?？啤吨屑壺攧?wù)會計（二）》 期末考試題庫及答案2608卷

《中級財務(wù)會計（二）》期末考試題庫及答案

題庫（一）

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，

將其順序號填在答題紙上，每小題2分，共20分）

1.現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中，表內(nèi)各項目分類與排列的主要依據(jù)是（D）

A.項目金額的大小B.項目的重要性

C.項目的貨幣性D.項目的流動性

2.我國《公司法》規(guī)定，公司法定盈余公積的累計數(shù)超過注冊資

本一定比例時，可不再提取該項公積金。上項比例為（A）

A.50%B.25%

C.20%D.10%

3.2009年8月T公司（一般納稅人）購入機器一臺自用，價款

60000元、增值稅10200元，途中保險費3000元。該機器

的原價應(yīng)為（B）

A.60000元B.63000元

C.70200元D.73200元

4.下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是（C）

A.短期借款利息B.支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣

C.訴訟費用D.支付給金融機構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費

5.K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師本期

的意見判斷，勝訴的可能性有30%,敗訴的可能性為70%o如果

敗訴，將要支付80萬元一100萬元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)

在本期末資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債（B）

A.80萬元B.90萬元

C.100萬元D.180萬元

6.對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計

退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是（D）

A.商品發(fā)出時B.開出發(fā)票時

C.收到貨款時D.退貨期滿時

7.小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅，正確的核算方

法是（A）

A.計人存貨成本B.計入管理費用

C.計人銷售費用D.作為進項稅單獨核算

8.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項目是（C）

A.投資損失B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產(chǎn)的收益D.計提的固定資產(chǎn)折舊

9.下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（B）

A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年

C.符合條件的借款費用予以資本化

D.發(fā)出存貨計價采用先進先出法

10.2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年扭虧為盈，至

2007年，公司共實現(xiàn)利潤550萬元。2008年實現(xiàn)利潤200萬元,

所得稅稅率25%o不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司

應(yīng)交所得稅（B）

A.。萬元B.25C.50萬元D.200萬元

二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請

選出正確的，將其順序號填在答題紙上，不選、多選或錯選均不

得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）

11.在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括

（ABCD）

A.在建工程B.存貨

C.研發(fā)支出D.財務(wù)費用

E.投資收益

12.企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定

應(yīng)予調(diào)整的有（BDE）

A.出租設(shè)備收入B.計提的壞賬準備

C.債務(wù)重組收入D.公允價值變動收益

E.國債利息收入

13.委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交

的消費稅，正確的處理方法包括（CE）

A.計入委托方的管理費用

B.計入受托方的制造費用

C.計人委托加工貨物的成本

D.計入委托方的主營業(yè)務(wù)成本

E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅

14.下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有(ABDE)

A.本年利潤B.主營業(yè)務(wù)收入

C.利潤分配D.資產(chǎn)減值損失

E.公允價值變動損益

15.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生增減變化的

有(ACE)

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受現(xiàn)款捐贈

C用盈余公積彌補虧損

D.接受投資者投入資本

E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16.商品銷售收入的確認條件有哪些？

答：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對

已售出的商品實施控制；

(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

(4)收入的金額能夠可靠地計量；

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

17.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指什么？試舉例說明。

答：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)

換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

舉例：持有期不超過3個月的債券投資

四、單項業(yè)務(wù)題(共31分)

18.對T公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年

12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：

(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價80000

o

(2)因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計補償金額180000元。

(3)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80

萬元。

(4)銷售商品一批，價款400000元，增值稅68000元。前期

已預(yù)收貨款30萬元，余款尚未收到。

(5)計提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年

初債券到期時同本金一起支付。

(6)從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。

(7)將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬

戶。

(8)本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。

(9)將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”明細賬戶。

(10)提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分

配現(xiàn)金股利180萬元，明年4月18日支付。

(注：“應(yīng)交稅費”要求寫出明細科目，其他寫出總賬科目即可。)

(1)借：在建工程93600

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600

借：主營業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫存商品50000

(2)借：管理費用180000

貸:應(yīng)付職工薪酬180000

(3)借:應(yīng)付賬款800000

貸：銀行存款500000

營業(yè)外收入300000

(4)預(yù)收貨款時借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款300000

確認銷售時借：預(yù)收賬款3000000

應(yīng)收賬款168000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000

(5)借：財務(wù)費用(或在建工程等合理科目)80000

貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計利息80000

(6)借：營業(yè)外支出50000

貸：銀行存款50000

(7)借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300000

貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅300000

(8)借:所得稅費用120000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅120000

(9)借:本年利潤6000000

貸：利潤分配6000000

(10)借：利潤分配780000

貸：盈余公積600000

應(yīng)付股利180000

五、計算題(共12分。要求列示計算過程)

19.H公司的所得稅稅率為25%,2010年度的部分資料如下：

(1)預(yù)收貨款15萬元。

(2)交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈

收益2萬元；

(3)固定資產(chǎn)原價130萬元，會計核算的累計折舊30萬元，按

稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)

為36萬元。

要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入

表中。

H公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表

2010年12月31日金額：元

暫時性差異遞延所得稅

業(yè)務(wù)號計稅基礎(chǔ)

金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債

1.0150000可抵扣暫時性差異37500

2納稅暫時性差異5000

3.94000060000應(yīng)納稅暫時性差異15000

六、綜合題(共12分)

20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無力償付,

現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務(wù)重

組。A公司以一臺自用設(shè)備(2009年初購入，適用增值稅稅率17%)

抵債，設(shè)備原價140000

元、累計折舊20000元、公允價值140000元。

要求：

(1)計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。

(2)計算B公司的債權(quán)重組損失。

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的

會計分錄。

(注：有關(guān)計算需列示計算過程)

解：

(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價值140000元一賬面凈值

120000元=20000元

A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價值

140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200元

(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準備20000

元一受讓設(shè)備(公允價值140000元十進項稅23800元)=16200

元

（3）A公司的會計分錄:

①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價值:

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計折舊20000

貸：固定資產(chǎn)140000

②用設(shè)備抵債

視同銷售應(yīng)交增值稅=140000X17%=23800元

借：應(yīng)付賬款200000

貸：固定資產(chǎn)清理140000

應(yīng)交稅賽一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800

營業(yè)外收入36200

③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營業(yè)外收入20000

題庫二

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將

其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負債表時的正確做

法是（D）o

A.合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項目

B.直接填入“持有至到期投資”項目

C.在“持有至到期投資”項目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項目

反映

D.在流動資產(chǎn)項目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映

2.因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的

商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付（C）。

A.440000元B.412000元

C.404000元D.400000元

3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D）。

A.醫(yī)療保險費B.住房公積金

C.職工教育經(jīng)賽D.職工出差補貼

4.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）o

A.350萬元B.400萬元

C.500萬元D.600萬元

5.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理

是（C）。

A.增加折讓發(fā)生當期的銷售成本B.增加銷售費用

C.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理

6.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并

被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁

決。A公司估計有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20

萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日

A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的會計處理是（B）o

A.不確認負債，也無需在財務(wù)報表附注中披露

B.作為或有負債在財務(wù)報表附注中披露

C.確認預(yù)計負債23萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露

D.確認預(yù)計負債33萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露

7.下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是（D）。

A.記賬憑證中科目使用錯誤B.漏計已完成的交易

C.應(yīng)計項目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率

8.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支

付給證券公司的發(fā)行費用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證

券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（B）。

A.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

B.反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”980萬元

C.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

D.分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1000萬元和“支付的其

他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金20萬元

9.在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬

于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（A）。

A.出售虧損的一家子公司

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額

增加

D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對

該項債權(quán)提高壞賬估計率

10.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公

司債券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時的市場利率為8%,

實際收款918825元（發(fā)行費用略）；利息每半年支付一次。采

用實際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認利息費用（C）o

A.27565元B.30000元

C.36753元D.73506元

二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的,

將其序號填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選

均不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABDE）。

Ao對外捐贈資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失

C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有（ABCD）o

A.提供債務(wù)擔保B.因經(jīng)濟糾紛被起訴

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

E.發(fā)行債券

13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是（DE）o

A.用設(shè)備抵債

B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個月的債券投資變現(xiàn)

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.用銀行存款購入上市公司股票

Eo收回已到期的債券投資存入銀行

14.下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（ABC）o

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B.預(yù)計負債按最有可能發(fā)生金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價

E.對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價值計

量

15.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有

（BC）o

A.購進在建工程物資B.購進存貨

C.購進作為固定資產(chǎn)的機器設(shè)備D.購進用于年終獎勵的獎品

E.購進用于技術(shù)研究的材料

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么叫借款費用資本化？我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本

化的借款費用具體有哪些？

答：借款費用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得

成本的一部分。我國《企業(yè)會計準則第17號一借款費用》規(guī)定，需

要經(jīng)過相當長時間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)

活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地

產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、

企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階

段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售

狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)

成本。

17.如何理解編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”？試

舉一例說明。

答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)

生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)

的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認

的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表

中。

例如自然災(zāi)害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按

照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。（1

分）還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀,

不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營活動無關(guān)；按照損益滿計

觀，當然反映在利潤表中。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題共32分）

18.E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）2011年12

月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用

于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(2)交納上月未交增值稅20萬元。

(3)銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購

貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已

開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(4)經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股。

(5)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。

(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。

(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公

司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無

殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。

(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。

(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。

(10)經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。

(1)借：財務(wù)費用80000

貸：應(yīng)付利息80000

(2)借:應(yīng)交稅費200000

貸：銀行存款200000

(3)借：應(yīng)收賬款42500

貸：應(yīng)交稅費42500

同時:

借：發(fā)出商品100000

貸：庫存商品100000

(4)借：庫存股1200000

貸：銀行存款1200000

(5)借：管理費用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(6)借:固定資產(chǎn)清理120000

貸：應(yīng)交稅費120000

(7)借：管理費用15000

貸：累計折舊15000

(8)借：在建工程140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費20400

同時:

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

(9)借：利潤分配800000

貸：本年利潤800000

(10)借：盈余公積400000

貸：利潤分配400000

五、計算題(本題10分)

19.2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)

400萬元。營銷條件如下：

條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,

具體條件為2/10、1/20、n/30o

條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款

銷售。約定總價款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一

期、期末付款）、每次平均付款120萬元。

本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。

要求：

（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)

務(wù)相關(guān)的各項指標。

收款日確認銷售收入現(xiàn)金折扣支出實際收款

2011.1.84000000800003920000

2011.1.164000000400003960000

2011.3.9400000004000000

（2）根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。

根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元

六、綜合題（本題13分）

20.2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價15

萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。

2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬

面價值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬元。

要求(有關(guān)計算請列示計算過程)：

(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、

2011年度的折舊額;

(2)計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；

(3)編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。

解：

(1)2010年度：

采用直線法折舊，年折舊額=1500004-5=30000元

采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150000X40%=60000元

2011年折舊額=90000X40%=36000元

(2)2011年末：

該項設(shè)備的賬面價值=原價150000-會計累計折舊(60000+36000)

=54000元

該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=原價150000-稅法累計折舊30000X2=90

000元

(3)2011年底公司用設(shè)備抵債時，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、

即54000X17%o

借：應(yīng)付賬款100000

累計折舊96000

貸：固定資產(chǎn)150000

應(yīng)交稅費9180

營業(yè)外收入36820

題庫三

一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并

將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）

1.對辭退福利的正確列支方法是（C）O

A.計入制造費用B.計入營業(yè)外支出

C.計入管理費用D.計入銷售費用

2.年末預(yù)提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實

際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產(chǎn)生的暫時性差

異類型為（B）o

A.不確定B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.特殊的暫時性差異D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元

3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是（D）o

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是（A）o

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額

增加.

D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對

該項債權(quán)提高壞賬估計率

5.購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是

(A)。

A.減少財務(wù)費用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費用

D.減少進貨成本

6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項目金額是(C)O

A.投資損失

B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支

付發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積一股票溢價”賬戶的金

額為(A)o

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的期末余額應(yīng)填報(B)o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以

不再提取。該比例是（D）。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時,

正確的做法是（B）o

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的,

并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多

選、錯選均不得分，少選可酌情給分）

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅費，應(yīng)通過“（營業(yè)）稅金

及附加”賬戶核算的有（ACDE）o

A.消費稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護建設(shè)稅

12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有（ACE）o

A.提供債務(wù)擔保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（CD）o

A.所得稅費用B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計

算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。或

某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌

價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎(chǔ)

則為10萬元。

17.預(yù)計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)

時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而

作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金

額能可靠計量。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項存入銀行。發(fā)行費用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一

次付款。

21.計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費略。

24.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬

戶）。

18.借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費用8000

貸:長期待攤費用8000

21.借:財務(wù)費用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實現(xiàn)融資收益125000

貸:財務(wù)費用125000

25.借:所得稅費用280000

貸:應(yīng)交稅費280000

26.借:應(yīng)付職工薪酬230000

貸:銀行存款200000

應(yīng)交稅費