【工程經(jīng)濟】關(guān)濤 教材精講班教案 33-第2篇-第9章-第1節(jié)-9.1-利潤-第2節(jié)-9.2-所得稅費用

第9章利潤與所得稅費用2017年2018年2019年2020年2021年2022年2023年1分1分1分1分1分1分1分9.1利潤企業(yè)的利潤，是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，企業(yè)利潤的表現(xiàn)形式有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。9.1.1利潤的概念9.1.2利潤的計算根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，可以將利潤分為以下三個層次的指標(biāo)。1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）9.1.2利潤的計算

式中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。公允價值變動收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得（或損失）。投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的投資收益減去投資損失后的凈額，即投資凈收益。2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出（9.1-2）3.凈利潤凈利潤=利潤總額一所得稅費用（9.1-3）式中，所得稅費用是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。9.1.3利潤的分配9.1.4稅后利潤的分配原則（1）按法定順序分配的原則。（2）非有盈余不得分配原則。（3）同股同權(quán)、同股同利原則。（4）公司持有的本公司股份不得分配利潤。9.1.5稅后利潤的分配順序

第一步，彌補公司以前年度的虧損。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)該先用當(dāng)年利潤彌補虧損。第二步，提取法定公積金（此處指法定盈余公積金）。公積金分為盈余公積金和資本公積金A.法定盈余公積金：按照法定比例從公司稅后利潤中提取。提取比例為10%，提取到注冊資本50%以上時候，不再提取。B.資本公積金：股票發(fā)行溢價、接受贈與、資產(chǎn)增值、處置資產(chǎn)所得收入法定公積金可以用于：1）彌補虧損（資本公積不可以）；2）擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營；3）增加公司注冊資本。第三步，提取任意公積金第四步，向投資者分配利潤（或股利）第五步，保留未分配利潤9.2所得稅費用9.2.1所得稅的概念企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。9.2.2所得稅的計稅基礎(chǔ)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。1.收入總額2.扣除9.2.2所得稅的計稅基礎(chǔ)

（1）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（3）在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（4）在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：①自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；②自創(chuàng)商譽；③與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。（5）在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（10）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。9.2.3所得稅費用的確認(rèn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額（9.2-1）經(jīng)典例題某施工企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入為10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為8000萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為960萬元，其它業(yè)務(wù)利潤為2000萬元，管理費用和財務(wù)費用總計為1200萬元，則該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤為（）萬元。A.1840 B.2800C.3040 D.4000答案：A某施工企業(yè)2017年的經(jīng)營業(yè)績?yōu)闋I業(yè)收入3000萬元，營業(yè)成本1800萬元，稅金及附加180萬元，期間費用320萬元，投資收益8萬元，營業(yè)外收入20萬元。則該企業(yè)2017年的利潤總額為（）萬元。A.908 B.720C.728 D.700答案：C

某施工企業(yè)本年營業(yè)務(wù)收入為1500萬元，營業(yè)成本900萬元，營業(yè)稅金及附加96萬元，管理費用60萬元，財務(wù)費用40萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元，公允價值的變動收益為40萬元；營業(yè)外收入4萬元，營業(yè)外支出8萬元，所得稅按25％計算，其凈利潤應(yīng)為（）萬元。A.227 B.286.5C.315 D.324答案：C下列事項中，會導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)利潤減少的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧B.所得稅費用增加C.發(fā)生債務(wù)重組損失D.管理費用增加答案：D

公司進行利潤分配時，提取任意公積金之前的分配步驟有（）。A.向投資者分配利潤 B.向股東分配股利 C.彌補公司以前年度虧損D.提取法定公積金 E.提取留作以后年度分配的利潤答案：CD

計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不能從收入中扣除的支出是（）。A.銷售成本 B.壞賬損失 C.稅收滯納金 D.存貨盤虧損失E.向投資者支付的股息答案：CE

【2021年真題】企業(yè)計算某一時期應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已建成未投入使用的房屋、建筑物 D.已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：D

某施工企業(yè)2014年度利潤總額8000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出1000萬元，則在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，該筆捐贈支出準(zhǔn)予扣除的最大金額為（