注冊會計(jì)師-《審計(jì)》鞏固練習(xí)(2021年8月)

注冊會計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題（2021年8月1日-2021年8月31日）一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.兩者復(fù)核的主體不同B.兩者適用的業(yè)務(wù)范圍不同C.兩者復(fù)核的內(nèi)容基本相同D.項(xiàng)目組質(zhì)量復(fù)核是事務(wù)所層面的復(fù)核，而項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核正確答案：C答案解析兩者復(fù)核的內(nèi)容不同，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核主要聚焦于復(fù)核兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）項(xiàng)目組作出的重大判斷；（2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面。【點(diǎn)評】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別如下：區(qū)別項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核復(fù)核的主體不同由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行的復(fù)核，通常包括多個(gè)復(fù)核層級適用的業(yè)務(wù)范圍不同僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)適用于所有業(yè)務(wù)復(fù)核的內(nèi)容不同主要聚焦于復(fù)核兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）項(xiàng)目組作出的重大判斷；（2）根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論內(nèi)容比較寬泛，涉及項(xiàng)目的各個(gè)方面考察知識點(diǎn)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施和工作底稿2、下列有關(guān)了解組成部分注冊會計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解組成部分注冊會計(jì)師B.在了解組成部分注冊會計(jì)師后，組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮或影響C.在了解組成部分注冊會計(jì)師后，如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組無法采取措施消除其疑慮或影響D.在了解組成部分注冊會計(jì)師后，認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力存在并非重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮或影響正確答案：A答案解析選項(xiàng)A，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會計(jì)師。考察知識點(diǎn)了解組成部分注冊會計(jì)師3、下列關(guān)于確定組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.組成部分的重要性應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的確定B.不同組成部分重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)報(bào)表整體重要性C.制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，只能由組成部分注冊會計(jì)師確定正確答案：D答案解析組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，可以由組成部分注冊會計(jì)師或者集團(tuán)項(xiàng)目組確定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。考察知識點(diǎn)組成部分重要性4、下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的是（）。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B.注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任C.注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括專家提供的報(bào)告的形式D.對專家遵守事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的要求正確答案：D答案解析外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與專家就下列事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議：（1）專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；（2）注冊會計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任；（3）注冊會計(jì)師和專家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括專家提供的報(bào)告的形式；（4）對專家遵守保密規(guī)定的要求?！军c(diǎn)評】關(guān)于專家?？嫉膬?nèi)容為注冊會計(jì)師專家的定義、與專家達(dá)成一致意見的事項(xiàng)有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中，大多考查就是“外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量管理政策和程序的約束”這句話?？疾熘R點(diǎn)與專家達(dá)成一致意見5、下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用外部專家工作的說法中，正確的是（）。A.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議B.專家受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束C.外部專家不受適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款的約束D.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分正確答案：A答案解析選項(xiàng)B，內(nèi)部專家需要遵守會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序，外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的約束；選項(xiàng)C，外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款；選項(xiàng)D，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分?？疾熘R點(diǎn)確定是否利用專家的工作二、多項(xiàng)選擇題1、如果會計(jì)師事務(wù)所或者注冊會計(jì)師個(gè)人從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，下列關(guān)于貸款對獨(dú)立性的影響的說法中，正確的有（）。A.會計(jì)師事務(wù)所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，并且貸款對于會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)客戶不夠重大，則不影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性B.會計(jì)師事務(wù)所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，不管經(jīng)濟(jì)利益是否重大，都不影響?yīng)毩⑿訡.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會影響?yīng)毩⑿訢.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，只要房屋抵押貸款不是重要的，就不會影響?yīng)毩⑿哉_答案：AC答案解析會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師個(gè)人從銀行取得貸款，是否影響?yīng)毩⑿允怯袇^(qū)別的，對于會計(jì)師事務(wù)所而言，除了要強(qiáng)調(diào)貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，還要強(qiáng)調(diào)貸款對于會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)客戶不夠重大。而注冊會計(jì)師個(gè)人所取得的貸款，只要貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，通常不會影響?yīng)毩⑿??？疾熘R點(diǎn)貸款和擔(dān)保2、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丙公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情況不違反獨(dú)立性原則的有（）。A.鑒證小組成員甲注冊會計(jì)師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元B.ABC會計(jì)師事務(wù)所高級管理人員（非鑒證小組成員）三年前曾經(jīng)是丙公司的法律顧問C.鑒證小組成員乙注冊會計(jì)師的父親是丙公司的獨(dú)立董事D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友（非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò)）是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長正確答案：ABD答案解析如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平?？疾熘R點(diǎn)違反職業(yè)道德守則獨(dú)立性的規(guī)定3、會計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：ABC答案解析會計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮：專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任?？疾熘R點(diǎn)職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵4、在對被審計(jì)單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對其有效性進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.管理層是否定期地將會計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對B.管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證自我評價(jià)或定期的系統(tǒng)評價(jià)的有效性C.管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行D.管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動的有效性而建立了相應(yīng)的控制正確答案：ABCD答案解析以上四項(xiàng)均屬于注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對其有效性進(jìn)行測試時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。選項(xiàng)C，管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行，如共享服務(wù)中心等，更有利于管理層對其進(jìn)行監(jiān)督。選項(xiàng)D，對被審計(jì)單位進(jìn)行控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督，要先看其是否針對內(nèi)部審計(jì)活動的有效性建立了相應(yīng)的控制，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種監(jiān)督，選項(xiàng)D是正確的?？疾熘R點(diǎn)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)5、下列情形中，涉及到注冊會計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（）。A.法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，注冊會計(jì)師未將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍B.由于審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.注冊會計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對內(nèi)部控制有重大影響的事項(xiàng)D.企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)正確答案：ACD答案解析選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊會計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。選項(xiàng)B，已經(jīng)對內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見，就無須再增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明了。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)。如果這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)D，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由?？疾熘R點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和對期后事項(xiàng)的考慮6、下列選項(xiàng)中，屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素有（）。A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小C.錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生及金額大小D.所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)正確答案：ABD答案解析控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小?！军c(diǎn)評】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，比如控制存在重大缺陷，但是公司內(nèi)的員工素質(zhì)很高，沒有人犯錯(cuò)，那么此時(shí)錯(cuò)報(bào)沒有發(fā)生，但是重大缺陷依然存在?？疾熘R點(diǎn)評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度7、下列各項(xiàng)關(guān)于注冊會計(jì)師最終提供的審計(jì)報(bào)告意見類型的表述中，正確的有（）。A.非無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.無保留意見加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見正確答案：BCD答案解析注冊會計(jì)師最終發(fā)表的審計(jì)意見只能是明確的審計(jì)意見。考察知識點(diǎn)審計(jì)意見的類型8、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的日期的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告的日期是審計(jì)報(bào)告的要素之一B.管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期通常與注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期為同一天，或晚于注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期C.在確定審計(jì)報(bào)告日時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表已編制完成D.注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)和交易的責(zé)任，按照期后事項(xiàng)的原則進(jìn)行處理正確答案：ACD答案解析管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期只能早于或等于注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期，而不能晚于?！军c(diǎn)評】本題考查審計(jì)報(bào)告的日期。需要注意的是管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表意味著管理層認(rèn)可了自己對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，在管理層認(rèn)可其責(zé)任之后，注冊會計(jì)師才會認(rèn)可自己的責(zé)任，在審計(jì)報(bào)告上簽字，故管理層簽字的時(shí)間可以與注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期為同一天，或早于注冊會計(jì)師簽字的日期。考察知識點(diǎn)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容9、下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的說法中，正確的有（）。A.需要在審計(jì)報(bào)告中包含的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量可能受被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的性質(zhì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)具體事實(shí)和情況的影響B(tài).注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見C.如果確定需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)的過程中審計(jì)范圍受限，注冊會計(jì)師需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中對此進(jìn)行說明D.在描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊會計(jì)師需要避免不恰當(dāng)?shù)靥峁┡c被審計(jì)單位相關(guān)的原始信息正確答案：ABD答案解析選項(xiàng)C，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。考察知識點(diǎn)不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形10、下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位采用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)B.管理層應(yīng)對其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的信息負(fù)責(zé)C.應(yīng)附未更正錯(cuò)報(bào)匯總表D.管理層書面聲明應(yīng)由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位管理層蓋章正確答案：ABC答案解析選項(xiàng)D，應(yīng)由被審計(jì)單位和被審計(jì)單位管理層二者共同蓋章?？疾熘R點(diǎn)管理層的書面聲明的性質(zhì)11、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2022年的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師于2023年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2023年3月20日。在2023年3月18日，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，以下處理正確的有（）。A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出B.如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告C.修改審計(jì)報(bào)告D.在下次審計(jì)時(shí)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響正確答案：AB答案解析如果注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位）在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報(bào)出，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對上市公司，注冊會計(jì)師可以利用證券傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。考察知識點(diǎn)第二時(shí)段期后事項(xiàng)12、下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計(jì)意見的影響D.注冊會計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見正確答案：ABCD答案解析注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，以確定期初余額的審計(jì)范圍。判斷期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度應(yīng)著眼于以下三方面：一是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額；二是上期所采用的會計(jì)政策；三是上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾。注冊會計(jì)師應(yīng)以這三方面的內(nèi)容為重點(diǎn)，確定期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。考察知識點(diǎn)期初余額的概念與審計(jì)目標(biāo)13、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.針對有關(guān)可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持警覺B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月C.被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作充分披露，通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模词关?cái)務(wù)報(bào)表中已就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊會計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見正確答案：AD答案解析選項(xiàng)B，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月，如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作充分披露，通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的段落?？疾熘R點(diǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)——風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動14、注冊會計(jì)師擬運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性，下列相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果B.應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能的C.注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與被審計(jì)單位管理層一致的假設(shè)和方法D.審計(jì)證據(jù)支持注冊會計(jì)師的區(qū)間估計(jì)，則在注冊會計(jì)師之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異正確答案：BC答案解析選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理；選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)可以使用與管理層不一致的假設(shè)和方法?？疾熘R點(diǎn)會計(jì)估計(jì)——評價(jià)會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)15、為確定是否存在管理層和治理層未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.檢查注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函B.檢查股東會和治理層的會議紀(jì)要C.獲取管理層的書面聲明D.視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見正確答案：AB答案解析為確定是否存在管理層和治理層未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號—關(guān)聯(lián)方》要求注冊會計(jì)師檢查在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師詢證函回函、股東會和治理層會議紀(jì)要，以及其認(rèn)為必要的其他記錄和文件。考察知識點(diǎn)關(guān)聯(lián)方——針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施16、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果集團(tuán)項(xiàng)目組已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括（）。A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱C.對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額實(shí)施審計(jì)D.實(shí)施特定程序正確答案：ABCD答案解析如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)；（3）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；（4）實(shí)施特定程序。考察知識點(diǎn)對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作17、可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分有（）。A.從事特殊行業(yè)的組成部分B.某一單個(gè)組成部分的某類交易、賬戶余額或披露超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C.某一單個(gè)組成部分從事與集團(tuán)其他同類組成部分不同的交易D.某一單個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表涉及重大會計(jì)估計(jì)和判斷正確答案：ABCD答案解析導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》?？疾熘R點(diǎn)重要組成部分18、在利用組成部分注冊會計(jì)師的工作對被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中正確的有（）。A.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組必須要參與組成部分注冊會計(jì)師的工作B.注冊會計(jì)師參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、識別出的可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解C.集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計(jì)師共同對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任D.財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)（這一錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)），而負(fù)責(zé)對該組成部分進(jìn)行審計(jì)的組成部分注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)，且集團(tuán)項(xiàng)目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：BD答案解析為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計(jì)師的工作，而不是必須參與組成部分注冊會計(jì)師的工作，選項(xiàng)A不正確；盡管組成部分注冊會計(jì)師要對組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并獨(dú)自對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C不正確?？疾熘R點(diǎn)參與組成部分注冊會計(jì)師的工作19、下列關(guān)于對不重要組成部分執(zhí)行審計(jì)程序的說法中，正確的有（）。A.根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將組成部分財(cái)務(wù)信息在不同層面進(jìn)行匯總，用以實(shí)施分析程序B.選擇不為被審計(jì)單位預(yù)見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財(cái)務(wù)信息重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.所選擇的組成部分一旦確定，不能更換D.集團(tuán)項(xiàng)目組可以對不重要組成部分執(zhí)行審計(jì)程序正確答案：ABD答案解析選項(xiàng)C，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在一段時(shí)間之后更換所選擇的組成部分?？疾熘R點(diǎn)對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作20、對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列各項(xiàng)因素中，集團(tuán)項(xiàng)目組在確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.組成部分注冊會計(jì)師的勝任能力B.是否識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷D.對組成部分實(shí)施審計(jì)程序是否受到限制正確答案：ABC答案解析集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度，受下列因素影響：（1）組成部分的重要程度；（2）識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（3）對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷；（4）集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。選項(xiàng)A屬于集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解的內(nèi)容。【點(diǎn)評】參考教材第351頁?？疾熘R點(diǎn)參與組成部分注冊會計(jì)師的工作21、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計(jì)師可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作B.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以不對這些領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)C.盡管內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)之間存在諸多差異，但兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的D.如果注冊會計(jì)師因利用內(nèi)部審計(jì)人員工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助造成了錯(cuò)誤，可以不承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任正確答案：ABD答案解析注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)A不正確；內(nèi)部審計(jì)結(jié)果表明沒有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)B不正確；利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)D不正確?？疾熘R點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系22、利用內(nèi)審工作時(shí)，注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與對以下事項(xiàng)的評價(jià)相適應(yīng)的有（）。A.涉及判斷的程度B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力D.內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性正確答案：ABCD答案解析注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項(xiàng)的評價(jià)相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作：（1）涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度；（4）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力?？疾熘R點(diǎn)利用內(nèi)部審計(jì)工作23、在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄B.內(nèi)部審計(jì)是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論C.內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報(bào)告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致D.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度正確答案：ABC答案解析選項(xiàng)D屬于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)要考慮的內(nèi)容。考察知識點(diǎn)利用內(nèi)部審計(jì)工作24、在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度B.內(nèi)部審計(jì)人員的勝任