財務(wù)會計報表閱讀報告（活頁版）參考答案 案例一參考答案

訓練案例1：企業(yè)財務(wù)會計報表（當期）閱讀報告徐州糖果食品有限責任公司2018年5月財務(wù)會計報表閱讀報告 閱讀報告人：公司領(lǐng)導及公司全體股東：根據(jù)本公司202X年5月31日的資產(chǎn)負債表和5月份的利潤表、現(xiàn)金流量表所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財稅核算和財務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司202X年5月31日的財務(wù)狀況和202X年5月份的經(jīng)營成果狀況、現(xiàn)金流量情況、以及相關(guān)財務(wù)管理建議報告如下：一、公司財務(wù)狀況（一）202X年5月31日，本公司資產(chǎn)總規(guī)模是8280278.83元，其中，期末流動資產(chǎn)總規(guī)模是2454141.43元，期末流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為29.64%；期末非流動資產(chǎn)總規(guī)模是5826137.4元，期末非流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為70.36%。流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重與經(jīng)驗測算值40%-45%√□偏低。由此得出結(jié)論：√□本公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理性不足，資產(chǎn)的流動性弱化。（二）202X年5月31日，本公司權(quán)益總規(guī)模為8280278.83元，其中，期末負債總規(guī)模是444522.64元，期末負債占總權(quán)益的比重為5.37%，期末所有者權(quán)益總規(guī)模是7835756.19元，期末所有者權(quán)益占總權(quán)益的比重為94.63%。負債占總權(quán)益比重與經(jīng)驗測算值40-45%相比較√□偏低。由此得出結(jié)論：√□本公司凈資產(chǎn)大，生產(chǎn)經(jīng)營的安全性很好，但利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力弱（差）。（三）202X年5月31日，本公司貨幣性資金總額為606462.68元，期末貨幣資金占流動資產(chǎn)總額的24.71%，期末債權(quán)總額為529658.75元，占流動資產(chǎn)的比重是21.58%，期末存貨資產(chǎn)總額為1296340元，占流動資產(chǎn)的比重是52.82%。貨幣資產(chǎn)占比與與經(jīng)驗測算值10%-15%左右相比較√□偏高，說明企業(yè)資產(chǎn)安全性√□偏高，但企業(yè)在貨幣資產(chǎn)上占用資金過多，增加企業(yè)投資的機會成本，資金利用率√□偏低。（四）202X年5月31日，本公司負債總規(guī)模444522.64元，其中，流動負債總規(guī)模是444522.64元，流動負債占總負債的比重100%，期末一年內(nèi)到期的長期借款0元，期末非流動負債規(guī)模0元，非流動負債占總負債比重為0%。由此得出結(jié)論：√□企業(yè)負債結(jié)構(gòu)不合理，特別是長期利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力差。二、公司經(jīng)營情況（一）202X年5月份，本公司本期銷售收入是112500元，本期銷售成本是31150元；本期銷售凈收入（銷售毛利潤）為81150元，銷售毛利率為72.13%。5月本公司期間費用發(fā)生109224.36元，其中，管理費用發(fā)生89139.69元，銷售費用發(fā)生15268元，財務(wù)費用發(fā)生4816.67元；本期發(fā)生稅金及附加1837.49元，發(fā)生所得稅費用4750.88元。由此得出結(jié)論：√□在銷售毛利率較大的情況下，本期銷售凈收入總額不足以彌補本期期間費用，商品銷售量和銷售收入總額偏少。(二)202X年5月份，本公司實現(xiàn)營業(yè)利潤是-20778.1元，本期實現(xiàn)利潤總額19003.5元，本期實現(xiàn)稅后凈利潤14252.62元。本期營業(yè)外收支凈額為49781.4元。由此得出結(jié)論：√□本期在營業(yè)利潤為虧損的狀態(tài)下，形成利潤總額的主要原因是本期發(fā)生營業(yè)外收入50000元。三、公司現(xiàn)金流量情況（一）202X年5月末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流量余額為606462.68元；其中，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為-321350.43元，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流量余額為927813.11元。由此得出結(jié)論：本公司5月份現(xiàn)金流入量√□小于現(xiàn)金流出量。（二）本期經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量總額是-414793.1元，投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-6424元，籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是99866.67元，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為-321350.43元。由此得出結(jié)論，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為負值，其主要原因是√□由于經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負值所形成的。（三）202X年5月份，現(xiàn)金流量流入總量為209501元，其中，經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是104225元，占現(xiàn)金流量流入比重為49.75%。5月份，銷售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入總量是100800元，產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比重是96.71%。5月份，經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金總量是519018.1元，購買商品、接受勞務(wù)支付的形成的現(xiàn)金流出量是21171元,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量占經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金的比重是4.08%。由此得出結(jié)論;本期經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入量主要是由銷售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入量形成的；本期經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金總量中購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重√□很少三、閱讀結(jié)論1.√□在本年度未增資擴股的狀態(tài)下，5月31日公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為合理性不足，資產(chǎn)的流動性弱化，其中，在資產(chǎn)中占比較大的資產(chǎn)是非流動資產(chǎn)。2.√□本公司5月31日凈資產(chǎn)占比大，生產(chǎn)經(jīng)營的安全性很好，但利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力弱（差）。3.√□5月31日企業(yè)資產(chǎn)安全性高，但企業(yè)在貨幣資產(chǎn)上占用資金過多，增加企業(yè)投資的機會成本，資金利用率低。4.√□企5月31日業(yè)負債結(jié)構(gòu)不合理，特別是長期利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力差。5.√□5月份企業(yè)銷售毛利率高，但本期銷售凈收入總額不足以彌補本期期間費用，商品銷售量和銷售收入總額偏少，出現(xiàn)營業(yè)虧損，形成利潤總額的主要原因是本期發(fā)生營業(yè)外收入。6.√□本公司5月份現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量。本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為負值，其主要原因是由于經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負值所形成的。四、財務(wù)管理建議：1.提升利用債權(quán)人資本進行經(jīng)營活動的能力，積極籌借資金開展經(jīng)營活動，擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模；2.適當控制貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收債權(quán)總額，提升流動資金利用率，適當降低企業(yè)投資的機會成本；4.采取多舉措，拓展銷售市場，加快商品生產(chǎn)和銷售規(guī)模，大幅提升銷售總量。5．（學生自由發(fā)揮均算正確）以上財務(wù)會計報表閱讀結(jié)論僅作為財務(wù)管理決策的參考