中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》測試題及答案（F卷）

中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》測試題

及答案（F卷）

第1題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）>單項(xiàng)選擇題>甲公司以一條生產(chǎn)線

換入乙公司的一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)），該生產(chǎn)線系2X18年2

月購建的，賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值

準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為160萬元；乙公司土地使用權(quán)的賬面余額

為240萬元，累計(jì)攤銷為60萬元，公允價(jià)值為140萬元。雙方協(xié)議，

乙公司支付給甲公司銀行存款為31.8萬元（其中補(bǔ)價(jià)20萬元，增值

稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額11.8萬元），甲公司負(fù)責(zé)把生產(chǎn)線設(shè)備

運(yùn)至乙公司，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為4萬元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，

生產(chǎn)線適用的增值稅稅率17%,土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為ll%o

甲公司換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

{A}.140

{B}.0

{C}.164

{D}.180

正確答案：A,

第2題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題>甲公司對外幣交易采

用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。4月12日，甲

公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100

萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。6月12日，該公司

收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。6

月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收

票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

{A}.-5

{B}.12

{C}.-12

{D}.7

正確答案：C,

第3題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于投資性房地

產(chǎn)核算的表述中，不正確的是（）o

{A}.采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

{B}.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)

量

{C}.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動金額

應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益

{D}.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允

價(jià)值模式計(jì)量

正確答案：A,

第4題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題>列計(jì)價(jià)方法中，不符

合歷史成本計(jì)量屬性的是（）o

{A}.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法

{B}.可供出售債務(wù)工具的期末計(jì)量

{C}.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

{D}.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

正確答案：B,

第5題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期

末計(jì)量的表述中，正確的是（）o

{A}.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計(jì)量

{B}.可供出售權(quán)益工具應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，可供出售債務(wù)工具應(yīng)

按照攤余成本計(jì)量

{C}.外幣無形資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量

{D}.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)量

正確答案：D,

第6題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于會計(jì)估計(jì)及

其變更的表述中，正確的是（）o

{A}.會計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

{B}.對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)估計(jì)會削弱會計(jì)信息的可

靠性

{C}.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)

行處理

{D}.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為

會計(jì)政策變更處理

正確答案：A,

第7題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于職工與職工

薪酬的說法中，不正確的是（）o

{A}.雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員屬于企業(yè)職

工

{B}.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受

益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

{C}.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

{D}.離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

正確答案：B,

第8題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于外幣交易會

計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

{A}.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定、

與交易日即期匯率近似的匯率折算

{B}.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯率變動計(jì)算匯

兌差額作為對務(wù)費(fèi)用，無須再計(jì)提減值準(zhǔn)備

{C}.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即

期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

{D}.資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采

用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額

正確答案：B,

第9題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題>甲公司的記賬本位幣

為人民幣。11月20日，甲公司以每臺1500美元的價(jià)格從美國某供

貨商手中購入國際最新型號的A商品12臺，并于當(dāng)日以美元支付了

相關(guān)貨款。截至12月31日，甲公司已售出A商品2臺，國內(nèi)市場仍

無A商品供應(yīng)，但A商品在國際市場的價(jià)格已降至每臺1250美元。

H月20日的即期匯率是1美元=6.20人民幣元，12月31日的即期

匯率是1美元=6.25人民幣元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲

公司12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

{A}.14750

{B}.14875

{C}.13250

{D}.15000

正確答案：B,

第10題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）>多項(xiàng)選擇題》甲公司2X17年6月

30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房

產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折

舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至2X17年6月30日已經(jīng)使用3年，未計(jì)提

減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬元，2義17年12月31日公允

價(jià)值為930萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且與房產(chǎn)自用

時(shí)的折舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司下列與

該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)計(jì)量表述中，正確的有（）。

{A}.2X17年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬元

{B}.2X17年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬元

{C}.2X17年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70方元

{D}.2X17年應(yīng)增加所得稅費(fèi)用70萬元

正確答案：A.B.C,

第n題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題＞2X17年7月10日，

甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司的一項(xiàng)

非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價(jià)5萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價(jià)為80萬

元，累計(jì)折舊為16萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為60萬元，乙

公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),

不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的

有（）o

{A}.按5萬元確定營業(yè)外支出

{B}.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本

{C}.按-4萬元確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

{D}.按1萬元確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

正確答案：B.C,

第12題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》下列各項(xiàng)中，屬于利

得的有（）o

{A}.固定資產(chǎn)處置時(shí)的資產(chǎn)處置收益

{B}.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金

額

{C}.債務(wù)重組收益

{D}.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，

投資企業(yè)享有被投資單位增加的其他綜合收益變動的份額

正確答案:A,C,D,

第13題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題＞甲公司擁有一筆應(yīng)收

乙公司的貨款，金額為600萬元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，乙公司因出現(xiàn)經(jīng)

營困難，一直拖欠至今。4月15日，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公

司以其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償上述債務(wù)。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成

本700萬元，已累計(jì)折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)

值為300萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，上述固定資

產(chǎn)適用的增值稅稅率為17%。下列有關(guān)債務(wù)重組會計(jì)處理表述中，正

確的有（）0

{A}.甲公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬元

{B}.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為300萬元

{C}.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為449萬元

{D}.乙公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為200萬元

正確答案:A,D,

第14題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》關(guān)于金融資產(chǎn)的初始

計(jì)量，下列表述正確的有（）o

{A}.金融資產(chǎn)不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公

允價(jià)值

{B}.企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量

{C}.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，一般應(yīng)當(dāng)以市場交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定

{D}.對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)

交易費(fèi)用計(jì)入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額

正確答案：A.B.C,

第15題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》下列關(guān)于民間非營利

組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）o

{A}.民間非營利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

{B}.受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)

金”等科目

{C}.民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)

生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債

{D}.民間非營利組織無權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途

正確答案：A,B,C,D,

第16題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題＞2X15年1月1日，

甲公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬元，該土地

使用權(quán)的年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該

土地上以出包方式建造辦公樓。2X16年12月31日，該辦公樓工程

已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為160000萬元（含建造期

間土地使用權(quán)攤銷金額）。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為25年，采用年

限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司下列

會計(jì)處理中，正確的有（）o

{A}.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定

資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

{B}.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核

算

{C}.2X16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬元

{D}.2X17年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和

6400萬元

正確答案：B.D,

第17題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題＞甲公司以出包方式建

造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本

的有（）。

{A}.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

{B}.建造期間試生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本

{C}.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

{D}.建造期間聯(lián)合試車賽用

正確答案：A.B.D,

第18題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》下列項(xiàng)目中，不屬于

會計(jì)估計(jì)變更的是（）。

{A}.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

{B}.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成

本

{C}.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定

條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)

{D}.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

正確答案：A,B,C,

第19題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》1月10日，甲企業(yè)

購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，購買價(jià)款為1170萬元，其他稅費(fèi)11.25萬元，

預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，12月31日，

該無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，則甲企業(yè)12月31日進(jìn)行的下

列會計(jì)處理中，不正確的有（）o

{A}.賬面余額是708.75萬元

{B}.賬面價(jià)值是708.75萬元

{C}.累計(jì)攤銷額是472.5萬元

{D}.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備H.25萬元

正確答案:A.D,

第20題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題、模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題＞甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)告于

4月10日對外報(bào)出。假定其發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲

公司不應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）o

{A}.5月2日，自9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會

批準(zhǔn)

{B}.4月15日，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重要交易會計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況,

導(dǎo)致虛增度利潤

{C}.3月12日，某項(xiàng)于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于

新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)

債

{D}.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致

甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原

預(yù)計(jì)金額

正確答案:A.B,D,

第21題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題＞事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資

時(shí)，按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)記入“長

期投資”科目。（）

正確答案：B,

第22題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題〉暫估入賬的固定資產(chǎn)，待辦理

竣工決算手續(xù)后應(yīng)調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

正確答案：B,

第23題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題＞在非企業(yè)合并方式下取得長期

股權(quán)投資，支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出，不作為長期股權(quán)投資初始投資

成本的構(gòu)成內(nèi)容。（）

正確答案：B,

第24題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）>判斷題>賬面價(jià)值計(jì)量模式下多項(xiàng)非貨

幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)公允

價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)

的成本。（）

正確答案：B,

第25題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）》判斷題》一般借款在資本化期間取得的

閑置資金收益，應(yīng)抵減一般借款的利息資本化金額。（）

正確答案：B,

第26題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）>判斷題>企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但

企業(yè)在這一會計(jì)期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

正確答案：A,

第27題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）>判斷題>企業(yè)與重組義務(wù)有關(guān)的直接支

出包括辭退職工的補(bǔ)償、留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營

銷網(wǎng)絡(luò)投入等。（）

正確答案：B,

第28題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題》辭退福利應(yīng)按受益對象分配計(jì)

入成本費(fèi)用。（）

正確答案：B,

第29題（判斷題）（每題1.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題＞與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)

資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)

入當(dāng)期營業(yè)外收入。（）

正確答案：B,

第30題（判斷題）（每題1.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試題

（如真題、模擬預(yù)測題）＞判斷題＞企業(yè)對某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)

行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其

轉(zhuǎn)入在建工程核算，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。（）

正確答案：B,

第31題（分析題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測題）＞計(jì)算分析題＞甲公司至度與金融資產(chǎn)

相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）度：

①1月1日，以銀行存款4800萬元購入乙公司于1月1日發(fā)行的4

年期公司債券500000份，每份債券面值為100元。債券票面年利率

為5%,每年12月31日支付當(dāng)年度利息，到期歸還本金。甲公司另

支付交易費(fèi)用26.74萬元。同類債券的市場實(shí)際利率為6%o甲公司

將其作為持有至到期投資核算。

②1月1日，甲公司購入丙公司5%有表決權(quán)股份，支付購買價(jià)款2000

萬元，另支付手續(xù)賽用20萬元。因丙公司股權(quán)比較集中，甲公司對

丙公司投資不具有重大影響，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

③6月30日，甲公司持有丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為2110萬元。

④12月31日，甲公司持有丙公司股權(quán)的公允價(jià)值下降至1900萬元，

且該公允價(jià)值下降是暫時(shí)的。

（2）度:

①6月30日，甲公司持有丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元，甲公

司認(rèn)為股權(quán)發(fā)生減值。

②10月1日，甲公司將持有丙公司股權(quán)對外出售，取得處置價(jià)款1700

萬元。

③12月31日，甲公司將持有乙公司債券全部出售，取得處置價(jià)款4800

萬元（包括當(dāng)年利息）。

其他資料：不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。

要求：

（1）編制與持有至到期投資相關(guān)的會計(jì)分錄。

（2）編制與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄。（寫出必要的二級明

細(xì)科目）

第32題（分析題）（每題12.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測題）》計(jì)算分析題>甲股份有限公司（以下

簡稱“甲公司”）擬自建一條生產(chǎn)線，與該生產(chǎn)線建造相關(guān)的情況如

下：

資料一：1月1日，甲公司發(fā)行公司債券，專門用于籌集生產(chǎn)線建設(shè)

資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本債券，面值為3000

萬元，票面年利率為5%,發(fā)行價(jià)格為3069.75萬元，另在發(fā)行過程

中支付中介機(jī)構(gòu)傭金150萬元，實(shí)際募集資金凈額為2919.75萬元,

實(shí)際年利率為6%o

資料二：甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款:

一筆于10月1日借入，本金為2000萬元，年利率為6%,期限為2

年；另一筆于12月1日借入，本金為3000萬元，年利率為7%,期

限為18個(gè)月。

資料三：生產(chǎn)線建造工程于1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行，預(yù)計(jì)

工期1年。有關(guān)建造支出情況如下：1月1日，支付建造商1000萬

元；5月1日，支付建造商1600萬元；8月1日，支付建造商1400

萬元。

資料四：9月1日，生產(chǎn)線建造工程出現(xiàn)人員傷亡事故，被當(dāng)?shù)匕矙z

部門責(zé)令停工整改，至12月底整改完畢。工程于1月1日恢復(fù)建造，

當(dāng)日向建造商支付工程款1200萬元。建造工程于3月31日完成，并

經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。為幫助職工正確操作使用新建

生產(chǎn)線，甲公司自3月31日起對一線員工進(jìn)行培訓(xùn)，至4月30日結(jié)

束，共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用120萬元。該生產(chǎn)線自5月1日起實(shí)際投入使用。

資料五：甲公司將閑置專門借款資金投資固定收益理財(cái)產(chǎn)品，月收益

率為O5%o

其他資料：

本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。

要求：

(1)判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。

(2)編制發(fā)行債券的會計(jì)分錄。

(3)計(jì)算專門借款及一般借款應(yīng)予資本化的利息金額，編制與借款

利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算專門借款及一般借款利息應(yīng)予資本化的金額及固定資產(chǎn)入

賬金額。

第33題(分析題)(每題15.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試

題(如真題、模擬預(yù)測題)>計(jì)算分析題>甲上市公司(以下簡稱

“甲公司”)適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法核算，假定未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性

差異。甲公司主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。除自行研發(fā)形成的無

形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折

舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值等均與稅法規(guī)定相同。

甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司度所得稅匯

算清繳于5月31日完成，度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于3月31日對外

報(bào)出。3月1日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對度的下列業(yè)務(wù)的會計(jì)處理提出疑

問：

(1)甲公司發(fā)生了850萬元廣告費(fèi)支出，款項(xiàng)已支付，發(fā)生時(shí)已作

為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入

15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣

除。甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。

該暫時(shí)性差異符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，但甲公司12月31日

未確認(rèn)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(2)甲公司發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)800萬元，其中研究階段支出80

萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資

本化條件的支出600萬元，甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)40萬元。假定

稅法對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限、攤銷方法及凈殘值均與會計(jì)相同。

稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，

未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

甲公司12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)70萬元。

(3)12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生

產(chǎn)線賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為2200萬元，此前未計(jì)提減值

準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門

認(rèn)定。

12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下：

①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

600萬元。

②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所

得稅資產(chǎn)。

(4)甲公司對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。12月31

日B材料的實(shí)際成本為60萬元，該原材料是專為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有

的，當(dāng)日市價(jià)為56萬元。由于B材料市場價(jià)格的下降，市場上用該

批B材料生產(chǎn)的M產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)

成本不變，將B材料加工成M產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬

元，預(yù)計(jì)銷售該批M產(chǎn)品將發(fā)生的銷售賽用及稅金為12萬元。該原

材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0o甲公司期末對該材料計(jì)提4萬元的

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否

正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號)，并簡要說明理由；如不正確，編

制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄（合并編制涉及“利潤分配一一未分配利潤”的

調(diào)整分錄）。

第34題（分析題）（每題18.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題、模擬預(yù)測題）>綜合題>甲公司和乙公司度、度發(fā)生

的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）5月10日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提

起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止6月30日，

法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢

后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。

12月31日法院尚未對案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟

案件重新進(jìn)行了評估，認(rèn)定該訴訟案