企業(yè)所得稅培訓(xùn)講義說課講解

企業(yè)所得稅培訓(xùn)講義第一講納稅人納稅人稅法第1條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。條例第2條：企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。稅法第2條：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。條列：第3條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。稅法：第3條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。稅法：第4條企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。第二講國、地稅征管范圍劃分根椐國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)【2008】120號(hào)）規(guī)定：（一）以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（二）2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：⑴企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；⑵銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；⑶外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。（三）對其他具體問題的規(guī)定(5條)（1）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)；⑵2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致；⑶按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理；⑷既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整；⑸2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。第三講稅收優(yōu)惠一、政策依據(jù)一、企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，如企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅等。二、國務(wù)院或財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門出臺(tái)的政策文件，如財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知等。三、自治區(qū)人民政府出臺(tái)的政策文件，如新政發(fā)〔2010〕105號(hào)《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財(cái)稅政策的通知》等。二、稅收優(yōu)惠類別稅法中類別：一、不征稅收入（稅法第7條）二、免稅收入（稅法第26條）三、免稅、減征所得（稅法第27條：）匯總納稅核定征收三、稅收優(yōu)惠方式（一）稅率減免15%，20%（二）稅額減免全額免稅，減半征收，“兩免三減半”（三）稅基減免加計(jì)扣除，加速折舊，減計(jì)收入新稅法中未出現(xiàn)：再投資退稅、國產(chǎn)設(shè)備投資抵免、出口企業(yè)減免稅、獲利年度四、具體規(guī)定（一）不征稅收入（我國企業(yè)組織形式多樣，企業(yè)、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、公益組織，部分不經(jīng)營主要靠財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)。將不征稅收入界定到納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，目的一是控制政府對企業(yè)補(bǔ)貼，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度；二是國家重點(diǎn)項(xiàng)目給予支持，提高資金適用效率）（二）免稅收入（消除重復(fù)征稅）（三）免稅、減征所得（體現(xiàn)國家政策引導(dǎo)作用和政策導(dǎo)向性，關(guān)系到國計(jì)民生。花卉、飲料、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖盈利較高，不是基本生活必需品，在優(yōu)惠上與基本生活農(nóng)產(chǎn)品有所區(qū)別）（四）小型微利企業(yè)（五）高新技術(shù)企業(yè)（由高新技術(shù)產(chǎn)品變?yōu)榘锤咝录夹g(shù)領(lǐng)域，突出核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)）（六）民族區(qū)域自治地方（七）加計(jì)扣除（技術(shù)創(chuàng)新）（八）創(chuàng)投企業(yè)（技術(shù)創(chuàng)新）（九）固定資產(chǎn)加速折舊（技術(shù)創(chuàng)新）（十）資源綜合利用（十一）投資抵免（十二）其他專項(xiàng)優(yōu)惠（一）不征稅收入（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納稅財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入財(cái)稅[2008]151號(hào)財(cái)稅[2009]87號(hào)、財(cái)稅[2011]70號(hào)財(cái)稅[2008]1號(hào)財(cái)稅[2008]151號(hào)一、財(cái)政性資金企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)，并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資1、除國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。2、企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。3、納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)1、企業(yè)按照規(guī)定交納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。3、企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上交財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另：條例第28條規(guī)定企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除財(cái)稅[2009]87號(hào)、[2011]70號(hào)針對財(cái)政性資金規(guī)定企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途。2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求3財(cái)稅[2009]87號(hào)、企業(yè)對資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。財(cái)稅[2009]87號(hào)、[2011]70號(hào)針對財(cái)政性資金規(guī)定企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。1、企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途。2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求3、企業(yè)對資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。財(cái)稅[2009]87號(hào)根據(jù)條例28條，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，在5年（60）個(gè)月內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第6年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)稅[2008]1號(hào)若干優(yōu)惠的規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅（二）免稅收入（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織收入國債利息收入條例第82條：國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。二級市場國債利息收入財(cái)稅【2011】76號(hào)：對企業(yè)和個(gè)人取得2009、2010、2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的的債券。財(cái)稅【2011】99號(hào)：企業(yè)持有2011-2013年發(fā)行中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券權(quán)益性投資收益條例第83條符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。非營利組織收入符合條例第84條規(guī)定的條件；（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。條例第85條：不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。財(cái)稅〔2009〕122號(hào)免稅收入：1、接受其他單位或者個(gè)人的捐贈(zèng)收入2、除稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入3、按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入5、財(cái)政部門、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入（三）免稅、減征所得（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目條例第86條：《農(nóng)產(chǎn)品初加工產(chǎn)業(yè)目錄》企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類.doct"_parent"國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類.doct"_parent".doc企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2011年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄限制類和淘汰類（農(nóng)林業(yè)、水利）HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本).doct"_parent"產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本).doct"_parent"(2011HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本).doct"_parent"年本HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本).doct"_parent").doc2011年國家稅務(wù)總局48號(hào)公告國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目條例第87條：企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目條例第88條：企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄t"_parent"所得稅優(yōu)惠政策文件t"_parent"(t"_parent"交辦公室t"_parent")\42t"_parent"財(cái)t"_parent"政部t"_parent"t"_parent"國家稅務(wù)總局t"_parent"t"_parent"國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠t"_parent"目錄（試行）的通知t"_parent".mcp條例第89條：依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得條例第90條：企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。第三條第三款規(guī)定條例第91條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。（四）小型微利企業(yè)1、稅法第28條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第92條：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（財(cái)稅[2009]133號(hào)）自2010年1月1日-2010年12月31（財(cái)稅[2011]4號(hào)）自2011年1月1日-2011年12月31（財(cái)稅[2011]117號(hào)）自2012年1月1日-2015年12月31（五）高新技術(shù)企業(yè)條例第93條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶抑攸c(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。取得《高新技術(shù)企業(yè)證書》高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件（6個(gè)）：（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。（六）民族區(qū)域自治地方稅法第29條：民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。條例94條：企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

HYPERLINK../優(yōu)惠政策小知識(shí).doct"_parent"D:\HYPERLINK../優(yōu)惠政策小知識(shí).doct"_parent"優(yōu)惠政策小知識(shí)HYPERLINK../優(yōu)惠政策小知識(shí).doct"_parent".doc（七）加計(jì)扣除稅法第三十條：企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。條例：第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。滿足條件（8個(gè)）居民企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。）條例：第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。具備條件1年以上合同，實(shí)際上崗工作，按月足額繳納基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)，定期通知銀行等金融機(jī)構(gòu)支付不低于區(qū)縣適用的省政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，安置殘疾人工作的基本設(shè)施（八）創(chuàng)投企業(yè)稅法第31條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。條例97條：企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào)，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（一）經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。（二）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個(gè)月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。（四）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。（九）固定資產(chǎn)加速折舊條例第60條：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。條例第61條：從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。稅法第32條：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。條例第98條：企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。1、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；2、采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。注：財(cái)稅【2008】1號(hào)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年財(cái)稅【2008】1號(hào)企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)：企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊的所得稅處理問題通知如下：一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。二、企業(yè)擁有并使用的固定資產(chǎn)符合本通知第一條規(guī)定的，可按以下情況分別處理：（一）企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和本通知的規(guī)定，對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。（二）企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。（續(xù)）國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)：（接）三、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。四、企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（一）雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式如下：年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率（二）年數(shù)總和法，又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率（續(xù)）國稅發(fā)〔2009〕81號(hào)：（接）五、企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案，并報(bào)送以下資料：（一）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（二）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（三）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅評估時(shí)，對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行實(shí)地核查。對不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊。六、對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過12個(gè)月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。七、對于企業(yè)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的稅收管理臺(tái)賬，并加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)施跟蹤管理。對發(fā)現(xiàn)不符合《實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)責(zé)令企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。八、適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的符合《實(shí)施條例》第九十八條及本通知規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)配合總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤管理。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算2007年12月1日購入固定資產(chǎn)并適用購買價(jià)格200萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)20直線折舊每年提折舊（200+20-10）÷5=42二、加速折舊1縮短折舊年限為3年，每年提折舊二、加速折舊2、雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5（預(yù)計(jì)使用年限）=40%2008年可提取折舊額=（200+20）×40%=882009年可提取折舊額=（200+20-88）×40%=52.82010年可提取折舊額=（200+20-88-52.8）×40%=31.682011、2012可提取折舊額=（200+20-88-52.8-31.68-10）÷2=18.76（200+20-10）÷3=70二、加速折舊3、年數(shù)總和法2008年折舊率=5÷（1+2+3+4+5）=33.33%2008年可提取折舊額=（200+20-10）×33.33%=702009年折舊率=4÷（1+2+3+4+5）=26.67%2009年可提取折舊額=（200+20-10）×26.67%=562010、2011、2012年折舊率=3（2，1）÷（1+2+3+4+5）=20%（13.33%，6.67%）2010、2011、2012年可提取折舊額=（200+20-10）×20%（13.33%，6.67%）=42（28，22）（十）資源綜合利用稅法第33條：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。條例99條：企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

3類（共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（液）、廢氣、廢渣，再生資源）企業(yè)要取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》（十一）投資抵免稅法第34條：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。條例100條：企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（十二）專項(xiàng)優(yōu)惠一、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制優(yōu)惠對象：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月減免依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕31號(hào)、財(cái)稅〔2009〕34號(hào)、財(cái)稅〔2009〕105號(hào)二、支持和促進(jìn)就業(yè)對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房產(chǎn)中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)小型企業(yè)實(shí)體在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持“就業(yè)失業(yè)登記證”（注明企業(yè)吸納稅收政策）人員，與其簽訂一年以上期限合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的在3年內(nèi)按實(shí)際招收人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，定額每人每年4000元，各省、自治區(qū)、直轄市可在此基礎(chǔ)上上浮20%，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案，我區(qū)每人每年定額扣減標(biāo)準(zhǔn)提高到4800元，支持和促進(jìn)自治區(qū)再就業(yè)工作。當(dāng)年不足的不得結(jié)轉(zhuǎn)《在就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放政策依據(jù)：財(cái)稅〔2010〕84號(hào)三、動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠對象：經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。減免依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕65號(hào)、文市發(fā)〔2008〕51號(hào)、文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號(hào)四、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)優(yōu)惠對象：企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕30號(hào)五、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)（集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)）優(yōu)惠對象：新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)（集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)）經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)六、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠對象：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。減免依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)七、集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠對象：投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠對象：自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5政策依據(jù)：財(cái)稅［2008］1號(hào)九、證券投資基金從證券市場中取得的收入優(yōu)惠對象：對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)十、投資者從證券投資基金分配中取得的收入優(yōu)惠對象：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)十一、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入優(yōu)惠對象：對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)十二、農(nóng)村金融取得的收入優(yōu)惠對象：2009年1月1日2009年1月1日金融機(jī)構(gòu)包括：中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國扶貧基金會(huì)政策依據(jù)：財(cái)稅〔2010〕4號(hào)財(cái)稅〔2010〕35號(hào)十三、投資者從證券投資基金分配中取得的收入優(yōu)惠對象：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)十四、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入優(yōu)惠對象：對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)十五、清潔發(fā)展機(jī)制基金收入優(yōu)惠對象：對清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的國際金融組織贈(zèng)款、國內(nèi)外機(jī)構(gòu)組織個(gè)人捐贈(zèng)收入、存款利息收入、購買國債利息收入、溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家部分免征企業(yè)所得稅。對企業(yè)實(shí)施的清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得，扣除上繳給國家的65%、30%項(xiàng)目所得后凈所得實(shí)行“三免三減半”政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕30號(hào)十六、監(jiān)獄勞教企業(yè)優(yōu)惠對象：2012年政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕91號(hào)十七、軍隊(duì)保障企業(yè)優(yōu)惠對象：2011-2013，對軍隊(duì)保障企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（企業(yè)名單，新疆2家企業(yè)）政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕號(hào)十八、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)優(yōu)惠對象：2015年底以前，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（產(chǎn)品符合傷殘用品目錄、收入占60%、專業(yè)人員1人20人以上的1/6、專業(yè)人員經(jīng)過年檢、專用設(shè)備、接待室制作室訓(xùn)練室大于115平方米政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕81號(hào)十九、期貨投資者保障基金優(yōu)惠對象：中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司。2008-2012年下列所得稅不計(jì)入應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：捐贈(zèng)收入、期貨公司破產(chǎn)所得及上繳的期貨保障基金收入、期貨交易所上繳的期貨保障基金收入、追償所得。銀行存款利息、購買國債、央行和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入、證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，免征企業(yè)所得稅政策依據(jù)：財(cái)稅〔2009〕68號(hào)、財(cái)稅〔2011〕69號(hào)稅收優(yōu)惠條例102條：企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠相關(guān)文件：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)財(cái)稅〔2008〕21號(hào)財(cái)稅〔2009〕69號(hào)上述文件表述的大概內(nèi)容概括如下：一、優(yōu)惠政策過渡期5年。二、過渡性優(yōu)惠政策，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按企業(yè)適用稅率計(jì)算減半，其他定期減免稅均按25%法定稅率計(jì)算減半征稅。三、疊加享受：限于過渡性優(yōu)惠政策和所得稅法及實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的優(yōu)惠。所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的，凡符合條件的可同時(shí)享受。相關(guān)文件：財(cái)稅〔2008〕1號(hào)財(cái)稅〔2008〕21號(hào)財(cái)稅〔2009〕69號(hào)上述文件表述的大概內(nèi)容概括如下：四、2007年五、享受小型微利優(yōu)惠政策的企業(yè)必須是建賬建制企業(yè)。六、企業(yè)購置使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括融資租入并合同期滿后所有權(quán)轉(zhuǎn)移承租方，未轉(zhuǎn)移的停止該政策，并補(bǔ)繳抵扣稅款。相關(guān)文件：國稅函〔2009〕399號(hào)國稅函〔2009〕411號(hào)上述文件表述的大概內(nèi)容概括如下：一、符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的，可享受15%所得稅稅率優(yōu)惠政策。二、新產(chǎn)業(yè)目錄頒布后，符合原產(chǎn)業(yè)目錄并已享受15%所得稅稅率優(yōu)惠的，除限制類、禁止類的企業(yè)，可繼續(xù)執(zhí)行到期。三、符合新產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)，可享受15%所得稅優(yōu)惠稅率。四、主營業(yè)務(wù)收入必需達(dá)到70%。相關(guān)文件：國稅函〔2009〕710號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于火力發(fā)電企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目能否享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù)要求明確火力發(fā)電企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》限制類項(xiàng)目，但投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造屬于鼓勵(lì)類項(xiàng)目，能否繼續(xù)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、內(nèi)蒙古蒙達(dá)發(fā)電有限責(zé)任公司從事的主營業(yè)務(wù)是火力發(fā)電，其發(fā)電煤耗屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》中的限制類規(guī)定情形，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕165號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)自2006年二、內(nèi)蒙古蒙達(dá)發(fā)電有限責(zé)任公司投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造項(xiàng)目是為其自身發(fā)電業(yè)務(wù)進(jìn)行的技術(shù)改造，不屬于產(chǎn)生業(yè)務(wù)收入的對外營業(yè)項(xiàng)目，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕165號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)不能依據(jù)其投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造項(xiàng)目享受西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。相關(guān)文件：國稅函〔2009〕411號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）第二條第三款規(guī)定“新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)”中的交通企業(yè)，是指投資于上述設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目并運(yùn)營該項(xiàng)目取得經(jīng)營收入的企業(yè)。相關(guān)文件：國稅函〔2010〕69號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復(fù)關(guān)于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實(shí)施關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復(fù)如下：一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕049號(hào)）有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月三、外商投資企業(yè)的外國投資者依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤于2007年12月國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知（國稅函〔2010〕157號(hào)）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題進(jìn)一步明確如下：一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題（一）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。（二）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。（四）高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務(wù)院實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。二、關(guān)于居民企業(yè)總分機(jī)構(gòu)的過渡期稅率執(zhí)行問題居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)2007年度以前依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕49號(hào)）規(guī)定，其處于不同稅率地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受所得稅減低稅率優(yōu)惠的，仍可繼續(xù)單獨(dú)適用減低稅率優(yōu)惠過渡政策；優(yōu)惠過渡期結(jié)束后，統(tǒng)一依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第十六條的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦法

（新國稅發(fā)〔2010〕28號(hào)）范圍：企業(yè)所得稅居民納稅人。備案類型：事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。（一）事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目包括：1、符合條件的非營利組織收入；2、資源綜合利用；3、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得；4、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得；5、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；6、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；7、固定資產(chǎn)加速折舊；8、企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；9、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；10、動(dòng)漫企業(yè)；11、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；12、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)；13、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制；14、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免15、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅；16、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定其他需要事先備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。（二）事后報(bào)送資料項(xiàng)目：1、國債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、證券投資基金從證券市場中取得的收入；4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；5、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入；6、清潔發(fā)展機(jī)制基金收入；7、研究開發(fā)費(fèi)用；8、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資；9、符合條件的小型微利企業(yè)；10、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)（集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)）；11、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)；12、集成電路生產(chǎn)企業(yè)；13、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定其他需要事后報(bào)送資料的優(yōu)惠項(xiàng)目。審批類：除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外。企業(yè)所得稅備案優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行一項(xiàng)一備。納稅人每一納稅年度對需要備案享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按優(yōu)惠項(xiàng)目和管理要求分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。同類別優(yōu)惠項(xiàng)目可匯總備案，不同類別優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別備案。企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。新疆特有的所得稅優(yōu)惠政策一、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2011〕53號(hào)）HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"E:\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"所得稅優(yōu)惠政策文件HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"交辦公室HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"新疆稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"法規(guī)處HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"新HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"疆困難地區(qū)HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"53HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent"號(hào)文件HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/新疆困難地區(qū)53號(hào)文件.doct"_parent".doc二、財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"E:\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"所得稅優(yōu)惠政HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"策文件HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"交辦公室HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"新疆稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"法規(guī)HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"處HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent"西部大開發(fā)HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/西部大開發(fā).doct"_parent".doc三、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅〔2011〕112號(hào)）HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"E:\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"所得稅優(yōu)惠HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"政策文件HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"交辦公室HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"新疆稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"法規(guī)HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"處HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"喀什霍爾果斯特區(qū)文件HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent".tif四、自治區(qū)出臺(tái)的促進(jìn)紡織業(yè)、旅游業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、出口生產(chǎn)企業(yè)、股權(quán)投資企業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"E:\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"所得稅優(yōu)惠HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"政策文件HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"交辦公室HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"新疆稅收優(yōu)惠政策HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"(HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"法規(guī)HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"處HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent")\HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent"喀什霍爾果斯特區(qū)文件HYPERLINK2012年自治區(qū)國稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)骨干中央新疆稅收政策培訓(xùn)班課件/所得稅優(yōu)惠政策文件(交辦公室)/新疆稅收優(yōu)惠政策(法規(guī)處)/喀什霍爾果斯特區(qū)文件.tift"_parent".tif《關(guān)于加快自治區(qū)紡織業(yè)發(fā)展有關(guān)財(cái)稅政策的通知》（新政發(fā)[2010]99號(hào)）《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財(cái)稅政策的通知》（新政發(fā)[2010]105號(hào)）《關(guān)于促進(jìn)我區(qū)旅游業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的通知》（新政發(fā)[2010]116號(hào)）《關(guān)于促進(jìn)我區(qū)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕117號(hào)）《關(guān)于印發(fā)<新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法>的通知》（新政辦發(fā)[2010]187號(hào)）自治區(qū)人民政府《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》（新政法〔2010〕92號(hào))自治區(qū)人民政府辦公廳《印發(fā)自治區(qū)關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展實(shí)施意見細(xì)則的通知》（新政辦發(fā)﹝2011）126號(hào)）自治區(qū)人民政府《關(guān)于加快自治區(qū)富民興牧水利工程建設(shè)的若干措施》（新政發(fā)〔2010〕58號(hào)）自治區(qū)出臺(tái)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠方式優(yōu)惠時(shí)間農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)免征5年地方分享部分2011年起旅游業(yè)免征5年地方分享部分2011年-2015年紡織業(yè)免征5年地方分享部分2011年起出口生產(chǎn)企業(yè)免征5年地方分享部分2011年-2020年股權(quán)投資企業(yè)減免地方分享部分50%或70%2010年-2015年自治區(qū)人民政府對兵團(tuán)新辦工業(yè)企業(yè)繳納地方稅收給予全額返還《關(guān)于對兵團(tuán)新辦工業(yè)企業(yè)繳納地方稅收給予全額返還的通知》（新財(cái)預(yù)字【2011】239號(hào)）1、2011年以后注冊成立的兵團(tuán)工業(yè)企業(yè)，其繳納地方的稅收，實(shí)行先征后返、全額返還的政策。以前企業(yè)按原辦法執(zhí)行。2、增值稅地方25%，企業(yè)所得稅地方40%，資源稅地方25%，營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。按當(dāng)年各項(xiàng)稅收實(shí)際征收入庫數(shù)確定。3、兵團(tuán)國有企業(yè)、兵團(tuán)國有控股企業(yè)、兵團(tuán)招商引資工業(yè)企業(yè)，兵團(tuán)各類法人、單位投資參股的其他工業(yè)企業(yè)按投資參股比例返還。4、由自治區(qū)統(tǒng)一撥付兵團(tuán)財(cái)務(wù)局。稅收優(yōu)惠的客觀局限性一、稅收優(yōu)惠本身的局限性稅收優(yōu)惠與稅收收入矛盾稅收優(yōu)惠與稅負(fù)公平的矛盾稅收優(yōu)惠對收入分配調(diào)節(jié)逆向性稅收優(yōu)惠利益外溢。（再就業(yè)政策）二、稅收優(yōu)惠決策的局限性政府短期行為和政治周期性妨礙稅收優(yōu)惠的合理決策決策程序的不完善和決策信息不充分也影響科學(xué)合理的政策決策。政府為彌補(bǔ)市場失靈采取措施而派生的負(fù)外部效應(yīng)。三、稅收優(yōu)惠實(shí)施的局限性稅收優(yōu)惠使稅制和征管復(fù)雜化稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)存在，不可避免地出現(xiàn)納稅人為獲得額外利益尋租行為稅收優(yōu)惠對稅制標(biāo)準(zhǔn)性條款的背離，容易被納稅人濫用，成為避稅工具?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題一、優(yōu)惠格局存在問題產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠尚顯不足。（農(nóng)業(yè)精深加工、服務(wù)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織）（服務(wù)業(yè)優(yōu)惠）二、區(qū)域性優(yōu)惠力度較弱區(qū)域優(yōu)惠力度相對較弱形式上平等可能導(dǎo)致事實(shí)上的不平等。（東西差距、高新技術(shù)企業(yè)東西差距）西部大開發(fā)優(yōu)惠政策。（期限短，范圍窄。）三、優(yōu)惠政策具體執(zhí)行中存在的問題規(guī)定模糊、不明確等匯總納稅國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)國稅函〔2008〕747號(hào)國稅函〔2008〕958號(hào)國稅函〔2009〕221號(hào)新國稅辦〔2009〕708號(hào)國稅函〔2010〕184號(hào)總局2010年21號(hào)公告匯總納稅（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)定外，適用本辦法。（跨地區(qū)經(jīng)營外商獨(dú)資銀行適用本辦法國稅函〔2008〕958號(hào)）鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。第三條企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計(jì)算：是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。分級管理：是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。就地預(yù)繳：是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總清算：是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多