納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件11.2 納稅評(píng)估的對(duì)象及方法

11.2納稅評(píng)估的對(duì)象及方法一、納稅評(píng)估的對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種納稅評(píng)估的對(duì)象采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法如何確定納稅評(píng)估對(duì)象？（一）確定納稅評(píng)估對(duì)象的依據(jù)（二）確定納稅評(píng)估對(duì)象的方法一、納稅評(píng)估的對(duì)象（一）確定納稅評(píng)估對(duì)象的依據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)外部交換信息稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息根據(jù)各類稅收分析監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警一、納稅評(píng)估的對(duì)象（二）確定納稅評(píng)估對(duì)象的方法依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)對(duì)本地區(qū)總體稅負(fù)影響較大的行業(yè)納稅評(píng)估的對(duì)象關(guān)注的重點(diǎn)行業(yè)中對(duì)行業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生重大影響的企業(yè)納稅評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)01一、納稅評(píng)估的對(duì)象依據(jù)稅收監(jiān)控分系統(tǒng)設(shè)定的預(yù)警指標(biāo)值02預(yù)警值項(xiàng)目較多、預(yù)警次數(shù)出現(xiàn)較為頻繁和一定期間內(nèi)連續(xù)預(yù)警的納稅人納稅評(píng)估的對(duì)象依據(jù)稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等基本信息以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息03一、納稅評(píng)估的對(duì)象依據(jù)稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等基本信息以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息03銷售收入增加稅收下降、銷售增幅與稅收增幅不匹配的企業(yè)銷售收入規(guī)模、稅收規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配的企業(yè)稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下的納稅人納稅評(píng)估的對(duì)象一、納稅評(píng)估的對(duì)象日常巡查巡管或通過(guò)其他途徑發(fā)現(xiàn)的案源信息04通過(guò)日常巡查、巡管或稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的異常納稅企業(yè)是篩選評(píng)估對(duì)象05（1）日常巡查、巡管發(fā)現(xiàn)的異常納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額不匹配短期內(nèi)銷售額異常增長(zhǎng)或下降抵扣進(jìn)項(xiàng)的貨物與生產(chǎn)的產(chǎn)品不匹配等一、納稅評(píng)估的對(duì)象（2）根據(jù)特定目的對(duì)企業(yè)的資料進(jìn)行審核或提出業(yè)務(wù)需求，從系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)的異常納稅企業(yè)各申報(bào)表之間的表間數(shù)據(jù)對(duì)比申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表的邊間數(shù)據(jù)對(duì)比（3）根據(jù)日常的綜合管理分析發(fā)現(xiàn)異常納稅企業(yè)二、納稅評(píng)估方法根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估二、納稅評(píng)估方法（一）納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料01納稅人稅務(wù)登記的基本情況各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果納稅人中報(bào)納稅資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等二、納稅評(píng)估方法02稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模產(chǎn)銷量工藝流程成本費(fèi)用能耗物耗等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息二、納稅評(píng)估方法上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值03本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)外部交換信息與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息04二、納稅評(píng)估方法（二）納稅評(píng)估具體分析方法以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值比較納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值二、納稅評(píng)估方法將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)橫向比較納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)縱向比較二、納稅評(píng)估方法參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之問(wèn)的關(guān)聯(lián)性分析根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅利的異常變化應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌探的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況對(duì)照二、納稅評(píng)估方法納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況對(duì)照分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因比較當(dāng)期、歷史平均、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力二、納稅評(píng)估方法（三）審核納稅人申報(bào)納稅資料時(shí)需要主要的內(nèi)容納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整01納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間邏輯關(guān)系適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算02申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)二、納稅評(píng)估方法收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是