（財務(wù)報表管理）如何閱讀財務(wù)報表

知識，涉及資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、合并會計報表等?..主題詞:閱讀報表·資產(chǎn)負債表·認識貨幣資金適用情景當要通過閱讀資產(chǎn)負債表加強企業(yè)貨幣資金管理時，查看此技能。下面分別從這三個方面加以闡述。①員工工資、津貼。②個人勞務(wù)報酬。③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費。⑦零星支出。⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。核后，予以支付現(xiàn)金。 企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。審核后，予以支付現(xiàn)金。于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。錢貨兩清的商品交易。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。?銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的票據(jù)。?由銀行簽發(fā)并保證兌付，見票即付。具有信譽高、支付功能強等特點。?商業(yè)承兌匯票，是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。?銀行承兌匯票，是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。?信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約且具有消費信用的卡片。?信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。通過電報將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項。?托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款行承認付款的結(jié)算方式。?使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。?辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。?代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。之間若有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款①單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票套取銀行信用。②不準簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)套取銀行和他人的資金。③不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金。④不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。購專戶的款項。委托書存根聯(lián)，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金—銀行匯票”科目，貸記“銀行存款”科目?？傊嬲J識資產(chǎn)負債表中的貨幣資金，就必須全面認識構(gòu)成貨幣資金的各個要下面各項中屬于現(xiàn)金控制原則的有（）。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·讀懂應(yīng)收票據(jù)項目適用情景當要通過財務(wù)報表認識應(yīng)收票據(jù)項目時，查看此技能。票據(jù)還可用于貼現(xiàn)。因此，職業(yè)經(jīng)理人要讀懂應(yīng)收票據(jù)項目，提高資金的使用效率。據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的票面價值。同時，沖減財務(wù)費用。②計算公式如下：的那一天為到期日。票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)款?？梢姡睋?jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需資金。其他單位或個人的業(yè)務(wù)活動。稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。理，降低應(yīng)收票據(jù)的風險。讀懂應(yīng)收票據(jù)科目，應(yīng)該掌握：元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，-1）。金額為（）元。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·讀懂應(yīng)收賬款技能。 兩方面分別論述。一定的風險，因此，職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)該理解應(yīng)收賬款的如下內(nèi)容：收款。②應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等。金和租入包裝物保證金等?？酆同F(xiàn)金折扣等因素?？鄢?。認。提前償付貨款，通常與債務(wù)人達成協(xié)議，債務(wù)人在不同期限內(nèi)付款可享受不同比例的折扣。實際售價，據(jù)以確認應(yīng)收賬款的入賬價值。債務(wù)重組。③了解債務(wù)重組方式。?以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)。?以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。?債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。?修改其他債務(wù)條件，如延長債務(wù)償還期限、延長債務(wù)償還期限期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等。?以上兩種或兩種以上方式的組合。④債務(wù)重組會計處理的一般原則。?無論是債權(quán)人還是債務(wù)人，均不確認債務(wù)重組收益。?債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)的差額，確認為當期損失。?債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。?以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面讓的股權(quán)的入賬價值。?以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果重組債務(wù)的賬面價記的金額確認為當期損失。預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債。預(yù)收賬款的核算，應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定。如果預(yù)收賬款比較多，可以設(shè)置“預(yù)收賬款”借方余額反映應(yīng)收的款項?？傊?，應(yīng)收賬款是企業(yè)的重要資產(chǎn)，職業(yè)經(jīng)理人在閱讀資產(chǎn)負債表時，要認真把（）價值之間的差額，確認為資本公積。組債權(quán)的賬面價值進行分配，以確認各項股權(quán)的入賬價值。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·計算壞賬準備適用情景當企業(yè)發(fā)生無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬要準確計算壞賬準備時，查看此技能。限、債務(wù)人的信譽和當時的經(jīng)營情況等因素。極小。時注銷該筆應(yīng)收賬款。符合權(quán)責發(fā)生制及收入與費用相配比的原則，而且核銷手續(xù)繁雜。額沖回壞賬準備。息，便于確認將來是否與其進行財務(wù)往來，并能反映出債務(wù)人企圖重新建立其信譽的愿望。清楚，便于進行分析利用。欠的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大。①銷貨百分比法，就是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。發(fā)現(xiàn)過高或過低的情況，應(yīng)及時調(diào)整百分比。備的計算過程，對資產(chǎn)負債表中的壞賬準備有足夠的了解。計算壞賬準備，應(yīng)該：請您填寫下表。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·核算存貨適用情景當閱讀資產(chǎn)負債表中的存貨項目時，查看此技能。人在閱讀資產(chǎn)負債表時，應(yīng)該能夠準確了解存貨各環(huán)節(jié)的核算。挑選整理費用等，直接計入當期損益。卸費和保險費等費用，以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。付的相關(guān)稅費，作為實際成本。付的相關(guān)稅費作為實際成本。計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。它一般適用于容易識別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計價的一種方法。潤和庫存價值；反之，會低估企業(yè)存貨價值和當期利潤。價及金額，不利于加強存貨的管理。①移動平均法是指本次收貨的成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)平均單價，并對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。存貨成本比較客觀；但是每次收貨時都要計算一次平均單價，計算量較大。較繁瑣。①計劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按事先制定的計劃單位成本計價，同時，成本差異率時，應(yīng)注意分清指標的不同組合。本的一種方法。手續(xù)簡便。①零售價法是指用成本占零售價的百分比計算期末存貨成本的一種方法。期耗用或銷貨成本，記入有關(guān)存貨科目的貸方。以品名、規(guī)格設(shè)置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入、發(fā)出的存貨，并隨時記列結(jié)存數(shù)。每年至少應(yīng)對存貨進行一次全面盤點，具體盤點次數(shù)視企業(yè)內(nèi)部控制要求而定。的鮮活商品等。量較大，存貨品種、規(guī)格繁多的企業(yè)更是如此。用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款或殘料價值之后，計入當期管理費用；屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。量。要發(fā)生的成本、銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額，而不是指存貨的現(xiàn)行售價。貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分提取存貨跌價準備。如下表：時，必須熟悉這三個環(huán)節(jié)的存貨核算方法。存貨計價包括：元。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·核算長期股權(quán)投資技能。三，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；虬l(fā)展多樣化經(jīng)營。投資的目的決定了長期股權(quán)投資的重要性。注以下內(nèi)容：長期股權(quán)投資的取得方式主要有兩種：一是在證券市場上以貨幣以成為被投資單位的股東；二是以資產(chǎn)直接投資于其他單位，從而成為被手續(xù)費等相關(guān)費用。③以行政劃撥方式取得的長期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價值作為初始投資成本。如發(fā)生下列情況，投資成本應(yīng)作調(diào)整：扣除收到的利潤或現(xiàn)金股利后的差額作為新的投資成本。益法核算，或由權(quán)益法改為成本法核算，則按原投資賬面價值作為投資成本。投資的投資成本。企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況。金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)沖減投資的賬面價值。①投資年度的利潤或現(xiàn)金股利的處理。由于當年的盈余一般在下年度發(fā)放利潤或現(xiàn)金股利，來的，故一般沖減投資成本。份額。但應(yīng)注意如下問題：屬于投資企業(yè)的利潤。②投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對被投資單位有其他額外的責任外，的賬面價值。③確認被投資單位虧損時，沖減“損益調(diào)整”明細科目，不沖減其他明細科目。攤銷，直至恢復(fù)投資的賬面價值為投資成本后再進行攤銷。表中填列。何處理。其后，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，屬于已計入投資賬面價值的部分，應(yīng)沖減投資成本。①因追加投資而由成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自成本法改為權(quán)益法時，計算股權(quán)投資差額。②由于會計政策變更而由成本法改為權(quán)益法，通常采用追溯調(diào)整法或未來適用法進行處理。并按投資時的投資成本與應(yīng)享有的被投資單位凈資產(chǎn)的份額計算股權(quán)投資差額。什么核算方法，并掌握核算方法的轉(zhuǎn)化條件。核算長期股權(quán)投資，應(yīng)該：企業(yè)以非貨幣性交易換入長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)為（）。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·核算長期債權(quán)投資適用情景當閱讀資產(chǎn)負債表中的長期債權(quán)投資項目時，查看此技能。長期債權(quán)投資是指企業(yè)購入在一年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投予以攤銷，計入當期投資損益。的投資收益。當期按債券面值和適用利率計算的應(yīng)收利息扣除當期攤銷的溢價和債券費用，認為當期投資收益。溢、折價攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。入當期投資收益（假如不考慮溢價或折價）。投資的賬面價值。付息債權(quán)利息，沖減長期債權(quán)投資的賬面價值。確認為當期投資收益。價及攤銷的債權(quán)費用后的金額，確認為當期投資收益。項目的債券利息后的差額，確認為收到或處置當期的收益或損失。收到的應(yīng)收利息的差額確認為當期投資損益。計提的減值準備。并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。職業(yè)經(jīng)理人在閱讀資產(chǎn)負債表中的長期債權(quán)投資科目時，要把重點放在長期債券投資溢價、折價處理、投資利息計算和投資損益確認上。核算長期債權(quán)，必須：適用情景當閱讀資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目時，查看此技能。固定資產(chǎn)凈額是固定資產(chǎn)原值減累計折舊再減場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金和專業(yè)人員服務(wù)費等作為入賬價值。入賬價值。者中較低者作為入賬價值。收入作為入賬價值。入賬價值：①收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。入賬價值。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入固定余額，作為入賬價值。②支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為入賬價值。①捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。②捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價值：?同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。?同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定值，作為入賬價值。價值損耗后的余額，作為入賬價值。項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。損耗掉的價值，應(yīng)分攤計入各期成本。年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。這種情況稱之為固定資產(chǎn)價值減值。發(fā)生資產(chǎn)價值的減值是必然的。一時，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定①長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。②由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。③雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。④已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。⑤其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。工程物資是指企業(yè)庫存的用于建造或修理本企業(yè)固定資產(chǎn)工程項目的各種物資。和大修理工程。建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等的可收回金額。理解資產(chǎn)負債表上的在建工程項目，有三點值得注建固定資產(chǎn)的成本；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當期損益。程減值準備：①長期停建并且預(yù)計在未來三年內(nèi)不會重新開工的在建工程。③其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。額。以上是構(gòu)成資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)合計數(shù)的各個具體項目，職業(yè)經(jīng)請您判斷下列說法，對的在（）內(nèi)打“√”,錯的在（）內(nèi)打“×”。2．投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認的價值作為入賬價值()3．批準無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值作為入賬價值。()主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·無形資產(chǎn)計價適用情景當閱讀資產(chǎn)負債表中的無形資產(chǎn)項目時，查看此技能。從如下方面對無形資產(chǎn)進行全面分析：確定。①捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。付的相關(guān)稅費確定。師費等費用確定；依法申請取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時確認為影響。銷和資產(chǎn)減值準備的提取有一個全面地認識。請做以下的判斷題。1．企業(yè)經(jīng)營過程中創(chuàng)造的商譽可增加未來的現(xiàn)金流量，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。()2．企業(yè)為提升其商標知名度而投入的廣告費應(yīng)計入商標成本。()3．無論無形資產(chǎn)的價值如何，其攤銷價值一律計入“管理費用”科目。()益年限和有效年限兩者之中的較短者。()6．某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且不再具有使用價值，應(yīng)當計提減值準備。()準備。()響，應(yīng)當計提減值準備。()9．無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，應(yīng)當計提減值準備。()10．購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款作為實際成本。()11．投入的無形資產(chǎn)按投資各方確定的價值作為實際成本。()價值加上補價和相關(guān)稅費作為實際成本。()關(guān)稅費減去補價后的余額作為實際成本。()主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·讀懂流動負債適用情景當要讀懂資產(chǎn)負債表中的流動負債項目時，查看此技能。負債表中，流動負債項目主要有短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、未付利潤、預(yù)提費用等項目。經(jīng)營周期以內(nèi)的新產(chǎn)品試制借款、引進技術(shù)借款、進口原材料短期外匯借款等。息和無息兩種。資產(chǎn)負債表中應(yīng)付票據(jù)項目反映的是尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)債表中，應(yīng)付賬款項目等于應(yīng)付賬款科目貸方余額加上預(yù)付賬款貸方余額。在賒銷方式下，用凈價法相比較，資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目反映的金額也會不一樣。未提供，故不能確認收入，只能作為一項負債。日企業(yè)應(yīng)付未付的員工工資。的基本福利而預(yù)提的，它們屬企業(yè)員工所有，是企業(yè)的一項負債。資者之前，形成了一筆負債。計入有關(guān)科目。這些應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時停留在企業(yè)，形成一項負債。其他應(yīng)交款包括教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、其他暫收及應(yīng)付款等應(yīng)交款項。算。的租金、應(yīng)付保險費、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休本費用但尚未支付的各項費用。不存在的債務(wù)，即為或有負債。票券兌換債務(wù)?；癁榱鲃迂搨拈L期負債金額在流動負債部分予以反映。該項目即是反映這部分金額。其他流動負債項目反映未包括在以上流動負債項目中的其他流動負債。下面屬于資產(chǎn)負債表中的流動負債項目的有（）。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·讀懂長期負債適用情景當要讀懂資產(chǎn)負債表中的長期負債項目時，查看此技能。期負債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和其他長期負債等項目。負債表中長期借款項目反映的是企業(yè)尚未歸還的長期借款本息。行和折價發(fā)行。不論企業(yè)債券是溢價還是按折價發(fā)行，應(yīng)付債券均以實際收到的款項入賬。應(yīng)付未付的利息。融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。相應(yīng)的利息支出和外幣折合差額。 攤銷。動負債的有關(guān)項目中。以上是長期負債的基本內(nèi)容，要讀懂長期負債項目，就必須認下面屬于在資產(chǎn)負債表中長期負債中反映的項目有（）。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·讀懂所有者權(quán)益技能。有者權(quán)益反映為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。設(shè)立或增資時向工商行政管理部門登記的資本總額，也就是全部出資者設(shè)定的出資額之和。國家投入資本是指有權(quán)代表國家投資的政府部我國的香港、澳門和臺灣地區(qū)的投資者將資產(chǎn)投入企業(yè)所形成的資本。實收資本與注冊資本一致。為了保障債權(quán)人和所有者的利益，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常債表中實收資本項目金額一般都較穩(wěn)定。本反映在所有者權(quán)益中。資本公積經(jīng)法定程序批準后可轉(zhuǎn)增資本。金。據(jù)提??；后者則由企業(yè)自行決定提取。公積彌補虧損時，應(yīng)當由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。動。定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）科目。以上是構(gòu)成所有者權(quán)益的具體項目，職業(yè)經(jīng)萬元。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·營運能力分析看此技能。部資產(chǎn)營運能力分析、流動資產(chǎn)營運能力分析、固定資產(chǎn)營運能力分析。指標值越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的投入產(chǎn)出率越高，企業(yè)全部資產(chǎn)運營狀況越好。全部資產(chǎn)收入率越高，反映企業(yè)全部資產(chǎn)營運能力越強，營運效率越高。所得彌補不了所費，這時流動資產(chǎn)墊支次數(shù)加快，反而不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。情況下，由于加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)所節(jié)約的資金。計算公式轉(zhuǎn)緩慢造成的浪費。一定情況下，由于加速流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度所增加的銷售收入計算公式是：別是其中生產(chǎn)設(shè)備的利用情況，不斷提高其單位時間的產(chǎn)量，才能提高固定資產(chǎn)產(chǎn)值率。產(chǎn)利用效果越好。企業(yè)的營運能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益指明方向。金額單位：(萬元)分析結(jié)果說明流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率緩慢受流動資產(chǎn)共同影響，但墊支周轉(zhuǎn)速度緩慢是主要原因。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·短期償債能力分析看此技能。短期償債能力狀況及其原因。的影響，但主要還是受企業(yè)經(jīng)營狀況的影響。 一般來說，流動資產(chǎn)越多，企業(yè)短期償債能力越強。時增加企業(yè)的現(xiàn)金，提高支付能力。償債能力。①營運資本是指企業(yè)流動資產(chǎn)減去流動負債后的差額，用公式表示：②營運資本實際上反映的是流動資產(chǎn)可用于歸還和抵補流動負債后的余額，營運資本越多，說明企業(yè)可用于償還流動負債的資金越充足，企業(yè)的短期償債能力越強。企業(yè)不同時期的償債能力變動情況。規(guī)模的擴大和縮小問題。①流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債之間的比率，其計算公式為：近實際價值，否則會低估了流動比率。③運用流動比率指標分析評價企業(yè)的短期償債能力，應(yīng)注意以下幾個問題：?必須結(jié)合所在行業(yè)的標準。不同行業(yè)因其資產(chǎn)、負債占用情況?注意人為因素。流動比率是根據(jù)資產(chǎn)負債表的資料計算出來的力與實際償債能力有較大差異。?結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)與特點。不同生產(chǎn)經(jīng)營特點對資產(chǎn)流債能力。①速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率，計算公式是：是將流動資產(chǎn)中扣除存貨后的資產(chǎn)統(tǒng)稱為速動①現(xiàn)金流動負債比率是指企業(yè)的現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動負債之間的比率，計算方法是：充分了解企業(yè)的情況。短期償債能力的影響因素包括：償債能力明顯下降。請您填寫下表。主題詞閱讀報表·資產(chǎn)負債表·長期償債能力分析適用情景當進行長期償債能力分析時，查看此技能。長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力，企業(yè)的長期負債主要有長期借款、應(yīng)付債券、其重要職責。債務(wù)有著十分重要的影響。一個正常經(jīng)營的企業(yè)，長期負債的償還主要靠企業(yè)獲得的利潤；者都有重要意義。負擔較重等特點。負債在形成時就用非流動資產(chǎn)作抵押，抵押資產(chǎn)的規(guī)模決定著企業(yè)的償還長期負債的能力。動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，都可用于償還長期負債。一般來說，在企業(yè)長期負債一定的企業(yè)的資產(chǎn)越多，企業(yè)償還債務(wù)的能力就越強。影響。償債能力時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資料判斷擔保責任帶來的潛在長期負債問題。計算公式為：有者會得到更多的杠桿利益。①利息賺取倍數(shù)，指息稅前正常營業(yè)利潤與負債利息之比，其計算公式為：②利息賺取倍數(shù)指標反映了企業(yè)盈利與利息費用之間的特定關(guān)系。一般來說，該指標越高，說明企業(yè)的長期償債能力越強；該指標越低，說明企業(yè)償債能力越差。增強，否則，說明企業(yè)償債能力下降。用于償還本金的固定資產(chǎn)折舊而計算的反映償能力越差。反映償債能力的指標，計算公式為：力越強。股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小。其計算公式債表時，要重視對企業(yè)長期償債能力的分析，并在此基礎(chǔ)上不斷提高企業(yè)的長期償債能力。影響長期償債能力的因素有：負債率從經(jīng)驗標準看并不高，無論是企業(yè)本身，還是投資者或債權(quán)人都是可以接受的。請您回答下列問題。主題詞閱讀報表·公司損益表·全面認識利潤表適用情景當要全面認識到潤表時，查看此技能。利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。職業(yè)經(jīng)理人可從以下方面來認識利潤表：(續(xù)表)利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后得出。和營業(yè)外收支等后得出。利潤表的計算公式如下：按照我國企業(yè)利潤表的格式內(nèi)容，其編制方法如下： 報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。利潤表有以下幾個方面的作用：解企業(yè)實現(xiàn)利潤的構(gòu)成。情況下，才能實現(xiàn)資本的保全。利潤表是企業(yè)重要的財務(wù)報表，職業(yè)經(jīng)理人必須全面認識利潤表。請您根據(jù)下面的資料編制利潤表：主題詞閱讀報表·公司損益表·商品銷售收入確認適用情景當要準確掌握商品銷售收入時，查看此技能。職業(yè)經(jīng)理人想了解利潤表和利潤分配表，首先要了解商品銷售收入是怎樣確定的。報酬已移出該企業(yè)。求，并已將發(fā)票賬單交付買方，買方也承諾付款，即表明銷售商品的價款能夠收收入。貨款，也不能確認收入。進行的程序，則可以在商品發(fā)出時，或在商品裝運時確認收入。品的退貨期滿時確認收入。委托方收到代銷清單時，再確認收入。結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。為收入的實現(xiàn)。益”科目核算，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作應(yīng)與一般的銷售商品類似，按銷售商品確認收入的原則確認實現(xiàn)的銷售收入。生時計入財務(wù)費用。品銷售收入是如何確認的。確認商品銷售收入，應(yīng)該：下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（）。主題詞閱讀報表·公司損益表·勞務(wù)收入計量適用情景當要準確計量勞務(wù)收入時，查看此技能。勞務(wù)收入是利潤表中主營業(yè)務(wù)收入的重要來源，職業(yè)應(yīng)該掌握提供勞務(wù)收入的確認和計量。品收入的確認原則?？缒甓葎趧?wù)收入在資產(chǎn)負債表日，視勞務(wù)的結(jié)果是否能夠可靠地予以估計，分情況處理：將已發(fā)生并預(yù)期可以補償?shù)某杀窘痤~確認為勞務(wù)收入。計的，可按完工百分比法確認收入。在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關(guān)的費用應(yīng)按以下公式計算：如果不能同時滿足三條件時，則應(yīng)分三種情況確認勞務(wù)收入：特殊的勞務(wù)收入，在按完工百分比法確認勞務(wù)收入時應(yīng)按以下標準分別確認收度確認收入；如果安裝費是商品銷售收入的一部分，則應(yīng)與所銷售的商品同時確認收入。予以確認。廣告的制作傭金收入則應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認。發(fā)生時予以確認。如果是一筆預(yù)收幾項活動的費用，則這筆預(yù)收款應(yīng)合理分配給每項活動。于非會員所負擔的價格購買商品或接受勞務(wù)，則該項收費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。時，確認為收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的部分，在提供服務(wù)時確認為收入。收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認收入。期支付勞務(wù)費。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)在合同約定的收款日期確認收入。確認收入。供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入。職業(yè)經(jīng)理人在閱讀利潤表和利潤分配表時，應(yīng)該對勞務(wù)收入進行準確計量。在計量勞務(wù)收入時應(yīng)掌握的內(nèi)容有：主題詞閱讀報表·公司損益表·讓渡資產(chǎn)使用權(quán)適用情景當進行資產(chǎn)使用權(quán)的讓渡，要確認資產(chǎn)使用權(quán)收入時，查看此技能。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的確認和計量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入主要有：收入及同業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來形成的利息收入等。職業(yè)經(jīng)理人在確認利息收入和使用費收入時，應(yīng)遵循以下確認原則。面進行判斷。如果企業(yè)估計收入收回的可能性不大，就不應(yīng)確認收入。用費收入按企業(yè)與其資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議確定。當收入的金額當?shù)睦视嬎悴⒋_認利息收入；使用費收入應(yīng)按有關(guān)合同協(xié)議的收費時間和方法確認。利息收入和使用費收入確認的原則。確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入時，必須確保：主題詞閱讀報表·公司損益表·核算營業(yè)外收入適用情景當企業(yè)發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入時，查看此技能。入處理。入營業(yè)外收入的金額。價之和的比例計算確定。應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。經(jīng)濟損失后的罰款凈收入。它是指企業(yè)收到有關(guān)方面返還的教育費附加。收到的教育費附加計入營業(yè)由于營業(yè)外收入不能與有關(guān)費用進行配比，職業(yè)經(jīng)理人更應(yīng)下列項目中，應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的有（）。主題詞閱讀報表·公司損益表·核算營業(yè)外支出適用情景當在閱讀利潤表中的營業(yè)外支出項目時，查看此技能。從以下方面考慮：及時處理，其損失計入營業(yè)外支出。值所發(fā)生的損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額。及發(fā)生的相關(guān)稅費后的凈損失。指企業(yè)按照會計制度規(guī)定計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程的減值準備。營業(yè)外支出應(yīng)當按照實際發(fā)生的金額進行核算。發(fā)生營業(yè)外支出應(yīng)當沖減企業(yè)當期的利潤總額。業(yè)外收入，也不得以營業(yè)外收入沖減營業(yè)外支出。積余額，在期末時轉(zhuǎn)入本年利潤。核算營業(yè)外收入和支出。主題詞閱讀報表·公司損益表·彌補虧損適用情景當進行虧損彌補時，查看此技能。能再用稅前利潤彌補。虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補?？颇亢怂阌嘘P(guān)虧損的彌補情況。方法。請您回答下列問題。余公積補虧。主題詞閱讀報表·公司損益表·盈利能力分析適用情景當要分析企業(yè)的盈利狀況以提高盈利能力時，查看此技能。盈利能力通常是指企業(yè)在一定時期內(nèi)賺取利潤的能力。盈利能力的大小是一個利潤表和利潤分配表時，必須進行盈利能力分析。更多的利潤。各項收益數(shù)據(jù)反映著企業(yè)的盈利能力，也表現(xiàn)了職業(yè)經(jīng)理人工作業(yè)績的大小。理人員工作業(yè)績的優(yōu)劣。重大問題，進而采取措施解決問題，提高企業(yè)收益水平。②銷售毛利率反映了企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的初始獲利能力，是企業(yè)凈利潤的起點。題。力。計算公式如下：外收支等因素的影響。③銷售凈利潤率是企業(yè)銷售的最終獲利能力指標。比率越高，說明企業(yè)的獲利能力越強。如下：加強銷售管理，增加銷售收入，提高利潤水平。①凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與平均所有者權(quán)益的百分比。計算公式為：權(quán)益比例，會造成不同的所有者權(quán)益收益率。所得稅率。?負債利息率。在資本結(jié)構(gòu)一定的情況下，當負債率變動收益率產(chǎn)生不利影響。?資本結(jié)構(gòu)或負債與所有者權(quán)益之比。當總資產(chǎn)報酬高于負債利降低。?所得稅率。所得稅率提高，凈資產(chǎn)收益率下降，反之，則凈資產(chǎn)收益率上升。經(jīng)營盈利能力的指標可分為兩類：一類是各種利潤額與成本之間的比率另一類是各種利潤額與收入之間的比率，統(tǒng)稱收入利潤率。主題詞閱讀報表·公司損益表·盈利結(jié)構(gòu)分析適用情景當要分析企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)以提高盈利能力時，查看此技能。用和影響程度也不相同。因此，職業(yè)經(jīng)理人在閱讀損益表時應(yīng)該著重分析企業(yè)的盈利結(jié)其二是企業(yè)的收入和支出是怎樣通過不同的收入和支出項目構(gòu)成的。業(yè)的支出占收入的比重，從整體上說明企業(yè)的收支水平。業(yè)務(wù)越擴展，主營業(yè)務(wù)利潤占總利潤比重越高，企業(yè)盈利水平也會越高。水平也會越高。盈利水平持久。長久性的業(yè)務(wù)主要包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，所以企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤比重企業(yè)盈利水平持續(xù)下去的可能性越強。向上波動的波幅很大，也說明企業(yè)的盈利穩(wěn)定。動時，收入增長而支出下降，盈利穩(wěn)定；反之，不穩(wěn)定。到影響。所以，職業(yè)經(jīng)理人在閱讀損益表時，要對企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)進行深入細致地分析。請您根據(jù)您所在企業(yè)在本年度的財務(wù)狀況來填充下表。主題詞閱讀報表·公司損益表·增長能力分析適用情景當要分析企業(yè)的增長能力時，查看此技能。等方面的增長趨勢和增長速度。長能力的分析。資產(chǎn)規(guī)模獲得增加；資產(chǎn)增長率為負數(shù)，則說明企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模遭到則說明企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模既未增加也未減少。產(chǎn)的增長完全依賴于負債的增長，而所有者權(quán)益項目在年度里沒有發(fā)生變動或者變動不大，則說明企業(yè)不具備良好的發(fā)展?jié)摿?。的銷售增長、利潤增長超過資產(chǎn)規(guī)模增長的情況時，這種資產(chǎn)規(guī)模增長才才是適當?shù)?、正常的；相反，如果一個企業(yè)的銷售增長、利潤增長遠遠低并且持續(xù)存在，則投資者對此應(yīng)該提高警惕。反映出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)并不穩(wěn)定，同時也說明企業(yè)并不具備良好的增長能力。增長率來反映企業(yè)在銷售方面的成長能力，計算公式如下：個企業(yè)銷售收入的增長趨勢和增長水平。因為銷售增長率僅僅指某個年度的銷的銷售增長能力。成長能力不強。況一起分析。如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤增長高于企業(yè)的銷售增長率即主營業(yè)務(wù)收入增長率，企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ档脩岩伞７从吵銎髽I(yè)的增長能力并不好。發(fā)展提供充足的資金。但是采用增加權(quán)益資本策略對企業(yè)來說具有①在沒有資本市場或資本市場不發(fā)達的地方，可能難以實施這種策略。股票發(fā)行或者上市條件，因此也難以采用這種策略。致發(fā)行在外的股票數(shù)量增加，因此也往往使得股東不愿意采用。則。 企業(yè)的增長能力分析，并在此基礎(chǔ)上采取措施，提高公司的增長能力。公司的銷售增長率。性。請?zhí)顚懴卤怼Ｖ黝}詞閱讀報表·現(xiàn)金流量表·現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)適用情景當閱讀現(xiàn)金流量表，要掌握其編制基礎(chǔ)時，查看此技能?？?，以及現(xiàn)金等價物。職業(yè)經(jīng)理人在閱讀現(xiàn)金流量表時應(yīng)該掌握以下內(nèi)一致。包括的內(nèi)容基本一致，區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項中有不能隨時用于支付的存款，定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。物的會計政策，并一貫性地保持這種劃分標準。這種政策的改變應(yīng)視為會計政策的變更。請您回答下列問題。主題詞閱讀報表·現(xiàn)金流量表·經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析適用情景當進行經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析時，查看此技能。得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)該重視對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析。 也在本項目反映。企業(yè)銷售材料和代理供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也可在本項目反映。所得稅、教育費附加返還等?，F(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。），入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資。 不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。流出，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法反映。動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。析的兩種方法。）－主題詞閱讀報表·現(xiàn)金流量表·投資活動現(xiàn)金流量分析適用情景當分析投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，查看此技能。投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。等。額。映。除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。投資活動現(xiàn)金流量項目主要有：下列現(xiàn)金流量中，您認為屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。主題詞閱讀報表·現(xiàn)金流量表·籌資活動現(xiàn)金流量分析適用情景當進行籌資活動現(xiàn)金流量分析時，查