2023年自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析

自考”財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）”筆記（1）

第一章概論

第一節(jié)信息、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表

一、財(cái)務(wù)報(bào)表一提供財(cái)務(wù)信息的重要工具

1、在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是其最終程序。（單選）

2、企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要原因

二、信息

（-）信息的定義及三個(gè)要點(diǎn)（一般了解）

（-）數(shù)據(jù)的含義、數(shù)據(jù)和信息的關(guān)系

關(guān)注教材P4的倒數(shù)第二自然段的倒數(shù)第三至第六行

（三）信息的分類(lèi)注意財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)比率所屬的類(lèi)別

1、按信息內(nèi)容、范疇分類(lèi)可分為A、自然信息B、社會(huì)信息（包括經(jīng)濟(jì)信息）

2、按信息的處理、加工程度分類(lèi)可分為A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。

3、按信息的傳遞范圍分類(lèi)可分為A、公開(kāi)信息；B、半公開(kāi)信息：C、非公開(kāi)信息

4、按信息的貯存方式分類(lèi)

三、財(cái)務(wù)信息

（-）財(cái)務(wù)信息的含義2001下全名詞解釋34財(cái)務(wù)信息

（-）財(cái)務(wù)信息的生成財(cái)務(wù)信息的生成主要會(huì)計(jì)

1、由會(huì)計(jì)核算生成財(cái)務(wù)信息，包括日常加工和再加工；

2、由會(huì)計(jì)分析生成財(cái)務(wù)信息

單項(xiàng)選擇例題：按照信息和數(shù)據(jù)的含義，“凈資產(chǎn)收益率''是（B）

A、數(shù)據(jù)B、信息C、既是數(shù)據(jù)，有是信息D、既非數(shù)據(jù)，又非信息

（三）財(cái)務(wù)信息的用戶(hù)及其信息需求

財(cái)務(wù)信息的用戶(hù)主要有：A.投資人；B.債權(quán)人；C.政府；D.企業(yè)內(nèi)部

1、投資人包括潛在投資人和現(xiàn)有投資人

2、債權(quán)人包括貸款債權(quán)人和商業(yè)債權(quán)人

3、政府綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)

前三類(lèi)屬于外部信息使用者

4、企業(yè)本身管理階層和一般職工屬于內(nèi)部信息使用者

四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

（-）財(cái)務(wù)報(bào)表的含義

1、財(cái)務(wù)報(bào)表提供和傳輸?shù)呢?cái)務(wù)信息種類(lèi)：財(cái)務(wù)狀況的信息、財(cái)務(wù)成果（經(jīng)營(yíng)成果）的

信息、現(xiàn)金流量的信息。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義（名詞解釋?zhuān)?/p>

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

1、主表：資、損、現(xiàn)、（對(duì)外）成（對(duì)內(nèi)）

2、附表：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，資產(chǎn)負(fù)債表的附表是所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動(dòng)

表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；損益表（利潤(rùn)表）的附表是利潤(rùn)分配表、分

部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）；現(xiàn)金流量表沒(méi)有附表，只有補(bǔ)充資料。主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)

表也屬于損益表的附表。

3、附注：內(nèi)容（簡(jiǎn)答多選）

第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義、目標(biāo)和基本方法

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義2002年1月浙江名詞解釋

掌握概念（名詞）和特征（多選、簡(jiǎn)答）抓住判斷、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)有：根本目標(biāo)和具體目標(biāo)

投資人投資決策

債權(quán)人貸款決策

企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策

政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法（2001下全多選21）

（-）比較分析法

1、比較分析法的含義（最基本的方法單選準(zhǔn)備）比較分析法是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)

同指定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析和趨勢(shì)分析的一種分析方

法。注意差異分析和趨勢(shì)分析的具體含義和差別，注意簡(jiǎn)答差異分析和趨勢(shì)分析的區(qū)別。

2、絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較

3、比較標(biāo)準(zhǔn)

（1）計(jì)劃性標(biāo)準(zhǔn)；（2）歷史性標(biāo)準(zhǔn)；（3）先進(jìn)性標(biāo)準(zhǔn)；（4）比較標(biāo)準(zhǔn)值：

簡(jiǎn)答準(zhǔn)備：在財(cái)務(wù)報(bào)表分析采用比較分析法時(shí)，常用的比較標(biāo)準(zhǔn)有那些？各有什么作用？

4、比較方法

（1）橫向比較法（水平分析法）名詞解釋

運(yùn)用于差異分析、趨勢(shì)分析、趨勢(shì)百分比分析

形式：比較財(cái)務(wù)報(bào)表

（2）縱向比較法（垂直分析法、動(dòng)態(tài)分析法）共同比財(cái)務(wù)報(bào)表基數(shù)

比較共同比財(cái)務(wù)報(bào)表主要優(yōu)點(diǎn)（單選）

5、注意的問(wèn)題（簡(jiǎn)答準(zhǔn)備）相關(guān)指標(biāo)的可比性

（-）比率分析法

類(lèi)型我國(guó)目前一般將財(cái)務(wù)比率分為：A、獲利能力比率；B、營(yíng)運(yùn)能力比率；C、

償債能力比率。

（三）因素分析法

1、因素分析法的含義和應(yīng)用（1）連環(huán)替代法；（2）差額計(jì)算法

2、因素分析法的特征：(1)因素分解的關(guān)聯(lián)性；(2)計(jì)算過(guò)程的假設(shè)性；(3)因素替

代的順序性。2003年不僅考核了因素分析法的名詞解釋?zhuān)€考核了有關(guān)因素分析法的特征

的多選題目。

補(bǔ)充：先數(shù)量后價(jià)值(質(zhì)量)再比率同類(lèi)因素不分先后

例題:根據(jù)某企業(yè)甲產(chǎn)品的下列資料-，試分析該產(chǎn)品1999年銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況，

并運(yùn)用因素分析法計(jì)算各有關(guān)因素對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響數(shù)額。

項(xiàng)目1999年計(jì)劃1999年實(shí)際

產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量100臺(tái)80臺(tái)

單位產(chǎn)品售價(jià)

單位產(chǎn)品成本2000元

1500元2200元

1450元

消費(fèi)稅稅率10%15%

解答：(1)計(jì)劃完成情況

計(jì)劃利潤(rùn)=100x[2000x(1-10%)-1500]=30000元

實(shí)際利潤(rùn)=80x[2200x(1-15%)-1450]=33600元

超額完成=33600-30000=3600元

(2)因素分析(差額計(jì)算法)

銷(xiāo)售量變動(dòng)影響=(80-100)x[2000X(1-10%)-1500]=-6000元

成本變動(dòng)的影響=(1500-1450)x80=4000元

價(jià)格變動(dòng)影響=(2200-2000)x80x(1-10%)=14400元

稅率變動(dòng)的影響=80X2200X(10%-15%)=-8800元

合計(jì)：-6000+4000+14400-8800=3600元

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問(wèn)題(理解)局限性

第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)、程序和資料

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)

（-）真實(shí)、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；（二）客觀、可靠的實(shí)際情況；（三）法律、法規(guī)、

制度以及政府的方針和政策（2003多選）

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序掌握極容易考選擇

1、明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點(diǎn)，并據(jù)以制定分析工作方案明確的分析目

的是分析工作的靈魂。

2、搜集、整理和核實(shí)資料2001年下全單選

3、選用適宜的分析方法，進(jìn)行分析工作

4、編寫(xiě)分析報(bào)告

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料

1、以財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告為核心的數(shù)據(jù)資料；

2、以前年度的有關(guān)資料；

3、定額、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等方面的資料；

4、同行業(yè)、同類(lèi)型企業(yè)的資料；

5、國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)或先進(jìn)水平的資料；

6、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值資料；

7、其他有關(guān)資料。

自考“財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）”筆記（2）

第二章企業(yè)的收益性和獲利能力分析

第一節(jié)企業(yè)的收益性和收益結(jié)構(gòu)分析

一、企業(yè)的收益性

（-）收益性的含義

1、（企業(yè)）收益是指企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的，能夠產(chǎn)生社會(huì)效益的經(jīng)濟(jì)利益。

從廣義角度看，包括資產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收益。資產(chǎn)收益是潛在收益；經(jīng)營(yíng)收益是現(xiàn)實(shí)存在的,

是資產(chǎn)中潛在收益的實(shí)現(xiàn)，也即利潤(rùn)。（名詞解釋注意，已根據(jù)教材內(nèi)容總結(jié)，請(qǐng)依據(jù)其背

誦）

2、收益性包括資產(chǎn)收益性和經(jīng)營(yíng)收益性

多選：資產(chǎn)的收益性將大大降低的情況有（AC）

A資產(chǎn)閑置B資產(chǎn)待處理C資產(chǎn)貶值D出售資產(chǎn)E盤(pán)活資產(chǎn)

（-）企業(yè)收益性分析的意義（2001年1月浙江簡(jiǎn)答）

注意：教材P40第4自然段總之一段的第2—3行。

收益性分析通常分為若干項(xiàng)分析，包括的內(nèi)容有：A、收益結(jié)構(gòu)分析；B、獲利能力分

析；C、利潤(rùn)增減變動(dòng)分析

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收益結(jié)構(gòu)

（-）企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)

名詞解釋?zhuān)菏找娼Y(jié)構(gòu)是指收益組成項(xiàng)目的搭配及其排列。從不同角度進(jìn)行項(xiàng)目搭配與排

列，從而形成多種收益結(jié)構(gòu)。

1、收益的收支結(jié)構(gòu)

第一層次總收支搭配結(jié)構(gòu)（單步式利潤(rùn)表）

第二層次總收支自身結(jié)構(gòu)

2、收益的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)（多步式損益表）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收益、其他業(yè)務(wù)收益、營(yíng)業(yè)外收益、投資收益、補(bǔ)貼收益

3、收益的主要項(xiàng)目結(jié)構(gòu)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表或者銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表）

（-）企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收益結(jié)構(gòu)的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)獲利的影響有：A.獲利水平B.財(cái)務(wù)安全性C.獲利持久、穩(wěn)定性

三、損益表收益結(jié)構(gòu)分析

（-）損益表結(jié)構(gòu)單步式和多步式

（-）共同比結(jié)構(gòu)損益表

（三）凈利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析

第二節(jié)企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)和利潤(rùn)差異的分析

一、企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)和利潤(rùn)差異分析的內(nèi)容

常見(jiàn)的比較標(biāo)準(zhǔn)分析利潤(rùn)增減變動(dòng)時(shí)，常見(jiàn)的比較標(biāo)準(zhǔn)有（ADE）

A前期實(shí)際利潤(rùn)B前期計(jì)劃利潤(rùn)C(jī)未來(lái)利潤(rùn)D行業(yè)平均利潤(rùn)E本期計(jì)劃利潤(rùn)

二、凈利潤(rùn)增減變動(dòng)及原因分析

（-）差異及變動(dòng)百分比分析

1、絕對(duì)數(shù)差異2、相對(duì)數(shù)差異

補(bǔ)充：相對(duì)數(shù)差異注意有定基和環(huán)比的區(qū)別

例如：2001,2002,2003都與2000年比較,屬于定基;2001與2000比較，2002與2001

比較，2003與2002比較,屬于環(huán)比。

某企業(yè)1997、1998、1999、三年的凈利潤(rùn)分別為500000元、70000元和1200000元,

按照定基的方法，1999年凈利潤(rùn)增減差異幅度應(yīng)為（C）

A40%B71.4%C140%D240%

（-）對(duì)比和趨勢(shì)分析

單選：進(jìn)行趨勢(shì)分析所需時(shí)間長(zhǎng)度一般以5年左右為宜，但至少應(yīng)是（C）

A1年B2年C3年D4年

（三）原因分析

1、表層原因

單選例題：通過(guò)兩期損益表的對(duì)比，可以立刻了解企業(yè)利潤(rùn)增減變化的（C）

A內(nèi)部原因B外部原因C表層原因D深層原因

2、深層原因

（1）內(nèi)部管理問(wèn)題（主觀原因）

（2）外部環(huán)境問(wèn)題（客觀原因）2001下全多選、2003簡(jiǎn)答題目

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要項(xiàng)目的因素分析

（-）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的主要項(xiàng)目及因素構(gòu)成

影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素包括：銷(xiāo)量（正相關(guān)因素）、銷(xiāo)售成本（負(fù)相關(guān)因素）、銷(xiāo)售費(fèi)用（負(fù)

相關(guān)因素）、銷(xiāo)售單價(jià)（正相關(guān)因素）、等級(jí)構(gòu)成、品種結(jié)構(gòu)。

（二）主要項(xiàng)目的因素分析（差額計(jì)算法）

1、產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)影響的利潤(rùn)=基期銷(xiāo)售利潤(rùn)X銷(xiāo)售增長(zhǎng)率

銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=銷(xiāo)售完成率一1

理解這個(gè)公式要抓住在其他條件不變（即單位產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)）時(shí)，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)與銷(xiāo)售

數(shù)量成正比這個(gè)關(guān)系。

單位產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=單位產(chǎn)品售價(jià)一單位銷(xiāo)售成本一單位產(chǎn)品稅金

2、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

銷(xiāo)售成本變動(dòng)影響的利潤(rùn)=2（基期單位成本一報(bào)告期單位成本）x報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量

理解該公式時(shí)應(yīng)該注意銷(xiāo)售成本相對(duì)于銷(xiāo)售利潤(rùn)是負(fù)相關(guān)因素，所以公式用基期單位成

本一報(bào)告期單位成本。教材例題就將這個(gè)順序弄錯(cuò)了！

3、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

銷(xiāo)售費(fèi)用影響的利潤(rùn)=基期銷(xiāo)售費(fèi)用一報(bào)告期銷(xiāo)售費(fèi)用

（1）理解該公式時(shí)應(yīng)該注意銷(xiāo)售費(fèi)用相對(duì)于銷(xiāo)售利潤(rùn)是負(fù)相關(guān)因素，所以公式用基期

銷(xiāo)售費(fèi)用一報(bào)告期銷(xiāo)售費(fèi)用：

（2）應(yīng)該注意本教材將銷(xiāo)售費(fèi)用總額看作是與銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)關(guān)的因素，可以作為類(lèi)似固

定成本來(lái)看待。

4、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

（1）如果該產(chǎn)品適用消費(fèi)稅定額稅率或者不屬于消費(fèi)稅征收范圍

銷(xiāo)售單價(jià)變動(dòng)影響的利潤(rùn)=Z（報(bào)告期單價(jià)一基期單價(jià)）x報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量

（2）如果該產(chǎn)品適用消費(fèi)稅比例稅率

銷(xiāo)售單價(jià)變動(dòng)影響的利潤(rùn)=2（報(bào)告期單價(jià)一基期單價(jià)）X（1—基期消費(fèi)稅稅率）X報(bào)

告期銷(xiāo)售數(shù)量

（3）如果該產(chǎn)品屬于等級(jí)品，價(jià)格變動(dòng)又可以分解成等級(jí)構(gòu)成（比重）和等級(jí)價(jià)格變

動(dòng)的影響

產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響=Z（報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)一基期

等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)）x報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量

產(chǎn)品等級(jí)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響=2（報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的報(bào)告期平均單價(jià)一報(bào)

告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)）X報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量

（4）若等級(jí)品需要征收比例稅率的消費(fèi)稅

產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響=Z（報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)一基期

等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)）x報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量x（1—基期消費(fèi)稅稅率）

產(chǎn)品等級(jí)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響=Z（報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的報(bào)告期平均單價(jià)一報(bào)

告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)）x報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量x（1—基期消費(fèi)稅稅率）

5、產(chǎn)品銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響的銷(xiāo)售利潤(rùn)=2基期單位產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)x報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量一基期

銷(xiāo)售利潤(rùn)x銷(xiāo)售完成率

6、消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

消費(fèi)稅率有兩種；比例稅率（采取從價(jià)定率計(jì)稅方式）和定額稅率（采取從量定額計(jì)稅

方式）

比例稅率變動(dòng)影響的利潤(rùn)=￡報(bào)告期銷(xiāo)售收入x（基期消費(fèi)稅率一報(bào)告期消費(fèi)稅率）

定額稅率變動(dòng)影響的利潤(rùn)=Z報(bào)告期銷(xiāo)售數(shù)量x（基期單位稅額一報(bào)告期單位稅額）

典型例題（對(duì)教材例題做出簡(jiǎn)單改變）

一、將P60通明公司案例改為沒(méi)有消費(fèi)稅，其他資料保持不變，請(qǐng)進(jìn)行因素分析。

答：1、1998年度產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表

單位：元

產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品利潤(rùn)銷(xiāo)售收入總額

銷(xiāo)售利潤(rùn)總額

甲50001056738525000190000

乙40001269630504000120000

丙150021213874318000111000

合計(jì)1347000421000

1999年度產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表

單位：元

產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品利潤(rùn)銷(xiāo)售收入總額

銷(xiāo)售利潤(rùn)總額

甲56001056936588000201600

乙37001309436481000133200

丙180021014070378000126000

合計(jì)1447000460800

2、從上表可以看出，1999年比1998年銷(xiāo)售利潤(rùn)增長(zhǎng)39800元(460800-421000=39800)

3、進(jìn)行因素分析：

A、銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

(1)銷(xiāo)售數(shù)量完成率：(5600x105+3700x126+1800x212)/(5000x105+4000x126

+1500x212)xl00%=106.6%

(2)銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：421000x106.6%-421000=448786-421000=27786

(元)

B、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：(5600x38+3700x30+1800x74)-(421000x106.6%)

=212800+111000+133200-448786=8214(元)

C、銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：3700x(130-126)+1800x(210-212)

=14800-3600=11200(元)

D、單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響:5600x(67-69)+3700x(96—94)+1800x(138-

140)=-7400(元)

影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)各因素匯總表單位：元

影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)的因素影響的金額

銷(xiāo)售數(shù)量增加+27786

銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)+8214

生產(chǎn)成本上升一7400

銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)+11200

合計(jì)+39800

4、由上分析及匯總表可知,通明公司1999年產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)比1998年增加39800元，

是由各因素共同作用的結(jié)果。其中銷(xiāo)量、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和銷(xiāo)價(jià)變動(dòng)都是利潤(rùn)增加的因素，說(shuō)明企

業(yè)在擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售及改善品種結(jié)構(gòu)方面做的比上一年要好。但是因?yàn)殇N(xiāo)售成本中的下降導(dǎo)致

利潤(rùn)減少了7400元，說(shuō)明企業(yè)還存在著一定問(wèn)題。具體分析，三種產(chǎn)品中兩種產(chǎn)品成本增

加，一種減少，雖數(shù)額不大，但應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

二、將P60通明公司案例改為消費(fèi)稅采用比例稅率，并且由1998年的10%降為8%,

丙不征消費(fèi)稅，請(qǐng)進(jìn)行因素分析。

答：1、1998年度產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表單位：元

產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位消費(fèi)稅額單位產(chǎn)品利潤(rùn)

銷(xiāo)售收入總額銷(xiāo)售利潤(rùn)總額稅率

甲50001056710.527.552500013750010%

乙40001269612.617.45040006960010%

丙1500212138074318000111000

合計(jì)1347000318100

1999年度產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表單位：元

產(chǎn)品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位消費(fèi)稅額單位產(chǎn)品利潤(rùn)

銷(xiāo)售收入總額銷(xiāo)售利潤(rùn)總額稅率

甲5600105698.427.65880001545608%

乙37001309410.425.64810001947208%

丙1800210140070378000126000

合計(jì)1447000375280

2、從上表可以看出，1999年比1998年銷(xiāo)售利潤(rùn)增長(zhǎng)57180元(375280-318100=57180)

3、進(jìn)行因素分析：

A、銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

(I)銷(xiāo)售數(shù)量完成率：15600x105x(1-10%)+3700xl26x(1-10%)+1800x212]/

[5000x105x(1-10%)+4000xl26x(1-10%)+1500x212]x100%=106.94%

(2)銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：318100x106.94%-318100=340176.14-318100=

22076.14(元)

B、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：(5600x27.5+3700x17.4+1800x74)-(318100x106.6%)

=154000+64380+133200-340176.14=11403.86(元)

C、銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：3700X(130-126)x(1-10%)+1800x(210-212)

=13320-3600=9720(元)

D、單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：5600x(67-69)+3700x(96—94)+1800x(138-

140)=-7400

E、單位消費(fèi)稅稅率變動(dòng)時(shí)利潤(rùn)的影響：588OOOX(I0%-8%)+481000x(10%-8%)=21380

影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)各因素匯總表

單位：元

影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)的因素影響的金額

銷(xiāo)售數(shù)量增加+22076.14

銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)+11403.86

生產(chǎn)成本上升-7400

銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)+9720

消費(fèi)稅稅率變動(dòng)+21380

合計(jì)+57180

4、由上分析及匯總表可知，通明公司1999年產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)比1998年增加57180元，

是由各因素共同作用的結(jié)果。其中銷(xiāo)量、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和銷(xiāo)價(jià)變動(dòng)都是利潤(rùn)增加的因素，說(shuō)明企

業(yè)在擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售及改善品種結(jié)構(gòu)方面做的比上一年要好。但是因?yàn)殇N(xiāo)售成本中的下降導(dǎo)致

利潤(rùn)減少了7400元，說(shuō)明企業(yè)還存在著一定問(wèn)題。具體分析，三種產(chǎn)品中兩種產(chǎn)品成本增

加，一種減少，雖數(shù)額不大，但應(yīng)該進(jìn)一步查明原因。

［這個(gè)問(wèn)題今年不會(huì)考大的綜合分析題目，但是作為計(jì)算、單項(xiàng)分析題目還是完全可以

的］

第三節(jié)企業(yè)獲利能力的比率分析

一、企業(yè)獲利能力的重要性

1、獲利能力的概念名詞解釋

2、對(duì)投資人、債權(quán)人、政府管理、員工的重要性

二、評(píng)價(jià)獲利能力的財(cái)務(wù)比率

(-)有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率(2個(gè))

1、長(zhǎng)期資本報(bào)酬率

長(zhǎng)期資本報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/長(zhǎng)期資本平均數(shù)

分母中利息是長(zhǎng)期借款利息，一般不包括短期借款利息

分母是長(zhǎng)期資本（相當(dāng)于長(zhǎng)期資金）的平均數(shù)，長(zhǎng)期資本包括經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期借款和所有者

權(quán)益。

流動(dòng)負(fù)債一般認(rèn)為屬于短期資金

例題：能夠反映長(zhǎng)期資金賺取利潤(rùn)能力的財(cái)務(wù)比率是（B）

A資本金收益率B長(zhǎng)期資本收益率C股東權(quán)益收益率D總資產(chǎn)利潤(rùn)率

平均數(shù)是本教材經(jīng)常出現(xiàn)的概念，任何一個(gè)指標(biāo)的平均數(shù)都用以下的求法：

平均數(shù)=（期初數(shù)+期末數(shù)）+2

2、資本金收益率（資本金凈利率）

分子是凈利潤(rùn);分母資本金一般就是實(shí)收資本或者注冊(cè)資本;資本金變化大時(shí)用平均數(shù),

否則用期末數(shù)；資本結(jié)構(gòu)大體一致時(shí)才具有可比性；

3、補(bǔ)充：所有者權(quán)益收益率（所有者權(quán)益報(bào)酬率），把資本金收益率的分母改變?yōu)樗?/p>

者權(quán)益，其實(shí)就是后面的股東權(quán)益報(bào)酬率。

（-）股份有限公司投資回報(bào)比率（5個(gè)）

1、股東權(quán)益報(bào)酬率（股東權(quán)益收益率、凈值報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率）

分子是凈利潤(rùn)；分母是平均股東權(quán)益；剔除優(yōu)先股因素：

2、普通股每股收益（每股盈余、每股收益、每股利潤(rùn)）

2002年1月浙江名詞解釋。2002年10月全國(guó)名詞解釋32、約當(dāng)普通股

用EPS表示在自學(xué)考試《財(cái)務(wù)管理》教材中我們已經(jīng)接觸過(guò)。EPS高，不一定每股股

利就越高。

例題:某公司年初流通在外的普通股為5000股,4月1日以股票股利的方式發(fā)行了5000

股，9月1日增資發(fā)行30000股。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90000元，則當(dāng)年每股收益為（B）。

A3.75元B4.50元C4.67元D5元

解答：平均股數(shù)=5000x12/12+5000x12/12+30000x4/12=20000元

每股收益=90000/20000=4.5元

3、市盈率（價(jià)益比）

2002下全單選擇1計(jì)算型選擇題目、2001年考過(guò)關(guān)于市盈率的單項(xiàng)分析題目。

（1）反映投資者對(duì)股票的期望；

（2）如果分母過(guò)低，會(huì)產(chǎn)生一個(gè)沒(méi)有實(shí)際意義的過(guò)高的市盈率：

（3）容易受到偶然因素的影響

（4）從一般原則上講，影響每股盈余（每股收益）指標(biāo)高低的因素有：A所得稅稅率

B企業(yè)購(gòu)回的普通股股數(shù)C優(yōu)先股股息

（5）每股收益大，不一定每股股利就大

（6）今年注意簡(jiǎn)答或者計(jì)算題目

自考”財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）“筆記（3）

例題（本例題僅作一般了解）：從事家電生產(chǎn)的A公司董事會(huì)正在考慮吸收合并一家同類(lèi)型

公司B,以迅速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。以下是兩個(gè)企業(yè)合并前的財(cái)務(wù)資料（金額單位：萬(wàn)元）

項(xiàng)目A公司B公司

凈利潤(rùn)140003000

股本（普通股）70005000

市盈率20（倍）15（倍）

兩公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功，估計(jì)新的A公司每年的費(fèi)用將因規(guī)

模效益而減少1000萬(wàn)元，公司所得稅稅率均為30%。A公司打算一增發(fā)新股的辦法以1股

換4股B公司的股票完成合并。要求：計(jì)算合并成功后新的A公司的每股收益。

解答；凈收益=14000+3000+1000x（1-30%）=17700萬(wàn)元

合并后股份數(shù)=7000+5000/4=8250

每股收益=17700/8250=2.15元/股

2004年考試重點(diǎn)推薦例題資料?：華豐股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)資料如下所示：

普通股股本（流通在外65萬(wàn)股）3000000稅后凈利956000

優(yōu)先股股本1000000優(yōu)先股股利200000

資本公積（其中優(yōu)先股溢價(jià)50萬(wàn)）5100000普通股股利260000

留存收益115400

股東權(quán)益合計(jì)9215400普通股每股市價(jià)35

要求：根據(jù)該公司上述資料計(jì)算以下財(cái)務(wù)比率：普通股股東權(quán)益報(bào)酬率、每股收益、每

股股利、每股賬面價(jià)值和市盈率。

普通股股東權(quán)益報(bào)酬率=（956000-200000）/（9215400-1500000）=756000/

7715400xl00%=25.2%

每股收益=（956000-200000）/650000=1.16元

每股股利=260000/650000=0.40元

每股賬面價(jià)值=（9215400-1500000）/650000=11.87元

市盈率=35/1.16=30.17

4、普通股每股股利只針對(duì)普通股

普通股每股股利=普通股股利總額/流通在外普通股股數(shù)

例題：普通股利通常是（B）

A固定的B不固定的C預(yù)計(jì)的D遞增的

5、普通股每股賬面價(jià)值準(zhǔn)備名詞解釋就是每股凈資產(chǎn)

例題、某公司年末股東權(quán)益中有普通股本180000元，優(yōu)先股本800000元,公積金480000

元（內(nèi)含優(yōu)先股溢價(jià)80000元，其于為普通股溢價(jià)），未分配利潤(rùn)500000元（優(yōu)先股不存在

積欠股利），流通在外普通股300000股，則普通股每股賬面價(jià)值為（A）

A3.60元B4.40元C5.40元D7.20元

除優(yōu)先股以外的凈資產(chǎn)=180000+400000+500000=1080000

普通股每股賬面價(jià)值=1080000/300000=3.6

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率（考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基本指標(biāo)）對(duì)有限責(zé)任公司和股份有

限公司都可以采用這類(lèi)指標(biāo)

1、總資產(chǎn)利潤(rùn)率（衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最佳指標(biāo)）準(zhǔn)備名詞解釋

總資產(chǎn)利潤(rùn)率=息稅前利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)

分子：息稅前利潤(rùn)（EBIT）（這是一個(gè)在教材中反復(fù)出現(xiàn)的指標(biāo)，一定要牢牢記?。?/p>

分母：平均總資產(chǎn)

2、總資產(chǎn)凈利率（補(bǔ)充）

總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)

3、毛利率（銷(xiāo)售毛利率）

毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入

銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售收入一銷(xiāo)售成本

現(xiàn)在銷(xiāo)售收入一般都叫做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銷(xiāo)售毛利率+銷(xiāo)售成本率=1

4、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（銷(xiāo)售利潤(rùn)率）分子實(shí)際上就是息稅前利潤(rùn)（教材中稱(chēng)為息前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)），

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)可以直接取自于損益表同名項(xiàng)目。

例題：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率也稱(chēng)為銷(xiāo)售利潤(rùn)率，其分子一般為（C）

A稅前利潤(rùn)B稅后利潤(rùn)C(jī)息前利潤(rùn)D息后利潤(rùn)

5、銷(xiāo)售凈利率

銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入

例題：企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率與去年基本一致，而銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率卻有較大幅度下降，在下列原

因中應(yīng)是（D）

A銷(xiāo)售收入下降B銷(xiāo)售成本上升C營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加D營(yíng)業(yè)外支出增加

銷(xiāo)售凈利率容易受到非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)因素（比如投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、補(bǔ)貼收入）的

影響.比如有的企業(yè)銷(xiāo)售凈利率比較高，但是銷(xiāo)售利潤(rùn)率卻比較低。

6、成本費(fèi)用利潤(rùn)率

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/（營(yíng)業(yè)成本+期間費(fèi)用）

此處的利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，成本是營(yíng)業(yè)成本，費(fèi)用是期間費(fèi)用，或者理解為成本是計(jì)入當(dāng)

期損益的成本費(fèi)用，因?yàn)樵趽p益表上他們直接影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所以彼此對(duì)應(yīng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)

率數(shù)值越高，說(shuō)明企業(yè)為取得收益而付出的代價(jià)越小，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

單選例題

1、在財(cái)務(wù)分析中，最關(guān)心企業(yè)資本保值、增值狀況和盈利能力的利益主體是（A）。

A.企業(yè)所有者B企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者C企業(yè)債權(quán)人D政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)

2、（B）數(shù)值越高，說(shuō)明投入企業(yè)資金的回報(bào)水平越高，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。

A.普通股每股股利B.總資產(chǎn)利潤(rùn)率C.資金收益率D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

多選例題

1、主要產(chǎn)品單位成本表反映的單位成本，包括（ABCD）

A.本月實(shí)際B.同行業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品實(shí)際C.本年計(jì)劃D.上年實(shí)際平均

2、下列哪些財(cái)務(wù)比率數(shù)值越高越好，說(shuō)明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)（ABCD）

A.資本金收益率B.總資產(chǎn)利潤(rùn)率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.成本費(fèi)用利潤(rùn)率E.市盈率

3、利潤(rùn)增減變動(dòng)分析采用的方法有（ABC）

A.因素分析法B.對(duì)比和趨勢(shì)分析C.差異及變動(dòng)百分比法D.比率分析法

4、影響利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因有（ABCD）

A.表層原因B.外部環(huán)境問(wèn)題C.內(nèi)部管理問(wèn)題D.深層原因

5、影響銷(xiāo)售收入的因素包括（BCDE）

A.單位成本B.銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)C.銷(xiāo)售數(shù)量D.銷(xiāo)售單價(jià)E.等級(jí)結(jié)構(gòu)

三、獲利能力比率的分析方法

可以考核類(lèi)似教材例題的綜合分析題目.2004年考試重點(diǎn)推薦例題如下：

資料：華麗有限公司有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表如圖所示：

華麗有限公司損益表

項(xiàng)目1999年度1998年度

產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3737733750

減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2520723085

產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利1217010665

減：銷(xiāo)售管理費(fèi)用64365742

財(cái)務(wù)費(fèi)用987873

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)47474050

減：營(yíng)業(yè)外損失400482

利潤(rùn)總額43473568

減：所得稅946834

凈利潤(rùn)34012734

華麗公司資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)

項(xiàng)目1998年末1999年末

資產(chǎn)總額2464132608

長(zhǎng)期貸款935012807

所有者權(quán)益合計(jì)715310716

要求：（1）根據(jù)上述資料計(jì)算以下財(cái)務(wù)比率：毛利率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、

銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率和長(zhǎng)期資本報(bào)酬率。

（2）對(duì)該公司獲利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。注：為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，總資產(chǎn)和長(zhǎng)期資本直接使用期末

數(shù)。

解答：

(1)華麗公司有關(guān)財(cái)務(wù)比率計(jì)算如下

比率年度199年度1998年度

毛利率12170/37337x100%=32.6%31.6%

成本費(fèi)用利潤(rùn)率4747/(25207+6436+987)x100%=32.6%x100%=15.5%13.6%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率(4747+987)/37337x100%=12.7%12%

銷(xiāo)售凈利率3401/37337x100%=9.1%8.1%

總資產(chǎn)利潤(rùn)率(4347+987)/32608x100%=17.6%20%

長(zhǎng)期資本報(bào)酬率(4347+987)/(12807+10716)x100%=24.4%29.8%

（2）該公司獲利能力評(píng)價(jià)如下:

從華麗有限公司上述財(cái)務(wù)比率的對(duì)比情況來(lái)看，1999年獲利能力與1998年基本一致。

首先得益于1999年銷(xiāo)售收入的增加幅度（10.7%）大于銷(xiāo)售成本的增幅（9.2%）,使毛利率

較上年增長(zhǎng)了一個(gè)百分點(diǎn)，成本費(fèi)用利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率也都比上年略有提高，直至銷(xiāo)售利

潤(rùn)率顯示的結(jié)果與毛利率相同，也增長(zhǎng)了一個(gè)百分點(diǎn)。

雖然總資產(chǎn)利潤(rùn)率從29.9%下降到17.6%,長(zhǎng)期資本報(bào)酬率降幅更大些，但1999年長(zhǎng)

期貸款和凈資產(chǎn)有所增加，兩項(xiàng)共計(jì)比1998年增加43%.融資和資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大可以為未

來(lái)幾年的經(jīng)營(yíng)打下好的基礎(chǔ)?？傊?，綜合各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，可以認(rèn)為該公司的經(jīng)營(yíng)在穩(wěn)步發(fā)展，

獲利能力在穩(wěn)中提高.

自考“財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）”筆記（4）

第三章企業(yè)成本費(fèi)用分析

第一節(jié)企業(yè)成本費(fèi)用分析的意義

一、成本與費(fèi)用的含義和作用

1、成本與費(fèi)用的含義與關(guān)系成本與費(fèi)用的名詞解釋

2、成本構(gòu)成項(xiàng)目一般就是成本會(huì)計(jì)所學(xué)過(guò)的成本項(xiàng)目。

3、成本特性固定成本、變動(dòng)成本、半變動(dòng)成本的含義和舉例

4、成本的作用A是取得收入的前提條件B是保證產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的必要條件C為

成本管理與考核提供依據(jù)D是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)增強(qiáng)后勁的必要條件

二、成本費(fèi)用分析的意義

第二節(jié)產(chǎn)品成本分析

一、產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容與方法

1、產(chǎn)品成本分析的概念與基本內(nèi)容注意產(chǎn)品成本分析的名詞解釋

通常采用的成本比較標(biāo)準(zhǔn)有？？

2、產(chǎn)品成本分析的兩個(gè)方面

3、產(chǎn)品成本分析的方法比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法

二、產(chǎn)品總成本分析

（-）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的和資料

基本資料—產(chǎn)品生產(chǎn)成本表兩種結(jié)構(gòu)

（-）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析

1、按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析：（1）從總量上進(jìn)行比較；（2）對(duì)成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)進(jìn)行分析;

（3）計(jì)算對(duì)比有關(guān)成本效益指標(biāo)。

2、按產(chǎn)品種類(lèi)進(jìn)行分析

本期實(shí)際與本期計(jì)劃對(duì)比適用于全部產(chǎn)品

本期實(shí)際與上期實(shí)際對(duì)比適用于可比產(chǎn)品

重點(diǎn)：如何進(jìn)行可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行情況的分析

影響可比產(chǎn)品成本降低額的3個(gè)因素：產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)、單位成本

影響可比產(chǎn)品成本降低額的2個(gè)因素：品種結(jié)構(gòu)、單位成本

實(shí)際降低額=2（上年實(shí)際平均單位成本一本年實(shí)際平均單位成本）x實(shí)際產(chǎn)量

計(jì)劃降低額=2（上年實(shí)際平均單位成本一本年計(jì)劃平均單位成本）x計(jì)劃產(chǎn)量

降低率=降低額/按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本

可比產(chǎn)品成本降低額是指可比產(chǎn)品累計(jì)實(shí)際總成本比按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的

累計(jì)總成本降低的數(shù)額?？杀犬a(chǎn)品成本降低率是指可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際總成本比按上年實(shí)

際平均單位成本計(jì)算的總成本降低的比率。

降低率與產(chǎn)量沒(méi)有關(guān)系。

單選例題：對(duì)可比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)沒(méi)有影響的因素是（A）。

A.產(chǎn)品產(chǎn)量B.產(chǎn)品價(jià)格C.產(chǎn)品品種構(gòu)成D.產(chǎn)品單位成本

在上年度即將結(jié)束時(shí)，計(jì)劃或者財(cái)務(wù)部門(mén)參考以上第二個(gè)公定成本降低額和降低率，確

定一個(gè)成本降低額或者降低率的總數(shù)，作為工作的目標(biāo)。實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果與上年水平比較,

會(huì)產(chǎn)生一個(gè)實(shí)際的降低額和降低率。我們現(xiàn)在要考察實(shí)際降低額與計(jì)劃降低額之間的差異、

以及實(shí)際降低率與計(jì)劃降低率之間的差異。

典型例題資料：華豐公司2002年度產(chǎn)品生產(chǎn)總成本有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

產(chǎn)品名稱(chēng)生產(chǎn)總成本

按上年實(shí)際平均單位成本、實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本、計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)算

的本年計(jì)劃總成本本年實(shí)際單位成本、實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的本年實(shí)際總成本

主要產(chǎn)品合計(jì)319002727527775

其中：

1、A產(chǎn)品231002000020212.5

2、B產(chǎn)品880072757562.50

非主要產(chǎn)品C產(chǎn)品450049205100

全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)364003219532875

要求：(1)計(jì)算全部產(chǎn)品總成本比上年實(shí)際的降低額和降低率；(2)計(jì)算主要產(chǎn)品總成

本比上年實(shí)際的降低額和降低率。

全部產(chǎn)品總成本實(shí)際降低額=36400—32875=3525元

主要產(chǎn)品總成本實(shí)際降低額=31900—27775=4125元

全部產(chǎn)品總成本實(shí)際降低率=3525/36400=9.68%

主要產(chǎn)品總成本實(shí)際降低額=4125/31900=12.93%

接上例：如果對(duì)華豐公司產(chǎn)品生產(chǎn)總成本資料和以下補(bǔ)充資料：

產(chǎn)品名稱(chēng)產(chǎn)量單位成本總成本降低指標(biāo)

計(jì)劃實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃上年實(shí)際本年計(jì)劃降低X額降低率

A產(chǎn)品200210110100220002000020009.09

B產(chǎn)品2502753229.1800072757259.06

合計(jì)300002727527259.08

要求：根據(jù)華豐公司產(chǎn)品生產(chǎn)總成本資料和補(bǔ)充資料，對(duì)主要產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情

況的主要影響因素進(jìn)行分析。

(2)主要產(chǎn)品實(shí)際降低額大于計(jì)劃降低額：4125-2725=1400

主要產(chǎn)品實(shí)際降低率大于計(jì)劃降低率：12.93%—9.08%=3.85%

產(chǎn)量影響的降低額的差額：(210x110+275x32)X9.08%-2725=31900x9.08%-2725

=2896.52-2725=171.52TE

產(chǎn)量不會(huì)影響降低率的差額；

單位成本影響的降低額的差額：(100x210+29.1x275)-27775=(21000+8002.5)-

27775=29002.5-27775=1227.5元

單位成本影響的降低率的差額=1227.5/31900=3.84796%

品種結(jié)構(gòu)影響的降低率的差額=3.85%—3.84796%=0.0030721%

品種結(jié)構(gòu)影響的降低額的差額=31900x0.0030721%=0.98元

各因素影響程度匯總表

影響因素對(duì)降低額的影響對(duì)降低率的影響

產(chǎn)量171.520

品種結(jié)構(gòu)0.980.0030721%

單位成本1227.53.84796%

合計(jì)14003.85%

三、主要產(chǎn)品單位成本分析

(-)主要產(chǎn)品單位成本分析的意義

(-)主要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)

(三)主要產(chǎn)品單位成本分析

1、一般分析

2、成本項(xiàng)目分析：因素分析法

(1)直接材料費(fèi)用的分析。2001年計(jì)算題目

分解為量差和價(jià)差兩個(gè)部分。

(2)直接人工費(fèi)用的分析。2002年計(jì)算題目

(3)制造費(fèi)用的分析

四、制造費(fèi)用分析

(-)制造費(fèi)用分析的目的

(二)制造費(fèi)用明細(xì)表提供的數(shù)據(jù)

(三)制造費(fèi)用分析

第三節(jié)期間費(fèi)用分析

一、期間費(fèi)用的含義和種類(lèi)

1、期間費(fèi)用名詞解釋2002年1月浙江單選5

2、期間費(fèi)用的三個(gè)類(lèi)別產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用(企業(yè)會(huì)計(jì)制度為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、商品流通企業(yè)會(huì)

計(jì)制度稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、補(bǔ)充：期間費(fèi)用分析，一般可以采用比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。

二、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用分析

三、管理費(fèi)用分析

四、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析

今年，請(qǐng)關(guān)注一下有關(guān)期間費(fèi)用的分析題目。題目形式與教材例題不會(huì)差別太大。

第四章資產(chǎn)的流動(dòng)性和短期償債能力分析

第一節(jié)資產(chǎn)的流動(dòng)性和流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目分析

一、資產(chǎn)的流動(dòng)性

1、資產(chǎn)名詞解釋

2、資產(chǎn)的流動(dòng)性2002下全名詞解釋

3、注意P119第三自然段

二、資產(chǎn)的流動(dòng)性對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的影響

1、資產(chǎn)流動(dòng)性分析的名詞解釋

2、企業(yè)短期償債的強(qiáng)弱往往表現(xiàn)為資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。

三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)注意排序

四、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目分析

(-)流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目分析

1、比較差異分析

2、結(jié)構(gòu)比重分析

3、具體項(xiàng)目分析

項(xiàng)目分析

貨幣資金1、對(duì)短期債權(quán)人越多越好；2、分析企業(yè)貨幣資金規(guī)模的適應(yīng)性和質(zhì)量應(yīng)該注

意的問(wèn)題2001下全簡(jiǎn)答；3、注意特殊存款容易考

短期投資應(yīng)注意的問(wèn)題：1、性質(zhì)；2、適度規(guī)模；3、期末計(jì)價(jià)及其披露；

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的3種方法

應(yīng)收票據(jù)商業(yè)信用行為；追索權(quán)、或有負(fù)債附注披露

應(yīng)收賬款注意的問(wèn)題：1、規(guī)模；2、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)；3、潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)：4、流動(dòng)性考核

指標(biāo)。

預(yù)付賬款變現(xiàn)性極差

其他應(yīng)收款數(shù)額不應(yīng)過(guò)大企業(yè)成本費(fèi)用和利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器

存貨注意問(wèn)題：1、存貨計(jì)價(jià)；2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；3、潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)；4、日常管理；5、

庫(kù)存周期。

待攤費(fèi)用1、名詞解釋待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、

分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，它所體現(xiàn)的核算原則有權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和劃分收益性支出和

資本性支出原則

根本沒(méi)有變現(xiàn)性

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失能否保障變現(xiàn)不能確定負(fù)數(shù)

（-）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目分析

1、比較差異分析

2、結(jié)構(gòu)比重分析

3、具體項(xiàng)目分析

（I）短期借款與流動(dòng)資產(chǎn)相適應(yīng)、與企業(yè)當(dāng)期收益相適應(yīng)

（2）應(yīng)付票據(jù)六個(gè)月剛性債務(wù)

（3）應(yīng)付賬款運(yùn)營(yíng)計(jì)價(jià)

（4）預(yù)收賬款良性債務(wù)實(shí)物償債違規(guī)掛帳

（5）應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)福利費(fèi)赤字

（6）應(yīng)付利潤(rùn)現(xiàn)金股利

（7）未交稅金與其他應(yīng)交款內(nèi)容

（8）其他應(yīng)付款內(nèi)容

（9）預(yù)提費(fèi)用蓄水池

（三）流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比分析

1、營(yíng)運(yùn)資金2001下全名詞解釋33

2、計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金

3、注意營(yíng)運(yùn)資金與流動(dòng)比率之間的關(guān)系

第二節(jié)短期償債能力的比率分析及其他因素分析

一、短期償債能力的比率分析

（-）流動(dòng)比率

1、流動(dòng)比率名詞解釋

2、流動(dòng)比率局限性

3、如果營(yíng)運(yùn)資金大于0,則流動(dòng)比率大于1；

如果營(yíng)運(yùn)資金等于0,則流動(dòng)比率等于1;

如果營(yíng)運(yùn)資金小于0,則流動(dòng)比率小于1;

4、經(jīng)常會(huì)給你一個(gè)業(yè)務(wù)，讓你判斷這個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，流動(dòng)比率如何變化，這時(shí)一定

要注意，該業(yè)務(wù)發(fā)生之前，流動(dòng)比率是大于1、等于1,還是小于1.

如果原來(lái)的流動(dòng)比率大于1,當(dāng)舉借短期新債時(shí)，流動(dòng)比率會(huì)降低；當(dāng)償還短期舊債時(shí)，

流動(dòng)比率會(huì)增加；如果原來(lái)的流動(dòng)比率小于1,當(dāng)舉借短期新債時(shí)，流動(dòng)比率會(huì)增加；當(dāng)償

還短期舊債時(shí)，流動(dòng)比率會(huì)降低；如果原來(lái)的流動(dòng)比率等于1,當(dāng)舉借短期新債時(shí)，流動(dòng)比

率會(huì)不變；當(dāng)償還短期舊債時(shí)，流動(dòng)比率會(huì)不變。我個(gè)人建議，考試回答選擇題目時(shí)，可以

采用例舉數(shù)據(jù)的方法進(jìn)行判斷。

1、將積壓的存貨若干轉(zhuǎn)為損失，將會(huì)（C）。

A降低速動(dòng)比率B增加營(yíng)運(yùn)資金C降低流動(dòng)比率D降低流動(dòng)比率，也降低速動(dòng)比

率

2、收回當(dāng)期應(yīng)收賬款若干，將