企業(yè)財務(wù)會計電子教案 2.貨幣資金核算1

《企業(yè)財務(wù)會計》企業(yè)財務(wù)會計教案授課標題項目二貨幣資金核算授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學設(shè)計教學內(nèi)容1.庫存現(xiàn)金管理；2.庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算；3.銀行存款管理；4.銀行結(jié)算方式；5.銀行存款業(yè)務(wù)的核算。教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標1．熟悉庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；2．掌握庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算；3．掌握銀行存款業(yè)務(wù)的核算。能力目標能正確處理秋衣的庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)。能正確使用現(xiàn)金和結(jié)算方式。素質(zhì)目標培養(yǎng)懂法守法意識。教學重點、難點教學重點1.庫存現(xiàn)金的核算；2.銀行存款的核算。教學難點銀行存款余額調(diào)節(jié)表課后作業(yè)完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導(dǎo)2021年1月，假設(shè)您到甲公司出納崗位進行頂崗實習。該公司2021年1月初銀行存款余額為120000元，庫存現(xiàn)金余額為10000元。甲公司2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（1）3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30000元。（2）5日，采購員張某出差到天津購買材料，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支票支付。（3）6日，廠部管理人員參加市內(nèi)業(yè)務(wù)會議，報銷交通費80元。（4）10日，開出轉(zhuǎn)賬支票付給某工廠材料款共6780元，其中材料價款為6000元，增值稅稅額為780元。請完成項目引入中甲公司上述應(yīng)收款項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，掌握應(yīng)收款項業(yè)務(wù)的核算。了解資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目是如何填列的。實施一體化教學任務(wù)一庫存現(xiàn)金核算一、庫存現(xiàn)金管理現(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。企業(yè)的庫存現(xiàn)金，是指存放于財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是狹義的現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等?！救蝿?wù)調(diào)研】請了解庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是如何產(chǎn)生的，相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序是怎樣的。1．庫存現(xiàn)金的使用范圍允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍如下。（1）職工工資、津貼。（2）個人勞務(wù)報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（4）各種勞保、福利費用，以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結(jié)算起點以下的零星支出。（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2．庫存現(xiàn)金的限額現(xiàn)金限額，是指國家為加強現(xiàn)金管理，保證各單位現(xiàn)金的安全，促使貨幣回籠，規(guī)定由開戶銀行給各單位核定的允許留存現(xiàn)金用于日常零星支出的最高數(shù)額?，F(xiàn)金的限額由開戶單位提出申請，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定，其限額一般按照開戶單位3～5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額可以適當放寬到5天以上，但最多不超過15天的日常零星開支需要量。3．庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）各單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行，當日送存困難的，由開戶銀行確定送存時間。（2）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐支”現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定“坐支”范圍和限額。各單位應(yīng)在核定的“坐支”范圍和限額內(nèi)進行，同時應(yīng)定期向開戶銀行報送“坐支”金額和使用情況。（3）各單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字、蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。（4）各單位因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字，并經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。（5）按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則規(guī)定，企事業(yè)單位和機關(guān)團體、部隊的現(xiàn)金管理應(yīng)遵循以下“八不準”原則：不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準單位互相借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入，即不得“公款私存”；不準保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”；不準發(fā)行變相貨幣；不準以任何票券代替人民幣在市場上流通等。二、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算1．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算（1）從銀行提取現(xiàn)金。（2）日常業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金。2．現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算（1）對外支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)。（2）對內(nèi)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)。（3）現(xiàn)金送存業(yè)務(wù)。3．庫存現(xiàn)金溢缺業(yè)務(wù)的核算（1）現(xiàn)金長款。①發(fā)現(xiàn)長款時。當庫存現(xiàn)金大于賬面余額時，屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。②處理結(jié)果。情況一：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目（賬戶）科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）”科目。情況二：屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。（2）現(xiàn)金短款。①發(fā)現(xiàn)短款時。當庫存現(xiàn)金小于賬面余額時，屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。②處理結(jié)果。情況一：屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。情況二：屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。任務(wù)二銀行存款核算一、銀行存款管理1．銀行存款開戶有關(guān)規(guī)定銀行存款，是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)，可以隨時支取的貨幣資金。2．銀行結(jié)算紀律結(jié)算原則為：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。結(jié)算紀律有：單位和個人辦理支付結(jié)3．及時核對銀行賬戶企業(yè)應(yīng)當及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)查明原因，及時處理。二、銀行結(jié)算方式1．銀行匯票銀行匯票，是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2．銀行本票銀行本票，是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。3．商業(yè)匯票商業(yè)匯票，是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，這樣才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。4．支票支票，是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。5．匯兌匯兌，是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。異地之間的單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。6．委托收款委托收款，是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。7．信用卡信用卡，是指經(jīng)批準由商業(yè)銀行（含郵政金融機構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。8．國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證（以下簡稱“信用證”），是指開證銀行依照申請人（購貨方）的申請向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。9．網(wǎng)上支付網(wǎng)上支付是電子支付的一種形式，是指電子交易的當事人，包括消費者、商戶、銀行或者支付機構(gòu)，使用電子支付手段通過信息網(wǎng)絡(luò)進行的貨幣支付或資金流轉(zhuǎn)。網(wǎng)上支付主要有網(wǎng)上銀行和第三方支付兩種。10．預(yù)付卡預(yù)付卡是發(fā)卡機構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付憑證。三、銀行存款業(yè)務(wù)的核算1．銀行存款收入業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銀行存款收入業(yè)務(wù)，指企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，或收到外單位支付的貨款等時，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。2．銀行存款支出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銀行存款支出業(yè)務(wù)，指企業(yè)提取或支付在銀行等金融機構(gòu)中的款項，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”科目。3．銀行存款的清查為防止記賬發(fā)生差錯，正確掌握銀行存款的收支及結(jié)存情況，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，主要由以下兩方面的原因造成：一是記賬錯誤，即企業(yè)或銀行在會計處理中發(fā)生錯誤，此類錯誤應(yīng)由出錯方在查明原因后及時更正；二是存在未達賬項。所謂未達賬項，指對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)與開戶行由于憑證的傳遞和入賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。企業(yè)與銀行之間存在的未達賬項，具體有以下4種情況：企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；企業(yè)已記付款，銀行尚未記付款；銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已記付款，企業(yè)尚未記付款。未達賬項一般通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)?！纠?-1】甲公司2020年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為465000元，銀行對賬單上企業(yè)存款余額為468500元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以