駕校的賬務(wù)處理示例-記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫駕校的賬務(wù)處理示例-記賬實(shí)操一、公司設(shè)立與初始投資1.股東投入資本假設(shè)股東以貨幣資金200萬元投入駕校作為初始資本。賬務(wù)處理為：借：銀行存款2000000貸：實(shí)收資本2000000二、采購(gòu)與前期準(zhǔn)備階段1.購(gòu)置教練車花費(fèi)100萬元購(gòu)置教練車，預(yù)計(jì)使用年限為8年，無殘值。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)——教練車1000000貸：銀行存款1000000每月計(jì)提折舊：月折舊額=1000000/(812)=10416.67（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——車輛折舊10416.67貸：累計(jì)折舊10416.672.租賃場(chǎng)地支付場(chǎng)地租賃費(fèi)30萬元/年，先支付半年租金15萬元。賬務(wù)處理為：借：預(yù)付賬款——場(chǎng)地租賃費(fèi)150000貸：銀行存款150000每月攤銷場(chǎng)地租賃費(fèi)：月攤銷額=150000/6=25000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地租賃費(fèi)25000貸：預(yù)付賬款——場(chǎng)地租賃費(fèi)25000三、招生與收入確認(rèn)階段1.收取學(xué)員學(xué)費(fèi)假設(shè)收取學(xué)員學(xué)費(fèi)每人5000元，當(dāng)月招收100名學(xué)員，款項(xiàng)存入銀行。賬務(wù)處理為：借：銀行存款500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——學(xué)員學(xué)費(fèi)5000002.代收考試費(fèi)等代收學(xué)員考試費(fèi)、體檢費(fèi)等每人1000元，共計(jì)100名學(xué)員。賬務(wù)處理為：借：銀行存款100000貸：其他應(yīng)付款——代收考試費(fèi)等100000四、成本核算階段1.教練員工資當(dāng)月支付教練員工資20萬元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教練員工資200000貸：應(yīng)付職工薪酬200000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬200000貸：銀行存款2000002.油料費(fèi)等當(dāng)月教練車消耗油料費(fèi)、維修費(fèi)等共計(jì)10萬元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——油料費(fèi)等100000貸：銀行存款等100000五、稅務(wù)處理階段1.計(jì)提增值稅假設(shè)駕校屬于一般納稅人，增值稅稅率為6%，則當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為：$500000×6\%=30000$（元）。賬務(wù)處理為：借：銀行存款等（或應(yīng)收賬款）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300002.其他稅費(fèi)假設(shè)需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（稅率3%）、地方教育附加（稅率2%）。以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，假設(shè)當(dāng)月沒有其他應(yīng)納稅額。則城市維護(hù)建設(shè)稅為$30000×7\%=2100$元，教育費(fèi)附加為$30000×3\%=900$元，地方教育附加為$30000×2\%=600$元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加3600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加600六、代收費(fèi)用結(jié)算階段1.支付代收考試費(fèi)等將代收的考試費(fèi)、體檢費(fèi)等100000元支付給相關(guān)部門。賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——代收考試費(fèi)等100000貸：銀行存款100000七、利潤(rùn)分配階段（若有盈利）1.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)假設(shè)當(dāng)月扣除所有成本、費(fèi)用和稅費(fèi)后，利潤(rùn)總額為10萬元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——學(xué)員學(xué)費(fèi)500000貸：本年利潤(rùn)500000借：本年利潤(rùn)400000（包括成本、費(fèi)用、稅金等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——車輛折舊等稅金及附加等2.提取法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，即$100000×10\%=10000$（元）。賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10000貸：盈余公積——法定盈余公積100003.分配利潤(rùn)（若有決議）假設(shè)經(jīng)股東決議，分配利潤(rùn)5萬元。賬務(wù)處理為：