應納稅額=銷售利潤×增值稅稅率=300×13%=39（萬元）。增值稅應納稅額計入營業(yè)稅金及附加，不影響企業(yè)所得稅的計算。因此，該企業(yè)2023年應繳納的企業(yè)所得稅為95萬元。20、某企業(yè)2023年12月購入一批原材料，支付增值稅進項稅額為10萬元，當月銷售該批原材料，取得銷售收入20萬元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.2.6B.2.8C.3.0D.3.2答案：A解析：增值稅應納稅額=銷售收入×增值稅稅率-增值稅進項稅額=20×13%-10=2.6（萬元）。因此，該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為2.6萬元。21、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，下列關于存貨的初始計量說法錯誤的是：A.存貨的初始計量應按照成本計量B.存貨的成本包括采購成本、加工成本以及使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本C.存貨的初始計量不考慮可能發(fā)生的減值損失D.企業(yè)在確定存貨成本時，應按照實際成本計量答案：C解析：存貨的初始計量應按照成本計量，包括采購成本、加工成本以及使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。同時，企業(yè)在確定存貨成本時，應考慮可能發(fā)生的減值損失，因此選項C說法錯誤。22、下列關于固定資產(chǎn)折舊方法的說法，正確的是：A.年限平均法適用于技術更新較快的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于價值較大、使用年限較長的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于技術更新較快的固定資產(chǎn)D.累計折舊法適用于價值較大、使用年限較長的固定資產(chǎn)答案：C解析：雙倍余額遞減法適用于技術更新較快的固定資產(chǎn)，因為它可以加速折舊，使固定資產(chǎn)的賬面價值迅速降低，減少企業(yè)的所得稅負擔。年限平均法適用于使用年限較長的固定資產(chǎn)，工作量法適用于價值較大、使用年限較長的固定資產(chǎn)，累計折舊法適用于技術更新較快的固定資產(chǎn)。因此，選項C說法正確。23、下列各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是：A.現(xiàn)金B(yǎng).應收賬款C.長期股權投資D.存貨答案：C解析：流動資產(chǎn)是指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款、存貨等。而長期股權投資屬于非流動資產(chǎn)，因為它不易在短期內(nèi)變現(xiàn)。所以正確答案是C。24、下列各項中，關于收入確認原則的說法不正確的是：A.收入應當在收入相關經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認B.收入應當在收入可能收回時確認C.收入應當在收入相關經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認，并且與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.收入應當在收入可能收回時確認，并且與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)答案：B解析：根據(jù)收入確認原則，收入應當在收入相關經(jīng)濟利益實現(xiàn)時確認，并且與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。這意味著收入確認需要同時滿足兩個條件：一是收入相關經(jīng)濟利益實現(xiàn)；二是與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。選項B只提到了收入可能收回，沒有提及經(jīng)濟利益實現(xiàn)，因此是不正確的。正確答案是B。25、在編制財務報表時，下列關于資產(chǎn)負債表的項目，不屬于流動資產(chǎn)的是：A.應收賬款B.存貨C.長期股權投資D.預付賬款答案：C解析：資產(chǎn)負債表中的流動資產(chǎn)包括在一年內(nèi)或在一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如應收賬款、存貨、預付賬款等。長期股權投資屬于非流動資產(chǎn)，因為其回收期通常超過一年。因此，選項C不屬于流動資產(chǎn)。26、下列關于收入確認條件，說法不正確的是：A.收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)B.收入已收取或應收C.與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.相關的收入已計量答案：B解析：收入確認的四個條件包括：收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)、與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、相關的收入已計量、收入已賺取。選項B中提到的“收入已收取或應收”并不是收入確認的條件，而是收入實現(xiàn)的一種表現(xiàn)。因此，選項B的說法不正確。27、題干：在編制現(xiàn)金流量表時，下列各項中，應計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：A.收到的銀行存款利息B.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.收到的投資收益D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金答案：A解析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金等。收到的銀行存款利息屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”，因此選A。28、題干：下列各項中，不屬于資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示內(nèi)容的是：A.庫存商品B.在途物資C.庫存現(xiàn)金D.原材料答案：C解析：“存貨”項目包括庫存商品、在途物資、原材料等，但不包括庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目列示的內(nèi)容，因此選C。29、企業(yè)獲得的與資產(chǎn)有關的政府補助，應確認為遞延收益，自有關資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)時起開始分攤計入（）科目。A.主營業(yè)務收入B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.遞延收益對應的資產(chǎn)相關成本或費用科目答案：D解析：企業(yè)獲得的與資產(chǎn)有關的政府補助，通常確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。這種方法通常意味著，政府補助會在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始分攤，并計入與該資產(chǎn)相關的成本或費用科目中，而不是直接計入主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入或其他業(yè)務收入。30、甲企業(yè)于年初將其所擁有的一座橋梁的收費權出租給乙企業(yè)，后由甲企業(yè)收回收費權，一次性獲得收入80萬元，款項已收存銀行。售出期間，甲企業(yè)不負責橋梁的維護。則甲企業(yè)該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。A.80B.0C.根據(jù)橋梁維護成本調(diào)整D.按租賃期分攤確認答案：A解析：在此情況下，甲企業(yè)將其橋梁的收費權出租給乙企業(yè)，并一次性獲得收入80萬元。由于甲企業(yè)在售出期間不負責橋梁的維護，這表明該交易更接近于一種資產(chǎn)使用權的轉(zhuǎn)讓，而非傳統(tǒng)的租賃業(yè)務（在租賃業(yè)務中，出租人通常負責資產(chǎn)的維護）。因此，甲企業(yè)應按照合同約定，在收到款項時確認收入80萬元，而不是根據(jù)租賃期分攤確認收入或根據(jù)橋梁維護成本進行調(diào)整。需要注意的是，具體的會計處理還需考慮稅法規(guī)定和會計準則的具體要求。31、下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的是：A.固定資產(chǎn)B.應收賬款C.商譽D.長期股權投資【答案】B【解析】流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)或者一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。應收賬款作為企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而形成的債權，屬于流動資產(chǎn)的一部分。固定資產(chǎn)、商譽以及長期股權投資均屬于非流動資產(chǎn)。32、下列關于存貨計價方法的說法中，正確的是：A.先進先出法（FIFO）在物價持續(xù)上漲的情況下會導致高估利潤。B.后進先出法（LIFO）是目前國際上廣泛采用的方法。C.加權平均成本法會導致期末存貨價值與市場價值一致。D.個別計價法適用于市場價格波動較大的商品?！敬鸢浮緼【解析】在物價持續(xù)上漲的情況下，先進先出法（FIFO）會導致較早購入的成本較低的存貨被確認為已銷成本，從而導致已銷成本偏低，利潤相對偏高。后進先出法（LIFO）在一些國家和地區(qū)已經(jīng)不再被允許使用；加權平均成本法并不會使期末存貨價值與市場價值完全一致；個別計價法確實適用于需要單獨辨認各個存貨項目的特定情況，但并不是因為市場價格波動大。因此選項A正確。33、在下列各項中，不屬于企業(yè)會計要素的是（）A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權益D.稅收答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)的會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項，不包括稅收。34、某企業(yè)2019年度營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，稅金及附加為100萬元，期間費用為300萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A.510B.580C.530D.610答案：A解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=2000-1200-100-300+50-20=510（萬元）35、甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，交易發(fā)生時采用當日即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2017年8月“銀行存款（美元）”賬戶上月月末余額為50000美元，上月月末即期匯率為1美元=6.30元人民幣。該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=6.25元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本月沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，8月月末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則2017年8月該企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失為（）元人民幣。A.1500B.1700C.1300D.-100答案：C解析：2017年8月甲企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失=外幣兌換匯兌損失+本期期末產(chǎn)生的匯兌損失=10000×(6.32-6.25)+[(50000×6.30-10000×6.32)-40000×6.28]=1300（元人民幣）。36、甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為2500萬元。款項尚未收到。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過雙方協(xié)商，乙公司以無形資產(chǎn)抵債，該無形資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元，公允價值為2200萬元。甲公司對該應收賬款已計提了200萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。A.甲公司應確認債務重組損失100萬元B.甲公司取得該無形資產(chǎn)的的入賬價值為2200萬元C.乙公司應確認債務重組利得300萬元D.乙公司應確認對營業(yè)利潤的影響金額1100萬元答案：D解析：甲公司應確認債務重組損失=(2500-200)-2200=100（萬元），選項A說法正確；甲公司取得該項抵債資產(chǎn)的入賬價值為該項無形資產(chǎn)的公允價值2200萬元，選項B說法正確；乙公司應確認債務重組利得=2500-2200=300（萬元）（計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤），選項C說法正確；乙公司應確認對營業(yè)利潤的影響金額=2200-1400=800（萬元）（計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤），選項D說法不正確。37、某企業(yè)2023年度利潤表顯示其營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為300萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅費用為30萬元。請問該企業(yè)的凈利潤是多少？A.115萬元B.120萬元C.110萬元D.105萬元【答案】A.115萬元【解析】根據(jù)題目所給數(shù)據(jù)計算凈利潤：凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用=500-300-50-30-20+40+10-5-30=115萬元38、下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法錯誤的是：A.固定資產(chǎn)在使用期間的價值損耗通過折舊來反映。B.直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產(chǎn)的價值損耗是均勻的。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用壽命前期計提較多的折舊。D.固定資產(chǎn)折舊開始計提的時間是在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的當月。【答案】D.固定資產(chǎn)折舊開始計提的時間是在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的當月。【解析】按照會計準則，固定資產(chǎn)應當在其達到預定可使用狀態(tài)的下個月開始計提折舊，而非當月。因此選項D表述有誤。39、根據(jù)企業(yè)會計準則，下列哪項不屬于企業(yè)的資產(chǎn)？A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).長期待攤費用C.預付賬款D.應收賬款答案：B解析：長期待攤費用屬于企業(yè)的資產(chǎn)，但是它是由于過去的交易或事項形成的，其攤銷期限超過一年，所以選項B不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。其他選項A、C、D均為企業(yè)的流動資產(chǎn)。40、下列關于收入確認的說法，錯誤的是：A.收入應當在企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認B.收入應當在企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計時確認C.收入應當在企業(yè)收到款項時確認D.收入應當在企業(yè)履行合同義務時確認答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，收入的確認應當同時滿足以下條件：（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)提供勞務交易的結果能夠可靠估計；（3）收入的金額能夠可靠計量；（4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）收入應當在企業(yè)履行合同義務時確認。選項C提到收入應當在企業(yè)收到款項時確認，這不符合收入確認的原則，因為收入確認應以商品所有權轉(zhuǎn)移或勞務完成為準，而非以收到款項為條件。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，不應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的有()。A.受托代銷商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)C.擬進行債務重組的應收債權D.很可能獲得的第三方賠償款E.尚未批準處理的盤虧存貨答案：DE解析：受托代銷商品，其所有權不屬于企業(yè)，不符合資產(chǎn)定義中的“擁有或控制”，不應作為企業(yè)的資產(chǎn)；協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)，其所有權尚未轉(zhuǎn)移，仍應作為企業(yè)的資產(chǎn)；擬進行債務重組的應收債權，是企業(yè)在未來可望收回的經(jīng)濟利益，符合資產(chǎn)的定義；很可能獲得的第三方賠償款，屬于或有資產(chǎn)，由于或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義和確認條件，企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)，也不應在資產(chǎn)負債表中反映；尚未批準處理的盤虧存貨，預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不應作為企業(yè)的資產(chǎn)。因此，選項D和E不應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映。2、下列關于財務管理目標理論的表述中，正確的有()。A.利潤最大化不能反映企業(yè)財富的增加B.利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風險因素C.企業(yè)價值最大化同時考慮了風險和貨幣的時間價值因素D.股東財富最大化和企業(yè)價值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E.利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段答案：CDE解析：利潤最大化目標沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間和資金時間價值；沒有考慮風險問題；利潤最大化是基于歷史角度，反映的是企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績，并不能反映企業(yè)未來的價值。股東財富最大化考慮了風險因素，因為股價的波動反映了市場對風險的評估。企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價值達到最大。這一目標兼顧了多個利益集團的利益，實現(xiàn)了企業(yè)效益與社會效益的統(tǒng)一，符合社會整體利益的要求，是企業(yè)價值理論與企業(yè)財務實踐相結合的產(chǎn)物，是企業(yè)財務管理目標的現(xiàn)實選擇，有利于克服管理上的片面性和短期行為。因此，選項A“利潤最大化不能反映企業(yè)財富的增加”錯誤，因為利潤代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價值，利潤增加代表著企業(yè)財富的增加；選項B“利潤最大化和股東財富最大化都未考慮風險因素”錯誤，因為股東財富最大化考慮了風險因素。選項C、D、E的表述均正確。3、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)的贊助支出C.企業(yè)按照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金D.企業(yè)支付給關聯(lián)方的管理費用答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出（A）和企業(yè)按照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金（C）可以作為成本費用在計算應納稅所得額時予以扣除。而贊助支出（B）以及支付給關聯(lián)方的管理費用（D），除非符合特定條件，否則一般不得在稅前扣除。4、關于增值稅進項稅額抵扣，以下說法正確的是：A.購進貨物用于集體福利的部分，其進項稅額可以抵扣B.接受應稅勞務并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣C.非正常損失的購進貨物，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣D.從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按規(guī)定扣繳的增值稅額，可以從銷項稅額中抵扣答案：B,D解析：按照增值稅相關法律法規(guī)，接受應稅勞務并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票（B）以及從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按規(guī)定扣繳的增值稅額（D）是可以從銷項稅額中抵扣的。然而，購進貨物用于集體福利的部分（A）和非正常損失的購進貨物（C）的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因為這些情況下的進項稅額不符合稅法規(guī)定的抵扣條件。5、根據(jù)《企業(yè)會計準則》，以下哪些費用應當在發(fā)生時確認為當期費用？（）A.折舊費用B.職工薪酬C.營業(yè)外支出D.預收賬款答案：ABD解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，折舊費用和職工薪酬應當在發(fā)生時確認為當期費用。營業(yè)外支出是指與企業(yè)日?；顒訜o直接關系的各項支出，通常不屬于日常經(jīng)營費用，但根據(jù)具體準則的規(guī)定，部分營業(yè)外支出也可以在發(fā)生時確認為當期費用。預收賬款是企業(yè)的負債，不是費用。因此，正確答案是ABD。6、在編制資產(chǎn)負債表時，下列哪些資產(chǎn)項目應列示在流動資產(chǎn)部分？（）A.存貨B.長期投資C.應收賬款D.預付賬款答案：ACD解析：在編制資產(chǎn)負債表時，流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。根據(jù)這一定義，存貨、應收賬款和預付賬款均屬于流動資產(chǎn)，應列示在流動資產(chǎn)部分。長期投資則屬于非流動資產(chǎn)，因此不列示在流動資產(chǎn)部分。正確答案是ACD。7、下列關于財務報表分析的說法中，正確的有（）。A、財務報表分析時，應將所有報表聯(lián)系起來閱讀B、比較分析法包括絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較C、財務報表分析的對象是企業(yè)的經(jīng)營活動D、比率分析法是財務報表分析中最常用的方法之一答案：A、B、D解析：本題考察的是財務報表分析的相關內(nèi)容。選項A，財務報表分析時，確實需要將所有報表聯(lián)系起來閱讀，因為各報表之間存在一定的勾稽關系，只有綜合閱讀才能全面理解企業(yè)的財務狀況。所以A選項正確。選項B，比較分析法是財務報表分析中常用的一種方法，它確實包括絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較，通過對比不同時期的財務數(shù)據(jù)或不同企業(yè)之間的財務數(shù)據(jù)，來揭示差異和趨勢。所以B選項正確。選項C，財務報表分析的對象并非僅僅是企業(yè)的經(jīng)營活動，而是企業(yè)的各項基本活動，包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等，這些活動共同構成了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。所以C選項錯誤。選項D，比率分析法是財務報表分析中最常用的方法之一，它通過計算各種財務比率來揭示企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，幫助投資者、債權人等利益相關者做出決策。所以D選項正確。8、下列關于會計估計的說法中，正確的有（）。A、會計估計的變更，僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認B、會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分時，應作為會計政策變更處理C、會計估計的變更，既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認D、企業(yè)據(jù)以進行估計的基礎發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計估計進行修訂答案：A、C、D解析：本題考察的是會計估計及其變更的相關規(guī)定。選項A，根據(jù)會計準則，會計估計的變更，僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認。這是會計估計變更處理的基本原則之一。所以A選項正確。選項B，當會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分時，應作為會計估計變更處理，而不是作為會計政策變更處理。因為會計政策變更通常涉及會計確認和計量的變動，而會計估計變更則是對結果的估計和判斷的變動。所以B選項錯誤。選項C，會計估計的變更，如果既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。這是因為會計估計的變更通常會影響多個會計期間，需要在相關期間內(nèi)分別確認其影響。所以C選項正確。選項D，企業(yè)據(jù)以進行估計的基礎發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多經(jīng)驗以及后來的發(fā)展變化，確實可能需要對會計估計進行修訂。這是會計估計變更的常見原因和合理性所在。所以D選項正確。9、下列關于資產(chǎn)負債表的表述，正確的有：A.資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在某一特定日期的財務狀況。B.資產(chǎn)負債表可以用來分析企業(yè)的償債能力。C.資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)價值總是按照歷史成本計價。D.資產(chǎn)負債表上的所有者權益等于資產(chǎn)減去負債。E.資產(chǎn)負債表能夠直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。【答案】A、B、D【解析】選項A、B、D正確。資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在一個特定時間點上的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債以及所有者權益的情況，這有助于評估企業(yè)的償債能力和資本結構。選項C錯誤，因為資產(chǎn)可以按照不同的基礎計價，如歷史成本、重置價值等；選項E錯誤，因為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常在現(xiàn)金流量表中反映，而不是資產(chǎn)負債表。10、關于企業(yè)利潤分配順序的說法，正確的是：A.先彌補以前年度虧損，再提取法定公積金。B.提取法定公積金之后，可以提取任意公積金。C.分配給投資者的利潤應在支付優(yōu)先股股利之前。D.法定公積金的提取比例由公司自行決定。E.如果本年度沒有利潤，則不需要進行任何分配?！敬鸢浮緼、B、E【解析】選項A、B、E正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)首先需要彌補以前年度的虧損，然后提取法定公積金，之后可以提取任意公積金。如果本年度沒有可供分配的利潤，則無法進行利潤分配。選項C錯誤，因為在向普通股股東分配利潤之前，必須先支付優(yōu)先股的固定股息。選項D錯誤，因為法定公積金的提取比例通常是按照國家法律法規(guī)規(guī)定的比例執(zhí)行的。11、以下關于企業(yè)會計要素的描述中，正確的有：A.資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源B.負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務C.所有者權益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，其金額為資產(chǎn)扣除負債后的余額D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入答案：A、B、C、D解析：本題考查會計要素的定義。根據(jù)企業(yè)會計準則，資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入是構成企業(yè)財務報表的基本要素。選項A、B、C、D分別正確描述了資產(chǎn)、負債、所有者權益和收入的概念。12、關于企業(yè)會計政策變更，以下說法正確的有：A.企業(yè)在會計政策變更后，應按變更后的會計政策對以前年度的累計影響數(shù)進行追溯調(diào)整B.會計政策變更采用未來適用法時，不需要追溯調(diào)整，但需披露變更原因C.會計政策變更的披露內(nèi)容包括變更的原因、變更的影響以及對財務報表的影響D.企業(yè)可以隨意變更會計政策，但變更后應保證會計信息的可比性答案：A、B、C解析：本題考查會計政策變更的相關知識。選項A正確，會計政策變更后應追溯調(diào)整以前年度的累計影響數(shù)。選項B正確，采用未來適用法時不需要追溯調(diào)整，但需披露變更原因。選項C正確，會計政策變更的披露內(nèi)容包括變更原因、變更的影響以及對財務報表的影響。選項D錯誤，企業(yè)不可以隨意變更會計政策，變更應保證會計信息的可比性。13、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有：A.職工福利費B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.罰款和滯納金D.公益性捐贈答案：A、D解析：在企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中，職工福利費屬于合理的經(jīng)營成本，可以作為稅前扣除項；而公益性捐贈在一定限額內(nèi)也可以進行稅前扣除。但是非廣告性質(zhì)的贊助支出以及罰款和滯納金不屬于合理、合法的經(jīng)營成本或費用，因此不能在稅前扣除。14、關于固定資產(chǎn)的折舊方法，下列說法正確的有：A.直線法下，每年計提的折舊額相同B.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法C.年數(shù)總和法在計算初期折舊金額較小，后期較大D.工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實際工作量來計提折舊答案：A、B、D解析：固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種，其中直線法是指在預計使用壽命內(nèi)平均分配固定資產(chǎn)的成本，因此每年的折舊額是相同的；雙倍余額遞減法確實是一種加速折舊的方法，它在資產(chǎn)使用的早期計提更多的折舊；年數(shù)總和法則是在資產(chǎn)使用年限的總和中按比例逐年減少折舊額，因此計算初期折舊金額較大，后期較??；工作量法則是基于固定資產(chǎn)實際完成的工作量來確定每期的折舊額。因此選項C表述錯誤。15、關于固定資產(chǎn)折舊，下列說法正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而逐漸減少的價值B.固定資產(chǎn)折舊是會計核算中的一項重要內(nèi)容C.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等D.固定資產(chǎn)折舊的計算方法應考慮固定資產(chǎn)的實際損耗情況答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而逐漸減少的價值，這是固定資產(chǎn)折舊的基本定義，因此A選項正確。固定資產(chǎn)折舊是會計核算中的一項重要內(nèi)容，因為它直接關系到企業(yè)的資產(chǎn)、負債和利潤的計算，因此B選項正確。固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等，這是固定資產(chǎn)折舊的計算方法，因此C選項正確。固定資產(chǎn)折舊的計算方法應考慮固定資產(chǎn)的實際損耗情況，這樣才能真實反映固定資產(chǎn)的價值變化，因此D選項正確。16、關于收入確認的條件，下列說法正確的有（）A.收入已實現(xiàn)，即收入已實際收到或已取得收取款項的權利B.收入可實現(xiàn)，即收入能夠流入企業(yè)，并且能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.收入與費用相對應，即收入的發(fā)生應與相應的費用發(fā)生相對應D.收入應滿足會計準則的要求答案：BCD解析：收入確認的條件包括收入可實現(xiàn)，即收入能夠流入企業(yè)，并且能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，這是收入確認的基本前提，因此B選項正確。收入與費用相對應，即收入的發(fā)生應與相應的費用發(fā)生相對應，這是會計核算的配比原則，因此C選項正確。收入應滿足會計準則的要求，這是確保收入確認的真實性和合法性，因此D選項正確。A選項錯誤，因為收入已實現(xiàn)并不意味著收入已實際收到或已取得收取款項的權利，收入確認通常以權利和義務的轉(zhuǎn)移為準。17、下列關于會計要素確認和計量原則的表述中，正確的有（）。A、歷史成本原則要求企業(yè)以實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負債的入賬價值B、收入確認原則要求企業(yè)在收入實現(xiàn)時確認收入C、權責發(fā)生制原則要求企業(yè)在收入實現(xiàn)時確認收入D、謹慎性原則要求企業(yè)在會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用E、實際成本原則要求企業(yè)以實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負債的入賬價值答案：ABDE解析：C選項錯誤，權責發(fā)生制原則要求企業(yè)按照收入和費用是否發(fā)生而不是按照是否收到或支付現(xiàn)金來確認收入和費用。E選項錯誤，實際成本原則與歷史成本原則是同一個概念，都要求企業(yè)以實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負債的入賬價值。因此，正確答案為ABDE。18、下列關于財務報表編制基礎的表述中，正確的有（）。A、持續(xù)經(jīng)營假設是企業(yè)編制財務報表的基本前提之一B、會計分期假設要求企業(yè)將會計期間劃分為一定的會計期間C、貨幣計量假設要求企業(yè)以貨幣為主要計量單位進行會計核算D、權責發(fā)生制原則是財務報表編制的基礎之一E、實際成本原則是財務報表編制的基礎之一答案：ABCD解析：E選項錯誤，實際成本原則是會計核算的基礎之一，但不是財務報表編制的基礎。財務報表的編制基礎主要包括持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設、貨幣計量假設和權責發(fā)生制原則。因此，正確答案為ABCD。19、以下哪些屬于企業(yè)應設置的會計科目？（）A.負債類科目B.所有者權益類科目C.收入類科目D.費用類科目E.資產(chǎn)類科目答案：ABCDE解析：企業(yè)為了全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務，應當設置以下會計科目：A.負債類科目：用于核算企業(yè)的負債，如短期借款、應付賬款等；B.所有者權益類科目：用于核算企業(yè)的所有者權益，如實收資本、盈余公積等；C.收入類科目：用于核算企業(yè)的收入，如主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等；D.費用類科目：用于核算企業(yè)的費用，如主營業(yè)務成本、管理費用等；E.資產(chǎn)類科目：用于核算企業(yè)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。20、以下關于會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的說法，正確的是？（）A.該等式反映了企業(yè)在某一特定日期的財務狀況B.該等式反映了企業(yè)在某一特定期間的財務狀況C.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的來源D.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的歸屬答案：ACD解析：A.該等式反映了企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，即資產(chǎn)負債表日的財務狀況；B.該等式并不能反映企業(yè)在某一特定期間的財務狀況，因為它是靜態(tài)的；C.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，即資產(chǎn)；D.該等式的右邊代表資源的來源或歸屬，即負債和所有者權益。負債表示企業(yè)對外部債權人的債務，所有者權益表示企業(yè)對投資者的權益。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為80萬元，財務費用為50萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：應繳納企業(yè)所得稅=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）×企業(yè)所得稅稅率應繳納企業(yè)所得稅=（1000-600-100-80-50+20-10）×25%應繳納企業(yè)所得稅=150×25%應繳納企業(yè)所得稅=37.5萬元解析：1.首先計算企業(yè)的利潤總額，即營業(yè)收入減去營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用，再加上營業(yè)外收入和減去營業(yè)外支出。利潤總額=1000-