納稅計繳與申報（第四版）課件11.2 納稅評估的對象及方法

11.2納稅評估的對象及方法一、納稅評估的對象主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種納稅評估的對象采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法如何確定納稅評估對象？（一）確定納稅評估對象的依據(jù)（二）確定納稅評估對象的方法一、納稅評估的對象（一）確定納稅評估對象的依據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)外部交換信息稅收機關(guān)掌握的納稅人經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息根據(jù)各類稅收分析監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定的稅收風(fēng)險預(yù)警一、納稅評估的對象（二）確定納稅評估對象的方法依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)對本地區(qū)總體稅負(fù)影響較大的行業(yè)納稅評估的對象關(guān)注的重點行業(yè)中對行業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生重大影響的企業(yè)納稅評估關(guān)注的重點01一、納稅評估的對象依據(jù)稅收監(jiān)控分系統(tǒng)設(shè)定的預(yù)警指標(biāo)值02預(yù)警值項目較多、預(yù)警次數(shù)出現(xiàn)較為頻繁和一定期間內(nèi)連續(xù)預(yù)警的納稅人納稅評估的對象依據(jù)稅收機關(guān)掌握的納稅人經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等基本信息以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息03一、納稅評估的對象依據(jù)稅收機關(guān)掌握的納稅人經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等基本信息以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息03銷售收入增加稅收下降、銷售增幅與稅收增幅不匹配的企業(yè)銷售收入規(guī)模、稅收規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不匹配的企業(yè)稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下的納稅人納稅評估的對象一、納稅評估的對象日常巡查巡管或通過其他途徑發(fā)現(xiàn)的案源信息04通過日常巡查、巡管或稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的異常納稅企業(yè)是篩選評估對象05（1）日常巡查、巡管發(fā)現(xiàn)的異常納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場地與生產(chǎn)經(jīng)營額不匹配短期內(nèi)銷售額異常增長或下降抵扣進(jìn)項的貨物與生產(chǎn)的產(chǎn)品不匹配等一、納稅評估的對象（2）根據(jù)特定目的對企業(yè)的資料進(jìn)行審核或提出業(yè)務(wù)需求，從系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)的異常納稅企業(yè)各申報表之間的表間數(shù)據(jù)對比申報表與財務(wù)報表的邊間數(shù)據(jù)對比（3）根據(jù)日常的綜合管理分析發(fā)現(xiàn)異常納稅企業(yè)二、納稅評估方法根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評估二、納稅評估方法（一）納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料01納稅人稅務(wù)登記的基本情況各項核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果納稅人中報納稅資料財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等二、納稅評估方法02稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模產(chǎn)銷量工藝流程成本費用能耗物耗等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息二、納稅評估方法上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)各類評估指標(biāo)的預(yù)警值03本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)外部交換信息與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息04二、納稅評估方法（二）納稅評估具體分析方法以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對通過各項指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)測算設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值比較納稅人申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值二、納稅評估方法將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)橫向比較納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)縱向比較二、納稅評估方法參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之問的關(guān)聯(lián)性分析根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅利的異常變化應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌探的情況和積累的經(jīng)驗納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況對照二、納稅評估方法納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況對照分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因比較當(dāng)期、歷史平均、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素推測納稅人實際納稅能力二、納稅評估方法（三）審核納稅人申報納稅資料時需要主要的內(nèi)容納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整01納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間邏輯關(guān)系適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算02申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)二、納稅評估方法收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是