納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件11.1 納稅評(píng)估的概念、原則及指標(biāo)

11.1納稅評(píng)估的概念、原則及指標(biāo)一、什么是納稅評(píng)估？一、納稅評(píng)估TAXPAYMENTAPPRAISAL稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中稅務(wù)管理、提供納稅服務(wù)的方式之一實(shí)施納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)征收管理過程中不足強(qiáng)化管理監(jiān)控功能體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想寓服務(wù)于管理之中一、納稅評(píng)估TAXPAYMENTAPPRAISAL實(shí)施納稅評(píng)估幫助納稅人發(fā)現(xiàn)和糾正在履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的錯(cuò)漏矯正納稅人的納稅意識(shí)和履行納稅義務(wù)的能力等0102二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人稅收義務(wù)履行情況進(jìn)行評(píng)估的過程中所必須遵守的準(zhǔn)繩或者規(guī)則納稅評(píng)估的原則（一）案頭評(píng)估原則稅務(wù)機(jī)關(guān)及其評(píng)估人員除必要之外，一般情況不應(yīng)“驚動(dòng)”、“打擾”納稅人，特別是不能頻頻到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地核實(shí)二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作場(chǎng)所、對(duì)其所收集和掌握的納稅人各種與稅收法律義務(wù)履行情況相關(guān)的信息、資料和數(shù)據(jù)第三方的信息、資料、數(shù)據(jù)的分析、判斷為限（一）案頭評(píng)估原則稅務(wù)機(jī)關(guān)及其評(píng)估人員除必要之外，一般情況不應(yīng)“驚動(dòng)”、“打擾”納稅人，特別是不能頻頻到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地核實(shí)二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES該原則要求與現(xiàn)行稅收征管的實(shí)際做法存在不一致且不被認(rèn)同只進(jìn)行案頭評(píng)估信息采集受影響納稅評(píng)估效果大打折扣若不進(jìn)行實(shí)地檢查納稅評(píng)估則不能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅違法證據(jù)評(píng)估失去效果二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES（二）合理性評(píng)估原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人實(shí)施評(píng)估時(shí)納稅評(píng)估的合理性原則評(píng)估納稅人稅收法律義務(wù)履行情況是否正常即是否符合常理、是否符合邏輯二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES兩份規(guī)范性文件強(qiáng)調(diào)：納稅評(píng)估必須對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估不現(xiàn)實(shí)國家稅務(wù)總局制定《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》以及《納稅評(píng)估工作規(guī)程》“真實(shí)性、準(zhǔn)確性”的評(píng)估原則真正能成立的是合理性原則二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES（三）非強(qiáng)制性原則納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理行為并非行政行為，且無明確的法律規(guī)定不得對(duì)納稅人有任何的強(qiáng)制色彩不能增加納稅人任何的義務(wù)不能對(duì)納稅人采取任何的強(qiáng)制措施不得強(qiáng)制納稅人接受納稅評(píng)估結(jié)論等二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES（四）適用假定與推定原則納稅評(píng)估的理論基礎(chǔ)：稅收遵從理論稅務(wù)管理部門對(duì)納稅人依法照章納稅狀況的評(píng)估和描述稅收遵從納稅人的應(yīng)征稅額與申報(bào)稅額差距稅收遵從度通過審計(jì)、評(píng)估、教育和處罰等手段縮小差距提高納稅遵從度縮小應(yīng)納稅額與實(shí)際征收額之間的差距二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES（五）成本效益原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估中必須追求以最低化的成本支出獲取最大化的評(píng)估收益納稅評(píng)估成本效益原則不單指稅務(wù)機(jī)關(guān)也包括納稅人二、納稅評(píng)估的原則PRINCIPLES成本效益原則對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，在納稅評(píng)估中要用較低甚至是最低的行政管理費(fèi)用獲取最多的稅收管理效益，包括社會(huì)效益納稅人也應(yīng)當(dāng)在納稅評(píng)估中獲益，要通過較小的納稅成本獲得最多的收益，或最大化地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)0102三、納稅評(píng)估的指標(biāo)INDICATORS稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)通用分析指標(biāo)特定分析指標(biāo)收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等根據(jù)各個(gè)具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種