行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

介紹討論目的：準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位，了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的操作程序和方法，掌握審計評價的有關(guān)內(nèi)容。2024/11/51內(nèi)容提要1、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題2、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位3、審計目標(biāo)4、重點、內(nèi)容、方法5、審計程序6、審計文書7、審計評價2024/11/52一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題1、定位不準(zhǔn)確2、審計目標(biāo)有待于進(jìn)一步明確3、內(nèi)容較單一：有不少地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計沒有什么區(qū)別。4、運作欠規(guī)范：表現(xiàn)為1）計劃與委托混為一談。有的沒有審計委托書，只有年初的審計計劃。2）審計內(nèi)容單一。3）審計文書不規(guī)范。有的地方審計報告（原審計意見書）和審計結(jié)果報告雷同，只是改變了標(biāo)題。4）審計評價不規(guī)范。有的只講成績，不講問題或者相反。有的以寫實的名義回避必須評價的問題。有的只評價局部情況，而對整體情況不作評價等。5審計質(zhì)量還有待于提高。就事論事的多，從宏觀上、全局上、機(jī)制上提出審計建議的不多，寫出非常有分量的審計報告不多。2024/11/53二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念：是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于其特定的職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)和義務(wù)。這一概念包含以下三層涵義：一是對概念的外延作了規(guī)定，它特指領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是泛指一般的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是對概念的內(nèi)涵進(jìn)行了界定，即是領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中所履行、承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，而且是與領(lǐng)導(dǎo)干部特定的職務(wù)相聯(lián)系。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括法定責(zé)任和約定責(zé)任。

2024/11/54法定責(zé)任是指國家法律規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。約定責(zé)任是指法律雖然沒有明文規(guī)定，但在實際經(jīng)濟(jì)工作中，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的約定的職責(zé)和義務(wù)。如完成約定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)責(zé)任，完成約定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)責(zé)任等。2024/11/55從內(nèi)容分，包括經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展責(zé)任、執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策責(zé)任、自我約束責(zé)任。從分管工作的職責(zé)范圍分，包括直接責(zé)任和間接責(zé)任。2024/11/56經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任：1、經(jīng)濟(jì)決策是領(lǐng)導(dǎo)干部的主要責(zé)任之一。2、經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容包括資金籌集的決策、資金使用的決策、出臺的與資金運作有關(guān)的文件、制度、政策等。3、審計內(nèi)容包括決策依據(jù)的合法性、、決策內(nèi)容的可行性、決策程序的民主性、決策實施的效益性。2024/11/57經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中所履行的計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制的職責(zé)和義務(wù)。包括：中長期工作規(guī)劃和年度工作計劃是否科學(xué)、合理、可行；各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和管理措施、制度、辦法是否組織到位；經(jīng)濟(jì)工作中遇到的各種矛盾、問題是否建立了協(xié)調(diào)機(jī)制，對協(xié)調(diào)的效果是否進(jìn)行監(jiān)控；是否建立了相應(yīng)的控制措施來確保各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和工作計劃的實現(xiàn)。

2024/11/58經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展責(zé)任經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中所承擔(dān)的決策、組織、協(xié)調(diào)的職責(zé)和義務(wù)。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)履行情況，包括上下級政府之間、各級政府與其直屬部門、單位之間簽定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否可行以及完成情況；二是各項法定和約定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，包括經(jīng)濟(jì)社會全面、持續(xù)、可協(xié)調(diào)發(fā)展的生態(tài)環(huán)境指標(biāo)等。審計人員應(yīng)該關(guān)注的是領(lǐng)導(dǎo)干部是否落實科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀，各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及其效果。2024/11/59執(zhí)行政策的責(zé)任執(zhí)行政策責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策、財經(jīng)法紀(jì)中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。審計人員主要應(yīng)該關(guān)注兩個方面：一是領(lǐng)導(dǎo)干部對國家制定和頒發(fā)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的政策是否領(lǐng)會，執(zhí)行到位？二是領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)方針、政策和財經(jīng)紀(jì)律。2024/11/510自我約束責(zé)任自我約束責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在遵守廉政規(guī)定和廉潔自律方面應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。包括領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在地區(qū)、部門、單位在遵守財經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定中所采取的措施、制定的辦法等；領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守財經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定情況；領(lǐng)導(dǎo)干部家屬、親屬及身邊工作人員遵守財經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定情況。2024/11/511直接責(zé)任直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對直接分管的經(jīng)濟(jì)工作或與自己分管工作有直接聯(lián)系以及在決策中施加重要影響的事項所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)。包括：1、直接分管；2、直接審批或簽批；3、直接授意、指令；4、施加重要影響；5、與自己分管工作有直接聯(lián)系。2024/11/512《國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)

任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》對直接責(zé)任的規(guī)

定：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。2024/11/513間接責(zé)任：間接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中除承擔(dān)直接責(zé)任之外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

2024/11/514如:國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在下述重大經(jīng)濟(jì)事項決策中，應(yīng)根據(jù)其施加影響程度承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益情況，是否造成重大經(jīng)濟(jì)損失；對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險控制措施及其對企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制措施及其對經(jīng)營收益的影響；2024/11/515企業(yè)改組改制、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式以及對財務(wù)狀況的影響，是否造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失等。上述重大經(jīng)濟(jì)事項的決策是主要負(fù)責(zé)人直接拍板或不顧大多數(shù)的意志強行拍板的，即施加了主要影響，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任；如果是集體決策，少數(shù)服從多數(shù)，作為主要負(fù)責(zé)人則承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。2024/11/516

2024/11/517（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義

1、含義：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理的需要，接受干部管理部門的委托，按照國家法律和有關(guān)規(guī)定，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，并作出客觀評價的一種監(jiān)督、鑒證和評價的活動。簡單地說，是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的監(jiān)督、鑒證、評價活動。

2024/11/5182、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別：1）、審計目的不同2）、審計對象不同3）、審計內(nèi)容不同4）、審計程序不同5）、審計方法不完全一致6）、審計文書不同7）、審計時間不同2024/11/5193、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，即通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手段，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，是否依法行政、依法執(zhí)政。經(jīng)濟(jì)鑒證（公證）：經(jīng)濟(jì)鑒證就是要通過審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位摸清家底、核實政績、查明問題、分清責(zé)任、規(guī)范行為，讓離任者離得“清清白白”，讓接任者接得“明明白白”。

2024/11/520經(jīng)濟(jì)評價：經(jīng)濟(jì)評價就是要通過審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行、自我約束等經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策能力、經(jīng)濟(jì)管理能力、執(zhí)行政策能力和自我約束能力。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵職能。2024/11/521經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特點2024/11/522一是受托性。即審計部門接受干部管理部門的委托實施審計，這是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計的一個顯著區(qū)別。二是審計內(nèi)容和方法的綜合性。三是較強的政策性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行與監(jiān)督等能力進(jìn)行審計評價，要求審計人員有較高的理論和政策水平，要能從體制、機(jī)制、制度等方面提出審計意見和建議。。

四是高風(fēng)險性。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要對領(lǐng)導(dǎo)干部個人業(yè)績和廉政情況進(jìn)行審計評價，若不能以充分的客觀事實為基礎(chǔ)，以審計工作底稿作支撐，只以被審計對象的述職報告作依據(jù)進(jìn)行審計評價，審計人員將承擔(dān)難以估量的審計風(fēng)險。五是審計時間的跨期性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間作為審計時間，審計時間跨度大，一般都有三到五年，初始階段，審計跨度達(dá)十年以上。這給審計工作加大了難度，增加了審計風(fēng)險2024/11/523三、審計目標(biāo)總目標(biāo)：加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，依法行政，保障國有資產(chǎn)保值增值。讓接任者接得明明白白，增強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理工作的透明度。具體目標(biāo)：摸清家底、核實政績、揭露隱患、界定責(zé)任、規(guī)范管理2024/11/524經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思路

一條主線兩個關(guān)注三項測試四項評價2024/11/5251、一條主線

就是摸家底、揭隱患、促發(fā)展。摸家底是基礎(chǔ)，揭隱患是核心，促發(fā)展是目標(biāo)。

2024/11/5262、兩個關(guān)注

就是要重點關(guān)注企業(yè)在資產(chǎn)整合和重組過程中，有無人為造成國有資產(chǎn)流失和逃廢銀行債務(wù)這兩個方面的問題2024/11/5273、三項測試

就是對企業(yè)盈利能力、償債能力、發(fā)展能力進(jìn)行測試，全面評估企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。2024/11/5284、四項評價

一是評價企業(yè)會計信息的真實性，要害在于損益的真實性；

二是評價企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策包括對外投資、對外借款、大額采購、對外擔(dān)保和重大股權(quán)變動等失誤造成的危害，關(guān)鍵在于是否有科學(xué)合理的決策程序，要害是決策失誤對企業(yè)造成的重大損失；

2024/11/529三是評價企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點在于回報率、不良資產(chǎn)比率、固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)等；

四是評價企業(yè)法人代表執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況。2024/11/530四、審計重點、內(nèi)容、方法（一）審計重點：以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在經(jīng)濟(jì)工作中是否作為，作為的效果為立足點，以財政財務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益）審計為基礎(chǔ)，以重大經(jīng)濟(jì)事項和重大經(jīng)濟(jì)活動為及“三權(quán)一廉”為主線，以經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展責(zé)任、執(zhí)行政策責(zé)任與自我約束責(zé)任為審計重點。具體而言：2024/11/5311、經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）完成情況（發(fā)展責(zé)任）；2、重大經(jīng)濟(jì)事項的決策、實施、效果（決策責(zé)任）；3、財政財務(wù)收支（資產(chǎn)、負(fù)債、損益）真實、合法、效益情況（經(jīng)濟(jì)管理、執(zhí)行財經(jīng)政策責(zé)任）；4、遵守財經(jīng)法紀(jì)和廉政規(guī)定情況（自我約束責(zé)任）。

2024/11/532黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計的主要內(nèi)容

審計機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)事項，根據(jù)干部管理部門的具體要求和領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)（部門、單位）的實際情況以及可投入的審計力量來確定審計重點。一般以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)，關(guān)注與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)事項和重要國有資產(chǎn)營運管理情況。重點審計以下部門：政府財政部門；政府機(jī)關(guān)財務(wù)管理部門；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管或聯(lián)系的部門或單位；相關(guān)駐外機(jī)構(gòu)；相關(guān)重點企業(yè)；其他相關(guān)重要部門。2024/11/533黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容

側(cè)重于任職期間的經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動的審計。1、貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟(jì)政策情況，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無與國家經(jīng)濟(jì)政策相矛盾或相抵觸的情況。2、重大經(jīng)濟(jì)事項決策及實施效果（包括決策依據(jù)的合法性、決策內(nèi)容的科學(xué)性、決策程序的民主性、決策實施的效益性）。3、所在地區(qū)財政收支和所在單位財務(wù)收支的真實合法性。4、國民生產(chǎn)總值、財政收入、政府負(fù)債等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性及變化情況。5、個人遵守財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況。2024/11/534（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點內(nèi)容1、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；1）應(yīng)收款項、存貨和投資等各項準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)折舊的計提是否充分合理，有無少提、漏提。2）收入和成本費用的確認(rèn)和核算是否符合會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的規(guī)定，利潤計算是否準(zhǔn)確，有無虛假盈虧、人為調(diào)節(jié)利潤的問題。3）債權(quán)和債務(wù)是否真實存在、記錄完整、計價準(zhǔn)確、有無高估債權(quán)或低估負(fù)債的情況。4）財務(wù)報表特別是合并會計報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度認(rèn)真進(jìn)行了填報，各項應(yīng)披露事項是否進(jìn)行了真實、全面的披露。2024/11/5352、企業(yè)財務(wù)收支的合規(guī)性企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整準(zhǔn)確，是否合規(guī)，有無公款私存，私設(shè)“小金庫”以及以個人帳戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借帳戶等問題。企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，有無多列、少列或不列成本費用等問題，企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余是否合規(guī)，企業(yè)負(fù)責(zé)人收入是否合理。2024/11/536企業(yè)會計核算是否符合國家財務(wù)制度的規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、損益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法。會計帳簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符，是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳等問題。2024/11/5373、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況

企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，國有資產(chǎn)是否安全、完整、保值增值，對企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿κ钟兄匾绊懙取?024/11/5384、重大經(jīng)濟(jì)決策及實施效果1）企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，是否造成重大損失。2）對外擔(dān)保、投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險控制及對企業(yè)的影響等情況。3）涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況。4）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)收支的影響情況等，有無造成企業(yè)損失和國有資產(chǎn)流失情況。5）企業(yè)收益分配情況。6）出臺的與資金運作有關(guān)的文件、制度、政策等。2024/11/5395、與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的

各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況1）各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況：包括上級主管部門下達(dá)的各項工作任務(wù)責(zé)任目標(biāo)。2）各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，包括財務(wù)指標(biāo)完成情況（如償債能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等）。2024/11/5406、企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況1）內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。2）具體內(nèi)容：授權(quán)控制、分工控制、財產(chǎn)安全控制、業(yè)務(wù)記錄控制、業(yè)務(wù)流程控制、內(nèi)部審計等。3）關(guān)注：健全性測試（建立情況）；符合性測試（執(zhí)行情況）。2024/11/5417、廉政審計的主要內(nèi)容：

要圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或分管單位相關(guān)

項目及關(guān)聯(lián)單位的財政財務(wù)收支進(jìn)行。（1）方法：召開座談會、設(shè)立意見箱、公布聯(lián)系電話、征求有關(guān)單位（個人）意見、進(jìn)行民主測評等。2024/11/542（2）內(nèi)容：1）查領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否長期借用單位公款未還或長期占用企業(yè)資產(chǎn)情況；2）是否未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出國考察，或以出國考察為名公費出國旅游。查企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、出國考察計劃和目的、考察報告等。3）任期個人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人所得（含工資、福利、獎金、補貼等）是否符合國家有關(guān)規(guī)定，與職工均差是否合理，是否繳納個人所得稅；在下屬單位是否領(lǐng)取報酬、有無其他不正當(dāng)所得。4、有無用公款裝修私房情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人是否用公款為自己購置商品房，分配給自己使用；有無不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室、購置調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等。2024/11/5435、查領(lǐng)導(dǎo)干部有無利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)以外

有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂問題。6、查領(lǐng)導(dǎo)干部有無通過子女及親屬從事與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利的問題。7、查領(lǐng)導(dǎo)干部有無轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個人或小集體牟取私利的問題。8、查與領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費有關(guān)的支出（招待費、通訊費、交通費等）?？傊?，應(yīng)重點關(guān)注與領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費有關(guān)的事項和個人收入情況。2024/11/544（三）審計方法審計成果共享法（對財政財務(wù)收支審計）統(tǒng)計指標(biāo)跟蹤法（對統(tǒng)計指標(biāo)的生成和統(tǒng)計口徑進(jìn)行跟蹤）審計公告法（對廉政建設(shè)審計）座談會法查閱會議紀(jì)要法（對重大經(jīng)濟(jì)決策）其他常規(guī)審計方法2024/11/545五、審計程序?qū)徲嬑袑徲媽嵤ㄓ蓪徲嫴块T獨立完成）審計結(jié)果運用2024/11/546審計委托1、委托與計劃2、歸口委托2024/11/547審計實施準(zhǔn)備階段的工作1、明確目的和任務(wù)2、搞好審前調(diào)查3、配備審計人員（審計組實行組長領(lǐng)導(dǎo)下的主審負(fù)責(zé)制）4、編制審計方案5、下達(dá)審計通知2024/11/548審前調(diào)查的內(nèi)容一、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況：1、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分管工作范圍及相關(guān)資料。2、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作聯(lián)系點。3、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部兼職情況。4、其他同時，應(yīng)當(dāng)告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部寫好任職期間的述職報告。2024/11/549二、被審計單位的基本情況1、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、隸屬關(guān)系、執(zhí)行財務(wù)制度情況、重大會計政策選用及變動情況。2、有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（包括主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況）。3、重大經(jīng)濟(jì)事項決策及實施情況。4、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。5、被審計單位的經(jīng)營管理情況（提供財務(wù)報表資料等）6、以前年度接受審計和其他檢查情況。7、企業(yè)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況。8、其他情況。2024/11/550審前應(yīng)當(dāng)收集與審計項目有關(guān)的資料1、法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；2、銀行帳戶、會計報表及其其他有關(guān)資料；3、重要會議記錄和有關(guān)文件；4、審計檔案資料；5、電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；6、其他需要收集的資料。2024/11/551審計工作方案1、審計工作目標(biāo)2、審計范圍（時間、單位）3、審計對象4、審計內(nèi)容與重點5、審計組織與分工6、工作要求審計工作方案具有指導(dǎo)性。重要項目的審計工作方案應(yīng)經(jīng)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會議或聯(lián)席會議審定。2024/11/552審計實施方案1、編制的依據(jù)2、被審計單位名稱和基本情況3、審計目標(biāo)4、重要性水平的確定和審計風(fēng)險評估5、審計范圍、內(nèi)容、重點及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法6、預(yù)定的工作起止時間7、審計組組長、成員及分工8、編制的日期9、其他相關(guān)內(nèi)容2024/11/553

審計實施階段的工作1、開好進(jìn)點會2、進(jìn)行審計公告3、審計取證（內(nèi)部控制證據(jù)、書面和實物證據(jù)）4、編制審計工作底稿5、簽證6、復(fù)核審計工作底稿2024/11/554審計報告階段的工作1、匯總審計資料2、編制審計報告征求意見稿3、征求意見4、審計組對審計報告進(jìn)行修改5、審定審計報告6、出具對外審計文書（審計報告、審計決定、審計結(jié)果報告及其他有關(guān)文書）7、審計歸檔2024/11/555審計組所在部門應(yīng)對下列事項進(jìn)行復(fù)

核，提出書面復(fù)核意見：1、審計實施方案確定的審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；2、事實是否清楚；3、審計證據(jù)是否充分；4、適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；5、評價、定性、處理處罰是否恰當(dāng)；6、其他需要復(fù)核的事項。2024/11/556審計組組長的責(zé)任審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或不如實反映的，審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。2024/11/557審計組所在部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任審計組所在部門負(fù)責(zé)人對代擬的審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。2024/11/558審計結(jié)果運用一、運用的主體：黨委、政府、干部監(jiān)督管理部門、上級主管部門、審計部門二、審計部門如何運用審計結(jié)果1、及時向有關(guān)部門部門報送審計結(jié)果2、對審計中需要處理處罰的事項，依法進(jìn)行處理處罰3、對已經(jīng)審計過的資料，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)審計服務(wù)。4、對一段時期審計過的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，形成綜合材料，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。2024/11/559審計中應(yīng)處理好的幾個關(guān)系問題1、重點評價與必須評價的關(guān)系；對重點事項重點評價是可以的，但有些事項不管是否有問題都要評價，如個人廉潔的問題。2、回避風(fēng)險與必須承擔(dān)風(fēng)險的關(guān)系：不要因為有審計風(fēng)險而對有關(guān)事項進(jìn)行回避。3、寫實與審計中必須發(fā)表意見的關(guān)系4、抓重點與文件規(guī)定的關(guān)系（就審計對象而言）。5、重點審計內(nèi)容與必須審計內(nèi)容的關(guān)系6、審計什么評什么與審出什么評什么的關(guān)系7、局部評價與整體評價的關(guān)系8、查問題與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)系2024/11/560審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題：

經(jīng)濟(jì)決策方面的主要問題：一是脫離實際情況，盲目決策。有的建設(shè)項目不符合立項條件，無資金來源，擅自上馬，采取違規(guī)舉債、挪用國家專項資金以及亂集資攤派等方式籌措資金，加重了企業(yè)和人民群眾負(fù)擔(dān)。二是違背政策法規(guī)，非法決策。審計發(fā)現(xiàn)一些地方政府違反財經(jīng)法規(guī)，變相制定招商引資等稅費優(yōu)惠政策，一些高校違背國家政策法規(guī)頒發(fā)收費文件，加重了學(xué)生及家長的負(fù)擔(dān)。三是違反工作程序，擅自決策。有的項目在決策前未經(jīng)過可行性論證，不履行法定程序，導(dǎo)致?lián)p失浪費。四是違反民主原則，獨斷決策

被審計單位財政財務(wù)收支方面的問題:偷漏稅費、擠占挪用專項資金、招待費嚴(yán)重超標(biāo)、濫發(fā)錢物、以不合法合規(guī)票據(jù)列支、私設(shè)“小金庫”、“三亂”等。個人主要存在貪污挪用、權(quán)錢交易、行賄受賄、請客送禮、私費公報、公款私分等問題。2024/11/561

六、審計文書1、審計委托書2、審計方案3、審計通知書4、述職報告5、審計公告6、審計工作底稿和審計日記7、審計報告8、審計結(jié)果報告2024/11/562審計委托書審計委托書的要素：1、標(biāo)題2、發(fā)文委托機(jī)關(guān)全稱3、文號4、受托審計機(jī)關(guān)全稱5、審計依據(jù)6、委托審計內(nèi)容7、委托審計要求8、委托單位公章9、時間10、主題詞2024/11/563述職報告的格式

述職報告***（審計機(jī)關(guān)全稱）主要內(nèi)容：1、職責(zé)范圍2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況3、應(yīng)負(fù)主管責(zé)任和直接責(zé)任的問題和原因4、其他需要說明的事項

****（被審計人簽章）年月日2024/11/564經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計公告

根據(jù)****和***號審計委托書，**決定派出審計組，自年月日起對**單位***（被審計人姓名、職務(wù)）年月日至年月日的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。懇請社會各界知情人士給予支持配合、實事求是地、負(fù)責(zé)地提供和反映情況。意見箱設(shè)在****聯(lián)系電話：****審計組辦公地點：*******經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組年月日2024/11/565審計日記1、含義：它是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。2、要素：1）審計項目名稱2）審計人員姓名3）審計分工4）實施審計的日期5）審計工作具體內(nèi)容6）索引號7）頁次2024/11/5663、審計日記的具體內(nèi)容1）審計事項的名稱2）實施審計的步驟和方法3）審計查閱的資料名稱和數(shù)量4）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果5）其他需要記錄的情況4、注意：1）審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄。2）審計人員同時承擔(dān)多個審計事項，應(yīng)在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔(dān)同一審計事項，應(yīng)在各自的日記中分別記載。3）對被審單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)在此基礎(chǔ)上編制審計工作底稿。2024/11/567審計工作底稿

審計工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計證據(jù)。審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。2024/11/568審計報告一、含義：審計報告是審計部門實施審計后，對被審計單位的財政財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。二、基本要素：1、標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計報告”。2、編號，為“***年第*號”。3、被審計單位名稱。4、審計項目名稱。5、內(nèi)容6、出具單位，即派出審計組的審計機(jī)關(guān)7、簽發(fā)日期2024/11/569三、審計報告的內(nèi)容（征求意見稿）（一）基本情況1、審計依據(jù)，即法律、法規(guī)等的具體規(guī)定。2、被審計單位和被審計責(zé)任人的基本情況。包括被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、財政財務(wù)收支狀況、被審計責(zé)任人分管工作職責(zé)范圍。3、被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。4、實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式、審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明時間范圍、涉及審計的單位范圍等。2024/11/570

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及審計評價意見。

即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計責(zé)任人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況發(fā)表評價意見。發(fā)表評價意見應(yīng)運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)、情節(jié)等因素。審計機(jī)關(guān)只對所審計的事項發(fā)表評價意見，對未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確、超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計意見。2024/11/571（三）、審計查出的主要問題與責(zé)任界定

對審計查出的問題進(jìn)行定性和責(zé)任界定，并提出處理、處罰的意見以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)。（四）、審計建議。2024/11/572審計報告（對外文書）（一）基本情況：1、審計依據(jù)，即法律、法規(guī)等的具體規(guī)定。2、被審計單位的基本情況。包括被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、財政財務(wù)收支狀況。3、被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。4、實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式、審計實施的起止時間。審計范圍應(yīng)說明時間范圍、涉及審計的單位范圍等。2024/11/573（二）、財政財務(wù)收支情況及審計評價意見

財政財務(wù)收支審計情況，并根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法效益情況發(fā)表評價意見。

（三）、審計查出的主要問題及處理意見對審計查出的問題進(jìn)行定性、處理，提出法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)。（四）必要時，可以向被審計單位（部門、地區(qū)）提出改進(jìn)財政、財務(wù)收支管理的意見和建議。2024/11/574

2024/11/575審計結(jié)果報告1、基本情況與領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況（包括主要工作業(yè)績，存在的應(yīng)負(fù)主管責(zé)任和直接責(zé)任的問題）3、評價意見2024/11/576第八個主題：

審計評價1、審計評價原則2、審計評價內(nèi)容與指標(biāo)3、評價方法2024/11/577評價的原則1、相關(guān)性原則2、重要性原則3、客觀性原則4、全面性原則5、謹(jǐn)慎性原則6、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期效益與長期效益并重的原則2024/11/578企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容與指標(biāo)一、內(nèi)部控制評價：1、健全性（內(nèi)部控制建立情況）。2、有效性（符合性測試其執(zhí)行情況）。二、會計信息評價：1、差錯率（分別算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤4項差錯率。差錯率=[調(diào)增額+調(diào)減額]/審計金額×100%）。2、失真等級（差錯率<5%=真實；差錯率<=5%-10%為基本真實；差錯率>10%為不真實。此外，還應(yīng)根據(jù)失真的性質(zhì)和產(chǎn)生的影響，對定量評價進(jìn)行修正，作出客觀評價。2024/11/579三、資產(chǎn)質(zhì)量評價：1、總資產(chǎn)報酬率（=[利潤總額+利息支出]/平均總資產(chǎn)×100%。平均總資產(chǎn)=[期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)]/2，下同。該指標(biāo)用于評價企業(yè)資產(chǎn)營運效益）。2、不良資產(chǎn)比例（=年末不良資產(chǎn)/年末總資產(chǎn)）。3、經(jīng)營虧損掛帳比率（=經(jīng)營虧損掛帳/年末所有者權(quán)益總額×100%）。4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）（=銷售收入/平均總資產(chǎn)，評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率）。四、重大決策評價：1、投資回報率（全資公司投資回報率=被投資企業(yè)凈資產(chǎn)增加[減少]額/投資本金；控股公司匯報率=按權(quán)益法計算的投資收益（虧損）/投資本金；其他項目匯報率=收到投資收益（虧損）/投資本金。要重點關(guān)注任期內(nèi)新增投資回報。2024/11/5802、對外擔(dān)保、借款等損失率（=損失金額/擔(dān)?；蚪杩铑~）五、遵紀(jì)守法評價：1、違規(guī)行為金額（萬元）：分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。2、損失浪費行為金額：分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。3、個人經(jīng)濟(jì)問題（萬元）：指貪污、受賄、挪用、私分等經(jīng)濟(jì)犯罪問題。六、獲利能力評價：1、凈資產(chǎn)收益率（=凈利潤/平均凈資產(chǎn)，是評價企業(yè)資本經(jīng)營效益的核心指標(biāo)）。2、銷售（營業(yè)）利潤率（=銷售[營業(yè)]利潤/銷售[營業(yè)]收入，評價企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力）。2024/11/5813、國有資本保值增值率（=期末國家所有者權(quán)益/期初國

家所有者權(quán)益。出現(xiàn)下列情況，不計算保值增值率：）1）年初權(quán)益為負(fù)值，年末權(quán)益為正值，完成情況視同增值；2）年初權(quán)益為正值，年末權(quán)益為負(fù)值，完成情況視同減值；3）年初年末權(quán)益均為負(fù)值，年末權(quán)益大于年初權(quán)益的，完成情況視同增值；4）年初年末權(quán)益均為負(fù)值，年末權(quán)益小于年初權(quán)益的，完成情況視同減值。七、償債能力評價：1、資產(chǎn)負(fù)債率（=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。評價企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。2、已獲利息倍數(shù)（=[利潤總額+利息支出]/利息支出）：評價企業(yè)償債能力的強弱。2024/11/5823、流動比率（=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）：評價企業(yè)償還債

務(wù)利息的能力。八、發(fā)展能力評價：1、銷售（營業(yè)）增長率：本年銷售（營業(yè)）增長額/上年銷售（營業(yè)）額，評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力。2、資本積累率：本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益。評價企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?024/11/583評價的方法1、寫實法2、指標(biāo)對比法3、責(zé)任區(qū)分法2024/11/584審計案例

資料：

1、2004年2月15日A市審計局接到市委組織部審計委托函（A組干委[2004]2號），要求對市W公司經(jīng)理王某2001年-2003年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。接到審計委托函后，市審計局即組織張三、王平等6位同志成立審計小組，組長張三、主審?fù)跗?，?zhǔn)備對W公司王經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并于審計組進(jìn)點前三天送達(dá)了審計通知書。

2、審計人員在審前調(diào)查和審計中了解如下情況：

1）王經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的行政工作，分管計劃、企業(yè)管理、審計監(jiān)察、財務(wù)和法律事務(wù)處等部門，并負(fù)責(zé)審批二級法人機(jī)構(gòu)500萬元以上的內(nèi)外貿(mào)易和基本建設(shè)投資活動。2003年末公司內(nèi)設(shè)計劃、銷售、財務(wù)、辦公室等職能機(jī)構(gòu)11個，駐外辦事處8個，分公司4個，獨立核算的二級法人單位6個。2003年末職工平均人數(shù)為12000人。

2024/11/5852）公司2001年以來大力推行用人、用工和分配制度改革。公司按照“精簡機(jī)構(gòu)、減員增效、整合職能、主輔分離”的工作思路進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，該公司2000年末職工平均人數(shù)為14000人。公司還進(jìn)行了勞保醫(yī)療、民用水電氣和職工住房三項制度改革。

3）2001年-2003年累計投入3.5億元資金用于改造鍋爐、生產(chǎn)線、污水處理及循環(huán)利用等13個技改項目，新建2座90噸轉(zhuǎn)爐，使企業(yè)的主要生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)大幅度改善。

4）該公司對二級機(jī)構(gòu)實行會計委派制，建立了內(nèi)部銀行管理制度，每周召開資金調(diào)度會，每旬召開成本分析會，每月召開生產(chǎn)經(jīng)營分析會。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按計劃完成年度工作任務(wù)，監(jiān)察機(jī)構(gòu)加大了工作力度。建立了成本核算和管理等27個財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度。2024/11/5865）2001年初和2003年底企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況和損益情況分別見表1、表2、表3。

6）公司在王經(jīng)理任期內(nèi)增設(shè)駐外辦事機(jī)構(gòu)3個，新增生產(chǎn)分廠4個。產(chǎn)量2000年底為3000噸，2003年底為4500萬噸。工業(yè)總產(chǎn)值2000年9億元，2003年13億元。

7）W公司近年投資興建了兩個住宅小區(qū)共25萬平方米，改造和新建了影劇院、體育館、學(xué)校、廠區(qū)道路及綠化等生活配套項目。

8）經(jīng)審閱工資表，2000年職工人平工資為9985元，2003年底為13850元。

9）經(jīng)抽查辦公會議、黨委會議和相關(guān)會議紀(jì)要，公司對外投資、舉借債務(wù)、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項，都在相關(guān)會議紀(jì)要上予以了記載，與會人員大都發(fā)表了各自的意見，決策過程是民主的。此外，該公司還建立了公司黨委會議制度，辦公會議制度，中心組學(xué)習(xí)制度，廉政責(zé)任制度。2024/11/58710）審計組分別找了公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員、離退休老同志、中層骨干和有關(guān)人員進(jìn)行了個別座談，大多數(shù)同志認(rèn)為公司在王經(jīng)理帶領(lǐng)下，取得了較大成績，對自己要求較嚴(yán)格。審計組設(shè)立了意見箱，沒有對王經(jīng)理本人有舉報的情況。

11）王經(jīng)理個人收入情況：3年收入總和為15.6萬元（含工資、獎金和其他所得），平均每年5.2萬元。按規(guī)定公司扣繳了個人所得稅。手機(jī)費按公司規(guī)定予以報銷。三年上交公司紀(jì)檢監(jiān)察室紅包禮金共計21000元。

12）2002年-2003年自行沖減資本公積380萬元；財務(wù)人員賬務(wù)處理差錯78筆，金額577萬元；已竣工投入使用，未辦理竣工決算而未入帳資產(chǎn)3800萬元；臨街門面出租，3年共計收入租金420萬元，未在賬上反映，據(jù)調(diào)查，已作為職工福利發(fā)給了職工；用虛列成本支出等方法少計利潤310萬元；共計漏交稅款348萬元。要求：根據(jù)上述資料，撰寫王經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告。2024/11/5882024/11/589A市審計局關(guān)于W公司原總經(jīng)理王XX任

期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果報告A市市委組織部：根據(jù)A組干委[2004]2號審計委托書和《湖南省國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（暫行）辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，我局派出審計組于2004年2月25日至3月30日，對王XX任W公司經(jīng)理期間的2001年-2003年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了審計。此次重點審計了公司本部及相關(guān)單位2001年-2003年財務(wù)收支，重大經(jīng)濟(jì)事項的決策、實施和效果，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，個人遵守廉政規(guī)定和財經(jīng)法紀(jì)情況。采取了審計公告、個別座談、查閱會議紀(jì)要、查賬、對外調(diào)查等必要的審計程序和方法。審計工作得到了W公司及王XX同志的積極配合和大力支持，工作進(jìn)展順利。除按規(guī)定向W公司出具審計報告外，對王經(jīng)理履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)情況報告如下：2024/11/590

一、職責(zé)范圍：王XX