財務(wù)管理實務(wù)電子教案 3.3預(yù)算管理

財務(wù)管理教案授課標(biāo)題項目三預(yù)算管理授課班級授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容預(yù)算編制教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)掌握預(yù)算的編制能力目標(biāo)能夠正確依據(jù)相關(guān)資料，按一定的程序和方法，編制各類預(yù)算。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)謹(jǐn)慎、細(xì)致的工作態(tài)度，具備良好的協(xié)調(diào)控制能力及敏捷思維能力。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)1.業(yè)務(wù)預(yù)算的編制2.專門決策預(yù)算的編制教學(xué)難點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)華遠(yuǎn)集團(tuán)目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十九個分支機(jī)構(gòu)。近年來，華遠(yuǎn)集團(tuán)逐步建立和完善了一套切合本企業(yè)實際的以企業(yè)全面預(yù)算控制體系為中心的基本制度。在內(nèi)容上，全面預(yù)算控制體系具體包括八項預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。華遠(yuǎn)集團(tuán)如何構(gòu)建高效的預(yù)算管理體系？一體化教學(xué)任務(wù)一預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算的編制銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。其主要內(nèi)容有預(yù)計銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、預(yù)計生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)。直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。各季度預(yù)計材料采購量根據(jù)下式計算確定。預(yù)計材料采購量=生產(chǎn)需用量+預(yù)計期末存量-預(yù)計期初存量直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是一種既能反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平，又可用于規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用的預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。專門決策預(yù)算的編制專門決策預(yù)算主要是長期投資預(yù)算（又稱資本支出預(yù)算），通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項目財務(wù)可行性分析資料及企業(yè)籌資決策資料。財務(wù)預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容主要有可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分。預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計經(jīng)營成果，是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算表之一。通過編制預(yù)計利潤表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)計利潤與最初編制方針中的目標(biāo)利潤有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤。編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在計劃期末預(yù)計的財務(wù)狀況。編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的目的，在于判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務(wù)比率不佳，必要時可修改有關(guān)預(yù)算，以改善財務(wù)狀況。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制，它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。預(yù)算編制需要的素養(yǎng)預(yù)算編制是一項系統(tǒng)工程，需要各個部門的通力協(xié)作。銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、人力等各個部門，基于各自部門的現(xiàn)狀，做出合理的預(yù)測，并共享信息，才能使預(yù)算編制更準(zhǔn)確且更有效。任務(wù)二預(yù)算的實施預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月度預(yù)算和季度預(yù)算，以分期實施預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算的調(diào)整企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)