納稅計(jì)繳與申報（第四版）課件1.2 納稅人的權(quán)利與義務(wù)（上）

1.2納稅人的權(quán)利與義務(wù)（上）納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)了解稅收法律、行政法規(guī)和程序知情權(quán)納稅法律、行政規(guī)定和稅收政策申報稅款的時間、方式和所需資料應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法在納稅、處罰和強(qiáng)制執(zhí)行方面發(fā)生爭議或糾紛時的法律救濟(jì)途徑和條件納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員保密其情況保密權(quán)法律法規(guī)明確規(guī)定或獲得許可外按法律保密納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私技術(shù)、經(jīng)營個人信息不會向外部門、社會公眾或其他個人透露信息涉及稅收違法行為的信息不在保密范圍內(nèi)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以檢舉和控告稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的違法行為稅收監(jiān)督權(quán)有權(quán)檢舉其他納稅人的稅收違法行為索賄受賄徇私舞弊不征或少征稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人納稅申報方式選擇權(quán)直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表也可采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其他方式郵寄或數(shù)據(jù)電文方式，需經(jīng)納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人申請延期申報權(quán)不能按期申報或報送稅款報告表獲準(zhǔn)延期辦理的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請經(jīng)核準(zhǔn)后可在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理并在核準(zhǔn)延期內(nèi)結(jié)清稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人如因特殊困難無法按期繳納稅款申請延期繳納稅款權(quán)申請需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納最長不得超過三個月納稅人的權(quán)利申請條件：不可抗力導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動受大影響當(dāng)期貨幣資金不足以繳納稅款申請退還多繳稅款權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員在發(fā)現(xiàn)后10天內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人或扣繳義務(wù)人多繳納稅款納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員將自接到退還申請之日起30天內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員退還并加算銀行同期存款利息需從國庫中退庫，將按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)書面申請減稅、免稅，需經(jīng)減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批減免條件發(fā)生變化，應(yīng)15天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告享受稅收優(yōu)惠需備案的，應(yīng)按照法律和政策規(guī)定辦理事前或事后備案減免期滿后需恢復(fù)納稅納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代辦委托稅務(wù)代理權(quán)稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、稅款申報和繳納、申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟委托事項(xiàng)需符合國家稅務(wù)總局規(guī)定納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員作出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)充分證據(jù)證明行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員不得實(shí)施行政處罰陳述或申辯不充分稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員解釋處罰原因不會加重處罰納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書未出示檢查證和檢查通知書的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查納稅人的權(quán)利納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員作出的決定享有稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅發(fā)生爭議提起行政訴訟申請行政復(fù)議請求國家賠償依照稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員決定繳納稅款及滯納金或提供擔(dān)保依法申請行政復(fù)議或向法院起訴納稅人的權(quán)利對處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員的違法行為納稅人的權(quán)利申請行政復(fù)議或向法院起訴造成納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益受損時可以要求稅務(wù)行政賠償對納稅人或扣繳義務(wù)人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰前依法要求聽證的權(quán)利納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員發(fā)送《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》告知違法事實(shí)法律依據(jù)擬處罰未解除稅收保全措施導(dǎo)致?lián)p失和濫用職權(quán)采取或不當(dāng)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施證據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)要求舉行聽證，如認(rèn)為聽證主持人有利害關(guān)系，有權(quán)申請回避稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員組織聽證，否則處罰決定無效。放棄聽證或被取消聽證權(quán)利的除外納稅人的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員征收稅款時必須開具完稅