會計事務所審計流程與規(guī)范

會計事務所審計流程與規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u8445第1章審計前期準備 424331.1審計計劃制定 4160721.1.1了解被審計單位基本情況：包括業(yè)務范圍、組織架構、財務狀況、市場環(huán)境等。 4301911.1.2評估審計風險：根據(jù)被審計單位的基本情況，識別潛在的重大錯報風險領域。 485091.1.3確定審計目標：根據(jù)審計風險，明確審計工作的具體目標。 4276421.1.4制定審計策略：確定審計范圍、時間安排、審計方法等。 4104931.1.5編制審計程序：根據(jù)審計策略，設計詳細的審計程序。 4206571.1.6審計計劃審批：審計計劃制定完成后，需提交給管理層或審計委員會審批。 4230481.2審計團隊組織與分工 598861.2.1審計團隊成員選拔：根據(jù)審計項目的需求，選拔具備相關專業(yè)背景和經(jīng)驗的審計人員。 523641.2.2審計團隊結構：設立審計組長、主審、助理審計等崗位，明確各崗位職責。 5168201.2.3審計分工：根據(jù)審計計劃和審計程序，將審計任務分解給各審計團隊成員。 528241.2.4審計團隊培訓：對審計團隊成員進行業(yè)務知識和審計技能的培訓。 5234941.2.5審計團隊溝通與協(xié)作：建立有效的溝通機制，保證審計團隊成員之間的信息共享和協(xié)作。 552591.3審計資料收集與初步分析 555491.3.1獲取審計資料：向被審計單位索取相關財務報表、憑證、文件等資料。 5191141.3.2審計資料整理：對獲取的審計資料進行分類、歸檔和保管。 547281.3.3審計資料初步分析：對審計資料進行初步分析，識別潛在的重大錯報風險。 558681.3.4制定審計工作底稿：根據(jù)初步分析結果，編制審計工作底稿。 513851.3.5審計資料保管：保證審計資料的安全和完整性，以備后續(xù)審計工作使用。 522552第2章審計風險評估 542332.1了解被審計單位及其環(huán)境 5299322.2識別和評估重大錯報風險 62732.3制定應對措施 618792第3章審計程序設計 781963.1審計程序概述 7275133.1.1審計程序的定義與作用 7165563.1.2審計程序的分類 7271543.2審計程序的具體應用 7173603.2.1審計計劃階段 75003.2.2審計執(zhí)行階段 8158453.2.3審計報告階段 8239763.3審計程序的調整與優(yōu)化 880763.3.1審計對象的變化 8252233.3.2審計證據(jù)的充分性和適當性 8315023.3.3審計風險的變化 8232333.3.4審計資源的調整 858223.3.5審計程序的改進 93257第4章審計證據(jù)收集與評價 9152064.1審計證據(jù)的性質與分類 946634.1.1書面證據(jù)與口頭證據(jù) 9264134.1.2原始證據(jù)與傳來證據(jù) 956954.1.3直接證據(jù)與間接證據(jù) 942474.2審計證據(jù)的收集方法 957784.2.1查詢與函證 9170354.2.2檢查與觀察 9281814.2.3分析與計算 10249634.3審計證據(jù)的評價與運用 10224674.3.1審計證據(jù)的充分性 10110954.3.2審計證據(jù)的可靠性 10219664.3.3審計證據(jù)的相關性 10200324.3.4審計證據(jù)的運用 101814第5章審計抽樣技術 1064025.1審計抽樣的基本原理 1013215.1.1代表性原則 1054735.1.2隨機性原則 10305625.1.3可靠性原則 11100655.1.4經(jīng)濟性原則 11112365.2審計抽樣的方法與操作 11241845.2.1抽樣方法的分類 11198425.2.2抽樣操作步驟 11217625.3審計抽樣結果的評價與處理 11178775.3.1評價抽樣結果 1135455.3.2處理抽樣結果 115385第6章審計報告編制 1255546.1審計報告的基本要求 12300066.1.1審計報告的定義 1214406.1.2審計報告的格式 1233786.1.3審計報告的內(nèi)容 12151026.2審計報告的編制步驟與內(nèi)容 12223376.2.1審計報告編制的準備工作 12307096.2.2審計報告的編寫 12169186.2.3審計報告的審批與簽發(fā) 12309536.3特殊情況下的審計報告 1217896.3.1保留意見的審計報告 13119186.3.2否定意見的審計報告 13179546.3.3無法表示意見的審計報告 1324296.3.4不予簽發(fā)的審計報告 1316983第7章審計底稿管理 13275107.1審計底稿的編制與歸檔 1381357.1.1審計底稿編制的基本要求 13132387.1.2審計底稿的歸檔 13259727.2審計底稿的保管與保密 13181897.2.1審計底稿的保管 13162437.2.2審計底稿的保密 14147477.3審計底稿的審查與復核 14123587.3.1審計底稿的審查 14121137.3.2審計底稿的復核 144545第8章財務報表審計要點 14291028.1資產(chǎn)負債表審計 1426538.1.1審核資產(chǎn)負債表的真實性 14277398.1.2審核資產(chǎn)負債表的完整性 154938.1.3評估資產(chǎn)負債表項目的合理性 1539748.1.4檢查資產(chǎn)負債表項目的合規(guī)性 15145928.2利潤表審計 15200128.2.1審核利潤表的真實性 151388.2.2審核利潤表的完整性 15245078.2.3評估利潤表項目的合理性 15152298.2.4檢查利潤表項目的合規(guī)性 15265388.3現(xiàn)金流量表審計 15252078.3.1審核現(xiàn)金流量表的真實性 15314908.3.2審核現(xiàn)金流量表的完整性 15168298.3.3評估現(xiàn)金流量表項目的合理性 16314628.3.4檢查現(xiàn)金流量表項目的合規(guī)性 1611279第9章特殊審計領域 16134659.1合并財務報表審計 16289559.1.1審計目標 16313929.1.2審計程序 1673289.1.3審計關注點 16184069.2預算執(zhí)行與決算審計 16176779.2.1審計目標 1636149.2.2審計程序 1623959.2.3審計關注點 17195899.3專項審計調查 17317049.3.1審計目標 17320259.3.2審計程序 1778369.3.3審計關注點 1744599.3.4審計報告 177526第10章審計后續(xù)工作 171969310.1審計意見與建議的落實 1748410.1.1審計報告完成后，會計師事務所應將審計意見及建議向被審計單位進行詳細溝通，保證被審計單位充分理解并接受審計結果。 17782010.1.2被審計單位應根據(jù)審計意見及建議，制定相應的整改措施，并明確整改責任人、整改期限和預期效果。 171724610.1.3會計師事務所需對被審計單位的整改過程進行跟蹤，保證審計意見及建議得到有效落實。 17722510.1.4對于未按期整改或整改不到位的情況，會計師事務所應向被審計單位提出書面警示，并視情況采取進一步措施。 172166910.2審計結果的運用與反饋 182243010.2.1被審計單位應將審計結果納入內(nèi)部管理，作為改進財務管理、提高經(jīng)營效益的依據(jù)。 181085710.2.2被審計單位應建立健全內(nèi)部審計反饋機制，定期對審計結果的運用情況進行評估，并向會計師事務所反饋。 181576210.2.3會計師事務所需對被審計單位的反饋信息進行分析，以便調整審計策略和方法，提高審計質量。 181777410.2.4會計師事務所在后續(xù)審計工作中，應關注被審計單位對前期審計結果的運用情況，保證審計成果得以持續(xù)鞏固。 183225910.3審計質量評估與改進措施 182642210.3.1會計師事務所應定期對審計質量進行自我評估，分析審計工作中存在的問題和不足，提出改進措施。 181036010.3.2會計師事務所應建立健全審計質量控制制度，明確審計質量控制的責任、程序和措施。 18334610.3.3會計師事務所需根據(jù)審計質量評估結果，調整審計團隊組成、審計方法和程序，以提高審計效率和質量。 181877410.3.4會計師事務所應加強對審計人員的培訓，提高審計人員的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)，保證審計工作的順利開展。 182784210.3.5會計師事務所需與被審計單位建立良好的溝通與協(xié)作機制，保證審計工作得到被審計單位的積極配合，從而提高審計質量。 18第1章審計前期準備1.1審計計劃制定審計計劃制定是保證審計工作有序進行的基礎。在制定審計計劃時，應充分考慮被審計單位的具體情況，包括業(yè)務性質、財務狀況、內(nèi)部控制等方面。以下為審計計劃制定的主要步驟：1.1.1了解被審計單位基本情況：包括業(yè)務范圍、組織架構、財務狀況、市場環(huán)境等。1.1.2評估審計風險：根據(jù)被審計單位的基本情況，識別潛在的重大錯報風險領域。1.1.3確定審計目標：根據(jù)審計風險，明確審計工作的具體目標。1.1.4制定審計策略：確定審計范圍、時間安排、審計方法等。1.1.5編制審計程序：根據(jù)審計策略，設計詳細的審計程序。1.1.6審計計劃審批：審計計劃制定完成后，需提交給管理層或審計委員會審批。1.2審計團隊組織與分工審計團隊的組織與分工對審計工作的效率和質量具有重要影響。以下為審計團隊組織與分工的相關要求：1.2.1審計團隊成員選拔：根據(jù)審計項目的需求，選拔具備相關專業(yè)背景和經(jīng)驗的審計人員。1.2.2審計團隊結構：設立審計組長、主審、助理審計等崗位，明確各崗位職責。1.2.3審計分工：根據(jù)審計計劃和審計程序，將審計任務分解給各審計團隊成員。1.2.4審計團隊培訓：對審計團隊成員進行業(yè)務知識和審計技能的培訓。1.2.5審計團隊溝通與協(xié)作：建立有效的溝通機制，保證審計團隊成員之間的信息共享和協(xié)作。1.3審計資料收集與初步分析審計資料收集與初步分析是審計工作的重要環(huán)節(jié)，以下為相關要求：1.3.1獲取審計資料：向被審計單位索取相關財務報表、憑證、文件等資料。1.3.2審計資料整理：對獲取的審計資料進行分類、歸檔和保管。1.3.3審計資料初步分析：對審計資料進行初步分析，識別潛在的重大錯報風險。1.3.4制定審計工作底稿：根據(jù)初步分析結果，編制審計工作底稿。1.3.5審計資料保管：保證審計資料的安全和完整性，以備后續(xù)審計工作使用。第2章審計風險評估2.1了解被審計單位及其環(huán)境在進行審計工作之前，審計師需深入了解被審計單位的基本情況及其環(huán)境。這包括對以下方面的認識：（1）行業(yè)背景：分析被審計單位所在行業(yè)的市場環(huán)境、競爭狀況、行業(yè)特點和風險因素。（2）企業(yè)性質：了解被審計單位的組織結構、所有權結構、治理結構及其對審計風險的影響。（3）業(yè)務流程：研究被審計單位的業(yè)務模式、關鍵業(yè)務流程、內(nèi)部控制制度以及信息系統(tǒng)。（4）財務狀況：分析被審計單位的財務報表、財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以評估其財務風險。（5）法律法規(guī)：了解被審計單位所在國家或地區(qū)相關的法律法規(guī)、會計準則和審計準則，評估其對審計風險的影響。2.2識別和評估重大錯報風險在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，審計師需識別和評估可能導致財務報表重大錯報的風險。具體包括以下方面：（1）財務報表層次風險：分析可能導致財務報表整體不準確的風險因素，如管理層舞弊、內(nèi)部控制缺陷等。（2）交易和賬戶余額層次風險：針對具體的交易和賬戶余額，評估可能導致重大錯報的風險因素。（3）披露層次風險：評估被審計單位在財務報表披露方面可能存在的風險，如信息披露不充分、不真實等。（4）風險評估程序：運用詢問、觀察、分析程序等方法，識別和評估重大錯報風險。2.3制定應對措施針對識別和評估的審計風險，審計師應制定相應的應對措施，以降低審計風險至可接受的水平。具體措施如下：（1）調整審計計劃：根據(jù)評估的審計風險，對審計計劃進行適當調整，如增加審計程序、擴大審計范圍等。（2）加強內(nèi)部控制測試：針對內(nèi)部控制缺陷導致的審計風險，加強內(nèi)部控制測試，評估內(nèi)部控制的可靠性。（3）實施實質性程序：對可能導致重大錯報的交易和賬戶余額實施詳細的實質性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）溝通與披露：與被審計單位管理層和治理層溝通審計發(fā)覺，保證財務報表真實、準確地反映被審計單位的財務狀況。（5）持續(xù)關注：在整個審計過程中，持續(xù)關注審計風險的變化，及時調整應對措施，保證審計目標的實現(xiàn)。第3章審計程序設計3.1審計程序概述審計程序是會計師事務所在進行審計過程中遵循的一系列系統(tǒng)化、規(guī)范化的操作步驟。它是保證審計質量、提高審計效率、降低審計風險的重要手段。本章主要從審計程序的設計、應用、調整與優(yōu)化三個方面展開論述。3.1.1審計程序的定義與作用審計程序是指在審計過程中，為實現(xiàn)審計目標而制定的一系列有序、相互關聯(lián)的操作步驟。審計程序具有以下作用：（1）保證審計工作按照既定目標順利進行；（2）降低審計風險，提高審計質量；（3）提高審計工作效率，節(jié)約審計成本；（4）為審計人員提供明確的工作指導。3.1.2審計程序的分類審計程序可分為以下幾類：（1）總體審計策略：確定審計范圍、時間安排、審計資源分配等；（2）具體審計計劃：針對審計對象制定詳細的審計步驟和方法；（3）進一步審計程序：針對已識別的審計風險采取的補充審計措施；（4）審計抽樣程序：從大量審計對象中選取部分進行測試的程序。3.2審計程序的具體應用審計程序的具體應用包括以下幾個方面：3.2.1審計計劃階段在審計計劃階段，審計人員需根據(jù)審計目標、審計對象和審計范圍制定總體審計策略和具體審計計劃。具體步驟如下：（1）了解審計對象的業(yè)務背景、內(nèi)部控制和風險狀況；（2）評估審計對象的重大錯報風險；（3）確定審計目標和審計范圍；（4）制定審計計劃，包括時間安排、審計資源分配等；（5）制定具體審計程序和方法。3.2.2審計執(zhí)行階段在審計執(zhí)行階段，審計人員按照審計計劃實施審計程序，具體包括：（1）檢查和驗證財務報表項目的真實性、合規(guī)性；（2）評估內(nèi)部控制的有效性；（3）實施審計抽樣；（4）獲取審計證據(jù)，評價審計對象的風險；（5）與審計對象溝通，了解其業(yè)務和內(nèi)部控制。3.2.3審計報告階段在審計報告階段，審計人員需根據(jù)審計執(zhí)行階段的結果，編制審計報告。具體步驟如下：（1）評價審計證據(jù)的充分性和適當性；（2）形成審計結論；（3）編制審計報告，包括審計意見、審計結論和建議；（4）與審計對象溝通審計結果。3.3審計程序的調整與優(yōu)化審計程序的調整與優(yōu)化是保證審計質量、提高審計效率的關鍵環(huán)節(jié)。以下因素可能導致審計程序的調整與優(yōu)化：3.3.1審計對象的變化當審計對象的業(yè)務、內(nèi)部控制、風險狀況發(fā)生變化時，審計人員應重新評估審計程序，保證其與審計對象的情況相適應。3.3.2審計證據(jù)的充分性和適當性若在審計過程中發(fā)覺審計證據(jù)不足以支持審計結論，審計人員應調整審計程序，增加審計證據(jù)的獲取。3.3.3審計風險的變化審計人員在實施審計程序過程中，若發(fā)覺審計風險發(fā)生變化，應相應調整審計程序，以保證審計目標得以實現(xiàn)。3.3.4審計資源的調整審計資源的調整可能影響審計程序的執(zhí)行。審計人員應合理安排審計資源，保證審計程序的順利進行。3.3.5審計程序的改進審計人員應不斷總結審計經(jīng)驗，針對審計程序中存在的問題進行優(yōu)化和改進，提高審計質量和效率。第4章審計證據(jù)收集與評價4.1審計證據(jù)的性質與分類審計證據(jù)是審計過程中的核心，其質量直接影響審計結論的準確性。審計證據(jù)應具備以下性質：合法性、可靠性、相關性及充分性。按照不同的標準，審計證據(jù)可分為以下幾類：4.1.1書面證據(jù)與口頭證據(jù)書面證據(jù)是指以書面形式存在的證據(jù)，如合同、發(fā)票、賬單等。口頭證據(jù)是指以口頭形式提供的證據(jù)，如訪談、會議記錄等。4.1.2原始證據(jù)與傳來證據(jù)原始證據(jù)是指直接產(chǎn)生于經(jīng)濟業(yè)務活動的證據(jù)，如原始憑證、賬簿等。傳來證據(jù)是指經(jīng)過轉手、復制或傳遞的證據(jù)，如復印件、轉發(fā)的郵件等。4.1.3直接證據(jù)與間接證據(jù)直接證據(jù)是指可以直接證明審計事項的證據(jù)，如銷售合同、付款憑證等。間接證據(jù)是指不能直接證明審計事項，但可以與其他證據(jù)相互印證的證據(jù)，如銀行對賬單、庫存盤點記錄等。4.2審計證據(jù)的收集方法審計證據(jù)的收集方法主要包括以下幾種：4.2.1查詢與函證查詢是指審計人員向被審計單位及相關人員詢問、了解審計事項的方法。函證是指審計人員以書面形式向第三方獲取證據(jù)的方法。4.2.2檢查與觀察檢查是指審計人員對被審計單位的財務報表、賬簿、憑證等資料進行審查的方法。觀察是指審計人員實地查看被審計單位的經(jīng)營場所、設備、存貨等，以獲取相關證據(jù)。4.2.3分析與計算分析是指審計人員對被審計單位的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務活動等進行比較、計算、推理等方法，以發(fā)覺潛在的問題。計算是指審計人員對財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)等進行核對、計算，以驗證其準確性。4.3審計證據(jù)的評價與運用審計證據(jù)的評價與運用是審計工作的關鍵環(huán)節(jié)，主要包括以下幾個方面：4.3.1審計證據(jù)的充分性審計人員應評價所收集的審計證據(jù)是否足以支持審計結論。在評價充分性時，應考慮證據(jù)的數(shù)量、質量、來源等因素。4.3.2審計證據(jù)的可靠性審計人員應評價審計證據(jù)的可靠性，包括證據(jù)的來源、性質、產(chǎn)生環(huán)境等因素。可靠性較高的證據(jù)，如原始憑證、第三方證明等，應優(yōu)先采用。4.3.3審計證據(jù)的相關性審計人員應評價審計證據(jù)與審計事項之間的相關性，篩選出與審計目標無關的證據(jù)，保證審計結論的準確性。4.3.4審計證據(jù)的運用審計人員在運用審計證據(jù)時，應保持客觀、公正的態(tài)度，結合審計判斷，形成合理的審計結論。同時應對審計證據(jù)進行充分的分析、歸納和總結，以提高審計報告的質量。第5章審計抽樣技術5.1審計抽樣的基本原理審計抽樣是指在審計過程中，從一定的總體中按照一定的方法抽取一部分樣本進行審查和評價，以推斷總體特征的一種技術手段。審計抽樣基本原理包括以下幾個方面：5.1.1代表性原則審計抽樣應遵循代表性原則，即樣本應能反映總體的特征。通過對樣本的審查，可以推斷出總體的實際情況。5.1.2隨機性原則審計抽樣應遵循隨機性原則，保證每個抽樣單元都有相同的機會被選中，避免主觀意識和人為干擾。5.1.3可靠性原則審計抽樣應具備可靠性，即通過審計抽樣得出的結論應具有高度的可能性。5.1.4經(jīng)濟性原則審計抽樣應考慮經(jīng)濟性，即在保證審計質量的前提下，盡量減少審計成本。5.2審計抽樣的方法與操作5.2.1抽樣方法的分類（1）簡單隨機抽樣：按照隨機原則，從總體中逐個抽取樣本。（2）分層抽樣：將總體按某一特征劃分為若干層次，然后從每層中隨機抽取樣本。（3）系統(tǒng)抽樣：按照一定的規(guī)則，從總體中抽取樣本。（4）整群抽樣：將總體劃分為若干群體，然后隨機抽取部分群體進行審查。5.2.2抽樣操作步驟（1）確定抽樣總體：明確審計對象的范圍和特征。（2）選擇抽樣方法：根據(jù)審計目標和總體特點，選擇合適的抽樣方法。（3）確定樣本規(guī)模：根據(jù)審計風險、總體規(guī)模和抽樣方法，計算合適的樣本規(guī)模。（4）實施抽樣：按照抽樣方法，從總體中抽取樣本。（5）審計樣本：對抽取的樣本進行審查，評價其結果。5.3審計抽樣結果的評價與處理5.3.1評價抽樣結果（1）分析樣本特征：對樣本的審查結果進行分析，了解其與總體的關系。（2）評估抽樣誤差：計算抽樣誤差，判斷其對審計結論的影響。（3）評價審計結論的可靠性：根據(jù)抽樣誤差和樣本特征，評估審計結論的可靠性。5.3.2處理抽樣結果（1）對總體進行推斷：根據(jù)樣本審查結果，對總體進行合理推斷。（2）修正審計結論：如抽樣結果表明原審計結論存在偏差，應進行修正。（3）擴大審計范圍：在抽樣結果無法滿足審計目標時，應考慮擴大審計范圍，增加樣本量。（4）提交審計報告：將審計抽樣結果和結論納入審計報告，為決策提供依據(jù)。第6章審計報告編制6.1審計報告的基本要求6.1.1審計報告的定義審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見的書面文件。6.1.2審計報告的格式審計報告應當采用規(guī)定的標準格式，包括標題、引言、審計意見、審計意見基礎、管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任、審計報告日期和注冊會計師簽名及蓋章。6.1.3審計報告的內(nèi)容審計報告應包括對財務報表的審計范圍、審計方法和審計結論等內(nèi)容，保證報告使用者能夠理解注冊會計師的審計意見。6.2審計報告的編制步驟與內(nèi)容6.2.1審計報告編制的準備工作（1）完成審計工作，保證審計證據(jù)充分、適當；（2）評估審計結果，形成審計意見；（3）與客戶溝通審計結果，保證雙方對審計意見的理解一致。6.2.2審計報告的編寫（1）編寫審計報告草稿，包括引言、審計意見基礎、審計意見等部分；（2）對審計報告草稿進行審核、修改，保證報告內(nèi)容準確、完整；（3）撰寫管理層對財務報表的責任、注冊會計師的責任等部分。6.2.3審計報告的審批與簽發(fā)（1）審計報告草稿提交給項目合伙人進行審批；（2）項目合伙人審批通過后，將審計報告定稿；（3）注冊會計師在審計報告上簽名及蓋章，并注明審計報告日期。6.3特殊情況下的審計報告6.3.1保留意見的審計報告當財務報表整體合理，但存在某些重大事項影響財務報表公允反映時，注冊會計師應發(fā)表保留意見。6.3.2否定意見的審計報告當財務報表存在重大錯報，影響財務報表整體公允反映時，注冊會計師應發(fā)表否定意見。6.3.3無法表示意見的審計報告當審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應發(fā)表無法表示意見。6.3.4不予簽發(fā)的審計報告當客戶拒絕提供必要的審計證據(jù)，或者存在其他導致審計工作的情況時，注冊會計師不予簽發(fā)審計報告。第7章審計底稿管理7.1審計底稿的編制與歸檔7.1.1審計底稿編制的基本要求審計底稿是審計過程中記錄審計人員實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結論的重要文件。編制審計底稿應遵循以下基本要求：（1）真實、完整、準確地記錄審計過程和結果；（2）內(nèi)容清晰、邏輯嚴密、易于理解；（3）使用統(tǒng)一、規(guī)范的格式和術語；（4）注明編制人、編制日期、復核人及復核日期。7.1.2審計底稿的歸檔審計底稿歸檔工作應在審計報告日后及時進行。歸檔時應保證以下方面：（1）審計底稿按照審計項目、被審計單位、審計年度等分類整理；（2）審計底稿的編制、復核、審批等手續(xù)齊全；（3）審計底稿的電子版與紙質版一致；（4）對審計底稿進行編號，以便于檢索和管理。7.2審計底稿的保管與保密7.2.1審計底稿的保管審計底稿的保管應遵循以下原則：（1）保證審計底稿的安全、完整、有序；（2）設立專門的審計底稿保管場所，防火、防盜、防潮、防蟲蛀；（3）對審計底稿的借閱、復制、銷毀等環(huán)節(jié)進行嚴格控制；（4）定期檢查審計底稿的保管情況，發(fā)覺問題及時處理。7.2.2審計底稿的保密審計底稿涉及被審計單位的財務、經(jīng)營等敏感信息，應嚴格遵守以下保密要求：（1）審計人員應簽訂保密協(xié)議，承諾在審計過程中和審計結束后保守秘密；（2）審計底稿不得隨意帶出審計場所，確需帶出時，應辦理相關審批手續(xù)；（3）不得向無關人員泄露審計底稿內(nèi)容；（4）審計底稿的銷毀應嚴格按照保密規(guī)定進行。7.3審計底稿的審查與復核7.3.1審計底稿的審查審計底稿的審查主要包括以下內(nèi)容：（1）審計程序的實施是否符合審計計劃；（2）審計證據(jù)是否充分、適當；（3）審計結論是否準確、合理；（4）審計底稿的編制是否符合規(guī)范要求。7.3.2審計底稿的復核審計底稿的復核應關注以下方面：（1）審計底稿的內(nèi)容是否完整、準確；（2）審計程序和審計證據(jù)是否充分、適當；（3）審計結論是否與審計報告一致；（4）審計底稿的編制、審查是否符合相關規(guī)定；（5）對審計底稿中存在的問題進行及時糾正和補充。第8章財務報表審計要點8.1資產(chǎn)負債表審計8.1.1審核資產(chǎn)負債表的真實性審計師應當對資產(chǎn)負債表中的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益進行真實性審核，保證報表所反映的內(nèi)容與實際情況相符。8.1.2審核資產(chǎn)負債表的完整性審計師需要檢查資產(chǎn)負債表是否全面、準確地反映了被審計單位的資產(chǎn)、負債及所有者權益情況，避免遺漏或錯誤。8.1.3評估資產(chǎn)負債表項目的合理性審計師應結合被審計單位的具體情況，評估資產(chǎn)負債表項目的合理性，包括資產(chǎn)分類、計價及攤銷方法、負債確認及計量等。8.1.4檢查資產(chǎn)負債表項目的合規(guī)性審計師應檢查資產(chǎn)負債表項目是否符合相關法律法規(guī)及會計準則的要求，保證報表合規(guī)性。8.2利潤表審計8.2.1審核利潤表的真實性審計師應對利潤表中的營業(yè)收入、成本費用、利潤等數(shù)據(jù)進行真實性審核，保證報表所反映的經(jīng)營成果與實際相符。8.2.2審核利潤表的完整性審計師需要檢查利潤表是否全面、準確地反映了被審計單位的收入、成本費用及利潤情況，避免遺漏或錯誤。8.2.3評估利潤表項目的合理性審計師應結合被審計單位的具體情況，評估利潤表項目的合理性，包括營業(yè)收入確認、成本費用歸集及分配等。8.2.4檢查利潤表項目的合規(guī)性審計師應檢查利潤表項目是否符合相關法律法規(guī)及會計準則的要求，保證報表合規(guī)性。8.3現(xiàn)金流量表審計8.3.1審核現(xiàn)金流量表的真實性審計師應對現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流入、流出及現(xiàn)金凈增加額進行真實性審核，保證報表所反映的現(xiàn)金流量情況與實際相符。8.3.2審核現(xiàn)金流量表的完整性審計師需要檢查現(xiàn)金流量表是否全面、準確地反映了被審計單位的現(xiàn)金流入、流出及現(xiàn)金凈增加額情況，避免遺漏或錯誤。8.3.3評估現(xiàn)金流量表項目的合理性審計師應結合被審計單位的具體情況，評估現(xiàn)金流量表項目的合理性，包括現(xiàn)金流量分類、計量及列報等。8.3.4檢查現(xiàn)金流量表項目的合規(guī)性審計師應檢查現(xiàn)金流量表項目是否符合相關法律法規(guī)及會計準則的要求，保證報表合規(guī)性。第9章特殊審計領域9.1合并財務報表審計9.1.1審計目標合并財務報表審計旨在保證企業(yè)集團合并財務報表的真實性、準確性和完整性，評估合并范圍內(nèi)公司間的交易及未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤或損失的正確處理。9.1.2審計程序（1）了解合并范圍及合并方法；（2）評估合并財務報表編制基礎；（3）測試合并抵消分錄的正確性；（4）審查合并范圍內(nèi)關聯(lián)交易及內(nèi)部交易；