（財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)）審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿

審計(jì)總目標(biāo)是判定被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是報(bào)告的同時(shí)，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)。方法。審計(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，其他性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)只是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見(jiàn)。貫性表示意見(jiàn)，并提出真實(shí)合法的審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，發(fā)表意見(jiàn)的對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表。而會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者則計(jì)報(bào)表的“三性”做出鑒證，以幫助他們做出有關(guān)判斷或決策。①各會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表往往有著各自的利益，且這種利益與被審計(jì)單位的利益大不相同，需要向外部獨(dú)立人員尋求鑒證。②會(huì)計(jì)報(bào)表是其使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的最主要的資料來(lái)源，他們期望會(huì)計(jì)報(bào)表中的資表。③由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者要④距離遙遠(yuǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者往往難以直接評(píng)估會(huì)考慮，他們理所當(dāng)然地選擇后者。經(jīng)營(yíng)成果，也有利于被審計(jì)單位改善其經(jīng)營(yíng)管理。①一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)。②項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。①有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；②可根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。一般地說(shuō)，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由。①資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在；②資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)；④是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；⑤資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；⑥收入與費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并互相配比；⑦會(huì)計(jì)記錄是否正確；⑧會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否適當(dāng)，并前后一致。上述各事項(xiàng)可歸類為被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的以下五存在或發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。該認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包或發(fā)生”認(rèn)定，主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估（夸大錯(cuò)誤）有關(guān)。完整性認(rèn)定是指在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了。該認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定是指在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)確屬公司的義務(wù)。該認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。金額列人會(huì)計(jì)報(bào)表中?？傊倒纼r(jià)、凈值估價(jià)和計(jì)算精確性。此項(xiàng)認(rèn)定還涉及管理當(dāng)局會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。在會(huì)計(jì)報(bào)表上，管理當(dāng)局暗示性地認(rèn)定所有內(nèi)容都表達(dá)適當(dāng)，且披露充分。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審；（；（五類認(rèn)定是確定每個(gè)賬戶具體審計(jì)目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)。在通常情況下，只有了解計(jì)目標(biāo)，方能據(jù)以確定項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)可分為兩類：一是總體合理性目標(biāo)，二是其他具體目標(biāo)?？傮w合理性目一個(gè)或幾個(gè)其他具體目標(biāo)上?？傮w合理性測(cè)試的目的，在于幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。一般性測(cè)行的。⑦機(jī)械準(zhǔn)確性。有關(guān)賬表資料數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。⑤、⑥、⑦由估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定得出。報(bào)表中恰當(dāng)列示。⑧、⑨由表達(dá)與披露認(rèn)定得出。具體的審計(jì)目標(biāo)總是針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況而確定的。因此在確整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)（實(shí)現(xiàn)總體審計(jì)目標(biāo)）。計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。1.計(jì)劃階段（起點(diǎn)）的主要工作包括：2.實(shí)施審計(jì)階段（中心環(huán)節(jié)）的主要工作包括：計(jì)計(jì)劃；大大減少；反之，實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作則大大增加。但實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作是必不可少的。3.審計(jì)完成階段的主要工作包括：托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書(shū)面文件。與委托人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。①可以增進(jìn)事務(wù)所與委托人之間的了解；②可作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及事務(wù)所檢查被審計(jì)單位履行約定義務(wù)情況的依據(jù)；③是法律訴訟中，確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)。2.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作②經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、例如，被審計(jì)單位簡(jiǎn)史、主要管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)及正直品行、委托人聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意向等?？刹捎糜?jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種方法，計(jì)時(shí)收費(fèi)今后應(yīng)該成為基本方法。請(qǐng)被審計(jì)單位明晰其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。①按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；②對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密。被審計(jì)單位應(yīng)履行的主要義務(wù)有：①及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；②為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作；④按約定條件，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。要明確生效日和失效日。如會(huì)計(jì)咨詢項(xiàng)目，應(yīng)寫(xiě)明雙方各自的職責(zé)；首次接受委托，還應(yīng)考慮期初余額的審計(jì)責(zé)任及如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系等事項(xiàng)。4.審計(jì)范圍經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體主要是會(huì)計(jì)資料，因此，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)是審計(jì)的大致范圍。審計(jì)對(duì)象：被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映報(bào)表的審計(jì)范圍。報(bào)表的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷可以采用兩種對(duì)被審計(jì)單位與生成會(huì)計(jì)信息有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了解，并對(duì)該目的：可以初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位提供的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)記錄等資料的可靠性和充在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常按照會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或業(yè)務(wù)循環(huán)，采①將會(huì)計(jì)報(bào)表與其他來(lái)源的資料相比較，以了解其中記載的事項(xiàng)和業(yè)務(wù)是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到了恰當(dāng)?shù)姆从?；②參考被審?jì)單位管理人員在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所做的判斷，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用是否符合一貫性原則，評(píng)價(jià)信息資料的分類方式、表達(dá)方式是否?、儆捎谂袛嘭灤┯谧?cè)會(huì)計(jì)師工作的全過(guò)程，又由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的證據(jù)有很②由于審計(jì)工作的測(cè)試性質(zhì)和其固有的局限性，以及內(nèi)部控制的固有局限性等因素影亦即存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象，并可能會(huì)因此而導(dǎo)致會(huì)③如果審計(jì)在范圍上受到重要的局部限制，以致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能或難以確定所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被限制審計(jì)的范圍對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映影（）（）（）（）（）他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自誕生以來(lái),從其內(nèi)容發(fā)展來(lái)說(shuō),主要經(jīng)歷了(),審計(jì)總目標(biāo)也隨之有所變化。A.詳細(xì)審計(jì)階段C.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段2.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段,審計(jì)的特征有()。B.增加了"管理審計(jì)"的內(nèi)容C.形成了一套較完整的理論和方法3.根據(jù)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的（）表示意見(jiàn)。A.公允性B.合法性C.有用性4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否合法的依據(jù)包括()。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有()。A.會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者與被審計(jì)單位之間存在利益沖突B.會(huì)計(jì)報(bào)表是其使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的最主要的資料來(lái)源C.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制的復(fù)雜性6.一般地說(shuō),審計(jì)具體目標(biāo)的確定必須根據(jù)()來(lái)確定。A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定7.審計(jì)人員在確定具體審計(jì)目標(biāo)時(shí),應(yīng)充分考慮的基本因素包括()。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況B.被審計(jì)單位歷史背景C.被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)8.下列對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的表述中,錯(cuò)誤的提法有()。9.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括的內(nèi)容有()。B.凈值估價(jià)C.數(shù)學(xué)上的精確性A.計(jì)劃階段11.實(shí)施審計(jì)階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括()。A.初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平B.整理、評(píng)價(jià)執(zhí)業(yè)收集到的審計(jì)證據(jù)C.符合性測(cè)試12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作有()。A.商定審計(jì)收費(fèi)B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力C.初步了解被審計(jì)單位的基本情況13.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位的基本情況包括()。A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)14.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容包括()。A.簽約雙方的義務(wù)B.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任C.違約責(zé)任()2．根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和公允性負(fù)責(zé)。()4．審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，其中只適用于某一特定項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)是一般審計(jì)目標(biāo)。()會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。()7．如果被審計(jì)單位將存貨全部列入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中，并且在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中沒(méi)有作任何說(shuō)明，就意味著被審計(jì)單位對(duì)外承諾：本單位的存貨的使用不受任何限制。()8．確定存貨的賬面數(shù)量與實(shí)有數(shù)量的一致性及單價(jià)與數(shù)量的乘積的正確性是為了實(shí)現(xiàn)一般審計(jì)目標(biāo)中的機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)。()人之間在法律上生效的契約，具有法定約束力。()審計(jì)的人員，以便與委托人商定審計(jì)收費(fèi)。()因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全可能形成絕對(duì)肯定的審計(jì)意見(jiàn)。()冊(cè)會(huì)計(jì)師須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。()具體情況，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()1.試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷的主要階段及各階段的總目標(biāo)。3.試述審計(jì)完成階段的主要工作。4.試述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)作用。5.試述簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作。6.試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況。7.試述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容。8.試述會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)范圍。審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了形成審計(jì)意見(jiàn)所些情況下，某項(xiàng)測(cè)試可為多項(xiàng)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)代替有關(guān)另一項(xiàng)認(rèn)定應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)。按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類。實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否①通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)，并不能完全證實(shí)其所有權(quán)。②實(shí)物清點(diǎn)難以判斷資產(chǎn)質(zhì)量以至于資產(chǎn)的價(jià)值，還應(yīng)就其所有權(quán)歸屬及其價(jià)行審計(jì)。書(shū)面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，也可稱由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)。一般具或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性；如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。會(huì)計(jì)記錄的可靠性，主要取決于被審計(jì)單位在填制時(shí)內(nèi)部控制的完善程度。屬于可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)，不可替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施其他必要的審計(jì)程序。其主要內(nèi)容是以書(shū)面的形式確認(rèn)被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中所做的各種重要的陳述或保證，包括：a所有的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、董事會(huì)及股東大會(huì)會(huì)議記錄均已提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。c所有須披露的事項(xiàng)（諸如或有負(fù)債、關(guān)聯(lián)方交易等）均已作了充分的披露。a提醒被審計(jì)單位的管理人員，他們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)主c聲明書(shū)可作為被審計(jì)單位管理當(dāng)局未來(lái)意圖的證據(jù)?？陬^證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。但有利于發(fā)掘線索。環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。它包括：計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完善程度；另一方面又要依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的實(shí)質(zhì)性審計(jì)。須獲取較大數(shù)量的其他審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)越高，則其所提供的證據(jù)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就越小。所處的環(huán)境，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。2.證據(jù)種類與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系性真實(shí)性完整性所有權(quán)截止性披露分類√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。最低限度。但并不是說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系，即固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平越高，則所需收集的證據(jù)的數(shù)量就越多。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量較高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反⑥其他因素：要較大的樣本量和更多的佐證信息。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性。一般而言，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少。是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源、及時(shí)性和客觀性a書(shū)面證據(jù)，比口頭證據(jù)可靠。c獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，比未獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。e內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠。f不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性。發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面文件可①原始憑證：有無(wú)涂改或偽造；業(yè)務(wù)是否合理合法；負(fù)責(zé)人有否簽字等。②會(huì)計(jì)賬簿：是否符合準(zhǔn)則、法規(guī)；附件是否齊全；內(nèi)容是否一致；③會(huì)計(jì)報(bào)表：是否符合準(zhǔn)則、法規(guī)；是否充分披露。④書(shū)面文件之間的一致：賬證、賬表、證證一致；計(jì)算正確與否；相之間的勾稽關(guān)系。采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的方法。查詢指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書(shū)面或口頭詢問(wèn)以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。函證指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證的一種方指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這對(duì)于異常變動(dòng)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮其所采用的審計(jì)方法是否合適；必要時(shí)，應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)。一般而言，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都將運(yùn)用分析性復(fù)核的方法。4.審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。5.審計(jì)程序的分類是否得到執(zhí)行。和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性。符合性測(cè)試程序并不是每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行的。實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序在每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中都必須執(zhí)行。在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)獲取證據(jù)。分類、計(jì)算、比較、小結(jié)與綜合。①各種審計(jì)證據(jù)的比較，分析趨勢(shì)及特征；②與審計(jì)目標(biāo)比較，判斷是否符合要求。標(biāo)準(zhǔn)：金額大小、問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。偽證指審計(jì)證據(jù)的提供者出于某種動(dòng)機(jī)或主、客觀原因而提供的假證。計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿的全部?jī)?nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)和作用，可將其分為三類：綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類。審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿。主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告書(shū)未定稿、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)調(diào)整分錄匯總表等綜合性的審計(jì)工作記錄。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所編制和取得的工作底稿。主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)備調(diào)查、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)程序時(shí)所形成的工指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的，對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。主要包括與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要法律性文件、重要會(huì)議記錄與紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等原始資料的副本或復(fù)印件。是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具，編制或取得審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)①是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；②形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)；③解脫或減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核其專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)的依據(jù)；④為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能；⑤對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。形成方式：直接編制；取得。I復(fù)核者姓名及日期；J其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。c形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。A第一級(jí)復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行，對(duì)下屬審計(jì)人員形成的工作底稿逐張復(fù)核。B第二級(jí)復(fù)核（一般復(fù)核部門(mén)經(jīng)理執(zhí)行，對(duì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要C第三級(jí)復(fù)核（重點(diǎn)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師執(zhí)行，對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把握。審計(jì)檔案按其使用期限的長(zhǎng)短和作用大小可以分為永久性檔案記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)作用的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案。主要由綜合類和備查類底稿組成。業(yè)執(zhí)照、公司章程等的副本或復(fù)印件。底稿所組成。一般由業(yè)務(wù)類工作底稿組成。業(yè)務(wù)類:預(yù)備調(diào)查、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試所形成的工作底稿。我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。永久性檔案，應(yīng)長(zhǎng)期保存；如果事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，則保除下列情況外，事務(wù)所不得對(duì)外泄露檔案中涉及①法院、檢察院及其他部門(mén)在辦理了有關(guān)手續(xù)后，可依法查閱。（）（）（）1.一般而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)可以按其外形特征可分為()。A.環(huán)境證據(jù)C.外部證據(jù)2.外部書(shū)面證據(jù)包括()。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收賬款函證回函C.銀行對(duì)賬單3.實(shí)物證據(jù)通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)就其()另行審計(jì)。A.報(bào)表披露B.所有權(quán)歸屬C.年末余額4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括()。A.各種管理?xiàng)l件、管理水平5.依據(jù)我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以采用()等審計(jì)程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。A.觀察與監(jiān)盤(pán)B.檢查與計(jì)算C.分析性復(fù)核6.觀察是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看被審計(jì)單位的(),以獲取證據(jù)的方法。B.有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)C.賬簿記錄7.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括()。A.分析性復(fù)核B.控制測(cè)試程序C.交易詳細(xì)測(cè)試8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng),應(yīng)當(dāng)考